именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Москва Дело № А40-48949/12
09 августа 2012 года 20-270
Резолютивная часть решения объявлена 06.08.2012г.
Полный текст решения изготовлен 09.08.2012г.
Арбитражный суд г.Москвы
в составе: Председательствующего судьи Бедрацкой А.В.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Николаевой К.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании суда дело по заявлению ООО "САБМиллер РУС" (ОГРН: 1024001426283, 248009, г. калуга, Грабцеское шоссе, 71; 127006, г. Москва, ул. Малая Дмитровка, д. 20)
к МИ ФНС России по КН № 3 по г. Москве (ОГРН 1047702057732; 129110, г. Москва, ул. Б. Переяславская, д. 16).
об обязании вернуть сумму излишне уплаченных налогов, пени, штрафов в размере 2285215,87 руб.
с участием представителей:
от заявителя Толмачев А.С., дов. от 09.02.2012 № ЮД-1482/02-12, Богомол В.А., дов. от 21.09.2011 № ЮД-1315/09-11
от ответчика Рябинин С.В., дов. от 08.11.2011 № 04-1-27/042@
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью «САБМиллер РУС» обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением об обязании МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 3 вернуть суммы излишне уплаченных налогов (штрафов, пени) в общем размере 2 285 215,87 руб. на расчетный счет заявителя .
В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования по доводам заявления и письменных пояснений, представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве на заявление со ссылкой на пропуск заявителем 3-х летнего срока для возврата излишне уплаченной суммы налога.
Выслушав доводы представителей сторон, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, заявитель обратился в налоговый орган с заявлениями о возврате излишне уплаченных налогов (штрафов, пени): № 512 от 14.08.2009 г., № 651 от 22.12.2011 г., № 652 от 22.12.2011 г., № 653 от 22.12.2011 г., № 52 от 20.01.2012 г.
В ответ на представленные заявителем заявления о возврате излишне уплаченных налогов (штрафов, пеней) налоговым органом были приняты соответствующие решения об отказе в осуществлении возврата, о которых заявитель был проинформирован письмами: № 11-14/18626 от 31.08.2009г.; № 12-12/00141 от 13.01.2012г.; № 12-12/00383 от 17.01.2012 г.; № 12-12/00142 от 13.01.2012 г. и № 12-12/01773 от 07.02.2012г.
В качестве основания для отказа в осуществлении возврата налоговый орган указал на пропуск заявителем трехлетнего срока на возврат излишне уплаченных налогов (пеней, штрафов), установленного п. 7 ст. 78 НК РФ.
Также налоговым органом в адрес заявителя было направлено письмо № 12-12/01533 от 03.02.2012 г., в котором он указывает на невозможность зачета/возврата Обществом спорных сумм излишне уплаченных налогов (штрафов, пени) ввиду того, что, по мнению налогового органа, трехлетний срок, в течение которого Общество могло осуществить возврат этих сумм на основании ст. 78 НК РФ, истек. Как следует из содержания письма Инспекции от 03.02.2012 г. № 12-12/01533, налоговый орган считает, что заявитель невправе вернуть как указанные выше суммы переплаты (по которым Общество направляло заявления о возврате излишне уплаченных налогов: № 651 от 22.12.2011 г., № 652 от 22.12.2011 г., № 653 от 22.12.2011 г.), так и те суммы, в отношении которых заявитель не направлял заявлений о возврате. Общая сумма налогов (штрафов, пени), указанная в письме Инспекции от 03.02.2012г. № 12-12/01533, составляет 2 724 623 рубля 33 копейки.
В рамках настоящего дела заявитель просит обязать Инспекцию возвратить сумму излишне уплаченных налогов в размере 1 520 570 рублей 16 копеек, на пропуск срока возврата которых указано в письме Инспекции от 03.02.2012г. № 12-12/01533, обязать возвратить суммы излишне уплаченных налогов (пени, штрафов) в размере 558 979 рублей 45 копеек (письмо № 11-14/18626 от 31.08.2009 г. в ответ на заявление № 512 от 14.08.2009 г.) и на сумму 205 666 рублей 26 копеек (письмо № 12-12/01773 от 07.02.2012г. в ответ на заявление № 52 от 20.01.2012 г.). Всего заявитель просит обязать возвратить сумму излишне уплаченных налогов (пени, штрафов) в размере 2 285 215 рублей 87 копеек.
