Решение АС Чувашской Республики от 12.11.2004 № А79-9142/04-СК1-8658

Арбитражный суд в составе: судьи Севастьяновой Л.С.

при ведении протокола судебного заседания судьей Севастьяновой Л.С.

рассмотрев в судебном заседании дело по иску

Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Калининскому району г. Чебоксары г. Чебоксары, ул. П. Лумумбы, 8

к обществу с ограниченной ответственностью   "Магистраль" г. Чебоксары, Чувашская Республика, пр. Мира. 40

о взыскании ,00 руб.

при участии:

от истца: специалист Сидорова Е.В. по доверенности № 05 от 05.01.2004

установил:

Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Калининскому району г. Чебоксары обратилась в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью "Магистраль" г. Чебоксары о взыскании 700 руб. налоговых санкций по пункту 1 статьи 119, пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ.

В судебном заседании представитель истца поддержала заявленные требования. Суду пояснила, что в результате камеральной проверки бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций ответчика за 2003 год установлено несвоевременное представление в налоговый орган 28 апреля 2004 года деклараций (расчетов) по налогу на прибыль, по налогу на имущество, по целевым сборам на содержание милиции и благоустройство территории, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по единому социальному налогу,  бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, а также за 1 квартал 2004 года декларации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения и расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. По результатам проверки решением № 11-09/188 от 09.06.2004 общество привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в виде взыскания 500 руб. штрафа за несвоевременное представление деклараций (расчетов), в том числе по налогу на прибыль - 100 руб., по налогу на имущество - 100 руб.,  по целевым сборам на содержание милиции, благоустройство территории - 100 руб., по единому налогу при упрощенной системе налогообложения - 100 руб., по единому социальному налогу - 100 руб., по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ в виде взыскания 200 руб. штрафа, в том числе за несвоевременное представление бухгалтерского баланса - 50 руб., отчета о прибылях и убытках - 50 руб., декларации за 2003 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 50 руб., расчета за 1 квартал 2004 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 50 руб., всего по решению начислено 700 руб. налоговых санкций. Требование об уплате санкций № 11-09/188 от 09.06.2004 ответчиком в добровольном порядке не исполнено, просила иск удовлетворить, взыскать 700 руб. штрафа в судебном порядке.

Ответчик на заседание суда не явился, отзыв на исковое заявление не представил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом по адресу, указанному в исковом заявлении, документе о регистрации, налоговых декларациях и бухгалтерской отчетности, представленных ответчиком в налоговый орган, за получением корреспонденции ответчик представителя в суд не направил.

В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии ответчика.

Выслушав представителя истца, изучив материалы дела, суд установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью "Магистраль" г.Чебоксары зарегистрировано администрацией Калининского района г. Чебоксары  15 октября 2001 года. 

В соответствии с действующим налоговым законодательством ООО "Магистраль" является плательщиком налогов и сборов, установленных законом и обязано вести учет своих доходов и расходов, представлять в налоговый орган соответствующие отчеты и декларации по налогам и сборам и уплачивать налоги в установленные законом сроки.

Инспекция МНС России по Калининскому району г. Чебоксары провела камеральную налоговую проверку бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций ответчика. Проверкой установлено несвоевременное представление в налоговый орган деклараций (расчетов) за 2003 год по налогу на прибыль, по налогу на имущество, по целевым сборам на содержание милиции и благоустройство территории, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по единому социальному налогу,  бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, а также за 1 квартал 2004 года декларации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения и расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Указанные документы представлены в налоговый орган 28 апреля 2004 года с нарушением сроков, установленных в законодательстве.

По результатам проверки налоговым органом принято решение № 11-09/188 от 09.06.2004 о привлечении ООО "Магистраль" к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в виде взыскания 500 руб. штрафа за несвоевременное представление деклараций (расчетов), в том числе по налогу на прибыль - 100 руб., по налогу на имущество - 100 руб.,  по целевым сборам на содержание милиции, благоустройство территории - 100 руб., по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 100 руб., по единому социальному налогу - 100 руб., по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ в виде взыскания 200 руб. штрафа, в том числе за несвоевременное представление бухгалтерского баланса - 50 руб., отчета о прибылях и убытках - 50 руб., декларации за 2003 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 50 руб., расчета за 1 квартал 2004 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 50 руб., всего по решению начислено 700 руб. налоговых санкций.

Для добровольной уплаты налоговых санкций в срок до 20.06.2004 ответчику предъявлено требование № 11-09/188 от 09.06.2004, которое не исполнено, суммы штрафа в бюджет не перечислены.

