ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е
г. Москва Дело № А40-9196/12
21 августа 2012 года 91-453
Резолютивная часть решения объявлена 14 августа 2012 года
Полный текст решения изготовлен 21 августа 2012 года
Арбитражный суд в составе судьи Шудашовой Я.Е.
при ведении протокола помощником судьи Бабаева И.-Е.Т.
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ОАО «Верхнечонскнефтегаз» (ОГРН 1023801017580; 664050, г.Иркутск, ул.Байкальская, д.295Б)
к Межрегиональной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1 (ОГРН 1047702057765; 129223, г.Москва, Проспект Мира, ВВЦ, стр.194)
о признании недействительным решения от 01.06.2011г. № 52-22-18/269р в части,
в судебное заседание явились:
от заявителя – Величковская М.Ю., доверенность от 09.12.2011г.
от ответчика – Зверев Е.А., доверенность от26.09.2012г., Еремин А.Н., доверенность от 04.05.2012г.
УСТАНОВИЛ:
Открытое акционерное общество «Верхнечонскнефтегаз» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением о признании недействительным решения Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1 (далее – ответчик, Инспекция) № 52-22-18/269р от 01.06.2011г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части предложения уменьшить убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в размере 60 751 162,82 руб. (пункт 5.1 резолютивной части решения), с учетом уточнения требований в порядке ст. 49 АПК РФ.
Заявитель в судебном заседании требования поддержал в полном объеме, указывал, что решение Налогового органа не соответствует законодательству, нарушает права и законные интересы Общества.
Налоговый орган заявленные требования не признал по доводам, изложенным в оспариваемом решении и отзыве, указал, что решение вынесено законно и обоснованно, налогоплательщиком завышен убыток при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд установил, что заявленные требования подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям:
Из материалов дела следует, что в период с 23.04.2010г. по 16.02.2011г. инспекцией проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с 01.01.2008г. по 31.12.2009г., в том числе налога на доходы физических лиц за период с 01.03.2009г. по 31.12.2009г., а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» за период с 01.01.2008г. по 31.12.2009г., по результатам которой составлен акт проверки № 52-22-18/188а от 18.04.2011г. (т.1 л.д.13).
По итогам рассмотрения материалов налоговой проверки, возражений Общества (т.1 л.д.89), Налоговым органом вынесено решение № 52-22-18/269р от 01.06.2011г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» (т.2 л.д.1), в соответствии с которым Общество привлечено к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ неуплату (неполную уплату) сумм налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых в виде штрафа в размере 1 448 434 руб., водного налога - в размере 2 493 руб. (пункт 1 резолютивной части решения); организации начислены пени по состоянию на 01.06.2011г. по налогу на добычу полезных ископаемых и водному налогу в размере 997 706 руб. (пункт 2 резолютивной части решения); предложено уплатить недоимку по налогу на добычу полезных ископаемых в размере 8 959 845 руб., транспортному налогу в размере 206 руб., водном налогу в размере 12 465 руб., штраф и пени (пункт 3 резолютивной части решения); внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета (пункт 4 резолютивной части решения); а также уменьшить убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за 2008 год в размере 29 354 721 руб. и за 2009 год – 91 947 216 руб. (пункт 5 резолютивной части решения).
Общество, не согласившись с опарываемым решением Налогового органа, обратилось с апелляционной жалобой в ФНС России (т.2 л.д.85), рассмотрев которую вышестоящий налоговый орган решением от 15.09.2011г. № СА-4-9/1507@ (т.1 л.д.89) изменила решение Инспекции путем отмены в части уменьшения убытка по налогу на прибыль организаций на сумму амортизации в связи с неправильным определением амортизационной группы объекта основных средств «Установка очистки хозяйственно-бытовых стоков «БиОКС-100» инвентарный номер 0007770, за 2008 год в размере 17 431 руб., за 2009 год в размере 52 293 руб., в остальной части решение оставлено без изменения.
Основанием уменьшения убытка по налогу на прибыль организаций является вывод Инспекции о том, что Обществом неправильно определен срок полезного использования следующих объектов основных средств: Установка очистки хозбытовых стоков БиОКС-100ВЖП1 (инвентарный номер 0007770), KHC (поз. 12) (инвентарный номер 0007773), КПП (поз. 15) (инвентарный номер 0007774), Блочно-модульная насосная станция (поз. 18) (инвентарный номер 0007775), Столовая (поз.25) (инвентарный номер 0007791), Гостиница (поз.26) (инвентарный номер 0007793), Баня (поз.27) (инвентарный номер 0007794), Фельшерский здравпункт (поз.28) (инвентарный номер 0007795), Арочный склад (поз.30) (инвентарный номер 0007797), Арочный склад (поз.31) (инвентарный номер 0007798), Дизельная эл/станция (поз.33) (инвентарный номер 0007800), Дизельная эл/станция № 2 (поз.33) (инвентарный номер 0007801), Электрощитовая (поз.36) (инвентарный номер 0007804), Туалет (поз.38) (инвентарный номер 0007806), Общежитие на 100 мест № 1 (инвентарный номер 0007808), Общежитие на 100 мест № 2 (инвентарный номер 0007810).
