Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50/52
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г.Санкт-Петербург
09 июня 2005 года Дело № А56-11300/2005
Резолютивная часть решения объявлена 02 июня 2005 года.
Полный текст решения изготовлен июня 2005 года .
Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
в составе:
судьи Бойко А.Е.,
при ведении протокола судебного заседания ФИО1
рассмотрев в судебном заседании дело по ООО Издательство "Образование-Культура"
к Межрайонной инспекции ФНС РФ №7 по Санкт-Петербургу
о признании частично недействительным решения
при участии
от заявителя: ФИО2 – директор, паспорт <...>
ФИО3 – представитель по доверенности
от ответчика: ФИО4 – представитель по доверенности
установил:
ООО Издательство "Образование-Культура" просит:
- Решение МИ ФНС №7 по Санкт-Петербургу «О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения» №17-17/3809 от 11.02.2005 г. признать недействительным в части:
1.Доначисления (уплаты) не полностью уплаченного НДС в сумме 607 529,34 руб.:
1.1.За 4 кв. 2002 г. – 443 754, 34 руб.
1.2.За ноябрь 2003 г. – 101 617 руб.
1.3.За декабрь 2003 г. -62 158 руб.
2.Уменьшения НДС за октябрь 2003 г. в сумме – 157 205 руб.
Привлечение к ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 108 426,70 руб.
Инспекция возражает, ссылаясь на обоснованность решения от 11.02.05. материалами выездной налоговой проверки (акт от 13.10.04).
Установлено следующее:
МИ ФНС РФ №7 по СПб провела выездную налоговую проверку ООО Издательство "Образование-Культура" за период с 01.10.2002 по 31.12.2003 г. (4 квартал 2002 г. – 4 квартал 2003 г.), о чем составлен акт от 13.10.2004 г.
Инспекция вынесла Решение «О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения» №17-17/3809 от 11.02.2005 г.
В резолютивной части решения налогового органа указано следующее:
Привлечь ООО Издательство "Образование-Культура" (ИНН <***>) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной:
П. 2 ст. 119 части 1 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока, в виде штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, что составляет 49 132,50 руб., в т.ч.:
за ноябрь 2003 г. – 30 485,10 руб. (101 617 * 30%)
за декабрь 2003 г. – 18 647,40 руб. (62 158 * 30%)
и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня, что составляет 59 294,20 руб., в т.ч.:
за ноябрь 2003 г. – 40 646,80 руб.
(за июнь по сроку 20 июля 2004 г. – 10 161,70 руб.
за июль по сроку 20 августа 2004 г. – 10 161,70 руб.
за август по сроку 20 сентября 2004 г. – 10 161,70 руб.
за сентябрь по сроку 20 октября 2004 г. – 10 161,70 руб.)
за декабрь 2003 г. – 18 647,40 руб.
(за июль по сроку 20 августа 2004 г. – 6 215,80 руб.
за август по сроку 20 сентября 2004 г. – 6 215,80 руб.
за сентябрь по сроку 20 октября 2004 г. – 6 215,80 руб.)
Всего штрафов: 108 426,70 руб.
2. Перечень в срок, установленный в требовании об уплате недоимки по налогу, сумм налоговых санкций, в частности:
а) налоговых санкций, указанных в п. 1 настоящего Решения;
б) неуплаченного (не полностью уплаченного) налога в сумме 643 696 руб., в т.ч.:
за IV квартал 2002 г. – 479 921 руб.
за ноябрь 2003 г. – 101 617 руб.
за декабрь 2003 г. – 62 158 руб.
Всего неуплачено налога: 643 696 руб.
3. Уменьшить на начисленные в завышенных рамках суммы:
за октябрь 2003 г. – 157 205 руб.
Всего уменьшено – 157 205 руб.
Судом учтено, что:
Налоговая инспекция неправомерно применила ставку 20% к книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, реализованной в 4 квартале 2002 года. (Акт проверки, стр. 2-4, Решение стр. 2-4).
Налоговая инспекция пересчитала налог по ставке 20% в связи с отсутствием справки Министерства РФ по делам печати, телерадиовещания и средств массовых коммуникаций, позволяющую применять 10% ставку НДС в 2002 г.
В соответствии с п.п. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ, реализация книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой подлежит налогообложению НДС по ставке 10%.
Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 г. №41 утвержден перечень видов книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10%.
