ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е
г. Москва Дело № А40-30591/12
04 октября 2012 года 91-152
Резолютивная часть решения объявлена 27 сентября 2012 года
Полный текст решения изготовлен 04 октября 2012 года
Арбитражный суд в составе судьи Шудашовой Я.Е.
при ведении протокола помощником судьи Бабаевой И.-Е.Т.
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ООО «МН-Трейдинг» (ОГРН 1087746451033, адрес: 119361, г. Москва, ул. Колесовой Елены, д. 4, стр. 1)
к ИФНС России № 29 по г. Москве (ОГРН 1047729038224; 119454, Москва г, Лобачевского ул., 66а)
о признании недействительным решение № 15-05/711 от 14.11.2011 г.,
в судебное заседание явились:
от заявителя – Козлов В.И., генеральный директор приказ от 20.09.2011г. № 29
от ответчика – Ярмоленко М.М., доверенность от 17.09.2012г., Кузнецов А.В., доверенность от 22.05.2012г.
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью «МН-Трейдинг» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по г.Москве (далее – ответчик, Инспекция) от 14.11.2011г. № 15-05/711 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с учетом уточнения требований в порядке ст. 49 АПК РФ.
Заявитель в судебном заседании требования поддержал по доводам, изложенным в заявлении (т.1 л.д.2) и письменным пояснениям (т.3 л.д.75, т.7 л.д.92), указывал, что решение Налогового органа не соответствует законодательству, нарушает права и законные интересы Общества.
Налоговый орган заявленные требования не признал по доводам, изложенным в оспариваемом решении, отзыве (т.2 л.д.74) и письменных объяснениях (т.8 л.д.96), указал, что решение вынесено законно и обоснованно.
Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд установил, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям:
Из материалов дела следует, что Инспекцией по итогам проведения выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2008г. по 31.12.2010г. вынесено решение от 14.11.2011г. № 15-05/711 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (т.1 л.д.72).
В соответствии с указанным решением Общество привлечено к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налога на прибыль в виде штрафа в размере 4 398 613 руб., НДС – 1 449 543 руб. (пункт 1.1 резолютивной части решения), организации начислены пени по налогу на прибыль за 2008-2009гг. в общем размере 6 076 869 руб., по НДС – 3 593 240 руб. (пункт 2 резолютивной части решения), предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль в размере 21 993 066 руб., по НДС – 11 166 034 руб., штраф и пени (пункт 3 резолютивной части решения), а также внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета (пункт 4 резолютивной части решения).
Общество, не согласившись с указанным решением Налогового органа, обратилось с апелляционной жалобой в УФНС России по г.Москве (т.1 л.д.64), рассмотрев которую вышестоящий налоговый орган решением от 12.01.2012г. № 21-19/001291с оставил решение Инспекции без изменения в полном объеме (т.1 л.д.57).
Судом установлены следующие обстоятельства дела:
По взаимоотношениям с ООО «Агропродмаркет»:
ООО «МН-Трейдинг» (Покупатель) заключило с ООО «Агропродмаркет» (ИНН 7731590904) (Поставщик) договор купли-продажи (т.5 л. 1-3) молочной продукции (молоко сухое, заменитель цельного молока, масло сливочное, молочная сыворотка) № 18ПМ-09/08 от 30.09.2008г., в соответствии с которым, Поставщик обязуется передать в собственность Покупателю продукцию, а Покупатель обязуется принять и оплатить за него денежные средства (цену).
В ходе проведения проверки установлено, что ООО «МН-Трейдинг» согласно регистрам бухгалтерского и налогового учета, покупная стоимость товара приобретенного у ООО «Агропродмаркет» отнесена в состав произведенных расходов, уменьшающих доходы, учитываемые в целях налогообложения налогом на прибыль за 2008 год в размере 25 600 356 руб., за 2009 года в размере 2 948 964 руб., на основании товарных накладных полученных от ООО «Агропродмаркет».
Из представленных ООО «МН-Трейдинг» к проверке документов (договор купли-продажи, товарные накладные, счета-фактуры) следует, что данные документы со стороны ООО «Агропродмаркет» были подписаны руководителем и главным бухгалтером в одном лице Васильцом Анатолием Анатольевичем.
В ходе проведения контрольных мероприятий на основании статьи 90 НК РФ проверяющими был допрошен Василец Анатолий Анатольевич (30.05.1986 года рождения, на момент регистрации ООО «Агропродмаркет» и заключения договора с ООО «МН-Трейдинг» - 22 года), протокол допроса свидетеля от 10.08.2011 г. № 2(т.2 л.118).
Из объяснений, полученных от гражданина Васильца Анатолия Анатольевича, следует, что руководителем и главным бухгалтером ООО «Агропродмаркет» он никогда не являлся, никакого отношения к финансово-хозяйственной деятельности данной организации не имеет. Подписи под балансами, налоговыми декларациями, счетами-фактурами, договорами, накладными, актами выполненных работ, платежными поручениями, приказами, доверенностями и иными документами в которых он выступает в качестве руководителя, учредителя, главного бухгалтера вышеназванного юридического лица - являются поддельными. Все письма, заявления, сделанные ранее от его имени о том, что он является руководителем и главным бухгалтером вышеназванного юридического лица; о том, что он подписывал какие-либо документы, касающиеся ее финансово-хозяйственной деятельности, просит считать недействительными. Также он никогда не являлся учредителем, руководителем и главным бухгалтером каких-либо юридических лиц, никакого отношения к их финансово-хозяйственной деятельности не имеет, никаких документов, касающихся их деятельности не подписывал.
Кроме того, согласно данным, имеющимся в Инспекции, Василец Анатолий Анатольевич, является руководителем, учредителем и главным бухгалтером еще ряда (более 20) коммерческих организаций, то есть является «массовым» руководителем.