Заявитель не согласен с выводами инспекции, изложенными в Решении, по следующим причинам:
Обществом объекты основных средств отнесены к соответствующим амортизационным группам Согласно Постановлению Правительства РФ от 0 Г.01.2002г. № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
В соответствии с пунктом 6 статьи 258 Кодекса для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается Обществом в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
Судом установлено следующее:
В соответствии с пунктом 1 статьи 152 Кодекса в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) Обществом.
Согласно статье 256 Кодекса для целей исчисления налога на прибыль амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
Пунктом 1 статьи 258 Кодекса установлено, что амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями данной статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
Пунктом 3 статьи 258 Кодекса установлено, что амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы:
первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
Пунктом 4 статьи 258 Кодекса установлено - Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждается Правительством Российской Федерации.
Пунктом 6 статьи 258 Кодекса установлено, что для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
В отношении установки очистки хозяйственно-бытовых стоков «БиОКС-100» (сумма начисленной амортизации составила 121 279 руб.) судом установлено следующее:
Материалами проверки установлено, что объект основных средств «Установка очистки хозяйственно-бытовых стоков БиОКС-100», (инвентарный номер 0007770) отнесен Обществом к четвертой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет включительно), что подтверждается инвентарной карточкой представленной Обществом в ходе проверки.
По мнению Инспекции, Обществом в нарушении пункта 1 статьи 252, пункта 1 статьи 258 Кодекса, объекты основных средств к четвертой амортизационной группе отнесены неправомерно.
Обосновывая данный вывод, инспекция указывает, что «Установка очистки хозяйственно-бытовых стоков БиОКС-100», (инвентарный номер 0007770) соответствует коду ОКОФ 124527453 «Сооружения для очистки сточных вод», который включен в группу объектов «Сооружения и передаточные устройства, кроме включенных в другие группы», что соответствует 10-ой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет).
Вместе с тем согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (в ред. от 18.11.2006, действовавшей на момент принятия установки к учету) код ОКОФ 12 4527453 «Сооружения для очистки сточных вод» включен в группу объектов «Сооружения по охране окружающей среды и рациональному природопользованию», что соответствует шестой амортизационной группе (срок полезного использования: свыше 10 лет до 15 лет включительно)
Несмотря на неверно примененный организацией код ОКОФ, общество, тем не менее, отнесло установку «БиОКС - ШОУ» к четвертой амортизационной группе на основании действующего законодательства.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» к четвертой амортизационной группе относится группа объектов «Машины и оборудование для коммунального хозяйства, включая оборудование для пожаротушения» (ОКОФ 14 2944000), в которую входят:
установки для обеззараживания воды (ОКОФ 14 2944111);
установки для очистки питьевых, сточных вод и улучшения качества питьевых вод (ОКОФ 14 2944112);
оборудование для водопроводно-канализационного хозяйства прочее (ОКОФ 14 2944117).
С учетом вышеизложенного, суд считает, что отнесение «Установка очистки хозяйственно-бытовых стоков БиОКС-100», (инвентарный номер 0007770) к четвертой амортизационной группе правомерно.
В отношении канализационной насосной станции (сумма начисленной амортизации составила 990 311,95 руб.) судом установлено следующее:
Материалами проверки установлено, что объект основных средств «Канализационная насосная станция» (далее - КНС), (инвентарный номер 0007773) отнесен Обществом к четвертой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет включительно), что подтверждается инвентарной карточкой, представленной Обществом.
По мнению инспекции, Обществом в нарушении пункта 1 статьи 252, пункта 1 статьи 258 Кодекса объекты основных средств к четвертой амортизационной группе отнесены неправомерно.
Обосновывая данный вывод, инспекция указывает, что канализационная насосная станция, соответствующая коду ОКОФ 114527373 «Станция насосная канализационная», относится к группе объектов «Здания (кроме жилых): деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные», которая включена в седьмую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет включительно).
Заявитель указывает на то, что КНС может быть отнесена к четвертой («здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные») или пятой («сборно-разборные и передвижные здания) амортизационной группе; отнесение объекта к седьмой амортизационной группе должным образом налоговым органом не мотивировано.
Суд, изучив доводы Заявителя, исследовав и оценив материалы по данному эпизоду, установил следующее.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» определено:
к четвертой амортизационной группе относятся «Здания» кроме жилых из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные;
к пятой амортизационной группе относятся «Здания» кроме жилых сборно-разборных и передвижных;
к седьмой амортизационной группе относятся «Здания» кроме жилых (деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные).
Согласно документам, представленным Заявителем на объект основных средств «КНС» (инвентарный номер 0007773), «КНС» представляет собой нежилое здание площадью 52,1 метров квадратных, состоящее из унифицированных элементов строительных конструкций серии 672, изготавливаемых в заводских условиях и состоящих из металлического основания, утепленного теплоизоляционными плитами, каркаса из квадратного сечения и ограждения из стальных трехслойных панелей с утеплителем пенопласт ФРП-1 с железной крышей, имеющее отопление и электроосвещение. Насосная станция устанавливается на фундамент сборный из бетонных блоков стен подвалов. Вокруг здания насосной устанавливаются отмостки шириной 0,7 метров с асфальтовым покрытием по щебеночной подготовке перед входом устраивается крыльцо из бетона марки В15.
Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 от 01.01.1996 наименованию «Станция насосная канализационная» присвоен код ОКОФ 114527373, относящийся к группе объектов «Здания» кроме жилых.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» определено, что к седьмой амортизационной группе относятся «Здания» кроме жилых (деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные).
На основании вышеизложенного, «Канализационная насосная станция» ОКОФ 114527373, соответствует седьмой амортизационной группе (срок полезного использования: свыше 15 лет до 20 лет включительно).
«Канализационная насосная станция» (инвентарный номер 0007773) не является зданием из пленочных материалов (воздухоопорным, пневмокаркасным, шатровым и др.); передвижным цельнометаллическим; передвижным деревометаллическим; киоском и ларьком из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянных, а также сборно-разборным и передвижным.
Кроме того, Заявитель в акте формирования пообъектной стоимости основных средств первой очереди вахтового жилого поселка самостоятельно указал код ОКОФ 114527373 по объекту основных средств «Канализационная насосная станция», тем самым отнеся его к подгруппе «Здание».
При изложенных обстоятельствах, суд признает выводы инспекции, изложенные в пункте 1.3 Решения, в связи с ошибочным определением Обществом амортизационной группы по объекту «Канализационная насосная станция» обоснованными и соответствующими законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.
В отношении Контрольно-пропускного пункта (КПП позиция 15) (сумма начисленной амортизации 672 612,25 руб.) судом установлено следующее:
Материалами проверки установлено, что объект основных средств «Контрольно-пропускной пункт» отнесен Обществом к четвертой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет включительно), что подтверждается инвентарной карточкой представленной Обществом в ходе проверки.
По мнению инспекции, Обществом в нарушении пункта 1 статьи 252, пункта 1 статьи 258 Кодекса объекты основных средств к четвертой амортизационной группе отнесены неправомерно.
Обосновывая данный вывод, инспекция указывает, что контрольно-пропускной пункт (инвентарный номер 0007774), соответствующий коду ОКОФ 114526298 «Помещение бытовое», относится к группе объектов «Здания (кроме жилых) деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные», в связи с чем должен быть включен в седьмую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет включительно).
Заявитель указывает на то, что в соответствии с пунктом 6 статьи 258 Кодекса для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается Обществом в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
Вместе с тем, судом установлено следующее.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № I «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» определено:
к четвертой амортизационной группе относятся «Здания» кроме жилых из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные;
к седьмой амортизационной группе относятся «Здания» кроме жилых (деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные).
Согласно представленной Заявителем рабочей документации на объект основных средств «Контрольно-пропускной пункт» (инвентарный номер 0007774) здание состоит из одного блок - контейнера системы «Контур». Блок-контейнер представляет собой объемную конструкцию, собранную из шести трехслойных плоских панелей, имеющих унифицированное решение (панели основания, панели покрытия и четырех стеновых панелей) на сварке. Все панели состоят из металлодеревянного каркаса, наружной и внутренней обшивки и теплоизоляции. Металлодеревянный каркас состоит из стальных профилей, собранных на сварке и деревянных брусков, которые крепятся к элементам каркаса. Расчетный срок службы данного объекта составляет 15 лет. В акте формирования пообъектной стоимости основных средств первой очереди вахтового жилого поселка объекту КПП, позиция 15, Обществом присвоен код ОКОФ 11 4526298 «Помещение бытовое», что соответствует подразделу «Здания» кроме жилых.
Таким образом, «Контрольно-пропускной пункт» (инвентарный номер 0007774) не является зданием, состоящим из пленочных материалов (воздухоопорным, пневмокаркасным, шатровым и др.); передвижным цельнометаллическим; передвижным деревометаллическим; киоском и ларьком из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянных и должен быть отнесен к седьмой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет включительно).
При изложенных обстоятельствах, суд признает выводы инспекции, изложенные в пункте 1.3 Решения, в связи с ошибочным определением Обществом амортизационной группы по объекту «Контрольно-пропускной пункт» (инвентарный номер 0007774) обоснованными и соответствующими законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.
В отношении Блочно-модульной насосной станции (сумма начисленной амортизации составила 1 073 849,36 руб.) судом установлено следующее.
Материалами проверки установлено, что объект основных средств «Блочно-модульная насосная станция» (инвентарный номер 0007775), отнесен Обществом к четвертой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет включительно), что подтверждается инвентарной карточкой.
По мнению инспекции, Обществом в нарушении пункт 1 статьи 252, пункта 1 статьи 258 Кодекса объекты основных средств к четвертой амортизационной группе отнесены неправомерно.
Обосновывая данный вывод, инспекция указывает, «Блочно-модульная насосная станция», (инвентарный номер 0007775), соответствующая коду ОКОФ 114521122 «Станция насосная», относится к группе объектов «Здания (кроме жилых); деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные» и, соответственно, должна быть включена в седьмую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет включительно).
Заявитель указывает на то, что в соответствии с пунктом 6 статьи 258 Кодекса для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается Обществом в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
Вместе с тем, судом установлено следующее.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» определено:
к четвертой амортизационной группе относятся «Здания» кроме жилых из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные;
к седьмой амортизационной группе относятся «Здания» кроме жилых (деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные).
