АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЕВРЕЙСКОЙ АВТОНОМНОЙ ОБЛАСТИ
Театральный переулок, дом 10, г. Биробиджан, Еврейская автономная область, 679016
E-mail: info@eao.arbitr.ru, сайт: http://eao.arbitr.ru/, факс (42622) 2-37-98
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Биробиджан Дело № А16-1585/2013
07 февраля 2014 года
Арбитражный суд Еврейской автономной области
в составе судьи Осадчук О.Ю.,
рассмотрев в порядке упрощённого производства дело по заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области (г. Биробиджан, ОГРН 1047900053772, ИНН 7901022203)
о взыскании с муниципального казённого дошкольного образовательного учреждения «Детский сад села Благословенное» (с. Благословенное Октябрьского района Еврейской автономной области, ОГРН 1077907001150, ИНН 7905410493)
налога, пени и штрафа в сумме 31883,4 рубля,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области (далее – МИФНС России № 1 по ЕАО, налоговый орган, инспекция) обратилась в Арбитражный суд Еврейской автономной области с заявлением к муниципальному казённому дошкольному образовательному учреждению «Детский сад села Благословенное» (далее – учреждение) о взыскании 31883,4 рубля, из которых: 28293 рубля – налог на имущество организаций за 2 квартал 2013 года; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество организаций за 2 квартал 2013 года за период с 06.08.2013 по 20.08.2013 в размере 116, 71 рубля; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество организаций за 4 квартал 2011 года, 1 квартал 2012 года, 2 квартал 2012 года, 3 квартал 2012 года, 4 квартал 2012 года, 1 квартал 2013 года за период с 06.08.2013 по 20.08.2013 в сумме 2473,69 рубля; штраф за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль за 2012 год в размере 1000 рублей.
Согласно пункту 5 части 1 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) в порядке упрощенного производства подлежат рассмотрению дела, в том числе, о взыскании обязательных платежей и санкций, если указанный в заявлении общий размер подлежащей взысканию денежной суммы не превышает сто тысяч рублей.
Исходя из суммы заявленных инспекцией требований определением суда от 12.12.2013 заявление инспекции принято к производству с указанием на рассмотрение дела в порядке упрощённого производства. Ответчику предложено, в срок до 10.01.2014, представить в суд и заявителю мотивированный отзыв на заявление; доказательства уплаты взыскиваемой задолженности. Кроме того, сторонам разъяснено, что в срок до 31.01.2014 они вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.
Отзыв на заявление и доказательства уплаты взыскиваемой задолженности ответчик в установленный судом срок не представил.
В силу части 5 статьи 228 АПК РФ судья рассматривает дело в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с частью 3 настоящей статьи. Предварительное судебное заседание по делам, рассматриваемым в порядке упрощенного производства, не проводится. Суд исследует изложенные в представленных сторонами документах объяснения, возражения и (или) доводы лиц, участвующих в деле, и принимает решение на основании доказательств, представленных в течение указанных сроков.
Суд, изучив материалы дела, считает требования инспекции обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, учреждение представило в МИФНС России № 1 по ЕАО:
- налоговую декларацию по налогу на имущество за 2011 год с суммой к уплате по налогу на имущество организаций по сроку уплаты 10.04.2012 в размере 41 103 рубля;
- налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 1 квартал 2012 года с суммой к уплате по налогу на имущество организаций по сроку уплаты 05.05.2012 в размере 43 279 рублей;
- налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за полугодие 2012 года с суммой к уплате по налогу на имущество организаций по сроку уплаты 06.08.2012 в размере 41 670 рублей;
- налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 3 квартал 2012 года с суммой к уплате по налогу на имущество организаций по сроку уплаты 05.11.2012 в размере 39 869 рублей;
- налоговую декларацию по налогу на имущество за 2012 год с суммой к уплате по налогу на имущество организаций по сроку уплаты 10.04.2013 в размере 27 864 рубля;
- налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 1 квартал 2013 года с суммой к уплате по налогу на имущество организаций по сроку уплаты 06.05.2013 в размере 29 857 рублей;
- налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 2 квартал 2013 года с суммой к уплате по налогу на имущество организаций по сроку уплаты 05.08.2013 в размере 28 293 рубля (лл.д. 8-29, 63-70).
