АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Чебоксары
Дело № А79-1697/2007
27 марта 2007 года
Резолютивная часть решения объявлена 23 марта 2007 года.
Решение в полном объеме изготовлено 27 марта 2007 года.
Арбитражный суд Чувашской Республики в составе судьи Николаева Ю.П. при ведении протокола судебного заседания судьей
рассмотрел в заседании суда дело по жалобе
ООО «Детский мир», г. Чебоксары
к инспекции ФНС по г. Чебоксары Чувашской Республики, г. Чебоксары
об отмене постановления № 25 от 28.02.2007 о привлечении к административной ответственности
при участии в судебном заседании представителей:
заявителя – Яковлева Ю.А.,
ответчика – специалиста-эксперта Татановой Н.В., старшего госналогинс-пектора Нилова В.А..
Общество с ограниченной ответственностью «Детский мир» (далее - «заявитель », «Общество ») обратилось в суд с жалобой о признании незаконным постановления № 25 от 28.02.2007 инспекции Федеральной налоговой службы по городу Чебоксары Чувашской Республики (далее – «ответчик », «Инспекция ») о наложении административного штрафа.
В обоснование требования заявитель указал, что оспариваемым постановлением Инспекция признала его виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - «КоАП РФ») с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40000 руб.. Общество считает, что вывод проверяющих о превышении лимита кассовой выручки не соответствует действительности. На момент проверки 15.02.2007 в помещении кассы действительно находилось 221756,16 руб.. Однако указанная сумма не является в полной мере кассовой выручкой Общества. В соответствии с кассовой книгой за период с 12 по 14 февраля 2007 года директору заявителя выдано под отчет всего 91256,65 руб., но в связи с плохими погодными условиями выезд был отложен, указанная денежная сумма хранилась в помещении кассы, но в кассу Общества не вносилась. То есть юридически эта сумма не входила в сумму наличной денежной выручки, хранившейся в кассе Общества. В конце рабочего дня в связи с отменой командировки подотчетная сумма была возвращена в кассу и в тот же день сдана в банк. Кроме этого, за период с 12 по 14 февраля 2007 года выручка по договору комиссии № 2 от 08.09.2006 с индивидуальным предпринимателем Семеновым В.А. составила 160 тысяч рублей, из которых 12.02.2007 Семенову В.А. выдано 35 тысяч рублей. Указанная сумма отнесена на счет 76.6 и является выручкой индивидуального предпринимателя Семенова В.А., а не выручкой Общества. С учетом изложенного на момент проверки 15.02.2007 в кассе заявителя находилась выручка в размере 5455,31 руб., что не превышает установленного банком лимита остатка кассы. То есть нарушений пунктов 5 и 6 Инструкции ЦБР № 40 Общество не допускало.
В судебном заседании представитель заявителя Яковлев Ю.А. жалобу поддержал по вышеуказанным основаниям. Суду пояснил, что в конце рабочего дня 15.02.2007 оформлено внесение руководителем в кассу Общества 91900 руб. по приходному кассовому ордеру, выдача их обратно руководителю по расходному кассовому ордеру № 130 от 15.02.2007, которая затем внесла их полностью в этот же день в Чувашское ОСБ № 8613 с вечерней кассой для зачисления на счет Общества в данном банке. Индивидуальный предприниматель Семенов В.А. 16.02.2007 внес в обслуживающий его банк 125 тысяч рублей наличных денежных средств, что подтверждается выпиской из реестра банковской проводки. Наличные денежные средства в размере 221756,16 руб. поступили в кассу Общества действительно в период с 12 по 14 февраля 2007 года, однако они не являются в полной мере выручкой заявителя. Не может пояснить, почему в расходном кассовом ордере № 130 от 15.02.2007 о выдаче руководителю 91900 руб. отсутствует подпись кассира, выдавшего наличные денежные средства; на момент проверки лист 100 от 15.02.2007 в кассовой книге имелся, новая кассовая книга начата 15.02.2007 листом 1, указанный лист новой кассовой книги с указанием поступления 15.02.2007 от руководителя заявителя 91900 руб. наличных денежных средств и передачей через нее банку 91900 руб., а также лист 2 новой кассовой книги были представлены ответчику 15.02.2007 руководителем Общества при составлении протокола об административном правонарушении; копию оспариваемого постановления заявитель получил по почте в начале марта 2007 года. В подтверждение приведенных доводов представил суду две подлинные кассовые книги Общества, приходный кассовый ордер № 05763 от 15.02.2007, расходный кассовый ордер № 130 от 15.92.2007, ордер № 29 от 15.02.2007, копии выписки из реестра банковской проводки за 16.02.2007, ордера № 30 от 15.902.2007, мемориального ордера № 256 от 16.02.2007.