В п. 2 данного Постановления указано, что справками, выдаваемыми Министерством РФ по делам печати, телерадиовещания и средств массовых коммуникаций подтверждается соответствие видов продукции, производимой и реализуемой, издательствами, продукции, указанной в перечне Правительства.
Налоговая инспекция не представила доказательств того, что выпущенная в 2002 году книжная продукция носит рекламный или эротический характер, а так же, что эта продукция не соответствует коду 953000 – книги и брошюры (ОК 005-93, том 2).
При таких обстоятельствах, применение налоговой инспекции ставки НДС 20% является не законным, а решение в этой части недействительным.
По эпизоду доначисления НДС на сумму благотворительной помощи:
Заявитель обратился к ООО «Пивоварня Хейнекен» за содействием в издании сборника петербургского детского писателя (Письмо от 18.11.2003 г. – Приложение л.д. 23).
ООО «Пивоварня Хейнекен» платежным поручением №405 от 25.11.2003 г. перечислило Издательству "Образование-Культура" – 193281,4 рублей с назначением платежа «Благотворительная помощь по письму б/н (18.11.03). НДС не облагается». (Приложение л.д. 24-25).
Налоговая инспекция неправомерно доначислила НДС с полученных денежных средств в качестве благотворительной помощи.
Получение права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе не является объектом налогообложения НДС.
По эпизоду налоговых вычетов за 4 квартал 2003 года:
Не принят к вычету НДС по продукции, полученной от ООО «Восток», на том основании, что ООО Издательство "Образование-Культура" не представило платежных поручений.
Данный вывод налогового органа противоречит обстоятельствам дела.
В протоколе разногласий указано, что ООО «Восток» перечислило по состоянию на 01.10.2003 г. в качестве авансов сумму 572,2 тыс. руб., что подтверждается актом сверки между организациями.
Представлена справка о расчетах с ООО «Восток», в которой указаны счета-фактуры и платежные поручения, зачтенные в счет уплаты по этим счетам фактуры (приложение 12 к иску), а так же копии первичных документов (счета-фактуры и платежные поручения – Приложения 13-15 к иску).
По эпизодам вычета НДС по стоимости продукции, полученной от ООО «Каскад».
Не принят к вычету НДС по продукции, полученной от ООО «Каскад», на том основании, что ООО Издательство "Образование-Культура" не представило платежных поручений.
Данный вывод налогового органа так же противоречит обстоятельствам дела.
В акте сверки расчетов с ООО «Каскад» указано, что задолженность ООО «Каскад» по состоянию на 01.06.2003 г. составила 12037,5 руб. Что подтверждается платежными документами и счетами-фактурами.
По эпизоды привлечения к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 100 НК РФ в акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки и ссылки на статьи налогового кодекса, предусматривающего ответственность за данный вид налоговых правонарушений.
В акте проверки от 13.10.2004 г. не рассматриваются факты налогового правонарушения по представленным декларациям за октябрь, ноябрь и декабрь 2003 года, и отсутствуют ссылки на ст. 119 НК РФ.
По декларациям налогоплательщика за октябрь, ноябрь и декабрь 203 года указаны суммы НДС к возмещению, а не к уплате.
В соответствии с п. 3 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении налогоплательщика к ответственности излагаются обстоятельства совершенного налогового правонарушения, как они установлены проведенной проверкой, а так же доводы, проводимые налогоплательщиком в свою защиту и результаты проверки этих доводов.
Не соблюдение требований статьи 101 НК РФ является основанием для отмены решения (п. 6 ст. 101 НК РФ).
Решение налогового органа в обжалуемой части не соответствует требованиям главы 21 и ст. 101 НК РФ.
Заявителем перечислено в бюджет РФ 2000 руб. госпошлины.
Руководствуясь статьями 167-177 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
Решение МИ ФНС РФ №7 по Санкт-Петербургу от 11.02.2005 г.№17-17/3809 признать недействительным в части:
Доначисления (уплаты) НДС в сумме 607 529,34 руб.:
За 4 квартал 2002 г. – 443 754, 34 руб.
За ноябрь 2003 г. – 101 617 руб.
За декабрь 2003 г. – 62 158 руб.
Уменьшения НДС за октябрь 2003 г. в сумме – 157 205 руб.
Привлечения к ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 108 426,70 руб.
Вернуть ООО Издательство "Образование-Культура" Санкт0-Петербург из бюджета РФ 3000 руб. госпошлины по платежному поручению №05010 и №05011 от 25.02.05.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.
Судья Бойко А.Е.
