АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Чебоксары
Дело № А79-1440/2007
09 марта 2007 года
Арбитражный суд Чувашской Республики в составе
судьи Кудряшова В.Н..,
при ведении протокола судебного заседания судьей,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Консенсус-Инвест" г. Чебоксары
к Инспекции Федеральной налоговой службе России по г. Чебоксары об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности
при участии:
заявителя – генерального директора ФИО1 и представителя ФИО2
ответчика – специалиста-эксперта ФИО3 и старшего госналогового инспектора ФИО4
у с т а н о в и л:
Общество с ограниченной ответственностью "Консенсус-Инвест" г. Чебоксары обратилось в суд с заявлением об оспаривании постановления Инспекции ФНС России по г. Чебоксары о привлечении к административной ответственности от 16.02.2007г.
В заявление мотивировано тем, что проверка соблюдения условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций была проведена налоговым органом по адресу: <...>.
По результатам проверки 25.01.2007г. составлен акт и постановлением от 16.02.2007г. ООО "Консенсус-Инвест" привлечено к административной ответственности по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях к штрафу в сумме 40 000 рублей.
Общество привлечено к административной ответственности в нарушение п. 2 статьи 2.1 Кодекса, поскольку были приняты все необходимые меры по соблюдению статьи 15.1 КоАП РФ и Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.
На момент проверки 25.01.2007г. лимит остатка в кассе, установленный ООО КБ "Мегаполис" на 2006г. в размере 50 000 рублей, продолжал действовать.
Оприходование выручки в кассу на следующий день, с согласия банка, не является нарушением, поскольку время сдачи выручки в объединенную кассу при предприятии установлено ежедневно в 11 часов 30 минут, а часы работы предприятия с 11. 00 до 23.00.
В соответствии с вкладными листами кассовой книги вся выручка приходовалась в кассу кассиром, а получение генеральным директором подотчетных сумм из кассы предприятия не является нарушением Порядка ведения кассовых операций.
Указание в акте проверки об отсутствии в ООО "Консенсус-Инвест" сейфа для временного хранения денег и хранение главным бухгалтером-кассиром денег в ящике своего рабочего стола, не соответствует действительности. Выручку, сданную в кассу предприятия 25.01.2007г. в 11 час. 30 мин., главным бухгалтером-кассиром ФИО5 полностью оприходовалась, а затем выдавала себе в качестве расчета с работниками, что подтверждается вкладным листом кассовой книги за 25.01.2007г. По этой причине деньги, как свои личные, главный бухгалтер-кассир в тот день хранила в ящике своего стола, а в сейфе денег не было и быть не могло, так как в кассе предприятия был нулевой остаток. Поверка началась в 11 час. 53 мин., т.е. после того, как ФИО5 деньги из кассы получила и закончилась в 16 час. 50 мин. К материалам проверки не приложены приходные и расходные кассовые ордера за 25.01.2007г., которые могли бы подтвердить наличие или отсутствие факта правонарушения.
О проведении главным бухгалтером-кассиром расчета с поставщиками в присутствии проверяющих прямо в кассе не отражен в акте проверки, хотя указан в протоколе об административном правонарушении.
Охранная сигнализация в ООО "Консенсус-Инвест" имеется и согласно заключению Отдела вневедомственной охраны в г. Чебоксары УВО при МВД Чувашской Республики она (охранная сигнализация) соответствует единым требованиям по технической укрепленности и оснащенности средствами ОПС.
Неоприходованная денежная наличность в общей сумме 11 672 руб. 27 коп. проведена по частному предпринимателю ФИО1 по вине главного бухгалтера ФИО5
Также налоговым органом проверка в ООО "Консенсус-Инвест" проведена в нарушение статьи 26.2 КоАП РФ.
В судебном заседании представители ООО "Консенсус-Инвест" заявление поддержали и дали суду аналогичные пояснения, что и в письменном пояснении.
Представители Инспекции ФНС по г. Чебоксары требование заявителя не признала, по мотивам, изложенным в письменном пояснении. При этом дополнительно пояснили, что ООО "Консенсус-Инвест" правомерно привлечено к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб. Приходные кассовые ордера главным бухгалтером-кассиром ФИО5 об оприходовании денежных средств (выручки) начали оформляться только после проведения проверки и в суд представлены заявителем уже оформленные в последующем. Денежные средства (выручка) руководителю Общества на различные цели, в том числе в счет погашения долга по договору беспроцентного займа от 01.10.200г., выдавались без оприходования, т.е. без оформления приходного кассового ордера.