Спорная сумма излишне уплаченных налогов (пени, штрафов) включает в себя: 1 403 011 рублей - переплата по налогу на прибыль организаций, образованная в результате подачи заявителем 31.03.2010 года уточненной налоговой декларации за 2008 год; 872 382 рубля 55 копеек - переплата по налогам (ЕСН, налог на прибыль организаций), штрафам и пени, полученная заявителем по передаточному акту от ООО «ТрансМарк» в результате реорганизации ООО «ТрансМарк» в форме присоединения к ООО «САБМиллер РУС»; 9 822 рубля 32 копейки - переплата по налогу на прибыль организаций, полученная заявителем по передаточному акту от ООО «Владпиво» в результате реорганизации ООО «Владпиво» в форме присоединения к ООО «САБМиллер РУС».
Относительно возникновения спорной переплаты Судом установлено следующее.
Согласно представленным заявителем в материалы дела документам сумма переплаты по налогу на прибыль организаций на сумму 1 403 011 рублей образовалась в результате подачи 31.03.2010 года заявителем уточненной налоговой декларации (корректирующую № 2) по налогу на прибыль организаций за 2008 год в части Филиала ООО «САБМиллер РУС» в г.Ульяновск, посредством которой была уточнена поданная ранее (05.11.2009 года) налоговая декларация (корректирующая № 1) по налогу на прибыль организаций за 2008 год, которая в свою очередь была уточненной для первичной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2008 год, поданной заявителем в Инспекцию 19.03.2009 года.
В Приложении № 5 к Листу 02 уточненной налоговой декларации от 05.11.2009 года в части Филиала ООО «САБМИллер РУС» в г.Ульяновск по строке 070 указана сумма налога 8 553 283 рублей. Уточненная сумма налога, указанная в Приложении № 5 к Листу 02 уточненной налоговой декларации от 31.03.2010 года по строке 070, составила 6 549 820 рублей. Таким образом, сумма переплаты, образовавшаяся вследствие подачи данной уточненной декларации от 31.03.2010 года, составила 2 003 463 рубля.
На момент подачи уточненной налоговой декларации (корректирующую № 2) по налогу на прибыль организаций за 2008 год у заявителя уже имелась переплата по налогу на прибыль в сумме 2 598 912 рублей, что подтверждается представленным в материалы дела Актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 1313 от 01.01.2010 года. Общая сумма переплаты по данному налогу (КБК 18210101012021000110 ОКАТО 73401000000) составила на 01.04.2010 года 4 602 375 рублей, что подтверждается представленным в материалы дела Актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 1502 от 01.07.2010 года.
Изменения, внесенные заявителем посредством подачи уточненной налоговой декларации (корректирующей № 2) по налогу па прибыль организаций за 2008г., были связаны с техническими ошибками в исчислении налоговой амортизации и лицензионных платежей, с получением первичных документов в результате сверок с контрагентами. Данное обстоятельство подтверждается, в частности, представленным в материалы дела сопроводительным письмом к уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2008г. № 2 от 31.03.2010г.
Таким образом, отсутствие у заявителя необходимых первичных документов, полученных после подачи уточненной налоговой декларации (корректирующей № 1) по налогу на прибыль организаций за 2008 год (от 05.11.2009 года) и до подачи уточненной налоговой декларации 31.03.2010г., а также выявленные в этом периоде технические ошибки в исчислении налоговой амортизации и лицензионных платежей, подтверждают отсутствие у Заявители возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной декларации. Данная позиция соответствует правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.02.2009г. № 12882/08, на которое ссылается ответчик в своем отзыве.
Ответчик в обоснование своей позиции ссылается на Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 года № 12882/08, согласно которому при исчислении срока следует учитывать не только дату корректировки налогового обязательства (подачу уточненной декларации), но и иные обстоятельства.
Однако заявитель связывает начало течения трехлетнего срока не с датой представления уточненной налоговой декларации самой по себе, а с тем, что заявитель не мог узнать о переплате налога ранее подтверждения переплаты налоговым органом, а также тем, что о наличии переплаты заявителю стало известно после получения в 2010г. полного комплекта первичных документов, а также после выявлении в 2010г. технических ошибок в исчислении налоговой амортизации и лицензионных платежей .