В ходе проверки Обществом были представлены: акт формирования пообъектной стоимости, технический паспорт. Согласно представленным документам «Блочно-модульная насосная станция» представляет собой нежилое здание площадью 35,8 метров квадратных, состоящее из утепленных блок-модулей, фундамента, крыши, окон и дверей с проведенным внутрь электроосвещением, вентиляцией отоплением. Кроме того, Обществом по данному основному средству присвоен код ОКОФ 11 4521122 «Станция насосная», что соответствует подразделу «Здания (кроме жилых)».
Таким образом, «Блочно-модульная насосная станция» (инвентарный номер 0007775) не является зданием, состоящим из пленочных материалов (воздухоопорным, пневмокаркасным, шатровым и др.); передвижным цельнометаллическим; передвижным деревометаллическим; киоском и ларьком из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянных и должна быть отнесена к седьмой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет включительно).
При изложенных обстоятельствах, суд признает выводы Межрегиональной инспекции, изложенные в пункте 1.3 Решения, в связи с ошибочным определением Обществом амортизационной группы по объекту «Блочно-модульная насосная станция» (инвентарный номер 0007775), обоснованными и соответствующими законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.
В отношении основного средства - Баня (сумма начисленной амортизации 10 848 182,96 руб.) судом установлено следующее:
Материалами проверки установлено, что объект основных средств «Баня» (инвентарный номер 0007794) отнесен Обществом к четвертой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет включительно), что подтверждается инвентарной карточкой представленной Обществом в ходе проверки.
По мнению инспекции, Обществом в нарушении пункта 1 статьи 252, пункта 1 статьи 258 Кодекса, объекты основных средств к четвертой амортизационной группе отнесены неправомерно.
Обосновывая данный вывод, инспекция указывает, что объект основных средств «Баня», (инвентарный номер 0007794), соответствующая коду ОКОФ 114527401 «Баня», относится к группе объектов «Здания (кроме жилых): деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные» и, соответственно, должна быть включена в седьмую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет включительно).
Заявитель указывает на то, что в соответствии с пунктом 6 статьи 258 Кодекса для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается Обществом в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
Вместе с тем, судом установлено следующее.
Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 от 01.01.1996 установлено, что наименованию «Баня» присвоен код ОКОФ 11 4527401, относящийся к группе объектов «Здания» кроме жилых.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» определено:
к четвертой амортизационной группе относятся «Здания» кроме жилых из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные;
к седьмой амортизационной группе относятся «Здания» кроме жилых (деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные).
В техническом паспорте и руководстве по эксплуатации объекта основных средств «Баня» (инвентарный номер 0007794), представленных Обществом, указано, что баня является зданием, состоящим из фундамента, блочных утепленных стен, окон, дверей с проведенным внутри отоплением, водопроводом, канализацией, горячим водоснабжением, электроосвещением, вентиляцией. Согласно акту формирования пообъектной стоимости основного средств первой очереди вахтового жилого поселка объекту «Баня» соответствует код ОКОФ 11 4527401 что соответствует подразделу «Здания» кроме жилых. То есть Заявитель сам указывает, к какому коду согласно ОКОФ относится вышеуказанный объект основных средств.
Таким образом, объект основных средств «Баня» (инвентарный номер 0007794) не является зданием, состоящим из пленочных материалов (воздухоопорным, пневмокаркасным, шатровым и др.); передвижным цельнометаллическим; передвижным деревометаллическим; киоском и ларьком из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянных и должен быть отнесен к седьмой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет включительно).
При изложенных обстоятельствах, суд признает выводы инспекции, изложенные в пункте 1.3 Решения, в связи с ошибочным определением Обществом амортизационной группы по объекту «Баня» (инвентарный номер 0007794), обоснованными и соответствующими законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.
В отношении Фельдшерского здравпункта (сумма начисленной амортизации составила 635 866,22 руб.) судом установлено следующее:
Материалами проверки установлено, что объект основных средств «Фельдшерский здавпункт» (инвентарный номер 0007795) отнесен Обществом к четвертой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет включительно), что подтверждается инвентарной карточкой представленной Обществом в ходе проверки.
По мнению инспекции, Обществом в нарушение пункта 1 статьи 252, пункта 1 статьи 258 Кодекса объекты основных средств к четвертой амортизационной группе отнесены неправомерно.
Обосновывая данный вывод, инспекция указывает, «Фельдшерский здравпункт» (инвентарный номер 0007795), соответствует коду ОКОФ И 4528181 «Пункт фельдшерско - акушерский», относится к группе объектов «Здания (кроме жилых): деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные» и, соответственно, должен быть включен в седьмую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет и до 20 лег включительно).
Заявитель указывает на то, что в соответствии с пунктом 6 статьи 258 Кодекса для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается Обществом в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
Вместе с тем, судом установлено следующее.
Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 от 01.01.1996 установлено, что наименованию «Пункт фельдшерско - акушерский» присвоен код 11 4528181 ОКОФ, относящийся к группе объектов «Здания» кроме жилых.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» определено:
к четвертой амортизационной группе относятся «Здания» кроме жилых из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные;
к седьмой амортизационной группе относятся «Здания» кроме жилых (деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные).
