РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Москва
Дело № А40-171458/23-99-2654
25 октября 2023 г.
Резолютивная часть решения объявлена 18 октября 2023года
Полный текст решения изготовлен 25 октября 2023 года
Арбитражный суд в составе судьи Зайнуллиной З.Ф.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бубнович Д.Н., с использованием средств аудиозаписи,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
ИП МОРДВИНОВА АЛЬБИНА АЛЕКСАНДРОВНА (ОГРНИП: 304770001279480, ИНН: 774340606343, Дата присвоения ОГРНИП: 22.12.2004)
к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 43 ПО Г. МОСКВЕ (125493, ГОРОД МОСКВА, СМОЛЬНАЯ УЛИЦА, ДОМ 25А, ОГРН: 1047743055810, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 7743777777)
о признании безнадежной ко взысканию суммы задолженности (с учетом уточненных исковых требований),
В судебное заседание явились:
от заявителя: Бабенко И.Ф., дов. от 31.08.2022 г. №77АД0645666, уд. адвоката №195;
от ответчика: Филиппович Е.А., дов. от 16.10.2023 г. № 9/1, уд. УР№375345, диплом;
УСТАНОВИЛ:
ИП Мордвинова А.А. (далее – заявитель, налогоплательщик, Предприниматель), с учетом уточнения заявленных требований, принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ, обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 43 по г. Москве (далее – ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании безнадежной ко взысканию задолженность и обязанность по ее уплате прекращенной по транспортному налогу за периоды 2014-2019 гг. на общую сумму 551 670 руб., пени по транспортному налогу за периоды 2014-2019 гг. на общую сумму 318 078, 97 руб., по земельному налогу за периоды 2014-2019 гг. на общую сумму 89 193 руб., пени по земельному налогу за периоды 2014-2019 гг. на общую сумму 44 925, 14 руб., по налогу на имущество за период 2014-2019 гг. на общую сумму 286 945, 10 руб., пени по налогу на имущество за период 2014-2019 гг. на общую сумму 149 440, 58 руб.
Заявитель поддержал заявленные требования по доводам изложенным в заявлении; ответчик возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам отзыва на заявление.
Суд, исследовав и оценив представленные сторонами в материалы доказательства, заслушав мнения сторон, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Как явствует заявитель, она обратилась в Инспекцию для предоставления предпринимателю информации о реестре начисленных налогов (сумм налогов), на что ответчиком представлен ответ от 08.02.2023 № 18-14/004395 о наличии у ИП Мордвиновой А.А. задолженности за периоды 2014-2019 гг.
Заявитель полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по налогу и пени за периоды 2014-2019 гг., поскольку им были пропущены установленные Налоговым Кодексом РФ предельные пресекательные сроки на принудительное взыскание упомянутой задолженности.
Заявитель ссылается на то, что подпункт 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ разрешает списывать налоговую задолженность после принятия судом решения, которым установлен факт утраты налоговым органом возможности ее взыскания в связи с пропуском установленных сроков на принудительное взыскание, обратился с требованиями по настоящему делу.
Вместе с тем, Инспекцией представлен отзыв, по доводам которого налоговый орган просит отказать Предпринимателю в удовлетворении требований.
Как установлено судом и подтверждено Инспекцией за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу за 2014-2019 года в сумме 927 808, 1 руб., а также по пени в сумме 512 444, 95 руб.
По состоянию на 01.01.2023 у ИП Мордвиновой А.А. образовалась задолженность по налогам в общей сумме 1 558 652,06 руб. за периоды 2013-2021 года (транспортный налог - 959 506 руб., земельный налог - 195 981 руб., налог н; имущество, ОКТМО 46746000 - 348 048,96 руб., налог на имущество, ОКТМО 46716000 -33 056,1 руб. и налог на имущество, ОКТМО 45340000 - 22 060 руб.), в том числе недоимка в сумме 927 808,1 руб.-за периоды 2014-2019 года транспортный налог-551 670 руб., земельный налог - 89193 руб., налог на имущество, ОКТМО 46746000 - 247 431 руб., налог на имущество, ОКТМО 46716000 - 22 769,1 руб. и налог на имущество, ОКТМО 45340000 - 16 745 руб.).
