АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Чебоксары
Дело № А79-3231/2007
17 мая 2007 года
Арбитражный суд Чувашской Республики в составе
судьи Кудряшова В.Н..,
при ведении протокола судебного заседания судьей,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Полента" г. Чебоксары
к Инспекции Федеральной налоговой службе России по г. Чебоксары об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности
при участии:
заявителя – зам. директора Арсентьевой И.В., главного бухгалтера Павловой Н.П.
ответчика – специалиста-эксперта Татановой Н.В., госналогового инспектора Копровой Н.И.
у с т а н о в и л:
Общество с ограниченной ответственностью "Полента" г. Чебоксары обратилось в суд с заявлением об оспаривании постановления № 25-336 Инспекции ФНС России по г. Чебоксары о привлечении к административной ответственности от 18.04.2007г.
В заявление мотивировано тем, что проверка соблюдения условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций была проведена налоговым органом по адресу: г. Чебоксары, пр. Московский, 23/2. При этом выявлены факты нарушения пунктов 22, 24, 29 и 30 Порядка ведения кассовых операций (утвержденный решением Совета директоров ЦБР от 22.09.1993 № 40), а именно: не оприходованы в кассу предприятия сумма 81 рубль за 11.02.2007г. Выручка 11.02.2007г. была 11 095 руб. 54 коп., 12.02.2007г. – 8 573 руб. 50 коп. Всего выручка за 11.02.2007г. и 12.02.2007г. составила 19 669 руб. 04 коп., оприходовано в кассу предприятия 19 588 руб. 10 коп., т.е. разница составила 81 рубль. 29.01.2007г. не оприходовано в кассу предприятия 737 рублей. Выручка 29.01.2007г. была 8 320 руб. 81 коп. Оприходовано в кассу предприятия 7 583 руб. 81 коп., т.е. не оприходована сумма 727 рублей.
Кассовая книга и журнал приходных и расходных кассовых ордеров не велись с 15.03.2007г.
Кроме того, предприятие не имеет изолированного помещения кассы, т.е. касса находится в бухгалтерии, где имеются два рабочих места: рабочее место главного бухгалтера-кассира и рабочее место директора ООО "Полента". Двери в бухгалтерии не обиты железом, нет окошка для приема и выдачи денег. В бухгалтерии, расположенной на первом этаже жилого девятиэтажного дома, отсутствует металлическая решетка на окне. Хранение наличных денежных средств осуществляется в металлическом шкафу размером 40х40х70 см под моечным столом.
Однако оприходование указанных сумм подтверждается чеками с ККМ и записями в журнале кассира - операциониста. В последующем сумма 737 рублей за 29.01.2007г. возвращена заказчику в силу отказа от получения услуги.
В части неведения кассовой книги якобы с 15.03.2007г. необоснованно, т.к. введение кассовой книги автоматизированным способом, которое предусматривает напечатание листов кассовой книги только в конце каждого месяца (либо года), не противоречит действующему законодательству.
Также не учтено, что между ООО "Полента" и ООО "НОП "Витязь" 01.05.2006г. заключен договор № 144-с на оказание услуг по обслуживанию охранно-пожарной сигнализации и предприятию предоставлен "тревожная кнопка" на случай возникновения экстренных ситуаций, при возникновении которых в течение 3-5 минут представители охранной организации прибывают на предприятие. Между сторонами 18.05.2007г. также заключен договор № 139 на оказание охранных услуг с использованием пульта централизованного наблюдения, согласно которому помещение предприятия сдается под охрану на ПЦН в конце рабочего дня и на выходные и праздничные дни.
На предприятии также имеется сейф, в котором хранятся денежные средства.
Однако административное наказание назначено без учета обстоятельств, смягчающих административную ответственность и не применена статья 2.9 КоАП РФ, т.е. малозначительность.
В судебном заседании представители ООО "Полента" заявление поддержали и дополнительно пояснили, что кассовая книга и журнал приходных и расходных кассовых ордеров на предприятии велись. Однако на 15 марта 2007г. не были распечатаны, что и было сделано в период проверки совместно с проверяющим. Приходные кассовые ордера имеются на 14, 16 и 18 марта 2007г. В настоящее время повторно принимаются меры по оборудованию помещения кассы и согласовываются эти вопросы с пожарными органами. Ранее им пожарные органы запретили ставить металлические решетки на первом этаже. ООО "Полента" начало заниматься производственной деятельностью (предоставлением услуг) только с мая 2006г. и является добросовестным налогоплательщиком. Ранее Общество к налоговой ответственности не привлекалось.
Представители Инспекции ФНС по г. Чебоксары требование заявителя не признали и дали суду аналогичные пояснения, что в письменном отзыве. Общество правомерно привлечено к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб. и нет оснований для применения статьи 2.9 Кодекса, т.е. малозначительность.