Статьей 372 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты налога.
Согласно статье 379 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 383 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
На территории Еврейской автономной области налог на имущество введен Законом Еврейской автономной области от 26.07.2006 № 737-ОЗ.
В силу статьи 3 Закона Еврейской автономной области от 26.07.2006 № 737-ОЗ «О налоге на имущество организаций» уплата авансовых платежей производится по итогам каждого отчетного периода. Срок уплаты авансовых платежей - в течение 5 дней со дня, установленного для предоставления налогового расчета по авансовым платежам по налогу. Уплата налога производится по итогам налогового периода с учетом авансовых платежей в десятидневный срок со дня, установленного для подачи налоговой декларации.
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2, 3 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма налога, подлежащая уплате, должна быть перечислена налогоплательщиком в установленные законом сроки (пункты 2 и 3 статьи 58 Налогового кодекса РФ). Если налоговым законодательством предусмотрена уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу – авансовых платежей, то обязанность по их уплате признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.
В ходе подготовки дела к судебному заседанию судом установлено, что решением Арбитражного суда Еврейской автономной области от 24.12.2012 по делу № А16-1187/2012 с учреждения взыскана недоимка по налогу на имущество организаций за 2011 год, 1 квартал 2012 года, полугодие 2012 года; решением Арбитражного суда Еврейской автономной области от 10.04.2013 по делу № А16-45/2013 с учреждения взыскана недоимка по налогу на имущество организаций 3 квартал 2012 года; решением Арбитражного суда Еврейской автономной области от 29.08.2013 по делу № А16-921/2012 с учреждения взыскана недоимка по налогу на имущество организаций за 2012 год, 1 квартал 2013 года.
Из заявления и материалов дела следует, что ответчиком не произведена уплата налога на имущество за 1, 2 кварталы 2012 года, за 2012 год, 1 и 2 кварталы 2013 года; платежи по налогу на имущество за 2011 год, 1 квартал 2012, полугодие 2012 года произведены не в полном объёме и с нарушением установленного законом срока.
В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.
Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункты 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу пункта 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, если авансовые платежи уплачены в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, то на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей подлежат начислению пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Пунктом 8 статьи 45 названной статьи установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.
В связи с неуплатой ответчиком налога на имущество организаций налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:
- № 17360 по состоянию на 20.08.2013 (налог за 2 квартал 2013 года) со сроком уплаты до 09.09.2013;
- № 7371 по состоянию на 14.10.2013 (пени за 4 квартал 2011 года, 1-4 кварталы 2012 года, 1-2 кварталы 2013 года) со сроком уплаты до 01.11.2013 (лл.д. 71-72, 79-80).
Требования направлены налогоплательщику заказными письмами, что подтверждается реестрами, почтовыми квитанциями (лл.д. 73-74, 81-82).
Изложенный в заявлении расчёт пеней, произведённый налоговым органом в соответствии требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, проверен и принят судом.
Названные требования учреждением не исполнены.
Кроме этого, судом установлено, что 26.04.2013 учреждение представило в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль организаций за 2012 год.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Поскольку учреждение является плательщиком налога на прибыль организаций, оно обязано предоставлять налоговые декларации по данным видам налогов.
В соответствии с частью 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Пунктом 1 статьи 289 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков по истечении каждого отчетного и налогового периода, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации по налогу на прибыль организаций независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога.
Согласно пункту 4 статьи 289 налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций в силу пункта 1 статьи 285 Налогового кодекса Российской Федерации является календарный год.
Таким образом, налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2012 год должна быть представлена в налоговый орган по месту учета не позднее 28.03.2013.
Соответствующая декларация представлена ответчиком в налоговую инспекцию 26.04.2013, то есть с пропуском установленного пунктом 4 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации срока, что подтверждается копией декларации.