В рамках проведения контрольных мероприятий в отношении контрагента-поставщика проверяемого налогоплательщика - ООО «Агропродмаркет» в целях сбора, анализа и обобщения информации Инспекцией было направлено поручение об истребовании документов (информации), запрос о предоставлении сведений в ИФНС России № 31 по г. Москве (т.2 л.97) в отношении ООО «Агропродмаркет» (исх. № 15-07/3107 от 23.06.2011 г.). Получен ответ (Исх. № 26-05/33258 от 17.08.2011 г.), из указанного ответа следует (т.2 л.89): ООО «Агропродмаркет» состоит на учете в Инспекции с 02.04.2008 года. (дата создания ООО «МН-Трейдинг» 02.04.2008 г.); организация зарегистрирована по адресу: г. Москва, ул. Красных Зорь, д. 37, стр. 1, офис 11. По адресу регистрации был осуществлен осмотр помещений, в результате которого установлено, что ООО «Агропродмаркет» не обнаружено. С целью установления местонахождения организации Инспекцией направлен запрос в УВД от 26.07.2011 г. № 21-06/235; Генеральным директор и учредителем является - Василец Анатолий Анатольевич; Вид деятельности ОКВЭД - 51.70 (прочая оптовая торговля). Расчетный счет открыт в КБ «КБР Банк» 07.10.2008 г. (дата заключения договора купли-продажи № 18ПМ-09/08 от 30.09.2008 г. - 30.09.2008 г.). ООО «Агропродмаркет» относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность (последняя отчетность представлена за 2008 год Единая упрощенная декларация почтой), бухгалтерский баланс и форма № 2 за 2008 год и 1 квартал 2009 года сданы «нулевые». Декларации по НДС за 2-3 квартал 2008 года сданы «нулевые», ЕСН и СВ на ОПС за 2008 год, декларация по налогу на прибыль за 2008 год представлены «нулевые». По выставленному в адрес ООО «Агропродмаркет» требованию о предоставлении документов, документы представлены не были.
У ООО «Агропродмаркет» отсутствуют работники, основные средства, транспортные средства, офисные и складские помещения и прочее имущество, необходимое для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, т.к. представленная отчетность содержит нулевые показатели.
Также в рамках проведения контрольных мероприятий Инспекцией истребована выписка по расчетному счету ООО «Агропродмаркет» открытому в ООО «Коммерческий банк развития» (исх. № 15-06/023098 от 22.06.2011 г.). Получен ответ (исх. № 01/11-381 от 01.07.2011 г.) с предоставленной выпиской по расчетному счету организации (т.3 л.21-22).
В результате проведения анализа выписки по расчетному счету ООО «Агропродмаркет» установлено следующее: единственным покупателем у ООО «Агропродмаркет» является ООО «МН-Трейдинг». Отсутствует номенклатура расходов, свойственная финансово-хозяйственной деятельности организации, связанной с получением прибыли (экономической выгоды). Отсутствуют расходы на аренду помещения, производственных мощностей и основных средств, на охрану, на коммунальные услуги, на оплату услуг связи, на приобретение основных средств, на канцелярские товары, на транспортные расходы, на ремонт основных средств и прочее. Отсутствуют расходы на заработную плату и оплату персоналу по договорам гражданско-правового характера, на оплату по каким-либо договорам лизинга и т.д. Отсутствуют платежи в бюджет по налогам и сборам. При сопоставлении размеров денежных средств перечисленных от ООО «МН-Трейдинг» адрес ООО «Агропродмаркет», с суммами доходов, отраженных ООО «Агропродмаркет» в налоговой и бухгалтерской отчетности, можно сделать вывод, что отчетность ООО «Агропродмаркет» искажена и не соответствует действительности, т.к. ООО «Агропродмаркет» с момента постановки на налоговый учет представляется «нулевая» отчетность. Денежные средства, поступающие от ООО «МН-Трейдинг» на счет ООО «Агропродмаркет» в этот же (или на следующий) операционный день перечислялись в адрес ООО «Комтрейд».
Таким образом, проведенным контрольными мероприятиями установлено, что ООО «Агропродмаркет» создано специально для ООО «МН-Трейдинг» ввиду следующих обстоятельств: дата создания ООО «Агропродмаркет» и ООО «МН-Трейдинг» 02.04.2008 г., дата открытия расчетного счета ООО «Агропродмаркет» 07.10.2008 г., дата заключения договора купли-продажи № 18ПМ-09/08 от 30.09.2008 г. -30.09.2008 г., единственным покупателем у ООО «Агропродмаркет» является ООО «МН-Трейдинг» и пр.
Следовательно, данный факт свидетельствует о наличии взаимосвязи ООО «Агропродмаркет» и ООО «МН-Трейдинг» и соответственно о согласованности действий друг друга, которые могут оказывать влияние на деятельность и экономические результаты друг друга.
Контрольными мероприятиями также установлено отсутствие у ООО «Агропродмаркет» складских и офисных помещений, что подтверждает невозможность исполнения условий договора купли-продажи № 18ПМ-09/08 от 30.09.2008 г. (т.5 л.1-3) (Пунктом 2.5. договора установлено, что в случае отсутствия в момент получения товара на складе Поставщика согласованного с Покупателем ассортимента и количества товара, Поставщик в праве изменить и согласовать ассортимент и количество товара с Покупателем), а равно, невозможности приобретения ООО «МН-Трейдинг» товара у ООО «Агропродмаркет».
Кроме того, в ходе выездной налоговой проверки не были представлены указанные в вышеприведенном договоре купли-продажи документы (сертификат качества, сертификат соответствия, гигиенические сертификаты, ветеринарные свидетельства, товарно-транспортные накладные), предусмотренные пунктом 2.4. договора, которым установлено, что Поставщик обязан передать Покупателю товар надлежащего качества, в определенном количестве и ассортименте. Каждая партия товара, должна сопровождаться следующими документами: товарные накладные, сертификат качества, сертификат соответствия, гигиенические сертификаты, ветеринарные свидетельства.
Указанные факты в совокупности свидетельствуют о не существовании и невозможности передачи ООО «Агропродмаркет» в адрес ООО «МН-Трейдинг» перечисленных выше документов, что также не подтверждает реальное приобретение товара у ООО «Агропродмаркет» и реальное осуществление операций.
В бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Агропродмаркет» (представлена «нулевая» отчетность) выручка от реализации товара в адрес ООО «МН-Трейдинг» не отражена, равно как и НДС не исчислен и не уплачен.
Таким образом, представленные для проверки документы содержат реквизиты организации-контрагента, зарегистрированного без ведома указанного выше лица, и с незаконным использованием его паспортных данных. Также, представленные в качестве документального подтверждения затрат документы содержат подписи не установленного лица, проставленные без необходимых на данные действия полномочий, т.е. являются фиктивными.
Из указанного выше следует, что реальность осуществленных операций между ООО «МН-Трейдинг» и ООО «Агропродмаркет» не подтверждается.
По взаимоотношениям с ООО «Агропродторг»:
ООО «МН-Трейдинг» (Покупатель) заключило с ООО «Агропродторг» (Продавец) договор поставки молочной продукции (молоко сухое, заменитель цельного молока, молочная сыворотка) № 25/07/08 от 01.06.2008 г. (т.6 л.35-41), в соответствии с которым, Продавец обязуется передать в собственность Покупателю молочные продукты, а Покупатель обязуется принять и оплатить ее стоимость Продавцу.