Ответчик письменным отзывом и пояснениями представителей Татановой Н.В. и Нилова В.А. в заседании суду жалобу не признал, просит отказать в ее удовлетворении. Представил суду на обозрение подлинные материалы дела об административном правонарушении. Суду пояснил, что проверка проведена 15.02.2007 старшим госналогинспектором ответчика в присутствии сотрудников Управления ФНС по Чувашской Республике и руководителя заявителя. Заявитель нарушил пункты 5 и 6 Порядка ведения кассовых операций, допустив превышение лимита наличных денежных средств в кассе, а именно:
- в период с 12 по 14 февраля 2007 года в кассу поступили наличные денежные средства в размере 221756,16 руб., которые заявитель обязан был сдать не позднее 13, 14 и 15 февраля 2007 года соответственно;
- 12.02.2007 сдал наличные денежные средства в размере 176 тысяч рублей филиалу НБ «Траст», в то время как отсутствовал утвержденный указанным банком лимит остатка наличных денежных средств в кассе Общества. В соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации заявитель должен был сдать наличные денежные средства в Чувашское ОСБ № 8613, утвердившее заявителю лимит остатка наличных денежных средств в кассе.
По итогам инвентаризации в момент проверки в кассе обнаружены излишки наличных денежных средств в размере 214908,74 руб., о чем составлен акт, подписанный старшим кассиром Общества без каких-либо замечаний. Указанные излишки как раз и подтверждают довод ответчика о наличии сверхлимитного остатка наличных денежных средств в кассе в период с 12 по 15 февраля 2007 года. Процессуальный порядок производства по административному делу ответчик не нарушил. Протокол об административном правонарушении составлен в отношении двух вышеуказанных нарушений, допущенных заявителем. Довод Инспекции о том, что 221756,16 руб. – это выручка Общества за период с 12 по 14 февраля 2007 года, подтвержден также объяснительными директора и старшего кассира в момент проверки; в момент проверки и при составлении 15.02.2007 протокола об административном правонарушении работники Общества не заявляли о том, что в кассе заявителя имеются наличные денежные средства, выданные ранее в подотчет руководителю, и выручка индивидуального предпринимателя Семенова В.А.. По устному пояснению старшего кассира заявителя наличные денежные средства в размере 176 тыс. руб., сданные 12.02.2007 в филиал НБ «ТРАСТ», поступили в кассу Общества 10 и 11 февраля 2007 года. Порядком ведения кассовых операций не предусмотрено хранение в кассе организации наличных денежных средств, выданных ранее работникам в подотчет, в том числе руководителю. При составлении 15.02.2007 протокола об административном правонарушении присутствовала руководитель Общества, права и обязанности, предусмотренные ст. 25.1 КоАП РФ, ей были разъяснены, письменную объяснительную она написала, с протоколом ознакомилась и копию протокола получила непосредственно после составления. О месте и времени рассмотрения дела об административном правонарушении руководитель Общества извещена 21.02.2007 надлежащим образом, однако для рассмотрения административного дела 28.02.2007 не явилась.
Выслушав представителей сторон, изучив и оценив письменные материалы дела, суд установил следующее:
Общество зарегистрировано 08.08.2005 инспекцией ФНС по Ленинскому району города Чебоксары, о чем ему выдано свидетельство о государственной регистрации серии 21 № 001688522.
Старший госналогинспектор ответчика 15.02.2007 в присутствии руководителя, старшего кассира заявителя, двух сотрудников Управления ФНС по Чувашской Республике осуществил проверку соблюдения условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.
В ходе проверки проверяющие установили наличие в кассе Общества 15.02.2007 в 14 час. наличных денежных средств в размере 221756,16 руб. при установленном лимите 50 тысяч рублей; сдачу Обществом 12.02.2007 наличных денежные средств в размере 176000 руб. в филиал НБ «ТРАСТ» при отсутствии установленного указанным банком лимита остатка наличных денежных средств в кассе.
При сличении с учетными данными установлены излишки наличных денежных средств в кассе на момент проверки 15.02.2007 в 14 час. 00 мин. в размере 214908,74 руб..
В представленной в момент проверки письменной объяснительной от 15.02.2007 старший кассир Общества вышеуказанные факты не оспорила, указав, что обнаруженные в кассе наличные денежные средства в размере 221756,16 руб. являются выручкой Общества, накоплены в период с 12 по 14 февраля 2007 года в связи с тем, что не успели сдать в банк.
