АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ | |||
Именем Российской Федерации | |||
Р Е Ш Е Н И Е | |||
г. Чебоксары | Дело № А79-14071/2005 | ||
ноября 2005 года | |||
Резолютивная часть решения объявлена 23 ноября 2005 года. Полный текст решения изготовлен 29 ноября 2005 года.
Арбитражный суд в составе судьи Кирилловой М.Н.,
при ведении протокола судебного заседания судьей,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Чебоксары
к обществу с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Подшипник" г. Чебоксары
о взыскании 8 266 руб.
при участии:
от инспекции – ФИО1 по доверенности от 11.01.2005г., ФИО2 по доверенности от 23.11.2005г.
от общества –
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Чебоксары обратилась в суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Подшипник" г. Чебоксары о взыскании 8 266 руб. налоговых санкций на основании решения от 29.08.2005г.
В судебном заседании представители заявителя поддержали заявленные требования, суду пояснили, что выездной налоговой проверкой установлен факт неполной уплаты обществом налога на добавленную стоимость в сумме 8 487 руб., налога на имущество в сумме 273 руб., единого налога на вмененный доход в сумме 32 568 руб. По результатам проверки принято решение от 29.08.2005г. о привлечении общества к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 8 266 руб., в том числе за неуплату налога на добавленную стоимость – 1 697 руб., налога на имущество – 55 руб., единого налога на вмененный доход – 6 514 руб. Поскольку требование об уплате штрафа в добровольном порядке обществом не исполнено, просят взыскать его в судебном порядке.
Общество, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного разбирательства, своего представителя в суд не направило, возражений на заявление не представило.
В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд рассматривает спор без участия представителя общества.
Выслушав пояснения представителей заявителя, изучив материалы дела, суд установил следующее.
Общество с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Подшипник" зарегистрировано администрацией Калининского района г. Чебоксары 27.12.2001г. по адресу: <...>.
Инспекцией Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Чебоксары проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения обществом законодательства о налогах и сборах за период с 01.10.2004г. по 30.06.2005г. в связи с его ликвидацией.
Результаты проверки зафиксированы актом № 13-09/129 от 12.08.2005г.
В ходе проверки установлено следующее.
В нарушение статей 166, 168, 169, 171, 172 Налогового кодекса РФ обществом необоснованно предъявлен к вычету налог на добавленную стоимость в сумме 8 487 руб. по счетам-фактурам, содержащим недостоверные сведения о поставщике товара.
Так, обществом в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2005г. предъявлен к вычету налог на добавленную стоимость в сумме 8 487 руб. на основании счетов фактур № 000487 от 20.01.2005г. на сумму 5 546 руб., в том числе НДС – 846 руб., № 000583 от 26.01.2005г. на сумму 50 091 руб., в том числе НДС – 7 641 руб., выданных ООО "Протон".
За полученную продукцию общество уплатило наличные денежные средства. Счета-фактуры отражены обществом в книге покупок за 1 квартал 2005г.
Проверкой, на основании письма Управления Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике от 08.08.2005г. № 10-42/2313 ДСП, установлено, что общество с ограниченной ответственностью "Протон" в Федеральной базе Единого государственного реестра налогоплательщиков не значится, в налоговом органе не регистрировалось и на налоговом учете не состоит.
Таким образом, в представленных счетах-фактурах указаны недостоверные наименование, адрес, ИНН организации, следовательно, факт реализации товара ООО "Протон" отсутствует.
В нарушение статей 23, 374, 375, 376, 382, 386 Налогового кодекса РФ обществом занижена среднегодовая стоимость основных средств и не исчислен налог на имущество в сумме 273 руб., в том числе за 2004г. – 91 руб., за 1 квартал 2005г. – 91 руб., за полугодие 2005г. – 91 руб.
Занижение налога на имущество произошло в связи с невключением в расчет среднегодовой стоимости имущества, приобретенного обществом у ЗАО "Агентство межрегиональных связей" имущества согласно акта приема-передачи имущества № 89 от 17.12.2003г. и договора купли-продажи № 89 от 26.11.2003г. на сумму 46 500 руб., в том числе оргтехника на сумму 33 000 руб.
Стоимость имущества оплачена обществом в 4 квартале 2003г. в полном объеме.
Согласно положений Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996г. № 129-ФЗ и требований, предъявляемых "Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01", утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н, электронное оборудование, приборы и устройства, вычислительная техника относятся к основным средствам организации.
Общество в нарушение данных положений, приобретенную у ЗАО "Агентство межрегиональных связей" оргтехнику стоимостью 33 000 руб. не оприходовало на счет 01 "Основные средства" и не отразило указанную сумму в балансе. Дальнейшей реализации сторонним организациям данной оргтехники за проверяемый период общество не осуществляло, следовательно, оргтехника используется обществом по целевому назначению.