В ходе проведения проверки было установлено, что ООО «МН-Трейдинг» согласно регистрам бухгалтерского и налогового учета, покупная стоимость товара приобретенного у ООО «Агропродторг» отнесена в состав произведенных расходов, уменьшающих доходы, учитываемые в целях налогообложения налогом на прибыль за 2008 год в размере 39 184 031 руб., на основании товарных накладных полученных от ООО «Агропродторг».
Из представленных ООО «МН-Трейдинг» к проверке документов (договор поставки, товарные накладные, счета-фактуры) следует, что данные документы со стороны ООО «Агропродторг» были подписаны руководителем и главным бухгалтером в одном лице Мещеряковым Антоном Александровичем.
В ходе проведения контрольных мероприятий на основании статьи 90 НК РФ проверяющими был допрошен Мещеряков Антон Александрович (19.03.1988 года рождения, на момент регистрации ООО «Агропродторг» и заключения договора с ООО «МН-Трейдинг» - 20 лет), протокол допроса свидетеля от 03.08.2011 г. № 210 (т.2 л. 127).
Из объяснений, полученных от гражданина Мещерякова Антона Александровича, следует, что руководителем и главным бухгалтером ООО «Агропродторг» (ИНН 7713610160) он никогда не являлся, никакого отношения к финансово-хозяйственной деятельности данной организации не имеет. Подписи под балансами, налоговыми декларациями, счетами-фактурами, договорами, накладными, актами выполненных работ, платежными поручениями, приказами, доверенностями и иными документами в которых он выступает в качестве руководителя, учредителя, главного бухгалтера вышеназванного юридического лица - являются поддельными. Все письма, заявления, сделанные ранее от его имени о том, что он является руководителем и главным бухгалтером вышеназванного юридического лица; о том, что он подписывал какие-либо документы, касающиеся ее финансово-хозяйственной деятельности, просит считать недействительными. Также он никогда не являлся учредителем, руководителем и главным бухгалтером каких-либо юридических лиц, никакого отношения к их финансово-хозяйственной деятельности не имеет, никаких документов, касающихся их деятельности не подписывал.
В рамках проведения контрольных мероприятий в отношении контрагента-поставщика проверяемого налогоплательщика - ООО «Агропродторг» в целях сбора, анализа и обобщения информации Инспекцией было направлено поручение об истребовании документов (информации), запрос о предоставлении сведений в ИФНС России № 13 по г. Москве в отношении ООО «Агропродторг» (исх. № 15-07/3100 от 23.06.2011 г. (т.2 л. 100), № 15-07/023579 от 24.06.2011 г. (т.2 л.95)). Получен ответ (Исх. № 21-12/32274 от 10.08.2011 г. (т.2 л.94), исх. № 22766 от 25.07.2011 г. (т.2 л.99)), из указанного ответа следует: ООО «Агропродторг» состоит на учете в Инспекции с 07.02.2007 года. Организация зарегистрирована по адресу: г. Москва, Дмитровское шоссе, д. 17, к. 1. В соответствии с письмом, полученным из ДЭЗ района Тимирязевский, по адресу регистрации организации находится жилой дом. Организация по адресу не находится. Направлен запрос на розыск в ОВД С АО г. Москвы № 21-14/30102 от 25.07.2011 г. Согласно выписки из ЕГРЮЛ, до 09.10.2008 г. учредителем, генеральным директором и главным бухгалтером являлся - Мещеряков Антон Александрович. Численность - 1 человек. Расчетный счет открыт в КБ «КБР Банк» 18.04.2007 г. других счетов организация не имеет. Последняя отчетность представлена за 9 месяцев 2008 года (28.10.2008 г.). По выставленному в адрес ООО «Агропродторг» требованию о предоставлении документов, документы представлены не были.
В соответствии с бухгалтерской отчетностью у ООО «Агропродторг» отсутствуют работники, основные средства, транспортные средства, офисные и складские помещения и прочее имущество, необходимое для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, т.к. представленная отчетность содержит нулевые показатели.
Также в рамках проведения контрольных мероприятий Инспекцией истребована выписка по расчетному счету ООО «Агропродторг» открытому в ООО «Коммерческий банк развития» (исх. № 15-06/023098 от 22.06.2011 г.). Получен ответ (исх, № 15-06/023098 от 22.06.2011 г.). Получен ответ (исх. № 01/11-382 от 01.07.2011 г. (т.3 л.23-25)) с предоставленной выпиской по расчетному счету организации.
В результате проведения анализа выписки по расчетному счету ООО «Агропродторг» установлено следующее: Единственным покупателем у ООО «Агропродторг» является ООО «МН-Трейдинг». Отсутствует номенклатура расходов, свойственная финансово-хозяйственной деятельности организации, связанной с получением прибыли (экономической выгоды). Отсутствуют расходы на аренду помещения, производственных мощностей и основных средств, на охрану, на коммунальные услуги, на оплату услуг связи, на приобретение основных средств, на канцелярские товары, на транспортные расходы, на ремонт основных средств и прочее. Отсутствуют расходы на заработную плату и оплату персоналу по договорам гражданско-правового характера, на оплату по каким-либо договорам лизинга и т.д. Платежи в бюджет по налогам и сборам с минимальными показателями менее 20 тыс. руб. за 2008 год. Денежные средства, поступающие от ООО «МН-Трейдинг» на счет ООО «Агропродторг» в этот же (или на следующий) операционный день перечислялись в адрес ООО «Комтрейд»., равно как и у ООО «Агропродмаркет».
Таким образом, проведенными контрольными мероприятиями было установлено, что ООО «Агропродторг» создано специально для ООО «МН-Трейдинг» (единственным покупателем у ООО «Агропродторг» является ООО «МН-Трейдинг», поставщиком товара у ООО «Агропродторг» является ООО «Комтрейд», равно как и у ООО «Агропродмаркет»).
Следовательно, данный факт свидетельствует о наличии взаимосвязи ООО «Агропродторг» и ООО «МН-Трейдинг» и соответственно о согласованности действий друг друга, которые могут оказывать влияние на деятельность и экономические результаты друг друга.
Контрольными мероприятиями также было установлено отсутствие у ООО «Агропродторг» складских и офисных помещений, что подтверждает невозможность исполнения условий договора поставки № 25/07/08 от 01:06.2008 г. (Согласно Приложению №1,3 (протокол согласования цен № 1,2)- Базис поставки: самовывоз автотранспортом Покупатели со склада Продавца в г. Москве.), а равно, невозможности приобретения ООО «МН-Трейдинг» товара у ООО «Агропродторг».
Кроме того, в ходе выездной налоговой проверки не были представлены следующие документы (сертификат качества, сертификат соответствии, гигиенические сертификаты, ветеринарные свидетельства, товарно-транспортные накладные).