Выслушав стороны, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.
Так, актом проверки № 012 от 25.01.2007г. и протоколом об административном правонарушении № 012 от 29.01.2007г. Инспекцией ФНС РФ по г. Чебоксары выявлено, что 25.01.2007г. в 11 час. 53 мин. в бухгалтерии ООО "Консенсус-Инвест" лимит остатка кассы на 2007г. банком (ООО КБ "Мегаполис") не установлен. Остаток наличных денежных средств на конец дня был: 02.01.2007г. – 7 123 руб. 50 коп.; 04.01.2007г. – 881 руб. 50 коп.; 05.01.2007г. – 13 506 руб. 50 коп.; 06.01.2007г. – 367 руб. 07 коп.; 07.01.2007г. – 120 руб. 79 коп.; 10.01.2007г. – 2 119 руб. 10 коп.; 11.01.2007г. – 10 282 руб. 10 коп.; 12.01.2007г. – 6 629 руб. 27 коп.; 14.01.2007г. – 9 540 руб. 50 коп. и т.д. Всего остаток денежных средств на конец дня суммарно за каждый день в январе 2007г. составил 80 054 руб. 26 коп. Выручка, полученная от реализации алкогольной продукции, приходуется в кассу предприятия только на следующий день. Так, если выручка получена 01.01.2007г., то она приходуется только 02.01.1007г. и так каждый день. Помещение кассы находится в кабинете главного бухгалтера ФИО5, она же является и кассиром, но ежедневная выручка ей не сдается, а забирается ежедневно генеральным директором Аль-Балауи Басам Фатхи и частично выдается кассиру для выдачи заработной платы и расчета с поставщиками. Главный бухгалтер-кассир хранит эти деньги в ящике (закрывающегося на внутренний замок) своего рабочего стола, т.к. сейфа у нее для временного хранения денег нет. В кабинете имеются деревянные стеллажи, металлический шкаф, в котором хранятся бухгалтерские документы, большое застекленное пластиковое окно с окошком внизу, но расчеты с поставщиками в присутствии проверяющих производились прямо в кассе. В кассе имеется видео наблюдение, охранной сигнализации нет. В кассу предприятия не оприходована денежная наличность за 10.01.2007г. в сумме 101 руб. 62 коп.; 14.01.2007г. – 1 372 руб. 10 коп.; 15.01.2007г. – 1 599 руб. 60 коп.; 16.01.2007г. – 7 625 руб. 70 коп.; 18.01.2007г. – 352 руб. 50 коп.; 21.01.2007г. – 575 руб. 75 коп. Всего 11 627 руб. 27 коп.
ООО "Консенсус-Инвест" нарушены пункты 5,6,22-24,29 и 30 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержденный Решением Совета директоров ЦБР от 22.09.1993 № 40).
Постановлением без номера по делу об административном правонарушении от 16.02.2007г. ООО "Консенсус-Инвест" привлечено в административной ответственности по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях в виде административного штрафа в сумме 40 000 руб.
При составлении протокола об административном правонарушении и рассмотрении административного материала нарушений норм процессуального права ООО "Консенсус-Инвест" Инспекцией ФНС России по г. Чебоксары не допущено. Генеральный директор ООО "Консенсус-Инвест"ФИО1 ознакомлен с протоколом об административном правонарушении, ему разъяснены права и обязанности, предусмотренные статьей 25.1 КоАП РФ. О времени и дне рассмотрения протокола об административном правонарушении законный представитель Общества также извещен надлежащим образом.
Согласно части 2 статьи 75 Конституции Российской Федерации защита и обеспечение устойчивости рубля - основная функция Центрального банка Российской Федерации, которую он осуществляет независимо от других органов государственной власти.
В соответствии со ст. 34 Федерального закона от 10.07.02 №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возлагаются следующие функции: прогнозирование и организация производства, перевозка и хранение банкнот и монеты Банка России, создание их резервных фондов; установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций; установление признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России, порядка уничтожения банкнот и монеты Банка России, а также замены поврежденных банкнот и монеты Банка России; определение порядка ведения кассовых операций.
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального Банка России 22.09.93 №40, является правовым актом, принятым по вопросам, отнесенным законодателем к компетенции Центрального банка. Поэтому он носит обязательный характер для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.