Старший госналогинспектор ответчика в присутствии руководителя Общества, являющегося в соответствии с ч. 2 ст. 25.4 КоАП РФ законным представителем заявителя, составил в отношении Общества протокол № 024 от 15.02.2007, в котором указал о допущенном заявителем нарушении пунктов 5 и 6 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного решением Совета директоров ЦБР от 22.09.1993 № 40, а именно накоплении в кассе наличных денежных средств с превышением лимита. При этом в вину Общества вменены два факта превышения лимита остатка в кассе и нарушения Порядка ведения кассовых операций:
- в связи со сдачей заявителем наличных денежных средств в размере 176 тысяч рублей 12.02.2007 в филиал НБ «ТРАСТ» при отсутствии утвержденного указанным банком лимита остатка наличных денежных средств в кассе;
- превышение на момент проверки 15.02.2007 лимита остатка наличных денежных средств в кассе в размере 171756,16 руб. с 12.02.2007.
Законный представитель Общества в письменной объяснительной от 15.02.2007 указанные факты нарушения не оспорила, указала, что сумма 221756,16 руб. выручки предприятия оставлена ею для поездки для закупки товара, в связи с плохими погодными условиями поездка сорвалась, деньги приготовлены для сдачи в банк; сумма 176000 руб. – выручка, сданная в банк «ТРАСТ».
Протокол об административном правонарушении № 024 от 15.02.2007 составлен Инспекцией с соблюдением требований статей 28.2 и 28.3 КоАП РФ уполномоченным должностным лицом (ст. 23.5, ч. 1 ст. 28.3 КоАП РФ) в присутствии законного представителя заявителя, которой разъяснены права и обязанности, предусмотренные статьей 25.1 кодекса, письменное объяснение от нее получено.
28 февраля 2007 года руководитель Инспекции, рассмотрев в отсутствие руководителя или иного представителя Общества материалы дела об административном правонарушении, вынесла постановление № 25 о назначении заявителю в соответствии со ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях административного штрафа в размере 400-хкратного минимального размера оплаты труда в сумме 40000 руб..
Копия постановления № 25 от 28.02.2007 направлена Инспекцией в адрес Общества через орган связи 01.03.2007 заказным письмом по квитанции № 19163 и адресатом получена, что подтверждается почтовой квитанцией, показаниями представителей сторон в судебном заседании.
О назначении на 28.02.2007 в 11 час. 30 мин. места и времени рассмотрения материалов административного дела Общество извещено Инспекцией надлежащим образом, что подтверждается соответствующей записью и подписью руководителя заявителя на определении от 21.02.2007 об отложении рассмотрения дела об административном правонарушении, показаниями сторон в заседании суда.
Согласно кассовой книге Общества:
- остаток наличных денежных средств в кассе на начало дня 12.02.2007 составил 7934,39 руб., в течение 12.02.2007 в кассу поступили наличные денежные средства в размере 74218,31 руб., выданы из кассы наличные денежные средства в размере 64583,90 руб., итого остаток наличных денежных средств в кассе на конец дня 12.02.2007 составил 17568,80 руб.;
- остаток наличных денежных средств в кассе на начало дня 14.02.2007 составил 6587,98 руб., в течение 14.02.2007 в кассу поступили наличные денежные средства в размере 102280,59 руб., выданы из кассы наличные денежные средства в размере 102021,15 руб., итого остаток наличных денежных средств в кассе на конец дня 14.02.2007 составил 6847,42 руб.;
- остаток наличных денежных средств в кассе на начало дня 15.02.2007 составил 6847,42 руб., в течение дня 15.02.2007 в кассу поступили наличные денежные средства в размере 65158,10 руб., выданы из кассы наличные денежные средства в размере 66550,21 руб., остаток наличных денежных средств в кассе на конец дня 15.02.2007 составил 5455,31 руб..
У заявителя имеется договор № 1213 банковского счета в рублях, заключенный 16.11.2006 с филиалом ОАО НБ «ТРАСТ».
Доказательства, подтверждающие установление указанным учреждением банка Обществу лимита остатка наличных денежных средств в кассе, суду не представлены.
Решением от 14.12.2006 Чувашского отделения № 8613 Сбербанка России Обществу на 2007 года установлен лимит остатка наличных денежных средств в кассе в размере 50 тысяч рублей, срок сдачи выручки ежедневно.
Общество не согласилось с наложением административного штрафа и 12.03.2007 обратилось в арбитражный суд с жалобой о признании постановления № 25 от 28.02.2007 незаконным.
Суд считает, что жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям:
объективная сторона административного правонарушения по статье 15.1 КоАП РФ предполагает осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими организациями сверх установленных размеров, нарушение правил приема и выдачи наличных денежных средств, то есть неоприходование в кассу денежной наличности, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленного лимита.
Суд признает, что Общество:
- не оприходовало поступление в кассу наличных денежных средств в размере 214908,74 руб., излишек которых в кассе был установлен при проверке 15.02.2007;
- допустило превышение остатка наличных денежных средств в размере 106598,06 руб. на конец дня 14.02.2007.
Имеющимися в деле документами подтверждается, что по состоянию на момент проверки 15.02.2007 в кассе Общества находилась денежная наличность в размере 221756,16 руб..