Выслушав стороны, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.
Так, актом осмотра от 19.03.2007г. и протоколом об административном правонарушении № 095 от 02.04.2007г. Инспекцией ФНС РФ по г. Чебоксары установлено, что 19.03.2007г. в 15 час. 00 мин. в бухгалтерии ООО "Полента" (кафе "Тутти-Фрути"), расположенного по адресу: г. Чебоксары, пр. Московский, д. 23/2, выявлено нарушение пунктов 22, 24, 29 и 30 Порядка ведения кассовых операций (утвержденный решением Совета директоров ЦБР от 22.09.1993 № 40), выразившееся в отсутствие изолированного помещения, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денежных средств, обеспечивающее сохранность денег. Так, предприятие не имеет изолированного помещения кассы, т.е. касса находится в бухгалтерии, где имеются два рабочих места: рабочее место главного бухгалтера-кассира и рабочее место директора ООО "Полента". Двери в бухгалтерии не обиты железом, нет окошка для приема и выдачи денег. В бухгалтерии, расположенной на первом этаже жилого девятиэтажного дома, отсутствует металлическая решетка на окне. Хранение наличных денежных средств осуществляется в металлическом шкафу размером 40х40х70 см под моечным столом.
Не оприходованы в кассу предприятия сумма 81 рубль за 11.02.2007г. Выручка 11.02.2007г. была 11 095 руб. 54 коп., 12.02.2007г. – 8 573 руб. 50 коп. Всего выручка за 11.02.2007г. и 12.02.2007г. составила 19 669 руб. 04 коп., оприходовано в кассу предприятия 19 588 руб. 10 коп., т.е. разница составила 81 рубль. 29.01.2007г. не оприходовано в кассу предприятия 737 рублей. Выручка 29.01.2007г. была 8 320 руб. 81 коп. Оприходовано в кассу предприятия 7 583 руб. 81 коп., т.е. не оприходована сумма 727 рублей.
Кассовая книга и журнал приходных и расходных кассовых ордеров не велись с 15.03.2007г.
Постановлением № 25-336 по делу об административном правонарушении от 18.04.2007г. ООО "Полента" привлечено в административной ответственности по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях в виде административного штрафа в сумме 40 000 руб.
При составлении протокола об административном правонарушении и рассмотрении дела нарушений норм процессуального права Инспекцией не допущено. Директор ООО "Полента" Арсентьева И.В. ознакомлена с протоколом об административном правонарушении, ей разъяснены права и обязанности, предусмотренные статьей 25.1 КоАП РФ, тем самым соблюдены требования статьи 28.2 Кодекса. О рассмотрении административного материала в Инспекции и принятии постановления № 25-336 18 апреля 2007г. она извещена.
Согласно части 2 статьи 75 Конституции Российской Федерации защита и обеспечение устойчивости рубля - основная функция Центрального банка Российской Федерации, которую он осуществляет независимо от других органов государственной власти.
В соответствии со ст. 34 Федерального закона от 10.07.02 №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возлагаются следующие функции: прогнозирование и организация производства, перевозка и хранение банкнот и монеты Банка России, создание их резервных фондов; установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций; установление признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России, порядка уничтожения банкнот и монеты Банка России, а также замены поврежденных банкнот и монеты Банка России; определение порядка ведения кассовых операций.
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального Банка России 22.09.93 №40, является правовым актом, принятым по вопросам, отнесенным законодателем к компетенции Центрального банка. Поэтому он носит обязательный характер для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.
Согласно пункту 3 названного Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Пунктом 3 ст. 29 Порядка предусмотрено, что руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий приведены в приложении №3 к Порядку. В частности, в п. 3 упомянутого приложения указывается, что для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям: быть изолированным от других служебных и подсобных помещений; располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий; иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки; закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы; оборудоваться специальным окошком для выдачи денег; иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами; располагать исправным огнетушителем.
Материалами дела подтверждается, что в бухгалтерии ООО "Полента", (кафе "Тутти-Фрути"), расположенного по адресу: г. Чебоксары, пр. Московский, д. 23/2, выявлено нарушение пунктов 22, 24, 29 и 30 Порядка ведения кассовых операций (утвержденный решением Совета директоров ЦБР от 22.09.1993 № 40), выразившееся в отсутствие изолированного помещения, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денежных средств, обеспечивающее сохранность денег. Так, предприятие не имеет изолированного помещения кассы, т.е. касса находится в бухгалтерии, где имеются два рабочих места: рабочее место главного бухгалтера-кассира и рабочее место директора ООО "Полента". Двери в бухгалтерии не обиты железом, нет окошка для приема и выдачи денег. В бухгалтерии, расположенной на первом этаже жилого девятиэтажного дома, отсутствует металлическая решетка на окне. Хранение наличных денежных средств осуществляется в металлическом шкафу размером 40х40х70 см под моечным столом.