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена, в том числе, на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены следующие требования об уплате налогов, пени: № 3933 от 13.02.2017 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 83 209 руб., налога на имущество за 2015 год в сумме 3 753 руб., пени по транспортному налогу в размере 2 024,75 руб. по налоговому уведомлению № 128517410 от 09.09.2016. Срок исполнения требования: 24.03.2017, № 49566 от 15.12.2017 об уплате земельного налога за 2014-2016 года в общей сумме 28 611 руб., налога на имущество за 2014 год и 2016 год в общей сумме 104 002 руб., пени по земельному налогу и налогу на имущество в общем размере 474,08 руб. по налоговому уведомлению № 78038825 от 22.09.2016. Срок исполнения требования: 07.02.2018, № 89 от 20.02.2018 об уплате транспортного налога за 2014-2016 года в общей сумме 47 199 руб., налога на имущество за 2016 год в сумме 4 320 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 907,30 руб. по налоговым уведомлениям № 78038825 от 22.09.2017, № 81333439 от 27.11.2017. Срок исполнения требования: 10.04.2018, № 58969 от 20.12.2018 об уплате земельного налога за 2016-2017 года в общей сумме 11 514 руб., налога на имущество за 2015 год и 2017 года в общей сумме 51 671 руб., пени по земельному налогу и налогу на имущество в общем размере 254,31 руб. по налоговому уведомлению № 73599253 от 30.09.2018. Срок исполнения требования: 10.01.2019, № 77753 от 21.12.2018 об уплате налога на имущество за 2015 год и 2017 года в общей сумме 20 673 руб., пени по налогу на имущество в размере 88,55 руб. по налоговому уведомлению № 73599253 от 30.09.2018. Срок исполнения требования: 14.01.2019, № 10526 от 02.02.2019 об уплате налога на имущество за 2017 год в сумме 4 752 руб. по налоговому уведомлению № 73599253 от 30.09.2018. Срок исполнения требования: 21.03.2019, № 57947 от 15.07.2019 об уплате пени по налогу на имущество и земельному налогу в общем размере 27 933,68 руб. Срок исполнения требования: 05.11.2019, № 101009 от 17.07.2019 об уплате пени по налогу на имущество в размере 3 127,24 руб. Срок исполнения требования: 30.10.2019, № 139404 от 26.08.2019 об уплате пени по транспортному налогу в размере 35 899,56 руб. Срок исполнения требования: 11.09.2019, № 128582 от 23.12.2019 об уплате налога на имущество за 2016 год и 2018 года в сумме 9 907 руб. по налоговому уведомлению № 82773090 от 26.09.2019. Срок исполнения требования: 24.01.2020, № 120686 от 23.12.2019 об уплате земельного налога за 2017-2018 года в общей сумме 33 766 руб., налога на имущество за 2017-2018 года в общей сумме 42 412 руб., пени по земельному налогу и налогу на имущество в общем размере 325,66 руб. по налоговому уведомлению № 82773090 от 26.09.2019. Срок исполнения требования: 24.01.2020, № 185319 от 24.12.2019 об уплате пени по транспортному налогу в размере 7 058,78 руб. Срок исполнения требования: 27.01.2020, № 4754 от 10.01.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 46 640 руб., налога на имущество за 2018 год в сумме 3 920 руб., пени по транспортному налогу и налогу н имущество в общем размере 405,75 руб. по налоговому уведомлению № 82773090 от 26.09.2019. Срок исполнения требования: 11.02.2020, № 105069 от 11.02.2020 об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество в общем размере 2 993,46 руб. Срок исполнения требования: 31.03.2020, № 158425 от 26.02.2020 об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество в общем размере 933,1 руб. Срок исполнения требования: 14.04.2020, № 61331 от 29.02.2020 об уплате пени по налогу на имущество в размере 1 835,31 руб. Срок исполнения требования: 16.04.2020, № 165315 от 20.03.2020 об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество