АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Чебоксары
Дело № А79-469/2007
05 февраля 2007 года
Арбитражный суд Чувашской Республики в составе
судьи Кудряшова В.Н..,
при ведении протокола судебного заседания судьей,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Франчайзи–Сервис" г. Чебоксары
к Инспекции Федеральной налоговой службе России по г. Чебоксары об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности
при участии:
заявителя – представителя Егорова В.А.
ответчика – специалиста Максимова Е.В.
у с т а н о в и л:
Общество с ограниченной ответственностью "Франчайзи–Сервис" г. Чебоксары обратилось в суд с заявлением об оспаривании постановления № 25 от 17.01.2007г. Инспекции ФНС России по г. Чебоксары о привлечении к административной ответственности по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях в сумме 40 000 рублей.
В заявление мотивировано тем, что проверка соблюдения условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций была проведена налоговым органом по адресу: г. Чебоксары, ул. М. Павлова, д. 29. в здании ОАО "Санаторий Чувашия-Курорт" на первом этаже в комнате № 112.
Согласно п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, руководитель предприятия определяет размер и сроки выдачи наличных денежных средств под отчет на хозяйственно-операционные расходы и руководитель организации вправе самостоятельно решать какие суммы ему брать из кассы и на какой срок.
Директором брались денежные средства под отчет для закупки товаров и на командировочные расходы. Но в силу того, что закупки и командировки не состоялись, деньги сразу же возвращались в банк через кассу.
В соответствии с п. 5 вышеуказанного Порядка ООО "Франчайзи–Сервис" вправе иметь в своей кассе наличные денежные средства. При отсутствии наличных денег в кассе нет необходимости и согласовывать с банком лимит наличия в кассе денежных средств.
У ООО "Франчайзи–Сервис" имеется договор аренды на помещение № 112 на первом этаже в здании ОАО "Санатория Чувашия-Курорт". Арендатор не имеет каких-либо прав по переоборудованию помещения вопреки воле арендодателя. Кроме того, арендодатель имеет договор по охране здания и помещение находится на круглосуточной охране; на окнах арендуемого помещения имеются решетки; вход в арендуемое помещение загораживает металлическая дверь; денежные средства на ночь в помещении не оставляются и имеется сейф для хранения денег небольшого размера.
Таким образом, отсутствуют какие-либо нарушения пунктов 29 и 30 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.
В судебном заседании представитель ООО "Франчайзи–Сервис" заявление поддержал и дал суду аналогичные пояснения, что и в письменном заявлении.
Представитель Инспекции ФНС по г. Чебоксары требование заявителя не признал и пояснил, что в ходе проверки ООО "Франчайзи–Сервис" было установлено нарушение Порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств. А именно, нарушение пунктов 29 и 30 указанного Порядка и Единых требований по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий (Приложение № 3 в Порядку ведения кассовых операций). Также установлено, что касса ООО "Франчайзи–Сервис" не является изолированным помещением от бухгалтерии, и не сдается под сигнализацию ввиду отсутствия таковой. В помещении бухгалтерии общества расположено 5 рабочих мест, т.е. имеется доступ к кассе лиц, не имеющих отношения к работе кассы. Общество правомерно привлечено к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб. и нет оснований для применения статьи 2.9 Кодекса, т.е. малозначительность.
Выслушав стороны, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.
Так, актом проверки от 13.12.2006г. и протоколом об административном правонарушении № 43 от 18.12.2006г. Инспекцией ФНС РФ по г. Чебоксары 13.12.2006г. в 14 час. 09 мин. в ООО "Франчайзи–Сервис" выявлено нарушение пунктов 11, 29 и 30 Порядка ведения кассовых операций (утвержденный решением Совета директоров ЦБР от 22.09.1993 № 40), а именно: - предприятие не имеет лимита кассы, установленного банком; - выручка ежедневно сдается в подотчет директору и по мере ее накопления сдается обратно в кассу предприятия как возврат подотчетной суммы (без авансовых отчетов) в полном объеме и сдается в банк обычно 1 раз в неделю; - отсутствует в организации изолированное помещение кассы, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег; - не соблюдены Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятия, также требования по технической укрепленности помещений касс предприятий; - касса предприятия расположена на первом этаже в шкафу для одежды в металлическом шкафу размером 22х16х32 см. вместе с реализуемыми ККТ; - на момент проверки в металлическом шкафу денежная выручка за предшествующий день 12.12.2006г. находится в подотчете у директора.