Проанализировав имеющиеся материалы дела, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат  удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23, пунктами 1 и 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять налоговым органам по месту учета в установленные сроки налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

В соответствии со статьями  285, 289 главы 25 Налогового кодекса РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого  отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей. Налоговым периодом по налогу на прибыль  признается календарный год, отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 

Налогоплательщики представляют декларации не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В данном случае декларация по налогу на прибыль предприятий 2003 год должна быть представлена в налоговый орган не позднее 28 марта 2004 года.

В соответствии с Положением "О целевых сборах с предприятий, учреждений и организаций и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью на содержание милиции, благоустройство территории" в редакции от 15.11.2002 № 820 юридические лица представляют в налоговый орган по месту своего нахождения (регистрации) в налоговые органы расчеты сумм указанных сборов одновременно с квартальными и годовым бухгалтерскими отчетами и балансами в сроки, установленные для их представления.

Федеральным Законом от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями) в свою очередь определено, что организации обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Учитывая вышеизложенные требования для представления бухгалтерской отчетности, расчет сумм целевых сборов на содержание милиции, благоустройство территории за 2003 год представляется в налоговый орган не позднее 30 марта 2004 года.

В соответствии со статьей 8 Федерального Закона от 13.12.91 "О налоге на имущество предприятий" (с изменениями и дополнениями) уплата налога на имущество производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.  В силу пункта 10 раздела 4 Инструкции ГНС РФ от 08.06.1995 № 33 "О порядке исчислений и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (с изменениями и дополнениями) расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный период представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности. Учитывая изложенное, расчет по налогу на имущество по итогам 2003 года представляется в налоговый орган не позднее 30 марта 2004 года.

В соответствии с частью 7 статьи 243 Налогового кодекса РФ налогоплательщики представляют в налоговый орган декларацию по единому социальному налогу не позднее 30 марта года, следующим за истекшим налоговым периодом. В данном случае декларация за 2003 год должна быть представлена в налоговый орган не позднее 30 марта 2004 года.

Согласно статье 346.19 отчетным периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются в налоговый орган налогоплательщиками-организациями  не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, в данном случае декларация за 1 квартал 2004 года должна быть представлена  не позднее 25 апреля 2004 года.

Ответчик нарушил сроки представления указанных деклараций (расчетов), поскольку они представлены в налоговый орган 28 апреля 2004 года.

Пунктом 1 статьи 119 главы 16 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб.

Материалами дела подтверждено нарушение ответчиком сроков представления указанных деклараций (расчетов), в связи с чем, привлечение общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ является правомерным.

Проверив расчет налоговых санкций, суд находит обоснованным взыскание с ответчика 500 руб. штрафа.

Исковые требования о взыскании налоговых санкций по статье 126 Налогового кодекса РФ также подлежат удовлетворению.

Материалами дела подтверждено несвоевременное представление предприятием бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2003 год исходя из вышеуказанных требований законодательства для представления бухгалтерской отчетности.

Данные документы должны быть представлены в налоговый орган к 30 марта 2004 года, фактически документы представлены ответчиком 28 апреля 2004 года.

Ответчик в силу статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) является страхователем по обязательному пенсионному страхованию. Расчетным периодом для уплаты взносов согласно статье 23 настоящего закона признается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктами 2, 6 статьи 24 Закона страхователи представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом и отражают данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей в расчете, представляемом в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Следовательно, ответчик обязан представить в налоговый орган декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2003 год в срок до 30 марта 2004 года, а расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал  2004 года в срок до 20 апреля 2004 года. Декларация и расчет представлены обществом  28 апреля 2004 года с нарушением сроков.

Пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах в виде взыскания штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Поскольку ответчик нарушил сроки представления четырех  указанных документов, то взыскание штрафа в размере 200 руб. в соответствии с пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации из расчета 50 руб. за каждый документ является правомерным.

Ответчик не представил суду доказательства уплаты налоговых санкций, начисленных по решению № 11-09/188 от 09.06.2004 в размере 700 руб., законность решения налогового органа о привлечении  к ответственности не оспорил. 

Разрешая вопрос о государственной пошлине, суд относит ее на ответчика.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Иск удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью « Магистраль» в доходы соответствующих бюджетов штраф в сумме 700 рублей за несвоевременное представление за 2003 год бухгалтерского баланса- 50 рублей, отчета о прибылях и убытках – 50 рублей,  деклараций по налогу на прибыль – 100 рублей, по налогу на имущество – 100 рублей, по единому социальному налогу – 100 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 50 рублей, расчета целевых сборов на содержание милиции и благоустройство территории – 100 рублей, за 1 квартал 2004 года расчета по единому налогу при упрощенной системе налогообложения – 100 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 50 рублей , а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 100 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции.

Судья                                                                                 Л.С. Севастьянова