В техническом паспорте и руководстве по эксплуатации объекту основных средств «Баня» (инвентарный номер 0007795), представленных Обществом, указано, что Фельшерский здравпункт является зданием, состоящим из фундамента, блочных утепленных стен, окон, дверей с проведенным внутри отоплением, водопроводом, канализацией, горячим водоснабжением, электроосвещением, вентиляцией. Согласно акту формирования пообъектной стоимости основных средств первой очереди вахтового жилого поселка объекту «Фельдшерский здравпункт» соответствует код ОКОФ 11 4528181, что соответствует подразделу «Здания» кроме жилых. То есть Заявитель сам указывает к какому коду согласно ОКОФ относится вышеуказанный объект основных средств.
Таким образом, «Фельдшерский здравпункт» (инвентарный номер 0007795) не является зданием, состоящим из пленочных материалов (воздухоопорным, пневмокаркасным, шатровым и др.); передвижным цельнометаллическим; передвижным деревометаллическим; киоском и ларьком из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянных и должен быть отнесен к седьмой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет включительно).
При изложенных обстоятельствах, суд признает выводы инспекции, изложенные в пункте 1.3 Решения, в связи с ошибочным определением Обществом амортизационной группы по объекту «Фельдшерский здравпункт» (инвентарный номер 0007795) обоснованными и соответствующими законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.
В отношении основного средства – Туалет (сумма начисленной амортизации 406 448,41 руб.) судом установлено следующее:
Материалами проверки установлено, что объект основных средств «Туалет» отнесен Обществом к четвертой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет включительно), что подтверждается инвентарной карточкой представленной Обществом в ходе проверки.
По мнению инспекции, Обществом в нарушении пункта 1 статьи 252, пункта 1 статьи 258 Кодекса неправомерно отнесен к четвертой амортизационной группе объект основных средств «Туалет» (7'нвентарный номер 0007806).
Обосновывая данный вывод, инспекция указывает, что «Туалет» (инвентарный номер 0007806), соответствующая коду ОКОФ 11 0001950 «Туалеты общественные», относится к группе объектов «Здания (кроме жилых): деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные», должна быть включена в седьмую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет включительно).
Заявитель указывает на то, что в соответствии с пунктом 6 статьи 258 Кодекса для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается Обществом в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
Судом установлено следующее:
Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 от 01.01.1996 установлено, что наименованию «Туалеты общественные» присвоен код 11 0001950 ОКОФ, относящийся к группе объектов «Здания (кроме жилых)».
Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» определено:
к четвертой амортизационной группе относятся «Здания» кроме жилых из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные;
к седьмой амортизационной группе относятся «Здания» кроме жилых (деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные).
В техническом паспорте и руководстве по эксплуатации объекту основных средств «Туалет» инвентарный номер 0007806, представленных Обществом, указано: туалет является зданием, состоящим из фундамента, блочных утепленных стен, окон, дверей с проведенным внутри отоплением, водопроводом, канализацией, горячим водоснабжением, электроосвещением, вентиляцией. Согласно акту формирования пообъектной стоимости основных средств первой очереди вахтового жилого поселка объекту «Туалет» соответствует код ОКОФ 11 0001950, что соответствует подразделу «Здания» кроме жилых. То есть Заявитель сам указывает, к какому коду согласно ОКОФ относится вышеуказанный объект основных средств.
Таким образом, «Туалет» (инвентарный номер 0007806) не является зданием, состоящим из пленочных материалов (воздухоопорным, пневмокаркасным, шатровым и др.); передвижным цельнометаллическим; передвижным деревометаллическим; киоском и ларьком из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянных и, соответственно, должен быть отнесен к седьмой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет включительно).
При изложенных обстоятельствах, суд признает выводы инспекции, изложенные в пункте 1.3 Решения, в связи с ошибочным определением Обществом амортизационной группы по объекту «Туалет» (инвентарный номер 0007806) обоснованными и соответствующими законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.
В отношении основного средства «Столовая» (сумма начисленной амортизации 15 240 783,93 руб.) судом установлено следующее:
Материалами проверки установлено, что объект основных средств «Столовая» отнесен Обществом к четвертой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет включительно), что подтверждается инвентарной карточкой представленной Обществом в ходе проверки.
По мнению инспекции, Обществом в нарушении пункта 1 статьи 252, пункта 1 статьи 258 Кодекса объект основных средств к четвертой амортизационной группе отнесены неправомерно.
Обосновывая данный вывод, инспекция указывает, что «Столовая» (инвентарный номер 0007791) соответствует коду ОКОФ 11 4527133 «Столовая», относится к группе объектов «Здания (кроме жилых): деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные», должен быть включен в седьмую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет включительно).
Заявитель указывает на то, что в соответствии с пунктом 6 статьи 258 Кодекса для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается Обществом в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
Судом установлено следующее.
Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 от 01.01.1996 установлено, что наименованию «Столовая» присвоен код 11 4527133 ОКОФ, относящийся к группе объектов «Здания» кроме жилых.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» определено:
к четвертой амортизационной группе относятся «Здания» кроме жилых из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные;
к седьмой амортизационной группе относятся «Здания» кроме жилых (деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные).
В техническом паспорте и руководстве по эксплуатации объекту основных средств «Столовая» (инвентарный номер 0007791), представленных Обществом, указано, что баня является зданием, состоящим из фундамента, блочных утепленных стен, окон, дверей с проведенным внутри отоплением, водопроводом, канализацией, горячим водоснабжением, электроосвещением, вентиляцией. Согласно акту формирования пообъектной стоимости основных средств первой очереди вахтового жилого поселка объекту «Столовая» соответствует код ОКОФ 11 4527133, что соответствует подразделу «Здания» кроме жилых, то есть Заявитель сам указывает к какому коду согласно ОКОФ относится вышеуказанный объект основных средств.