в общем размере 1 430,74 руб. Срок исполнения требования: 21.04.2020, № 65171 от 20.03.2020 об уплате пени по налогу на имущество в размере 173,57 руб. Срок исполнения требования: 07.05.2020, № 176883 от 17.04.2020 об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество в общем размере 1 741,79 руб. Срок исполнения требования: 19.05.2020, № 178139 от 27.04.2020 об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество в общем размере 622,05 руб. Срок исполнения требования: 29.05.2020, № 179072 от 07.05.2020 об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество в общем размере 570,23 руб. Срок исполнения требования: 09.06.2020, № 180848 от 09.06.2020 об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество в общем размере 1 881,74 руб. Срок исполнения требования: 13.07.2020, № 103232 от 21.07.2020 об уплате пени по налогу на имущество в размере 964,01 руб. Срок исполнения требования: 15.12.2020, № 120764 от 11.11.2020 об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество в общем размере 3 871,76 руб. Срок исполнения требования: 15.12.2020, № 132110 от 22.12.2020 об уплате налога на имущество за 2019 год в сумме 7 181 руб., пени по налогу на имущество в размере 20,35 руб. по налоговому уведомлению № 64912095 от 01.09.2020. Срок исполнения требования: 13.01.2021, № 70502 от 28.12.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 22 485 руб., налога на имущество за 2018-2019 года в общей сумме 39 378 руб., пени по земельному налогу и налогу на имущество в общем размере 227,86 руб. по налоговому уведомлению № 64912095 от 01.09.2020. Срок исполнения требования: 29.01.2021, № 236692 от 30.12.2020 об уплате транспортного налога за 2017 и 2019 года в общей сумме 244 558 руб., пени по транспортному налогу в размере 970,08 руб. по налоговому уведомленшг № 64912095 от 01.09.2020. Срок исполнения требования: 02.02.2021, № 126719 от 20.07.2021 об уплате текущей недоимки по земельному налогу в сумме 37 652,92 руб., по налогу на имущество в сумме 41 717,34 руб. Срок исполнения требования: 23.08.2021.
Дополнительно налоговый орган указывает на тот факт, что в связи с неисполнением вышеуказанных Требований об уплате налогов, пени, Инспекцией были приняты следующие меры взыскания в порядке положений ст. 48 НК РФ: в судебный участок № 358 Тимирязевского судебного района г. Москвы направлено Заявление № 1896 о вынесении судебного приказа от 05.07.2018 о взыскании с Мордвиновой А.А. недоимки в размере 266 699,3 руб. (Требование № 89 от 20.02.2018). Вынесен судебный приказ от 24.01.2019 по делу № 2а-9/19, вынесено Определение от 11.02.2019 об отмене судебного приказа. В дальнейшем с иском о взыскании с Налогоплательщика спорной суммы задолженности Инспекция не обращалась, в судебный участок № 358 района Западное Дегунино направлено Заявление № 5726 о вынесении судебного приказа от 14.04.2020 о взыскании с Мордвиновой А.А. недоимки в размере 12 718 руб. (Требования № 101009 от 17.07.2019, № 128582 от 23.12.2019). Информация о вынесении судебного акта у налогового органа отсутствует, в судебный участок № 358 района Западное Дегунино направлено Заявление № 25225 о вынесении судебного приказа от 22.04.2020 о взыскании с Мордвиновой А.А. недоимки в размере 61 951.09 руб. (Требования № 105069 от 11.02.2020, № 158425 от 26.02.2020, № 4754 от 10.01.2020). Информация о вынесении судебного акта у налогового органа отсутствует, в судебный участок № 358 района Западное Дегунино направлено Заявление № 7591 о вынесении судебного приказа от 02.03.2019 о взыскании с Мордвиновой А.