Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50/52
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Санкт-Петербург
01 ноября 2005 года Дело № А56-20974/2005
Резолютивная часть решения объявлена 25 октября 2005 года. Полный текст решения изготовлен ноября 2005 года .
Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
в составе:
судьи Бурматова Г.Е.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Барминой И.Н.
рассмотрев в судебном заседании дело по иску:
истец ОАО "Лизинг-Телеком"
ответчик Межрайонная инспекция ФНС РФ №9 по Санкт-Петербургу
о признании недействительными решений налогового органа об обязании возвратить излишне уплаченную сумму налога
при участии
от истца: Крупенникова Ю.Н. (по дов. от 19.05.05 г.)
от ответчика: вед. специалист ю/о Бобров В.В. (по дов. № 03-04/5613 от 15.04.05 г.)
установил:
ОАО «Лизинг-Телеком» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными Решения Межрайонной ИФНС России № 9 по Санкт-Петербургу № 8/11 от 14.05.2005 г., № 11/11 от 19.05.2005г., обязании возвратить излишне уплаченную сумму по налогу на имущество в размере 1600000 руб., внести соответствующие изменения в данные лицевого счета.
Требования заявителя основаны на правомерном исчислении им налога на имущество в 2004 году. Ответчик представил отзыв на заявление. По мнению налогового органа необходимо включать в налоговую базу по налогу на имущество остаточную стоимость имущества, переданного во временное пользование по договорам лизинга.
Требование об обязании возвратить излишне уплаченный налог на имущество выделено в отдельное производство № А56-50923/2005, о чем вынесено определение суда от 25.10.2005г.
Исследовав материалы дела, заслушав объяснения сторон, суд установил следующее:
Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка уточненных расчетов по налогу на имущество за 1 квартал, полугодие, 9месяцев 2004 года, декларации по налогу на имущество за 2004 год, предоставленных ОАО «Лизинг-Телеком» в феврале 2005 года.
По результатам проверки были вынесены решения № 8/11 от 14.05.2005г. об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, № 11/11 от 19.05.2005г. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. В соответствии с решением № 8/11 заявителю были до начислены налог на имущество за 1 квартал, полугодие, 9месяцев 2004 года. В соответствии с решением № 11/11 заявителю до начислен налог на имущество за 2004 год в сумме 823793 руб., общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на имущество в виде штрафа в размере 164758 руб.
Проверками было установлено занижение налогооблагаемой базы для исчисления налога на имущество в 2004г. По мнению налогового органа налогоплательщик неправомерно исключил из расчета имущество переданное в лизинг, учтенное на счете 03 «доходные вложения в материальные ценности», поскольку это имущество является объектом налогообложения в силу п.1 ст. 374 НК РФ.
В обоснование своей позиции заявитель ссылается на разъяснения Министерства финансов РФ № 03-06-01-04/133 от 19.11.2004, ответ на запрос Управления МНС России по Санкт-Петербургу от 13.10.2004 г. С учетом полученных разъяснений налогоплательщик отражая приобретенное в связи с исполнением договоров лизинга имущество на счете 03 , не должен исчислять по нему налог на имущество. Согласно расчету заявителя уплате подлежал налог на имущество в сумме 13799 руб. При вынесении решений по камеральным проверкам уточненных деклараций налоговым органом не были учтены платежи по налогу на имущество в размере 1628730 руб., произведенные заявителем по первоначальным расчетам, учитывающим в составе объекта обложения имущество переданное в лизинг.
Требования заявителя правомерны по следующим основаниям.
Согласно пункту 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения налогом для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
В проверяемом периоде общество осуществляло лизинговую деятельность.
Общество изначально учитывало имущество, являющееся предметом договоров лизинга на счете 03.
Инструкцией по ведению бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму (далее - материальные ценности), предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода. Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Таким образом, имущество, предназначенное для сдачи в аренду по договору лизинга, подлежит отражению на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Данный вывод подтверждается и пунктом 3 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.02.1997 N 15 (в редакции от 23.01.2001г.).
В соответствии с пунктом 1 статьи 374 НК РФ имущество, учтенное организацией в качестве доходных вложений в материальные ценности, не рассматривается в качестве объекта обложения налогом на имущество организаций до его перевода в состав основных средств согласно установленному порядку ведения бухгалтерского учета.
Заявителем представлены первичные документы, подтверждающие приобретение имущество, передачу в лизинг, бухгалтерский учет.
Инспекция не представила суду доказательств не исполнения договоров лизинга, отсутствие внутреннего лизинга, перевод имущества в состав основных средств.
Кроме того, в письме от 19.11.2004 г. N 03-06-01-04/133 Министерство финансов Российской Федерации разъяснило, что согласно требованиям нормативных документов по бухгалтерскому учету организация в случае принятия изначально к бухгалтерскому учету объектов имущества, предназначенных не для использования их непосредственно в производстве продукции, а для предоставления организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, рассматривает указанные объекты в качестве доходных вложений в материальные ценности. Указанные активы организации являются активами, качественно отличными от внеоборотных активов, учитываемых организацией в качестве основных средств. Данная позиция изложена и в ответе на запрос заявителя УМНС РФ от 13.10.2004 г. (л.д.10 т.2).
Учитывая изложенное, а также требование главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 1 января 2004 года, о том, что объектами исчисления налога на имущество организаций являются объекты, учитываемые организацией по правилам бухгалтерского учета в качестве основных средств, имущество, учтенное организацией в качестве доходных вложений в материальные ценности, не может рассматриваться объектом налога на имущество организаций.
Оснований для неприятия уточненных расчетов по налогу на имущество за 2004 год, декларации согласно которой подлежал уплате налог в сумме 13799 руб. у налогового органа не было.
Доначисления по налогу на имущество по спорному имуществу неправомерны. Кроме того доначисления произведены без учета поступивших платежей в сумме 1628730 руб. за 2004 год по налогу на имущество.
При таких обстоятельствах решения налогового органа являются незаконными, подлежат признанию недействительными. В соответствии со ст.201 АПК РФ налоговый орган обязан устранить нарушения прав заявителя по необоснованно начисленным налогам и внести исправления в карточку лицевого счета налогоплательщика по данным уточненных расчетов и декларации по налогу на имущество за 2004г.
Заявленные требования подлежат удовлетворению. В соответствии со ст.104, гл.25.3 НК РФ уплаченная госпошлина в 4000 руб. ( пл.пор.№ 1482 от 24.05.2005г.) подлежит возврату частично из федерального бюджета.
РЕШИЛ:
Признать недействительными Решения № 8/11 от 14.05.2005 , № 11/11 от 19.05.2005, вынесенные Межрайонной ИФНС России № 9 по Санкт – Петербургу.
Обязать Межрайонную ИФНС России № 9 по Санкт – Петербургу устранить нарушения прав ОАО «Лизинг – Телеком» и внести исправления в карточку лицевого счета налогоплательщика согласно данных уточненных расчетов и декларации по налогу на имущество за 2004 год.
Выдать ОАО «Лизинг – Телеком» справку на возврат госпошлины (частично) в размере 4000 руб., уплаченную по пл. пор. № 1482 от 24.05.2005 на сумму 25500 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в арбитражный суд кассационной инстанции в срок, не превышающий 2 месяцев со дня вступления решения в законную силу.
Судья Бурматова Г.Е.