Таким образом, «Столовая» (инвентарный номер 0007791) не является зданием, состоящим из пленочных материалов (воздухоопорным, пневмокаркасным, шатровым и др.); передвижным цельнометаллическим; передвижным деревометаллическим; киоском и ларьком из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянных и, соответственно, должен быть отнесен к седьмой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет включительно).
При изложенных обстоятельствах, суд признает выводы инспекции, изложенные в пункте 1.3 Решения, в связи с ошибочным определением Обществом амортизационной группы по объекту «Столовая» (инвентарный номер 0007791) обоснованными и соответствующими законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.
В отношении основного средства «Гостиница» (сумма начисленной амортизации 561 649,64 руб.) судом установлено следующее:
Материалами проверки установлено, что объект основных средств «Гостиница» (инвентарный номер 0007793)отнесен Обществом к четвертой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет включительно), что подтверждается инвентарной карточкой представленной Обществом в ходе проверки.
По мнению инспекции, Обществом в нарушении пункта 1 статьи 252, пункта 1 статьи 258 Кодекса объекты основных средств к четвертой амортизационной группе отнесены неправомерно.
Обосновывая данный вывод, инспекция указывает, что объект основных средств «Гостиница» (инвентарный номер 0007793) соответствует коду ОКОФ 11 4527301 «Гостиница общего типа», относится к группе объектов «Здания (кроме жилых): деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные» и, соответственно, должен быть включен в седьмую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет включительно).
Заявитель указывает на то, что в соответствии с пунктом 6 статьи 258 Кодекса для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается Обществом в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
Судом установлено следующее.
Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 от 01.01.1996 установлено, что наименованию «Гостиница общего типа» присвоен код 11 4527301 ОКОФ, относящийся к группе объектов «Здания» кроме жилых.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» определено:
к четвертой амортизационной группе относятся «Здания» кроме жилых из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные;
к седьмой амортизационной группе относятся «Здания» кроме жилых (деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные).
В техническом паспорте и руководстве по эксплуатации объект основных средств «Гостиница» (инвентарный номер 0007793), представленных Обществом, указано, что гостиница является зданием, состоящим из фундамента, блочных утепленных стен, окон, дверей с проведенным внутри отоплением, водопроводом, канализацией, горячим водоснабжением, электроосвещением, вентиляцией. Согласно акту формирования пообъектной стоимости основных средств первой очереди вахтового жилого поселка объекту «Гостиница» соответствует код ОКОФ 11 4527301, что соответствует подразделу «Здания» кроме жилых, то есть Заявитель сам указывает к какому коду согласно ОКОФ относится вышеуказанный объект основных средств.
Таким образом, «Гостиница» (инвентарный номер 0007793) не является зданием, состоящим из пленочных материалов (воздухоопорным, пневмокаркасным, шатровым и др.); передвижным цельнометаллическим; передвижным деревометаллическим; киоском и ларьком из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянных и, соответственно, должен быть отнесен к седьмой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет включительно).
При изложенных обстоятельствах, суд признает выводы инспекции, изложенные в пункте 1.3 Решения, в связи с ошибочным определением Обществом амортизационной группы по объекту «Гостиница» (инвентарный номер 0007793) обоснованными и соответствующими законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.
В отношении основного средства «Арочные склады» (сумма начисленной амортизации 5 077 331,74 руб.) судом установлено следующее:
Материалами проверки установлено, что объекты основных средств «Арочный склад» (инвентарный номер 0007797), «Арочный склад» (инвентарный номер 0007798) отнесены Обществом к третей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет и до 5 лет включительно), что подтверждается представленными в ходе проверки инвентарными карточками.
По мнению инспекции, Обществом в нарушении пункта 1 статьи 252, пункта 1 статьи 258 Кодекса указанные объекты основных средств к третей амортизационной группе отнесены неправомерно.
Обосновывая данный вывод, инспекция указывает, что «Арочный склад» (инвентарный номер 0007797) и «Арочный склад» (инвентарный номер 0007798), соответствующие коду ОКОФ 110001140 объекты основных средств «Склады производственные», относятся к группе объектов «Здания (кроме жилых): деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные», должны быть включены в седьмую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет включительно).
Заявитель указывает на то, что в соответствии с пунктом 6 статьи 258 Кодекса для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается Обществом в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
Судом установлено следующее.
Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 от 01.01.1996 установлено, что наименованию «Склады производственные» присвоен код 11 0001140 ОКОФ, относящийся к группе объектов «Здания» кроме жилых.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» определено, что к седьмой амортизационной группе относятся «Здания» кроме жилых (деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные). К третей амортизационной группе раздел «Здания» не относится.