Письменными объяснительными руководителя и старшего кассира Общества, пояснениями представителей сторон в заседании суда подтверждается поступление указанных наличных денежных средств в размере 221756,16 руб. в период с 12 по 14 февраля 2007 года.
Согласно листу 100 кассовой книги отражено поступление в течение 15.02.2007 в кассу наличных денежных средств в размере 65158,10 руб..
В соответствии с решением от 14.12.2006 Чувашского отделения № 8613 Сбербанка России Обществу выручка подлежит сдаче Обществом указанному банку ежедневно.
Итого допущенное Обществом превышение лимита остатка наличных денежных средств в кассе на конец дня 14.02.2007 (начало дня 15.02.2007) составляет 106598,06 руб. (221756,16 руб. - 65158,10 руб. – 50000 руб. лимита).
Тем самым общество нарушило требования пунктов 5, 6, 22 и 24 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением № 40 от 22.09.93г. Совета директоров ЦБР, в соответствии с которыми все поступления и выдачи наличных денежных денег предприятия обязаны учитывать в кассовой книге, имеющейся в единственном числе; записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу; предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками и обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Довод Инспекции о превышении Обществом лимита остатка денежной наличности в связи со сдачей 176000 руб. в филиал НБ «ТРАСТ» суд признает недоказанным, поскольку не представлены суду доказательства, подтверждающие конкретные даты и размеры наличных денежных средств (с расшифровкой по дням), поступивших в кассу Общества.
Довод представителей ответчика в заседании суда о поступлении указанной суммы 10 и 11 февраля 2007 года надлежащими доказательствами не подтвержден.
Сдача 12.02.2007 176000 руб. наличных денег в филиал НБ «ТРАСТ» при отсутствии утвержденного указанным банком лимита не означает, что тем самым допущено превышение лимита наличных денежных средств в кассе, остаток наличных денег в кассе Общества на конец дня 12.02.2007 составил 17568,80 руб. при утвержденном Чувашским ОСБ № 8613 лимите остатка в размере в 50 тысяч рублей.
Таким образом, нарушение порядка работы с денежной наличностью со стороны общества допущено, заявитель обоснованно привлечен к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа в размере четырехсот минимальных размеров оплаты труда.
Доводы Общества суд признает необоснованными по вышеуказанным основаниям, а также с учетом, что:
- ссылка заявителя о том, что в кассе хранились денежные средства, выданные под отчет руководителю, опровергается материалами дела, в том числе письменными объяснительными самого генерального директора Общества и старшего кассира о том, что 221756,16 руб. – это выручка предприятия, накопленная в период с 12 по 14 февраля 2007 года и оставленная для поездки для закупки товара. К тому же согласно Порядку ведения кассовых операций не предусмотрено хранение в кассе наличных денежных средств, выданных ранее в подотчет с оформлением расходных кассовых ордеров, в том числе руководителю предприятия;
- нахождение в кассе наличных денежных средств от продажи товара индивидуального предпринимателя Семенова В.А. не имеет правового значения, поскольку наличные деньги от указанной продажи поступают в кассу Общества, являющегося продавцом, в соответствии со статьей 22 Порядка ведения кассовых операций все поступления в кассу наличных денег подлежат учету в кассовой книге; кассовой книгой за предыдущие дни 12-14 февраля подтверждается, что все выдачи наличных денег из кассы Семено –
ву В.А. оформлялись расходными кассовыми ордерами и соответствующими записями в кассовой книге. Следовательно, все приходные операции по поступлению денежных средств от продажи его товара также должны быть отражены в кассовой книге, в противном случае образуется недостача денежных средств и задолженность Семенова В.А. перед Обществом; согласно кассовой книге в период с 10 по 14 февраля 2007 года Семенову В.А. из кассы Общества выданы наличные денежные средства в размере 290 тысяч руб., что свидетельствует о том, что у Семенова В.А. были наличные деньги, достаточные для внесения 16.02.2007 в Чувашское ОСБ № 8613 в размере 125 тысяч рублей;
- в момент проверки, составления протокола об административном правонарушении и рассмотрения административного дела Общество не указывало о наличии в кассе в момент проверки 15.02.2007 денежной наличности, выданной ранее в подотчет руководителю и выручки индивидуального предпринимателя Семенова В.А..
Вопрос о судебных расходах судом не разрешается, поскольку в соответствии со статьей 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается, при обращении в суд заявителем госпошлина не уплачена.
Руководствуясь статьями 167 – 170, 211 Арбитражного процессуаль-ного кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Обществу с ограниченной ответственностью «Детский мир», г. Чебоксары в удовлетворении жалобы об отмене постановления № 25 от 28 февраля 2007 года инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары Чувашской Республики, г. Чебоксары о наложении административного штрафа в размере 40000 руб. отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции.
Судья
Ю.П.Николаев