В представленных обществом налоговых декларациях по налогу на имущество за 2004г., 1 квартал, полугодие 2005г. указана стоимость основных средств в размере 10 000 руб. Приобретенная оргтехника на сумму 33000 руб. при исчислении налогооблагаемой базу по налогу на имущество не отражена и, соответственно, не исчислен налог на имущество в сумме 91 руб. по каждому вышеназванному периоду.
В нарушение статей 346.26-346.29, 346.32 Налогового кодекса РФ, главы 29 Закона ЧР от 23.07.2001г. № 38 "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" обществом не исчислен и не уплачен в бюджет единый налог на вмененный доход от оказания автотранспортных услуг в виде грузовых перевозок в размере 10 041 руб., в том числе за 4 квартал 2004г. – 4 079 руб., за 1 квартал 2005г. – 5 962 руб.
Так, в ходе проверки установлено, что в период с октября 2004г. по март 2005г. общество оказывало автотранспортные услуги в виде грузовых перевозок на двух автомобилях марки "МАЗ" по территории Российской Федерации.
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса РФ оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств входит в систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и подлежит налогообложению на указанных законом основаниях.
Согласно пункту 2 статьи 346.26 Кодекса налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
В силу пунктов 3, 4 названной статьи для исчисления суммы единого налога по оказанию автотранспортных услуг применяется физический показатель – количество транспортных средств и базовая доходность в размере 6 000 руб. в месяц на одно транспортное средство. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3.
Налоговым органом на основании данных норм произведен расчет суммы единого налога на вмененный доход, подлежащий уплате обществом за 4 квартал 2004г. в сумме 4 079 руб., за 1 квартал 2005г. в сумме 5 962 руб.
Также в ходе проверки установлено, что обществом не исчислен и не уплачен в бюджет единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2005г. в сумме 22 527 руб. от оказания услуг общественного питания.
Так, в ходе проверки установлено, что общество в период в апреля по июнь 2005г. оказывало услуги общественного питания с реализацией алкогольной продукции в кафе "У Ирины", расположенного в <...>.
Согласно журнала кассира - операциониста выручка от оказания услуг общественного питания с реализацией алкогольной продукции за 2 квартал 2005г. составила 533 166 руб.
Базовая доходность по оказанию услуг общественного питания для 2005г. определена в размере 1 000 руб. в месяц на 1 кв. м. торговой площади. Для оказания услуг общественного питания с реализацией алкогольной продукции установлено значение К2 в размере 0,52.
Таким образом, проверкой произведен расчет суммы единого налога на вмененный доход, подлежащий уплате обществом за 2 квартал 2005г. в сумме 22 527 руб.
Соответственно, общая сумма доначисленного в ходе проверки единого налога на вмененный доход составила 32 568 руб., в том числе
за 4 квартал 2004г. – 4 079 руб.,
за 1 квартал 2005г. – 5 962 руб.,
за 2 квартал 2005г. – 22 527 руб.
На основании акта проверки налоговым органом принято решение № 13-09/143 от 29.08.2005г. о привлечении общества к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 8 266 руб., в том числе за неуплату налога на добавленную стоимость – 1 697 руб., налога на имущество – 55 руб., единого налога на вмененный доход – 6 514 руб.
Требованием № 1293 от 30.08.2005г. обществу предложено в срок до 09.09.2005г. в добровольном порядке уплатить штраф в соответствующий бюджет.
Неисполнение обществом указанного требования явилось основанием для предъявления налоговым органом заявления в суд.
Проанализировав имеющиеся в материалах дела документы, суд считает, что требования налогового органа подлежат удовлетворению ввиду следующего.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.
Пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ предусматривает ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от суммы неуплаченных сумм налога за неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).
Как следует из материалов дела, обществом осуществлено занижение налога на добавленную стоимость в сумме 8 487 руб. в связи с неправомерным отнесением к налоговым вычетам указанной суммы налога по счетам-фактурам, содержащим недостоверные сведения о поставщике товара, налога на имущество в сумме 273 руб. в связи с невключением в расчет среднегодовой стоимости имущества приобретенной оргтехники, являющейся основными средствами, единого налога на вмененный доход в сумме 32 568 руб. в связи с неисчислением данного налога по автотранспортным услугам и услугам общественного питания.
Таким образом, суд считает обоснованным привлечение общества к налоговой ответственности на основании статьи 122 Налогового кодекса РФ. Штраф наложен в пределах санкции, установленной законом.
Расходы по уплате государственной пошлины в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд относит на общество.
Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 110, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Подшипник", зарегистрированного администрацией Калининского района г. Чебоксары 27.12.2001г., расположенного в г. Чебоксары, пр. Мира, д. 32, кв. 1, в соответствующий бюджет штраф в размере 8 266 руб., 500 руб. госпошлины в федеральный бюджет.
Уплату госпошлины произвести в течение десяти дней с момента вступления решения суда в законную силу. Документы об уплате представить в суд.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции.
Судья М.Н. Кириллова