По результатам проведения камеральной налоговой проверки представленной заявителем уточненной налоговой декларации №2 по налогу на прибыль налоговым органом не было выявлено каких-либо ошибок или несоответствий. Кроме того, через три месяца после подачи заявителем уточненной налоговой декларации № 2 налоговым органом с заявителем был подписан акт совместном сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 1502 от 01.07.2010 года и (т.2, л.д. 172), в котором, в том числе, была отражена спорная часть переплаты. При этом, при составлении предыдущего акта сверки между заявителем и Инспекцией (акт сверки № 1313 от 01.01.2010 года - т.2, л.д.120) данная часть переплаты не была отражена.
Кроме того, налоговый орган также не знал и не мог узнать о возникшей переплате до окончания камеральной проверки представленной заявителем уточненной налоговой декларации № 2 по налогу на прибыль. В противном случае, согласно п.3 ст.78 НК РФ налоговый орган обязан был сообщить заявителю о ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме и излишне уплаченного налога к течение 10 дней со дня обнаружения данного факта. Однако никаких сообщений об обнаружении факта переплаты ответчиком в адрес заявителя не направлялось.
Как следует из выписки операций по расчету заявителя с бюджетом, за период с 01.01.2009г. по 08.02.2012г. в части КБК 18210101012020000110 ОКАТО 73401000000, выявленная при составлении акта сверки от 01.07.2010г. сумма переплаты в размере 4 602 375 рублей уменьшалась: 14.07.2010г. на 305 568 рублей, 03.12.2010г. на 181 019 рублей и 29.03.2011г. на 258 722 рубля.
На оставшуюся сумму переплаты в размере 3 857 060 рублей заявитель направил в адрес Инспекции заявление № 652 от 22.12.2011г. о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций в порядке ст.78 НК РФ (т.2, л.д.47). В ответ на данное заявление ответчиком в адрес заявителя направлены: извещение от 12.01.2012г. № 658 о принятом налоговым органом решении № 1960 о возврате заявителю суммы 2 454 055 рублей; извещение от 12.01.2012г. № 576 о принятом налоговым органом решении об отказе в осуществлении возврата в сумме 1 403 011 руб. (т.д. 2 л.д. 52).
Таким образом, из общей суммы переплаты в размере 2 003 463 рубля, которая образовалась у заявителя вследствие подачи уточненной налоговой декларации № 2 по налогу на прибыль, налоговый орган вернул заявителю 600 452 руб., не оспаривая пропуск срока на возврат данной суммы, а в возврате остальной суммы в размере 1 403 011 рублей отказал.
В качестве довода для отказа в возврате налога в сумме 1 403 011 руб. налоговый орган указывает лишь на то, что данная сумма переплаты образовалась до 01.12.2008г., в связи с чем заявитель утратил право на возврат данной суммы в связи с пропуском срока, установленного ст.78 НК РФ. Других доводов для отказа в возврате ответчиком не заявлено, т.е. факт наличия переплаты ответчиком не оспаривается.
Согласно позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 22 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации", в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-О разъяснено, что положения пункта 8 статьи 78 НК РФ не препятствуют налогоплательщику в случае пропуска предусмотренного этой нормой срока (трехлетнего срока подачи в налоговый орган заявления о возврате (зачете) налога) обратиться в суд с иском о возврате из бюджета (зачете) переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Согласно постановлению Президиума ВАС РФ от 08.11.2006 N 6219/06 вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате (зачете) излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.
В постановлении от 25.02.2009г. N 12882/08 Президиум ВАС РФ указал, что вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности, установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации; изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.
В отзыве на заявление налоговый орган приводит довод о том, что срок для возврата излишне уплаченной суммы налога должен исчисляться с момента его оплаты заявителем. Относительно данного довода Судом установлено следующее.
Как следует из пояснений заявителя, сумма налога на прибыль организаций за 2008 год в части Филиала ООО «САБМиллер РУС» в городе Ульяновск, содержащая в себе заявленную впоследствии заявителем сумму переплаты, была фактически оплачена посредством авансовых платежей, что подтверждается представленными заявителем в материалы дела копиями платежных поручений и первоначальной налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций за 2008г.: по строке 080 Приложения № 5 к листу 02 налоговой декларации указана сумма 10 706 627 рублей, оплаченная в течение 2008г.
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ.
Порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль установлен ст.286 НК РФ и предусматривает, что сумма налога определяется налогоплательщиком по итогам налогового периода (календарный год). По итогам каждою отчетного периода налогоплательщик исчисляет сумму авансовых платежей (п.2 ст. 286 НК РФ).