А. недоимки в размере 20 761.55 руб. (Требование № 77753 от 21.12.2018). Вынесен судебный приказ от 01.07.2019 по делу № 2А-103/19, вынесено Определение от 06.02.2020 об отмене судебного приказа. В дальнейшем с иском о взыскании с Налогоплательщика спорной суммы задолженности Инспекция не обращалась, в судебный участок № 358 Тимирязевского судебного района г. Москвы направлено Заявление № 2947 о вынесении судебного приказа от 02.03.2019 о взыскании с Мордвиновой А.А. недоимки в размере 63 439.31 руб. (Требование № 58969 от 20.12.2018). Информация о вынесении судебного акта у налогового органа отсутствует, в судебный участок № 358 района Западное Дегунино направлено Заявление № 1738 о вынесении судебного приказа от 24.02.2021 о взыскании с Мордвиновой А.А. недоимки в размере 314 820.29 руб. (Требования № 132110 от 22.12.2020, № 70502 от 28.12.2020, № 236692 от 30.12.2020). Вынесен судебный приказ от 23.07.2021 по делу № 2а-155/2021, вынесено Определение от 05.08.2021 об отмене судебного приказа. В дальнейшем с иском о взыскании с Налогоплательщика спорной суммы задолженности Инспекция не обращалась, в судебный участок № 358 Тимирязевского судебного района г. Москвы направлено Заявление № б/н о вынесении судебного приказа от 12.11.2020 о взыскании с Мордвиновой А.А. недоимки в размере 6 246.55 руб. (Требования № 165315 от 20.03.2020, № 176883 от 17.04.2020, № 178139 от 27.04.2020, № 179072 от 07.05.2020, № 180848 от 09.06.2020). Информация о вынесении судебного акта у налогового органа отсутствует, в судебный участок № 358 района Западное Дегунино направлено Заявление № 41689 о вынесении судебного приказа от 17.12.2020 о взыскании с Мордвиновой А.А. недоимки в размере 6 844.65 руб. (Требования № 103232 от 21.07.2020, № 120764 от 11.11.2020, № 61331 от 29.02.2020, № 65171 от 20.03.2020). Информация о вынесении судебного акта у налогового органа отсутствует, в судебный участок № 358 Тимирязевского судебного района г. Москвы направлено Заявление № 641 о вынесении судебного приказа от 14.02.2018 о взыскании с Мордвиновой А.А. недоимки в размере 135 658.26 руб. (в т.ч. Требование №49566 От 15.12.2017). Вынесен судебный приказ от 14.05.2018 по делу № 2А-24/18, вынесено Определение от 25.06.2018 об отмене судебного приказа. В дальнейшем с иском о взыскании с Налогоплательщика спорной суммы задолженности Инспекция не обращалась, в судебный участок № 358 Тимирязевского судебного района г. Москвы направлено Заявление № 6436 о вынесении судебного приказа от 16.04.2018 о взыскании с Мордвиновой А.А. недоимки в размере 4 752 руб. (Требование № 10526 от 02.02.2019). Вынесен судебный приказ от 10.09.2019 по делу № 2а-172/19, вынесено Определение об отмене судебного приказа. В дальнейшем с иском о взыскании с Налогоплательщика спорной суммы задолженности Инспекция не обращалась, в судебный участок № 358 района Западное Дегунино направлено Заявление № 17004 о вынесении судебного приказа от 20.01.2020 о взыскании с Мордвиновой А.А. недоимки в размере 35 899.55 руб. (Требование № 139404 от 26.08.2019). Информация о вынесении судебного акта у налогового органа отсутствует, в судебный участок № 358 района Западное Дегунино направлено Заявление № 19914 о вынесении судебного приказа от 17.10.2019 о взыскании с Мордвиновой А.А. недоимки в размере 3 762.17 руб. (в т.ч. Требование № 3933 от 13.02.2017). Информация о вынесении судебного акта у налогового органа отсутствует, в судебный участок № 358 района Западное Дегунино направлено Заявление № 2792 о вынесении судебного приказа от 13.02.2020 о взыскании с Мордвиновой А.А. недоимки в размере 4 752 руб. (Требования № 57947 от 15.07.2019, № 120686 от 23.12.2019). Вынесен судебный приказ от 12.05.2020 по делу № 2а-78/2020, вынесено Определение от 10.02.2021 oб отмене судебного приказа. В дальнейшем с иском о взыскании с Налогоплательщика спорной суммы задолженности Инспекция не обращалась.