Постановлением № 25 по делу об административном правонарушении от 17.01.2007г. ООО "Франчайзи–Сервис" привлечено в административной ответственности по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях в виде административного штрафа в сумме 40 000 руб.
При составлении протокола об административном правонарушении и рассмотрении дела нарушений норм процессуального права Инспекцией не допущено. Директор ООО "Франчайзи–Сервис" Данилов А.Л. ознакомлен с актом проверки и с протоколом об административном правонарушении, ему разъяснены права и обязанности, предусмотренные статьей 25.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, тем самым соблюдены требования статьи 28.2 Кодекса.
Постановление № 25 по делу об административном правонарушении от 17.01.2007г. также принято с участием руководителя Общества.
Согласно части 2 статьи 75 Конституции Российской Федерации защита и обеспечение устойчивости рубля - основная функция Центрального банка Российской Федерации, которую он осуществляет независимо от других органов государственной власти.
В соответствии со ст. 34 Федерального закона от 10.07.02 №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возлагаются следующие функции: прогнозирование и организация производства, перевозка и хранение банкнот и монеты Банка России, создание их резервных фондов; установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций; установление признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России, порядка уничтожения банкнот и монеты Банка России, а также замены поврежденных банкнот и монеты Банка России; определение порядка ведения кассовых операций.
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального Банка России 22.09.93 №40, является правовым актом, принятым по вопросам, отнесенным законодателем к компетенции Центрального банка. Поэтому он носит обязательный характер для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.
Согласно пункту 3 названного Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Пунктом 3 ст. 29 Порядка предусмотрено, что руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий приведены в приложении №3 к Порядку. В частности, в п. 3 упомянутого приложения указывается, что для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям: быть изолированным от других служебных и подсобных помещений; располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий; иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки; закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы; оборудоваться специальным окошком для выдачи денег; иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами; располагать исправным огнетушителем.
Материалами дела подтверждается, что в бухгалтерии ООО "Франчайзи–Сервис", расположенного по адресу: г. Чебоксары, ул. М. Павлова, д. 29, выявлено нарушение Порядка ведения кассовых операций (утвержденный решением Совета директоров ЦБР от 22.09.1993 № 40), выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств. А именно, нарушение пунктов 29 и 30 указанного Порядка и Единых требований по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий (Приложение № 3 в Порядку ведения кассовых операций). Также установлено, что касса ООО "Франчайзи–Сервис" не является изолированным помещением от бухгалтерии, и не сдается под сигнализацию ввиду отсутствия таковой. В помещении бухгалтерии общества расположено 5 рабочих мест, т.е. имеется доступ к кассе лиц, не имеющих отношения к работе кассы.
Эти обстоятельства в судебном заседании нашли подтверждения материалами дела, фотографиями, данный факт не отрицается и самим заявителем.
В силу ст. 15. 1 Кодекса нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.
Таким образом, в действиях ООО "Франчайзи–Сервис" имеются признаки состава административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
ООО "Франчайзи–Сервис" привлечено к административной ответственности по статье 15.1 Кодекса за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств.
В соответствии с пунктом 1 Порядка предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Согласно пункту 5 Правил предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
ООО "Франчайзи–Сервис" не установлен лимит остатка кассы.
В силу пункта 6 Порядка предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассу в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Невозможность заявителя на перепланировку арендуемых помещений само по себе не исключает ответственности общества за допущенное правонарушение по статье 15.1 КоАП РФ.
Также не могут быть приняты во внимание и иные доводы ООО "Франчайзи–Сервис", указанные в заявлении.
Суд не может применить к ООО "Франчайзи–Сервис" положение статьи 2.9 Кодекса, т.е. малозначительность совершенного административного правонарушения, ибо выявленное правонарушение посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере финансов, налогов и сборов, правила государственной разрешительной системы (системы допуска интересов хозяйствующих субъектов в сферу финансов), а также фискальных интересов государства, финансовой дисциплины.
При таких обстоятельствах заявление ООО "Франчайзи–Сервис" не подлежит удовлетворению.
Руководствуясь статьями 207-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Обществу с ограниченной ответственностью "Франчайзи–Сервис" г. Чебоксары в удовлетворении заявления отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в десятидневный срок.
Судья В.Н.Кудряшов