Согласно п.1 ст.287 НК РФ по итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.
Таким образом, приведенные нормы содержат правило о зачете сумм авансовых платежей в счет уплаты последующих авансовых платежей, а по окончании налогового периода - в счет уплаты налога на прибыль, исчисленного нарастающим итогом.
Заявитель в период с апреля по декабрь 2008 года начислял и уплачивал в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль, что подтверждается налоговыми декларациями но налогу на прибыль за отчетные периоды и соответствующим платежными поручениями.
В соответствии с п.1 ст. 287 НК РФ срок представления декларации и уплаты налога по итогам налогового периода - 28 марта года, следующею отчетным, т.е. в рассматриваемом случае 28 марта 2009 года.
Таким образом, во всяком случае, срок исковой давности по возврату излишне уплаченных за 2008 год авансовых платежей надлежит исчислять не ранее 28 марта 2009 года (в этом случае срок истекает 28 марта 2012 года). То есть и в данном случае заявление о возврате налога № 652 от 22.12.2011г. было подано без нарушения трехлетнего срока, установленною п.7 ст.78 НК РФ.
Учитывая изложенное, учитывая также, что о наличии переплаты заявитель узнал только в 2010г. (после получения полного комплекта первичных документов, выявления технических ошибок в исчислении налоговой амортизации и лицензионных платежей и составления акта сверки после подачи уточненной налоговой декларации № 2), следовательно, заявителем не пропущен 3-х летний срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога в суд.
Учитывая, что наличие переплаты подтверждается представленными в материалы дела документами, спора по сумме и наличии переплаты в размере 1 403 011 руб. не имеется, доводы налогового органа, приведенные в обоснование отказа в возврате излишне уплаченного налога на прибыль в размере 1 403 011 руб. отклонены Судом, сумма излишне уплаченного налога в размере 1 403 011 руб. не возвращена налоговым органом заявителю, следовательно, требования заявителя об обязании Инспекцию возвратить сумму излишне уплаченного налога на прибыль в размере 1 403 011 руб. подлежат удовлетворению.
Относительно переплаты по ЕСН и налогу на прибыль организаций в части ООО «ТрансМарк» на сумму 872 382 руб. 55 коп. Судом установлено следующее.
Как следует из пояснений и расчета заявителя, данная переплата в общей сумме 872 382 руб. 55 коп. сформировалась у заявителя как часть общей дебиторской задолженности, переданной заявителю в результате реорганизации Общества в форме присоединения к нему ООО «ТрансМарк».
Заявитель (ООО «САБМиллер РУС») является правопреемником ООО «ТрансМарк», поскольку решением единственного участника ООО «ТрансМарк» № 1 от 12.01.2009г. Общество с ограниченной ответственностью «ТрансМарк» было реорганизовано в форме присоединения к ООО «САБМиллер РУС» (копия Решения № 1 от 12.01.2009 г. – т.2,л.д.13).
В соответствии с п. 4 ст. 57 ГК РФ при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.
27 марта 2009 года в ЕГРЮЛ была внесена запись о прекращении деятельности ООО «ТрансМарк» путем реорганизации в форме присоединения к ООО «САБМиллер РУС» (копия свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ в отношении ООО «ТрансМарк» - т.2, л.д.15).
П.2 ст.58 ГК РФ установлено, что при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом.
В соответствии с п.10 ст.50 НК РФ сумма налога (пеней, штрафов), излишне уплаченная юридическим лицом или излишне взысканная до его реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет исполнения правопреемником (правопреемниками) обязанности реорганизованного юридического лица по погашению недоимки по иным налогам и сборам, задолженности по пеням и штрафам за налоговое правонарушение.
При отсутствии у реорганизуемого юридического лица задолженности по исполнению обязанности по уплате налога, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом или излишне взысканного налога (пеней, штрафов) подлежит возврату его правопреемнику (правопреемникам) не позднее одного месяца со дня подачи правопреемником (правопреемниками) заявления в порядке, установленном главой 12 НК РФ.
Таким образом, Заявитель, являясь правопреемником ООО «ТрансМарк», имеет право на возврат излишне взысканных с ООО «ТрансМарк» сумм налога, пеней и штрафов.
Спорная сумма переплаты в размере 872 382 рубля 55 копеек была включена в составе дебиторской задолженности (в общей сумме 1 232 830 тыс. руб.) в Передаточный акт от 12.01.2009 года , составленный в ходе реорганизации.