ООО "Консенсус-Инвест" привлечено к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Однако в судебном заседании не нашли подтверждения о несоблюдении ООО "Консенсус-Инвест" порядка хранения свободных денежных средств и в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Касса ООО "Консенсус-Инвест" соответствует требованиям пункта 3 статьи 29 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации и приложению №3 к Порядку, что подтверждается пояснениями генерального директора Общества и представителя, а также представленными фотографиями, достоверность которых у суда сомнение не вызывает.
Также согласно заключению Отдела вневедомственной охраны г. Чебоксары Управления вневедомственной охраны при МВД Чувашской Республики ООО "Консенсус-Инвест" соответствует единым требованиям по технической укрепленности и оснащенности средствами ОПС.
ООО Коммерческим банком "Мегаполис" г. Чебоксары ООО "Консенсус-Инвест" на 2006г. установлен лимит остатка кассы в размере 50 000 рублей и согласно письму от 16.02.2007г. указанный лимит остатка кассы, установленный 07.07.2006г. действовал до 01.02.2007г. в соответствии с Указанием ЦБ РФ № 105-У от 14.11.2001г. Новый лимит остатка кассы в размере 30 000 рублей установлен Банком ООО "Консенсус-Инвест" 01.02.2007г. (л.д. 12-14), тем самым заявитель имел право оставлять в кассе наличные денежные средства в размере 50 000 рублей до 01.02.2007г. Проверка налоговым органом в ООО "Консенсус-Инвест" проведена 25.01.2007г.
Материалами дела в суде нашло подтверждение, что в ООО "Консенсус-Инвест", расположенного по адресу: <...>, выявлено нарушение Порядка ведения кассовых операций (утвержденный решением Совета директоров ЦБР от 22.09.1993 № 40), выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности.
Так, остаток наличных денежных средств на конец дня был: 02.01.2007г. – 7 123 руб. 50 коп.; 04.01.2007г. – 881 руб. 50 коп.; 05.01.2007г. – 13 506 руб. 50 коп.; 06.01.2007г. – 367 руб. 07 коп.; 07.01.2007г. – 120 руб. 79 коп.; 10.01.2007г. – 2 119 руб. 10 коп.; 11.01.2007г. – 10 282 руб. 10 коп.; 12.01.2007г. – 6 629 руб. 27 коп.; 14.01.2007г. – 9 540 руб. 50 коп. и т.д. Всего остаток денежных средств на конец дня суммарно за каждый день в январе 2007г. составил 80 054 руб. 26 коп. Выручка, полученная от реализации алкогольной продукции, приходуется в кассу предприятия только на следующий день. Так, если выручка получена 01.01.2007г., то она приходуется только 02.01.1007г. и так каждый день.В кассу предприятия не оприходована денежная наличность за 10.01.2007г. в сумме 101 руб. 62 коп.; 14.01.2007г. – 1 372 руб. 10 коп.; 15.01.2007г. – 1 599 руб. 60 коп.; 16.01.2007г. – 7 625 руб. 70 коп.; 18.01.2007г. – 352 руб. 50 коп.; 21.01.2007г. – 575 руб. 75 коп. Всего 11 627 руб. 27 коп.
Эти обстоятельства в судебном заседании нашли подтверждения пояснениями представителей налогового органа, актом проверки, протоколом об административном правонарушении, постановлением по делу об административном правонарушении, актом о проверке наличных денежных средств кассы от 25.01.2007г., вкладными листами кассовой книги за январь 2007г., Х- отчетами и приходными кассовыми ордерами.
В силу ст. 15. 1 Кодекса нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.
Таким образом, в действиях ООО "Консенсус-Инвест" имеются признаки состава административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
ООО "Консенсус-Инвест" правомерно привлечено к административной ответственности по статье 15.1 Кодекса за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности.
ООО "Консенсус-Инвест" к административной ответственности в виде штрафа в сумме 40 000 рублей привлечено в пределах санкции статьи 15.1 Кодекса в минимальном размере оплаты труда.
Иные доводы заявителя также не являются основаниями для отмены постановления Инспекции ФНС России по г. Чебоксары от 16.02.2007г.
При таких обстоятельствах заявление ООО "Консенсус-Инвест" не подлежит удовлетворению.
Руководствуясь статьями 207-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Обществу с ограниченной ответственностью "Консенсус-Инвест" г. Чебоксары в удовлетворении заявления отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в десятидневный срок.
Судья В.Н.Кудряшов