Указанные факты в совокупности свидетельствуют о не существовании и невозможности передачи ООО «Агропродторг» в адрес ООО «МН-Трейдинг» перечисленных выше документов, что также не подтверждает реальное приобретение товара у ООО «Агропродторг» и реальное осуществление операций.
Таким образом, представленные для проверки документы содержат реквизиты организации-контрагента, зарегистрированного без ведома указанного выше лица, и с незаконным использованием его паспортных данных. Также, представленные в качестве документального подтверждения затрат документы содержат подписи не установленного лица, проставленные без необходимых на данные действия полномочий, т.е. являются фиктивными.
Из указанного выше следует, что реальность осуществленных операций между ООО «МН-Трейдинг» и ООО «Агропродторг» не подтверждается.
По взаимоотношениям с ООО «НК-Траст»:
ООО «МН-Трейдинг» (Покупатель) заключило с ООО «НК Траст» (Продавец) договор поставки нефтепродуктов (бензин АИ-95, топливо дизельное летнее, топливо дизельное зимнее) № 30/09/08 от 30.09.2008 г., в соответствии с которым, продавец обязуется на условиях договора, передать в собственность покупателю нефтепродукты, а Покупатель обязуется принять Продукцию и оплатить ее стоимость Продавцу.
В ходе проведения проверки установлено, что ООО «МН-Трейдинг» согласно регистрам бухгалтерского и налогового учета покупная стоимость товара, приобретенного у ООО «НК Траст», отнесена в состав произведенных расходов, уменьшающих доходы, учитываемые в целях налогообложения налогом на прибыль за 2008 год в размере 24 395 919 руб., на основании товарных накладных полученных от ООО «НК Траст».
Из представленных ООО «МН-Трейдинг» к проверке документов (договор поставки, товарные накладные, счета-фактуры) следует, что данные документы со стороны ООО «НК Траст» были подписаны руководителем и главным бухгалтером в одном лице Замановой Ольгой Олеговной.
В ходе проведения контрольных мероприятий на основании статьи 90 НК РФ проверяющими была допрошена Заманова Ольга Олеговна (19.08.1986 года рождения, на момент регистрации ООО «НК Траст» и заключения договора с ООО «МН-Трейдинг» - 22 года), протокол допроса свидетеля от 28.07.2011 г. № 203 (т.2 л. 121-126).
По результатам проведенного допроса Замановой О.А. - генерального директора ООО «НК Траст», а также полученных в его рамках показаний следует сделать вывод о том, что Заманова Ольга Олеговна (19.08.1986 года рождения, на момент регистрации ООО «НК Траст» и заключения договора с ООО «МН-Трейдинг» - 22 года) является генеральным директором и главным бухгалтером ООО «НК Траст» формально, не осуществляя реального руководства организацией, о реальной картине деятельности организации имеет поверхностное представление, то есть является «номинальным» руководителем, ввиду следующих обстоятельств:
Свидетель показал, что ООО «НК Траст» осуществляет свою деятельность в офисе (он же юридический адрес) по адресу: г. Москва, 4-ая Тверская Ямская ул. д. 2/11, стр. 2. (Арендная плата составляет 3 тыс. руб. в месяц.), однако в рамках проведенных контрольных мероприятий установлено, что был произведен осмотр помещения (акт б/н от 23.03.2010 г.), в результате которого установлено, что ООО «НК Траст» по указанному адресу не значится. В результате анализа выписки по расчетному счету ООО «НК Траст» установлено, что перечислений на арендную плату не производилось. ООО «НК Траст» имеет расчетный счет в КБ «МФБанк», однако установлено, что имеется еще 1 расчетный счет, открытый в Филиал АКБ «ДОНАКТИВБАНК» в г. Москве (где также имелся расчетный счет у ООО «МН-Трейдинг»). Свидетель так же показал, что товар, реализованный в адрес ООО «МН-Трейдинг» приобретался у ООО «Альянс-РК», ООО «Вектор-Р», ООО «ЛС-Трейдинг», что не соответствует действительности (проведенными контрольными мероприятиями было установлено, что единственным поставщиком ООО «НК Траст» в 2008 году являлся ООО «Эвиденс». Сколько было заключено договоров с ООО «МН-Трейдинг», и какой был объем поставки, свидетель, не помнит. (Учитывая, что в ходе проверки установлено, что 2008 году у ООО «НК Траст» был единственный покупатель - ООО «МН-Трейдинг»). Численность работников 1 человек - генеральный директор Замановой О.А., заработная плата выплачивается в размере 10 тыс. руб. в месяц. В ходе проведения контрольных мероприятий было установлено, что согласно налоговой декларации по ЕСН за 2008 года, отражена сумма полученного дохода в размере 30 тыс. руб. Основных средств, транспортных средств и иных активов для ведения финансово-хозяйственной деятельности не имелось.
В рамках проведения контрольных мероприятий в отношении контрагента-поставщика проверяемого налогоплательщика - ООО «НК Траст» Инспекцией было направлено поручение об истребовании документов (информации), запрос о предоставлении сведений в ИФНС России № 10 по г. Москве в отношении ООО «НК Траст» (исх. № 15-07/024553 от 30.06.2011 г., № 15-07/2965 от 16.06.2011 г.). Получен ответ (Исх. № 24-05/54708 от 16.08.2011 г.), из указанного ответа следует (т.2 л.91-92): ООО «НК Траст» состоит на учете в Инспекции с 15.09.2008 года. (Дата создания ООО «МН-Трейдинг» 02.04.2008 г., дата заключения договора поставки 30.09.2008 г.). Организация зарегистрирована по адресу: г. Москва, ул. Тверская-Ямская 4-я, д. 2/11, стр. 2. Был произведен осмотр помещения (акт б/н от 23.03.2010 г.), в результате которого установлено, что ООО «НК Траст» по указанному адресу не значится. Руководителем и учредителем числится Заманова Ольга Олеговна. Вид деятельности: ОКВЭД 51.63 (оптовая торговля машинами и оборудованием для текстильного, швейного и трикотажного производства). Расчетный счет открыт в Филиал АКБ «ДОНАКТИВБАНК» в г. Москве 19.09.2008 г., Расчетный счет в КБ «МФБанк» открыт с 13.08.2009 г. (ООО «МН-Трейдинг» также имеет расчетный счет в Филиал АКБ «ДОНАКТИВБАНК» в г. Москве). Численность 1 - человек. Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль за 2008 год доходы от реализации составили 243 959 руб., расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации 194 979 руб., внереализационные доходы - 0 руб., внереализационные расходы 6 360 руб. итого прибыль (убыток) 42 620 руб. Сумма исчисленного налога на прибыль 10 229 руб. Сумма реализованного товара в адрес ООО «МН-Трейдинг» за 2008 год-24 395 919 руб. (без НДС).