Эти обстоятельства в судебном заседании нашли подтверждения материалами дела, данный факт не отрицается и самим заявителем.
Также ООО "Полента" не оприходованы в кассу предприятия сумма 81 рубль за 11.02.2007г. Выручка 11.02.2007г. была 11 095 руб. 54 коп., 12.02.2007г. – 8 573 руб. 50 коп. Всего выручка за 11.02.2007г. и 12.02.2007г. составила 19 669 руб. 04 коп., оприходовано в кассу предприятия 19 588 руб. 10 коп., т.е. разница составила 81 рубль. 29.01.2007г. не оприходовано в кассу предприятия 737 рублей. Выручка 29.01.2007г. была 8 320 руб. 81 коп. Оприходовано в кассу предприятия 7 583 руб. 81 коп., т.е. не оприходована сумма 727 рублей.
Кассовая книга и журнал приходных и расходных кассовых ордеров не велись с 15.03.2007г.
Согласно части 1 статьи 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях постановление по делу об административном правонарушении не может быть внесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения.
В ООО "Полента" неоприходование в кассу предприятия денежных средств произошли 29 января, 11 и 12 февраля 2007г., а к административной ответственности по статье 15.1 Кодекса Общество привлечено только 18 апреля 2007г., т.е. спустя два месяца со дня совершения административного правонарушения, что является основанием для прекращения производства по делу в этой части.
Факт не ведения в ООО "Полента" кассовой книги и журнала приходных и расходных кассовых ордеров с 15.03.2007г. в суде также не нашло подтверждение, поскольку Обществом указанные документы велись. Однако на 15 марта 2007г. не были распечатаны, что и было сделано в период проверки совместно с проверяющим. Приходные кассовые ордера имеются на 14, 16 и 18 марта 2007г.
В силу статьи 15. 1 Кодекса РФ об административных правонарушениях нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.
Таким образом, в действиях ООО "Полента" имеются только признаки состава административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств.
В соответствии с пунктом 1 Порядка предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
В силу пункта 6 Порядка предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассу в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Вместе с тем данное административное правонарушение не содержит опасной угрозы для общественных отношений в области предпринимательской деятельности.
Суд расценивает совершенное правонарушение как малозначительное, не повлекшее вредных последствий с учетом характера совершенного правонарушения ООО "Полента" и обстоятельств, смягчающих административную ответственность.
В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
Как разъяснил Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 18 постановления Пленума от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.
При этом судом также учитывается, что между ООО "Полента" и ООО "НОП "Витязь" 01.05.2006г. заключен договор № 144-с на оказание услуг по обслуживанию охранно-пожарной сигнализации и предприятию предоставлен "тревожная кнопка" на случай возникновения экстренных ситуаций, при возникновении которых в течение 3-5 минут представители охранной организации прибывают на предприятие. Между сторонами 18.05.2007г. также заключен договор № 139 на оказание охранных услуг с использованием пульта централизованного наблюдения, согласно которому помещение предприятия сдается под охрану на ПЦН в конце рабочего дня и на выходные и праздничные дни.
На предприятии также имеется сейф, в котором хранятся денежные средства, тем самым ООО "Полента" приняты соответствующие меры по хранению свободных денежных средств.
ООО "Полента" ранее обращалось с заявлением в пожарные органы по оборудованию помещения кассы на первом этаже жилого дома и установлению металлической решетки на окне, однако в удовлетворения заявления было отказано с целью безопасности в случае пожара. В настоящее время заявителем повторно принимаются меры по оборудованию помещения кассы и согласовываются эти вопросы с пожарными органами.
ООО "Полента" начало заниматься производственной деятельностью (предоставлением услуг) только с мая 2006г. и является добросовестным налогоплательщиком. Ранее Общество к налоговой ответственности не привлекалось.
На основании статьи 2.9 КоАП РФ суд освобождает ООО "Полента"от административной ответственности, ограничившись устным замечанием.
Руководствуясь статьями 2.9. и 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, статьями 207 - 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Признать незаконным и отменить постановление № 25-336 по делу об административном правонарушении от 18 апреля 2007 года начальника Инспекции ФНС России по г. Чебоксары Чувашской Республики о назначении обществу с ограниченной ответственностью "Полента" г. Чебоксары административного наказания в виде административного штрафа в сумме 40 000 (сорок тысяч) рублей по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Общество с ограниченной ответственностью "Полента" г. Чебоксары освободить от административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ в связи с малозначительностью правонарушения, и ограничиться устным замечанием.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции.
Судья В.Н. Кудряшов