При этом, как видно из представленного Передаточного акта от 12.01.2009 года, общая дебиторская задолженность была передана Заявителю без расшифровки конкретных обязательств и оснований ее возникновения. Следовательно, заявитель не имел возможности установить факт и размер переплаты по налогам (штрафам, пени) в части оспариваемой суммы 872 382 рубля 55 копеек до составления с ответчиком акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
Таким образом, о факте излишней уплаты налогов (штрафов, пени) заявителю стало известно лишь 01.07.2009 года - после составления с Ответчиком Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 922 от 01.07.2009 года.
Правомерность данной позиции подтверждена в Определении ВАС РФ от 21.02.2011г. № ВАС-17401/10.
Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 922 от 01.07.2009 года был первым актом сверки между заявителем и ответчиком после реорганизации заявителя в форме присоединения к нему ООО «ТрансМарк», в котором отражена спорная сумма переплаты. Предшествующим ему актом сверки был Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 855 от 01.06.2009 года, в котором отсутствует спорная сумма переплаты.
Факт наличия у заявителя данной переплаты и ее сумма подтверждаются также представленными в материалы дела данными из выписок операций по расчету с бюджетом: № 348 от 13.02.2012 г. по КБК 18210909020071000110 и ОКАТО 45286596000; № 332 от 10.02.2012г. по КБК 18210101012022000110 и ОКАТО 50401000000; № 332 от 10.02.2012г. по КБК 18210101012023000110 и ОКАТО 50401000000; № 334 от 10.02.2012г. по КБК 18210101030011000110 и ОКАТО 45286596000; № 342 от 10.02.2012г. по КБК 18210901020041000110 и ОКАТО 50401000000; № 342 от 10.02.2012 г. по КБК 18210901020042000110 и ОКАТО 50401000000; № 342 от 10.02.2012 г. по КБК 18210901020043000110 и ОКАТО 50401000000.
В пп.5 п. 1 ст. 21 НК РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 7 ст. 78 НК РФ).
При этом приведенная норма не препятствует налогоплательщику обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.
Учитывая изложенное, Общество своевременно (в пределах трехлетнего срока) провело сверку расчетов с налоговым органом (Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 922 от 01.07.2009 года), подало в адрес налогового органа Заявления о возврате излишне уплаченных налогов, штрафов и пени в порядке ст. 78 НК РФ (№ 52 от 20.01.2012 г., № 653 от 22.12.2011 г., № 512 от 14.08.2009 г.), и, получив отказы налогового органа в возврате (письма: от 07.02.2012 г. № 12-12/01773; от 13.01.2012 г. № 12-12/00142; от 31.08.2009 г. № 11-14/18626; от 03.02.2012 № 12-12/01533), обратилось в суд с требованием об обязании Инспекцию возвратить сумму излишне уплаченного налога в размере 872 382 рубля 55 копеек. В связи с чем, требования заявителя в данной части также подлежат удовлетворению.
В отношении переплаты по налогу на прибыль организаций в части ООО «Владпиво» на сумму 9 822 рубля 32 копейки Судом установлено следующее.
Согласно пояснениям и расчету заявителя данная переплата в общей сумме 9 822 рубля 32 копейки сформировалась у заявителя как часть общей дебиторской задолженности, переданной заявителю в результате реорганизации Общества в форме присоединения к нему ООО «Владпиво».
Заявитель является правопреемником ООО «Владпиво», поскольку в соответствии с Протоколом № 1 общего собрания участников ООО «Владпиво» от 12.01.2009г. общество с ограниченной ответственностью «Владпиво» было реорганизовано в форме присоединения к ООО «САБМиллер РУС» (копия Протокола № 1 от 12.01.2009 г. – т.2,л.д.8-12).
В соответствии с п. 4 ст. 57 ГК РФ при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.
27 марта 2009 года в ЕГРЮЛ была внесена запись о прекращении деятельности ООО «Владпиво» путем реорганизации в форме присоединения к ООО «САБМиллер РУС» (копия свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ в отношении ООО «Владпиво» - т.2,л.д.14).
П.2 ст.58 ГК РФ установлено, что при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом.
В соответствии с п.10 ст.50 НК РФ сумма налога (пеней, штрафов), излишне уплаченная юридическим лицом или излишне взысканная до его реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет исполнения правопреемником (правопреемниками) обязанности реорганизованного юридического лица по погашению недоимки по иным налогам и сборам, задолженности по пеням и штрафам за налоговое правонарушение.