Проверкой установлено, что ООО «НК Траст» отсутствуют работники, основные средства, транспортные средства, офисные и складские помещения и прочее имущество, необходимое для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, т.к. представленная отчетность содержит нулевые показатели.
Также в рамках проведения контрольных мероприятий Инспекцией истребована выписка по расчетному счету ООО «НК Траст» открытому в Филиал АКБ «ДОНАКТИВБАНК» (исх. № 15-06/024889 от 04.07.2011 г.). Получен ответ (исх. № 911/07/1 от 12.07.2011 г.) с предоставленной выпиской по расчетному счету организации (т.3 л.9).
В результате проведения анализа выписки по расчетному счету ООО «НК Траст» установлено следующее: Дата открытия расчетного счета 19.09.2008 г. (дата создания ООО «НК Траст» 15.09.2008 года., дата создания ООО «МН-Трейдинг» 02.04.2008 г., дата заключения договора поставки 30.09.2008 г.)). Единственным покупателем у ООО «НК Траст» является ООО «МН-Трейдинг». Отсутствует номенклатура расходов, свойственная финансово-хозяйственной деятельности организации, связанной с получением прибыли (экономической выгоды). Отсутствуют расходы на аренду помещения, производственных мощностей и основных средств, на охрану, на коммунальные услуги, на оплату услуг связи, на приобретение основных средств, на канцелярские товары, на транспортные расходы, на ремонт основных средств и прочее. Отсутствуют расходы на заработную плату и оплату персоналу по договорам гражданско-правового характера, на оплату по каким-либо договорам лизинга и т.д. Платежи в бюджет по налогам и сборам отражены с минимальными показателями (менее 15 тыс. руб. за 2008 в год). При сопоставлении размеров денежных средств перечисленных от ООО «МН-Трейдинг» адрес ООО «НК Траст», с суммами доходов, отраженных ООО «НК Траст» в налоговой и бухгалтерской отчетности, можно сделать вывод, что отчетность ООО «НК Траст» значительно искажена и не соответствует действительности т.к. согласно налоговой декларации по налогу на прибыль за 2008 год доходы от реализации составили 243 959 руб.. Сумма реализованного товара в адрес ООО «МН-Трейдинг» за 2008 год - 24 395 919 руб. (без НДС). Денежные средства, поступающие от ООО «МН-Трейдинг» на счет ООО «НК Траст» в этот же (или на следующий) операционный день перечислялись в адрес ООО «Эвиденс» (ИНН 7710663069).
Таким образом, проведенными контрольными мероприятиями установлено, что ООО «НК Траст» создано специально для ООО «МН-Трейдинг» (дата создания ООО «НК Траст» 15.09.2008 года., дата создания ООО «МН-Трейдинг» 02.04.2008 г., дата заключения договора поставки 30.09.2008 г.), единственным покупателем у ООО «НК Траст» является ООО «МН-Трейдинг» и пр.).
В рамках проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией было направлено поручение об истребовании документов (информации) в Межрайонную ИФНС России №50 по г. Москве в отношении Филиал АКБ «ДОНАКТИВБАНК» в г. Москве по взаимоотношениям с ООО «НК Траст» (исх. № 15-07/3205 от 04.07.2011 г.). Получен ответ (исх. № 21-12/56324ПИК от 11.08.2011 г.) с предоставленными документами (юридическое дело).
В отношении контрагентов 2 звена судом установлено следующее:
Взаимоотношения контрагентов ООО «Агропродмаркет» и ООО «Агропродторг» с контрагентом 2 звена ООО «Комирейд»:
Исходя, из всего вышеизложенного следует, что денежные средства, поступающие от ООО «МН-Трейдинг» на расчетные счета ООО «Агропродторг» и ООО «Агропродмаркет» открытые в одном банке - ООО «Коммерческий банк развития» перечислялись в адрес ООО «Комтрейд».
В рамках проведения контрольных мероприятий, Инспекцией было направлено поручение об истребовании документов (информации), запрос о предоставлении сведений в ИФНС России № 24 по г. Москве в отношении ООО «Комтрейд» (исх. № 15-07/3642 от 05.08.2011 г.). Получен ответ (Исх. № 25-06/18355 от 12.08.2011 г.), из указанного ответа следует: ООО «Комтрейд» состоит на учете в Инспекции с 06.12.2006 года. ООО «Комтрейд» зарегистрировано по адресу: г. Москва, ул. Медиков, д. 12. Произведен осмотр помещения, в результате которого установлено, что ООО «Комтрейд» по указанному адресу не располагается. Сведения по ООО «Комтрейд» направлены в установленном порядке в ОЭБ УВД по ЮАО г. Москвы. Учредителем, руководителем и главным бухгалтером числятся Кизеев Денис Георгиевич. Документы, необходимые для проведения проверки не представлены, лица, ответственные за финансово-хозяйственную деятельность в Инспекцию не явились. Организация имеет 4 признака фирмы «однодневки»: адрес «массовой» регистрации, «массовый» руководитель и учредитель, «массовый» заявитель. Сведения о транспорте и недвижимости в инспекции отсутствуют. Численность 1 - человек. Расчетный счет открыт в ООО «КБ АСБ» 04.02.2008 г._(Расчетный счет ООО «МН-Трейдинг» открыт 14.04.2008 г., Расчетный счет ООО «Агропродмаркет» открыт 07.10.2008 г., расчетный счет ООО «Агропродторг» открыт 18.04.2007 г. (дата операции с ООО «МН-Трейдинг» - 05.08.2008 г.)). По выставленному в адрес ООО «Комтрейд» требованию о предоставлении документов, документы представлены не были.
В соответствии с бухгалтерской отчетностью у ООО «Комтрейд» отсутствуют работники, основные средства, транспортные средства, офисные и складские помещения и прочее имущество, необходимое для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, т.к. представленная отчетность содержит нулевые показатели.
В ходе проведения мероприятий налогового контроля, Инспекцией было направлено поручение о допросе свидетеля в ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска в отношении Кизеева Дениса Георгиевича - руководителя ООО «Комтрейд» являющегося поставщиком товара (молочной продукции). Получен ответ (исх. № 14-32/06631 от 29.08.2011 г.) о том, что Инспекцией неоднократно проводились допросы Кизеева Дениса Георгиевича, в результате, которых, установлено, что руководителем, учредителем, главным бухгалтером каких-либо организаций он никогда не являлся, никаких документов, касающихся финансово-хозяйственной деятельности организаций не подписывал. Протоколы допроса свидетеля № 510 от 20.10.2009 г., №991 от 08.10.2010 г., №992 от 08.10.2010 г.