В технических паспортах объектов основных средств «Арочный склад» (инвентарный номер 0007797), «Арочный склад» (инвентарный номер 0007798) представленных Обществом, указано, что Арочные склады являются зданиями, состоящим из фундамента, блочных утепленных стен, окон, дверей с проведенным внутри отоплением, электроосвещением, вентиляцией. Согласно акту формирования пообъектной стоимости основных средств первой очереди вахтового жилого поселка, объектам «Арочный склад» (инвентарный номер 0007797), «Арочный склад» (инвентарный номер 0007798) соответствует код ОКОФ 11 0001140, что соответствует подразделу «Здания» кроме жилых. То есть Заявитель сам указывает к какому коду согласно ОКОФ относится вышеуказанный объект основных средств.
Таким образом, объекты основных средств «Арочный склад» инвентарный номер 0007797, «Арочный склад» (инвентарный номер 0007798) должны быть отнесены к седьмой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет включительно).
При изложенных обстоятельствах, суд признает выводы инспекции, изложенные в пункте 1.3 Решения, в связи с ошибочным определением обществом амортизационной группы по объектам основных средств «Арочный склад» (инвентарный номер 0007797) «Арочный склад» (инвентарный номер 0007798) обоснованными и соответствующими законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.
В отношении основного средства «Дизельные электростанции» (сумма начисленной амортизации 4 933 863,56 руб.) судом установлено следующее:
Материалами проверки установлено, что объекты основных средств «Дизельная электростанция» (инвентарный номер 0007780), «Дизельная электростанция» (инвентарный номер 0007781), отнесены Обществом к третей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет и до 5 лет включительно), что подтверждается представленными в ходе проверки инвентарными карточками.
По мнению инспекции, Обществом в нарушении пункта 1 статьи 252, пункта 1 статьи 258 Кодекса объекты основных средств к третей амортизационной группе отнесены неправомерно.
Обосновывая данный вывод, инспекция указывает, что объект основных средств «Электростанция дизельная» соответствует коду ОКОФ 114521103 и относится к группе объектов «Здания (кроме жилых): деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные», соответственно, должен быть включен в седьмую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет включительно).
По мнению заявителя из положений Общероссийского классификатора основных фондов, утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359, к подразделу «Машины и оборудование» относятся устройства, преобразующие энергию, материалы и информацию.
В зависимости от основного (преобладающего) назначения машины и оборудование делятся на энергетические (силовые), рабочие и информационные.
К энергетическому оборудованию (силовым машинам и оборудованию) относятся машины - генераторы, производящие тепловую и электрическую энергию, и машины - двигатели, превращающие энергию любого вида (энергию воды, ветра, тепловую, электрическую и т.д.) в механическую.
Таким образом, неправильное присвоение Обществом спорным объектам кода ОКОФ, не означает правомерности отнесения их Межрегиональной инспекцией к категории зданий седьмой амортизационной группы. К примеру, в шестую амортизационной группу входят электростанции передвижные, бензоагрегаты, дизель - генераторы (ОКОФ 14 3149010).
Судом установлено следующее.
Обществом в ходе проведения выездной проверки были представлены технические паспорта зданий, в которых обозначено, что «Дизельная электростанция» (инвентарный номер 0007780), «Дизельная электростанция» (инвентарный номер 0007781) состоят из свайного фундамента, стены и перекрытия построены из утепленных блок-модулей, полы - металлические, крыша - профлист, имеется крыльцо. В зданиях проведено отопление, электроосвещение и вентиляции, соответственно, объекты являются недвижимым имуществом. В представленном Обществом акте формирования пообъектной стоимости основных средств первой очереди вахтового жилого поселка «Электростанции дизельной» соответствует код ОКОФ 114521103, что соответствует подразделу «Здания» кроме жилых, то есть Заявитель сам определил к какому коду ОКОФ относится указанный объект основных средств.
Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 от 01.01.1996 установлено, что наименованию «Электростанция дизельная» присвоен код 114521103 ОКОФ, относящийся к группе объектов «Здания» кроме жилых.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» определено, что к седьмой амортизационной группе относятся «Здания» кроме жилых (деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные). К третей амортизационной группе раздел «Здания» не относится.
На основании вышеизложенного, и в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» объекты основных средств «Дизельная электростанция» (инвентарный номер 0007780), «Дизельная электростанция» (инвентарный номер 0007781) относятся к седьмой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет включительно).
При изложенных обстоятельствах, суд признает выводы инспекции, изложенные в пункте 1.3 Решения, в связи с ошибочным определением Обществом амортизационной группы по объектам основных средств «Дизельная электростанция» (инвентарный номер 0007780), «Дизельная электростанция» (инвентарный номер 0007781) обоснованными и соответствующими законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.
В отношении основного средства «Электрощитовая» (сумма начисленной амортизации 804 778,58 руб.) судом установлено следующее:
Материалами проверки установлено, что объект основных средств «Электрощитовая» (инвентарный номер 0007804) отнесен Обществом к третей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет и до 5 лет включительно), что подтверждается инвентарной карточкой представленной Обществом в ходе проверки.
По мнению инспекции, Обществом в нарушении пункта 1 статьи 252, пункта 1 статьи 258 Кодекса объекты основных средств к четвертой амортизационной группе отнесены неправомерно.
Обосновывая данный вывод, инспекция указывает, что электрощитовая (инвентарный номер 0007804) соответствует коду ОКОФ 124521121 «Пункт электрический распределительный», который включен в группу объектов «Сооружения», что соответствует 10-й амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет).