Сумма налога на прибыли организаций, исчисленная к уплате в бюджет по представленной декларации, составила 0,00 рублей.
19.06.2013 налоговым органом оформлен акт камеральной налоговой проверки № 466 (лл.д. 87-88), который был направлен в адрес ответчика 20.06.2013 (лл.д. 89-90).
На вручение акта камеральной проверки налогоплательщик не явился, о чем налоговым органом в акте сделана отметка.
По результатам рассмотрения нарушения, отраженного в акте камеральной налоговой проверки от 19.06.2013 № 466, налоговым органом 24.07.2013 принято решение № 399 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного частью 1 статьи 119 НК РФ и наложении штрафа в сумме 1000 рублей.
Указанное решение направлено ответчику 25.07.2013 (л.д. 96).
На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом 09.09.2013 выставлено требование № 572 об уплате налога, сбора пени, штрафа, которыми учреждению было предложено уплатить штраф за несвоевременное предоставление в налоговый орган по месту учета деклараций по налогу на прибыль организаций.
Названное требование со сроком уплаты до 27.09.2013 направлено учреждению 13.09.2013 (л.д. 77).
Неисполнение требований налогового органа №№ 17360, 572, 7371 послужило основанием для принятия 08.11.2013 решения № 52 о взыскании недоимки по налогу и пеням в судебном порядке в соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (лл.д. 98-99).
Установленные частью 3 статьи 46, статьей 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности, пеней и штрафа налоговым органом соблюдены.
Доказательств уплаты вышеуказанных сумм учреждением в суд не представлено.
Исходя из вышеизложенного, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 3 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.
Согласно абзацу 2 подпункта 3 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации с учреждения надлежит взыскать в доход федерального бюджета 2000 рублей за рассмотрение дела в суде первой инстанции.
Вместе с тем, согласно пункту 2 статьи 333.22 НК РФ суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанными судами, либо уменьшить её размер, а также отсрочить (рассрочить) её уплату в порядке, предусмотренном статьёй 333.41 настоящего Кодекса.
Принимая во внимание, что ответчик является муниципальным учреждением и финансируется за счет средств местного бюджета, руководствуясь частью 2 статьи 333.22 НК РФ, исходя из имущественного положения плательщика, арбитражный суд уменьшает размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика, до 100 рублей.
Руководствуясь статьями 167-170, 176, 180, 212-216, 228, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области удовлетворить.
Взыскать с муниципального казённого дошкольного образовательного учреждения «Детский сад села Благословенное» (Октябрьский район Еврейской автономной области, с. Благословенное, ул. Ленина, д. 20, ОГРН 1077907001150, ИНН 7905410493, дата государственной регистрации – 22.10.2002), в доход бюджета 31883,4 рубля, из которых: 28293 рубля – налог на имущество организаций за 2 квартал 2013 года; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество организаций за 2 квартал 2013 года за период с 06.08.2013 по 20.08.2013 в размере 116, 71 рубля; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество организаций за 4 квартал 2011 года, 1 квартал 2012 года, 2 квартал 2012 года, 3 квартал 2012 года, 4 квартал 2012 года, 1 квартал 2013 года за период с 06.08.2013 по 20.08.2013 в сумме 2473,69 рубля; штраф за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль организаций за 2012 год в размере 1000 рублей.
Взыскать с муниципального казённого дошкольного образовательного учреждения «Детский сад села Благословенное» (Октябрьский район Еврейской автономной области, с. Благословенное, ул. Ленина, д. 20, ОГРН 1077907001150, ИНН 7905410493, дата государственной регистрации – 22.10.2002), в доход федерального бюджета 100 рублей государственной пошлины за рассмотрение дела в суде первой инстанции.
Решение по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению. Указанное решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.
В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.
Решение по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного производства может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия. Это решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в арбитражный суд кассационной инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 настоящего Кодекса.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Шестого арбитражного апелляционного суда http://6aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа http://fasdvo.arbitr.ru.
Судья О.Ю. Осадчук