Также в рамках проведения контрольных мероприятий Инспекцией была истребована выписка по расчетному счету ООО «Комтрейд» открытому в ООО «КБ «АСБ» (исх. № 15-06/029505 от 10.08.2011 г.). Получен ответ (исх. № 1199 от 11.08.2011 г.) с предоставленной выпиской по расчетному счету организации в формате MS Excel на CD (в связи с большим объемом информации).
В результате проведения анализа выписки по расчетному счету ООО «Комтрейд» установлено следующее: Отсутствует номенклатура расходов, свойственная финансово-хозяйственной деятельности организации, связанной с получением прибыли (экономической выгоды). Отсутствуют расходы на аренду помещения, производственных мощностей и основных средств, на охрану, на коммунальные услуги, на оплату услуг связи, на приобретение основных средств, на канцелярские товары, на транспортные расходы, на ремонт основных средств и прочее. Отсутствуют расходы на заработную плату и оплату персоналу по договорам гражданско-правового характера, на оплату по каким-либо договорам лизинга и т.д. Денежные средства, поступившие на счет ООО «Комтрейд» в течение одного операционного дня (или на следующий), перечисляются на расчетные счета различных организаций. При этом, назначения платежей носят разноплановый характер: за хоз.товары, мясопродукты и пр., оплаты за молочную продукцию не прослеживается.
Перечисленные выше обстоятельства также могут свидетельствовать о том, что ООО «Комтрейд» зарегистрированное на фиктивное лицо с целью участия в схемах по уклонению от уплаты налогов.
Учитывая изложенное, ООО «Комтрейд» не могло поставлять молочную продукцию для ООО «Агропродмаркет» и ООО «Агропродторг» и, соответственно, для ООО "МН-ТРЕЙДИНГ" как собственными силами, так и с привлечением третьих лиц.
Таким образом, по результатам проведенных контрольных мероприятий установлена цепочка движения денежных средств, свидетельствующая о формальном отражении приобретения ООО "МН-ТРЕИДИНГ" молочной продукции, посредством использования фирм «однодневок» в цепочке поставщиков.
Указанные выше факты свидетельствуют о недобросовестности ООО «МН-Трейдинг», равно как и ООО «Агропродмаркет», ООО «Агропродторг», ООО «Комтрейд» контрагентов-поставщиков (по цепочке) с целью участия в схеме по уклонению от уплаты налогов, направленной на завышение сумм отнесенных ООО «МН-Трейдинг» на расходы, учитываемых в целях налогообложения по налогу на прибыль, а также получению необоснованной налоговой выгоды в виде занижения суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет.
Взаимоотношения контрагента ООО «НК Траст» с контрагентом 2 звена ООО «Эвиденс»:
В рамках проведения контрольных мероприятий, Инспекцией было направлено поручение об истребовании документов (информации), запрос о предоставлении сведений в ИФНС России № 24 по г. Москве в отношении ООО «Эвиденс» (исх. № 15-07/3382 от 18.07.2011 г.). Получен ответ (Исх. № 32657 от 03.08.2011 г.), из указанного ответа следует: ООО «Эвиденс» состоит на учете в Инспекции с 26.03.2007г. ООО «Эвиденс»» зарегистрировано по адресу: г. Москва, ул. Б. Бронная, д. 27/4, стр. 1. Произведен осмотр помещения (акт б/н от 26.10.2010 г.), в результате которого установлено, что ООО «Эвиденс» по указанному адресу не располагается. Учредителем, руководителем и главным бухгалтером числятся Семин Андрей Владимирович. Имелся 1 расчетный счет в Филиал АКБ «ДОНАКТИВБАНК» в г. Москве (дата открытия 26.03.2007 г., дата закрытия 02.02.2009 г.). Документы, необходимые для проведения проверки не представлены, лица, ответственные за финансово-хозяйственную деятельность в Инспекцию не явились. По ранее проведенным мероприятиям был направлен повторный запрос в УВД по ЦАО г. Москвы от 01.12.2009 г. № 23-03/74521, а также уведомление о вызове руководителя от 01.12.2009 г. № 23-04/74520. Последняя отчетность представлена за 1 квартал 2009 года (единая упрощенная декларация).
В соответствии с бухгалтерской отчетностью у ООО «Эвиденс» отсутствуют работники, основные средства, транспортные средства, офисные и складские помещения и прочее имущество, необходимое для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, т.к. представленная отчетность содержит нулевые показатели.
В ходе проведения мероприятий налогового контроля, Инспекцией был направлен запрос в Межрайонную ИФНС России № 48 по г. Москве в отношении Семина Андрея Владимировича - руководителя ООО «Эвиденс», являющегося поставщиком ООО «НК Траст», которое в свою очередь является поставщиком ООО "МН-ТРЕЙДИНГ" (исх. № 15-07/028527 от 02.08.2011 г.). Получен ответ (исх. № 19-12/5312 от 05.08.2011 г.) о том, что сотрудниками Инспекции был проведен допрос Семина Андрея Владимировича (протокол допроса свидетеля от 30.03.2010 г. № 19-18/101). В результате которого установлено, что руководителем, учредителем, главным бухгалтером ООО «Эвиденс» он никогда не являлся, никаких документов, касающихся финансово-хозяйственной деятельности данной организации не подписывал.
Также в рамках проведения контрольных мероприятий Инспекцией была истребована выписка по расчетному счету ООО «Эвиденс» открытому в Филиал АКБ «ДОНАКТИВБАНК» в г. Москве (исх. № 15-06/029505 от 10.08.2011 г.). Получен ответ (исх. № 15-06/027548 от 25.07.2011 г.). Получен ответ (исх. № 1022/07 от 27.07.2011 г.) с предоставленной выпиской по расчетному счету организации на магнитном носителе (в связи с большим объемом информации)
В результате проведения анализа выписки по расчетному счету ООО «Эвиденс» установлено следующее: Отсутствует номенклатура расходов, свойственная финансово-хозяйственной деятельности организации, связанной с получением прибыли (экономической выгоды). Отсутствуют расходы на аренду помещения, производственных мощностей и основных средств, на охрану, на коммунальные услуги, на оплату услуг связи, на приобретение основных средств, на канцелярские товары, на транспортные расходы, на ремонт основных средств и прочее. Отсутствуют расходы на заработную плату и оплату персоналу по договорам гражданско-правового характера, на оплату по каким-либо договорам лизинга и т.д. Денежные средства, поступившие на счет ООО «Эвиденс», в течение одного операционного дня (или на следующий) перечисляются на расчетные счета различных организаций. При этом, назначения платежей носят разноплановый характер: за лесопродукцию, автохимию, бытовую технику, изготовление конструкций, монтаж и пр. оплаты за нефтепродукты не прослеживается.