Заявитель указывает на то, что из положений Общероссийского классификатора основных фондов, пункт электрический распределительный (ОКОФ 12 4521121) входит в группу объектов «Сооружения топливной промышленности» (ОКОФ 12 4521020) и относится к шестой амортизационной группе.
Суд считает позицию Заявителя обоснованной и отнесение основного средства «Электрощитовая» к 6-й амортизационной группе правомерным.
В отношении основного средства «Общежития» (сумма начисленной амортизации 12 899 130,87 руб.) судом установлено следующее:
Материалами проверки установлено, что объекты основных средств «Общежитие на 100 мест № 1» (инвентарный номер 0007808), «Общежитие на 100 мест № 2» (инвентарный номер 0007810) отнесены Обществом к четвертой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет включительно), что подтверждается инвентарными карточками основных средств и присвоен код ОКОФ 110001110 «Здания производственные бытовые».
По мнению инспекции, Обществом в нарушении пункта 1 статьи 252, пункта 1 статьи 258 Кодекса объекты основных средств к четвертой амортизационной группе отнесены неправомерно.
Обосновывая данный вывод, инспекция указывает, что объекты основных средств «Общежитие на 100 мест № 1» (инвентарный номер 0007808), «Общежитие на 100 мест № 2» (инвентарный номер 0007810), соответствующие коду ОКОФ 110001110 «Здания производственные бытовые», относятся к группе объектов «Здания (кроме жилых): деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные», должны быть включены в седьмую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет включительно).
Заявитель указывает на то, что в соответствии с пунктом 6 статьи 258 Кодекса для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается Обществом в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
Судом установлено следующее.
Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 от 01.01.1996 установлено, что наименованию «Общежития гостиничного типа» присвоен код 11 4527303 ОКОФ, относящийся к группе объектов «Здания» кроме жилых.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» определено:
к четвертой амортизационной группе относятся «Здания» кроме жилых из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные;
к седьмой амортизационной группе относятся «Здания» кроме жилых (деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные).
В технических паспортах объектов основных средств «Общежитие на 100 мест № 1» (инвентарный номер 0007808), «Общежитие на 100 мест № 2» (инвентарный номер 0007810), представленных Обществом, указано, что общежития являются зданиями, состоящим из фундамента, блочных утепленных стен, окон, дверей с проведенным внутри отоплением, электроосвещением, вентиляцией, канализацией, водоснабжением в том числе горячим. Согласно акту формирования пообъектной стоимости основных средств первой очереди вахтового жилого поселка, объектам основных средств «Общежитие на 100 мест № 1» (инвентарный номер 0007808), «Общежитие на 100 мест № 2» (инвентарный номер 0007810) соответствует код ОКОФ 11 4527303, что соответствует подразделу «Здания» кроме жилых. То есть Заявитель сам указывает к какому коду согласно ОКОФ относится вышеуказанный объект основных средств.
Таким образом, объекты основных средств «Общежитие на 100 мест № 1» (инвентарный номер 0007808), «Общежитие на 100 мест № 2» (инвентарный номер 0007810) не являются зданиеми, состоящим из пленочных материалов (воздухоопорным, пневмокаркасным, шатровым и др.); передвижным цельнометаллическими; передвижными деревометаллическими; киосками и ларьками из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянных и должен быть отнесен к седьмой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет включительно).
При изложенных обстоятельствах, суд признает выводы инспекции, изложенные в пункте 1.3 Решения, в связи с ошибочным определением Обществом амортизационной группы по объектам основных средств «Общежитие на 100 мест № 1» (инвентарный номер 0007808), «Общежитие па 100 мест № 2» (инвентарный номер 0007810), обоснованных и соответствующими законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.
На основании изложенного, суд считает, что требования Общества подлежат удовлетворению в части предложения Открытому акционерному обществу «Верхнечонскнефтегаз» уменьшить убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в размере 926.057, 58 руб., в удовлетворении остальной части требований суд считает необходимым отказать.
Уплаченная Обществом при обращении в арбитражный суд государственная пошлина в размере 2 000 руб. подлежит взысканию с Инспекции в качестве возмещения понесенных ей судебных расходов по уплате государственной пошлины на основании части 1 статьи 110 АПК РФ в полном объеме, поскольку законодательством не предусмотрен возврат заявителю по делу, в котором ответчиком является государственный орган, уплаченной государственной пошлины из бюджета в случае, если судебный акт принят в его пользу, а также не предусмотрено освобождение государственных органов от возмещения судебных расходов, отношения, по распределению которых, возникают между сторонами судебного разбирательства после уплаты заявителем государственной пошлины на основании статьи 110 АПК РФ, данные отношения не регулируются главой 25.3 НК РФ (пункт 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.05.2010 г. № 139).
Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 137-139 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 102, 110, 167-170, 180, 181, 198-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Признать недействительным, как не соответствующим законодательству о налогах и сборах, решение Межрегиональной Инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1 от 01 июня 2011г. № 52-22-18/269р о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части предложения Открытому акционерному обществу «Верхнечонскнефтегаз» уменьшить убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в размере 926.057, 58 руб. (п. 5.1 резолютивной части решения), в остальной части отказать.
Взыскать с Межрегиональной Инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1 в пользу Открытого акционерного общества «Верхнечонскнефтегаз» расходы на оплату госпошлины в размере 2.000 (Две тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.
Судья Шудашова Я.Е.