Удовлетворяя заявленные требования суд исходил из следующего.
Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Данные, отраженные в выписке операций по расчету с бюджетом и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.
Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. N 4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в арбитражном суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.
В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ, действующей до 02.09.2010 г.) с учетом позиции, изложенной в пунктах 21, 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 22.06.2006 г. N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. N 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.
Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. N 6544/09).
Вместе с тем, возражая в удовлетворении требований Предпринимателя, по доводу о том, что налоговым органом не были реализованы все предусмотренные налоговым законодательством меры принудительного взыскания, указывает, что само по себе не исключает возможности налогового органа обратиться в суд с заявлением о восстановлении пропущенного срока на принудительное взыскание задолженности по налогам и соответствующим суммам пени.
Судом установлено, настоящая задолженность образовалась до 01.01.2020 г., соответственно в настоящее время налоговым органом утрачена возможность взыскания налоговой задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков взыскания.
Кроме того, со стороны Налогового органа в пределах установленных ст.ст. 46, 70 НК РФ сроков, действия по взысканию с налогоплательщика сумм задолженности не осуществлялись.
В силу п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. N 57 при применении судами ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Так, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в связи с принятием судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности безнадежной к взысканию.
В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ утвержден порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
В соответствии с пунктом 1 Порядка списанию подлежит задолженность числящаяся за налогоплательщиком (плательщиком сборов, страховых взносов или налоговым агентом) и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных п. 1 и 4 ст. 59 НК РФ.
Таким образом, с учетом совокупности установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, следует, что налоговым органом не исполнены все предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации действия для взыскания в принудительном порядке спорной задолженности.
Поскольку судом установлено и не отрицается налоговым органом, что сроки принудительного взыскания спорных задолженностей истекли, правовых возможностей по их взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется; то данная задолженность подлежит признанию невозможной ко взысканию с целью последующего принятия Инспекцией мер по списании задолженности, предусмотренных ст. 59 НК РФ на основании решения по настоящему делу.
Согласно правовой позиции, изложенной в п.п. 9, 10 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013 г. «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу, что заявленное Предпринимателем требование о признании указанных сумм безнадежными ко взысканию является обоснованным и документально подтвержденным, а значит, подлежит удовлетворению судом.
Уплаченная государственная пошлина в размере 12 000 руб. подлежит возврату заявителю на основании статьи 333.40 НК РФ в качестве компенсации за необходимость обращения в суд с требованием установления факта наличия безнадежной задолженности по налогам для ее последующего списания в административном порядке, с учетом отсутствия оснований для взыскания государственной пошлины с налогового органа в порядке статьи 110 АПК РФ по причине установления статьей 59 НК РФ исключительно судебного порядка разрешения вопроса о признании задолженности безнадежной и как следствие отсутствия нарушения по таким делам прав истца ответчиком (пункт 19 Постановления Пленума ВС РФ от 21.01.2016 № 1).
Руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
Признать безнадежной ко взысканию сумму задолженности ИП МОРДВИНОВОЙ АЛЬБИНЫ АЛЕКСАНДРОВНЫ (ОГРНИП: 304770001279480, ИНН: 774340606343, Дата присвоения ОГРНИП: 22.12.2004) и обязанность по ее уплате прекращенной по транспортному налогу за периоды 2014-2019 гг. на общую сумму 551 670 руб., а также соответствующие пени, по земельному налогу за периоды 2014-2019 гг. на общую сумму 89 193 руб., а также соответствующие пени, по налогу на имущество за период 2014-2019 гг. на общую сумму 286 945, 10 руб., а также соответствующие пени, в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания.
Возвратить ИП МОРДВИНОВОЙ АЛЬБИНЕ АЛЕКСАНДРОВНЕ (ОГРНИП: 304770001279480, ИНН: 774340606343, Дата присвоения ОГРНИП: 22.12.2004) из федерального бюджета госпошлину в размере 12000 (двенадцать тысяч) руб. 00 коп., уплаченную: платежным поручением № 251 от 27.07.2023 г.
Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.
Судья:
З.Ф. Зайнуллина