При отсутствии у реорганизуемого юридического лица задолженности по исполнению обязанности по уплате налога, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом или излишне взысканного налога (пеней, штрафов) подлежит возврату его правопреемнику (правопреемникам) не позднее одного месяца со дня подачи правопреемником (правопреемниками) заявления в порядке, установленном главой 12 НК РФ.
Таким образом, Заявитель, являясь правопреемником ООО «Владпиво», имеет право на возврат излишне взысканных с ООО «Владпиво» сумм налога, пеней и штрафов.
Спорная сумма переплаты в размере 9 822 рубля 32 копейки была включена в составе дебиторской задолженности (в общей сумме 90 655 тыс. руб.) в Передаточный акт от 12.01.2009 года, составленный в ходе реорганизации.
При этом, как видно из представленного Передаточного акта от 12.01.2009 года, общая дебиторская задолженность была передана заявителю без расшифровки конкретных обязательств и оснований ее возникновения. Следовательно, Заявитель не имел возможности установить факт и размер переплаты по налогам (штрафам, пени) в части спорной суммы 9 822 рубля 32 копейки до составления с ответчиком акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
Таким образом, о факте излишней уплаты налогов (штрафов, пени) заявителю стало известно 01.04.2009 года - после составления с ответчиком акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 671 от 01.04.2009 года.
Правомерность данной позиции подтверждена в Определении ВАС РФ от 21.02.2011 г. № ВАС-17401/10.
Указанный Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 671 от 01.04.2009 года был первым актом сверки между заявителем и ответчиком после реорганизации заявителя в форме присоединения к нему ООО «Владпиво», в котором отражена данная сумма переплаты. Предшествующим ему актом сверки был акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 622 от 01.01.2009 года, в котором отсутствует оспариваемая переплата по налогу на прибыль организаций (КБК 18210101012021000110 и ОКАТО 05401000000).
Факт наличия у Заявителя данной переплаты и ее сумма подтверждаются также данными из Выписки операций по расчету с бюджетом № 331 от 10.02.2012 г. по КБК 18210101012021000110 и ОКАТО 05401000000.
В п.п. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 7 ст. 78 НК РФ).
При этом, данная норма не препятствует налогоплательщику обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.
Таким образом, Общество своевременно (в пределах трехлетнего срока) провело сверку расчетов с ответчиком (Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 671 от 01.04.2009 года), подало в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченных налогов, штрафов и пени в порядке ст. 78 НК РФ (№ 651 от 22.12.2011 г. – т.2,л.д.46), и, получив отказ от налогового органа в возврате (письмо от 13.01.2012г. № 12-12/00141 – т.2,л.д.51), обратилось в суд с заявлением об обязании Инспекцию возвратить сумму налога в размере 9 822 рубля 32 копейки. Требования заявителя в данной части подлежат удовлетворению.
Учитывая изложенное, требования заявителя об обязании МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 3 вернуть суммы излишне уплаченных налогов (штрафов, пени) в общем размере 2 285 215,87 руб. на расчетный счет заявителя подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по государственной пошлине относятся на ответчика в связи с удовлетворением заявленных требований.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 65, 104,167-171,180,201 АПК РФ,
РЕШИЛ:
Обязать МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 3 возвратить ООО "САБМиллер РУС" суммы излишне уплаченных налогов (штрафов, пени) в общем размере 2285215,87 руб. на расчетнй счет ООО "САБМиллер РУС" БИК 044525202 р/с 40702810200700628027 к/с 30101810300000000202 в ЗАО КБ "СИТИБАНК" г.Моква.
Взыскать с МИ ФНС России по КН № 3 по г. Москве (ОГРН 1047702057732; 129110, г. Москва, ул. Б. Переяславская, д. 16) в пользу ООО "САБМиллер РУС" (ОГРН: 1024001426283, 248009, г. калуга, Грабцеское шоссе, 71; 127006, г. Москва, ул. Малая Дмитровка, д. 20) госпошлину в размере 34427 (Тридцать четыре тысячи четыреста двадцать семь) руб., уплаченную платежным поручением № 06059 от 28.03.2012, подлежащую уплате за счет средств федерального бюджета.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после принятия решения и в суд кассационной инстанции в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу.
СУДЬЯ Бедрацкая А.В.