Таким образом, проведенным контрольными мероприятиями установлено, что ООО «НК Траст» создано специально для ООО «МН-Трейдинг» (единственным покупателем у ООО «НК Траст» является ООО «МН-Трейдинг», дата открытия расчетного счета ООО «НК Траст» - 19.09.2008 г., дата создания ООО «НК Траст» -15.09.2008 года., дата создания ООО «МН-Трейдинг» - 02.04.2008 г., дата заключения договора поставки - 30.09.2008 г.).
Следовательно, данный факт свидетельствует о наличии взаимосвязи ООО «НК Траст» и ООО «МН-Трейдинг» и соответственно о согласованности действий друг друга, которые могут оказывать влияние на деятельность и экономические результаты друг друга.
Контрольными мероприятиями также было установлено отсутствие у ООО «НК Траст» складских и офисных помещений, что подтверждает невозможность исполнения условий договора поставки № 30/09/08 от 30.09.2008 г., (согласно Приложениям (протокол согласования цен) к договору поставки № 30/09/08 от 30.09.2008 г. Базис поставки: г. Москва.), а равно, невозможности приобретения ООО «МН-Трейдинг» товара у ООО «НК Траст».
Кроме того, в ходе выездной налоговой проверки не были представлены товарно-транспортные накладные.
Указанные факты в совокупности свидетельствуют о не существовании и невозможности передачи ООО «НК Траст» в адрес ООО «МН-Трейдинг» перечисленных выше документов, что также не подтверждает реальное приобретение товара у ООО «НК Траст» и реальное осуществление операций.
В бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «НК Траст» выручка от реализации товара в адрес ООО «МН-Трейдинг» не отражена, равно как и НДС не исчислен и не уплачен.
Указанные действия налогоплательщика направлены исключительно на завышение расходов, учитываемых в целях налогообложения по налогу на прибыль и получению необоснованной налоговой выгоды в виде занижения суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет.
Соответственно, денежные средства, полученные ООО «НК Траст» от ООО "МН-ТРЕЙДИНГ" и перечисленные в адрес ООО «Эвиденс», не были направлены на приобретение товара для ООО "МН-ТРЕЙДИНГ" и как следствие, ООО "МН-ТРЕЙДИНГ" не понесло реальных затрат на приобретение товара от фиктивных поставщиков ООО «НК Траст».
Учитывая изложенное, ООО «Эвиденс» не могло поставлять нефтепродукты для ООО «НК Траст» и, соответственно, для ООО "МН-ТРЕЙДИНГ" как собственными силами, так и с привлечением третьих лиц.
Из указанного выше следует, что реальность осуществленных операций между ООО «МН-Трейдинг» и ООО «НК Траст» не подтверждается.
Таким образом, по результатам проведенных контрольных мероприятий установлена цепочка движения денежных средств, свидетельствующая о формальном отражении приобретения ООО "МН-ТРЕЙДИНГ" нефтепродуктов, посредством использования фирм «однодневок» в цепочке поставщиков.
В соответствии с пунктом 6 статьи 101 Налогового Кодекса РФ в связи с необходимостью получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых Инспекцией вынесено решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от 12.10.2011 г. № 15-05/681.
В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля установлено следующее:
В соответствии со статьей 90 НК РФ направлена повестка о вызове на допрос в качестве свидетеля генерального директора ООО «МН-ТРЕИДИНГ» в период с 02.04.2008 г. по 01.10.2009 г. - Гуляева Александра Владимировича (исх. № 15-03/1280 от 13.10.2011 г.). Проведен допрос Гуляева Александра Владимировича (протокол допроса свидетеля от 10.11.2011 г. № 376).
Из объяснений, полученных от Гуляева Александра Владимировича, следует, что он являлся генеральным директором ООО «МН-Трейдинг» с 02.04.2008 г. по начало 2009 года. Финансово-хозяйственная деятельность ООО "МН-ТРЕЙДИНГ" заключалась в оптовой торговле топливом и молоком. Поставщики ООО «Агропродторг», ООО «Агропродмаркет» находились через трейдеров - работников ООО «МН-Трейдинг». Они занимались поиском поставщиков. Поставщика ООО «НК Траст» не помнит. Должностных лиц ООО «Агропродторг», ООО «Агропродмаркет», ООО «НК Траст» не помнит. Товар, приобретенный у ООО «Агропродторг», ООО «Агропродмаркет» реализовывался в адрес ООО «Милкоу». В адрес кого реализовывался товар, приобретенный у ООО «НК Траст» не помнит.
В соответствии со статьей 90 НК РФ направлена повестка о вызове на допрос в качестве свидетеля генерального директора, главного бухгалтера и учредителя ООО «НК Траст» - Замановой Ольги Олеговны (исх. № 15-03/1281 от 13.10.2011 г.). На допрос в указанное в повестках время свидетель не явился.
Так же в рамках проведения дополнительных мероприятий налогового контроля направлены запросы в ООО КБ «Адмиралтейский» (исх. № 15-06/037024 от 17.10.2011 г.), ООО КБ «Интеркоммерц» (исх. № 15-06/036701 от 14.10.2011 г.) о движении денежных средств по операциям на счетах ООО «Агропродмаркет» являющегося контрагентом ООО «МН-ТРЕЙДИНГ». Получен ответ от ООО КБ «Адмиралтейский» (исх. № 2460 от 19.10.2011 г.) о том, что ООО «Агропродмаркет» счет в банке не открывал. Получен ответ от ООО КБ «Интеркоммерц» (исх. № 02/3181 от 18.10.2011 г.) с предоставленной выпиской с отсутствием операций по расчетному счету ООО «Агропродмаркет».
В целях выявления обстоятельств финансово-хозяйственных операций совершенных ООО «МН-Трейдинг» в соответствии со статьями 93, 93.1, 90 НК РФ проведены контрольные мероприятия в отношении организаций-поставщиков товаров в адрес ООО «Агропродмаркет», ООО «Агропродторг» (являющиеся поставщиками товаров в адрес ООО «МН-Трейдинг»):
В соответствии со статьей 90 НК РФ направлена повестка о вызове на допрос в качестве свидетеля генерального директора ООО «Плутон-ТМ» - Козлова Владимира Ивановича (исх. № 15-03/1279 от 13.10.2011 г.). Проведен допрос Козлова Владимира Ивановича (протокол допроса свидетеля от 24.10.2011 г. № 364).
Из объяснений, полученных от Козлова Владимира Ивановича, следует, что Козлова В.И. является учредителем и генеральным директором ООО «Плутон-ТМ». Офисных и складских помещений, основных средств, и иных активов у ООО «Плутон-ТМ» не имеется. Количество работников 1 человек - Козлов В.И. Заработная плата не выплачивалась. Финансово-хозяйственная деятельность ООО «Плутон-ТМ» заключалась во внешнеэкономической деятельности. В основном экспортные поставки различных товаров, например (продуктов питания, запасных частей к двигателям, отходов цветных металлов). Покупатели ООО «Агропродторг», ООО «Агропродмаркет» насколько он помнит, находились посредством ИНТЕРНЕТ. Как правило, покупатели находили ООО «Плутон-ТМ» сами. С ООО «Агропродторг», ООО «Агропродмаркет» заключались договора на поставку молочной продукции. Договора заключались по-разному: насколько он помнит, к нему домой приезжали, руководители организаций-контрагентов или их представители. Какой был объем поставки, не помнит. Отгрузка товара осуществлялась с таможенного склада временного хранения, груз уходил тем же транспортом (автомобильным) по адресу указанному покупателем. Расходы по транспортировке, были заложены в стоимость товара или насколько он помнит в услуги таможенного брокера. Товар, впоследствии реализованный в адрес ООО «Агропродторг», ООО «Агропродмаркет» насколько он помнит, был приобретен у иностранных поставщиков. Кому в последствии был реализован товар от ООО «Агропродторг», ООО «Агропродмаркет» не знает. В должности генерального директора ООО «МН-Трейдинг» работает приблизительно с сентября 2011 года.
Таким образом, Козлов В.И. в настоящее время является генеральным директором ООО «МН-Трейдинг» и ООО «Плутон-ТМ».
В соответствии со статьей 93.1 НК РФ направлены поручения об истребовании документов (информации) в отношении ООО «Плутон-ТМ» по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Агропродмаркет» (исх. № 15-07/4984 от 13.10.2011 г.), ООО «Агропродторг» (исх. № 15-07/4981 от 13.10.2011 г.), документы до настоящего времени не представлены.
Направлен запрос в КБИТ «ПАРИТЕТ» о движении денежных средств по операциям на счете ООО «Плутон-ТМ» (исх. № 15-06/037026 от 17.10.2011 г.) являющегося поставщиком товара в адрес ООО «Агропродмаркет», ООО «Агропродторг» которые являются поставщиками ООО «МН-Трейдинг». Получен ответ (исх. № 1155 от 18.10.2011 г.)
В соответствии со статьей 93 НК РФ в адрес ООО «МН-Трейдинг» выставлено требование о предоставлении документов № 15-03/10783 от 13.10.2011 г. (товарно-транспортных накладных, актов сверок и взаиморасчетов с ООО «Агропродмаркет», ООО «Агропродторг», ООО «НК Траст»). ООО «МН-Трейдинг» в ответ на требование о предоставлении документов представило акт сверки с ООО «НК Траст» (вх. № 093019 от 24.10.2011 г.).
Кроме того, согласно номерам таможенных деклараций указанных в счетах-фактурах, выставленных ООО «Агропродмаркет», ООО «Агропродторг» в адрес ООО «МН-Трейдинг», установлены расхождения количественных показателей товара указанного в счетах-фактурах и фактически ввезенного на территорию Российской Федерации по ГТД, а именно:
В результате проведенного анализа базы ГТК РФ «ПИК Таможня», установлено, что по указанному в счетах-фактурах ГТД 10127040/180209/0001586 ввезено на территорию РФ всего - 66 000 кг. заменителя обезжиренного молока Фидолак (Нидерланды). Получателем декларантом и лицом ответственным за фин. регулирование является ООО «Милкоу», которое в свою очередь является покупателем товара у ООО «МН-Трейдинг». А по результатам проведенного анализа сведений содержащихся в счетах-фактурах, выставленных ООО «Агропродмаркет» в адрес ООО «МН-Трейдинг» установлено 155 823 кг.
В результате проведенного анализа базы ГТК РФ «ПИК Таможня», установлено, что по указанному в счетах-фактурах ГТД 10127040/230608/0007271 ввезено на территорию РФ всего - 20 000 кг. Молоко сухое 25% (Украина). Получателем декларантом и лицом ответственным за фин. регулирование является ООО «Плутон-ТМ». А по результатам проведенного анализа сведений содержащихся в счетах-фактурах, выставленных ООО «Агропродторг» в адрес ООО «МН-Трейдинг» установлено 81 430 кг.
Данные, полученные в ходе проведения выездной налоговой проверки и в рамках проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, свидетельствуют о неправомерном получении налогоплательщиком налоговой выгоды.
В результате нарушений, указанных в акте проверки ООО «МН-Трейдинг» в нарушение ст. 169, ст. 171, ст. 173, 174 Налогового Кодекса РФ неправомерно завысив суммы налоговых вычетов по итогам налоговых периодов, занизило НДС, подлежащий уплате в федеральный бюджет. В нарушение ст. 252, 247, 274 Налогового Кодекса РФ неправомерно завысив расходы для целей налогообложения, не исчислило и не уплатило налог на прибыль.
Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), имущественных прав, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком. Указанная правовая позиция подтверждается сложившейся судебной практикой (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.01.2007 № 10963/06; Постановление ФАС МО от 13.12.2011 по делу N А40-21233/11-115-71; Постановление ФАС МО от 31.08.2011 по делу N А40-88300/10-76-464; Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.03.2011 по делу N А78-3936/2010).
При недобросовестности контрагентов реальность осуществления хозяйственных операций является определяющим условием получения налоговой выгоды (при условии проявления налогоплательщиком должной осмотрительности) (Постановление Президиума ВАС РФ N 18162/09 от 20.04.2010). При этом налогоплательщику необходимо подтвердить не выполнение работ (поставку товаров) как таковых, а выполнение работ (поставку товара) именно его контрагентом (Постановление ФАС МО от 22.02.2011 по делу N А40-18924/10-111-122 (Определение ВАС РФ от 26.04.2011 N ВАС-5354/11).
Проявление налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности предполагает проверку не только правоспособности контрагента, то есть установление его юридического статуса, возникновение которого обусловлено государственной регистрацией юридического лица, но и Соответствующих полномочии на совершение юридически значимых действий, подтвержденных удостоверением личности, решением общего собрания или доверенностью.
На основании изложенного, суд считает требование Общества к Инспекции о признании недействительным решения от 14.11.2011г. № 15-05/711 не подлежащим удовлетворению.
Судебные расходы подлежат отнесению на Заявителя в порядке ст. 110 АПК РФ.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 137-139 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 102, 110, 167-170, 180, 181, 198-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Требование Общества с ограниченной ответственностью «МН-Трейдинг» к Инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по г. Москве о признании недействительным решения от 14.11.2011г. № 15-05/711 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.
Судья Шудашова Я.Е.
