АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
454000, г. Челябинск, ул. Воровского, 2
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Челябинск
«03» ноября 2022 г. Дело № А76-16097/2022
Резолютивная часть решения объявлена 31.10.2022г.
Полный текст решения изготовлен 03.11.2022г.
Судья Арбитражного суда Челябинской области Костылев И.В.
при ведении протокола судебного заседания секретарем Киселевой А.В.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
Индивидуального предпринимателя Тимофеева Анатолия Евгеньевича, ИНН 74450002480, г.Магнитогорск
к МИФНС №16 по Челябинской области
о признании недействительными решений от 16.11.2021 №№ 3936, 3937 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,
при участии в деле в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора: ООО «ОПТИМА», ОГРН 1176658031428
при участии в заседании:
от заявителя: Григорчака Р.В.– представителя по доверенности от 27.06.2022, паспорт (диплом),
от ответчика: Дынькова В.Е. – представителя по доверенности от 10.01.2022, удостоверение, Толкачева О.А. - представителя по доверенности от 10.01.2022, удостоверение (диплом), Петровой К.В.- представителя по доверенности от 20.06.2022, паспорт.
УСТАНОВИЛ:
Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области (далее –Инспекция) проведены камеральные налоговые проверки ИП Тимофеева А.Е. на основе первичных налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), за 2018 и 2019 года, представленных налогоплательщиком 13.10.2020.
Инспекцией по результатам камеральных налоговых проверок составлены акты от 18.02.2021 № 2050 и № 2059, дополнения к Акту от 22.07.2021 № 15 и от 22.07.2021 № 14 и вынесены Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3936 и № 3937 от 16.11.2021.
1). Решением от 16.11.2021 №3937 ИП Тимофеев А.Е. привлечен к ответственности:
- по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату УСН за 2018 год в виде штрафа в размере 46 759 руб.,
- по пункту 3 статьи 122 НК РФ за неполную уплату УСН за 2018 год в виде штрафа в размере 428 568 руб.,
- по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по УСН за 2018 год в размере 391 565 руб.
Кроме того, Решением от 16.11.2021 №3937 доначислены предпринимателю:
- УСН за 2018 год в сумме 2 610 434 руб.,
- пени в сумме 598 807,74 руб.
2). Решением от 16.11.2021 №3936 ИП Тимофеев А.Е. привлечен к ответственности:
- по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату УСН за 2019 год в виде штрафа в размере 24 620 руб.,
- по пункту 3 статьи 122 НК РФ за неполную уплату УСН за 2019 год в виде штрафа в размере 231 832 руб.,
- по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по УСН за 2019 год в размере 105 402 руб.
Кроме того, Решением доначислены предпринимателю:
- УСН за 2019 год в сумме 1 405 361 руб.,
- пени в сумме 221 138,92 руб.
Налогоплательщик, не согласившись с вынесенными решениями налогового органа, направил апелляционные жалобы в Управление Федеральной налоговой службы по Челябинской области.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от 28.02.2022 №16-07/001183 решение Инспекции от 16.11.2021 №3937 было утверждено.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от 28.02.2022 №16-07/001184 решение Инспекции от 16.11.2021 №3936было изменено путем отмены в резолютивной части решения:
- подпункта 1 пункта 3.1 в части начисления недоимки в сумме 246 203 руб.
- подпункта 1 пункта 3.1 в части начисления штрафа в сумме 24 620 руб.
- подпункта 2 пункта 3.1 в части начисления недоимки в сумме 20 819 руб.
- подпункта 2 пункта 3.1 в части начисления штрафа в сумме 4 163,80 руб.
Управление поручило Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области произвести перерасчет пени в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ и с учетом внесенных настоящим решением изменений в пункт 3.1 Решения.
В остальной части решение Инспекции от 16.11.2021 №3936 было утверждено.
Заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением, в котором просит:
1). Признать недействительным решение Инспекции от 16.11.2021 №3937 в части доначисления налога по УСН за 2018 год в сумме 2 142 841 руб., соответствующих пени, штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ в сумме 428 568 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 321 426 руб.
2). Признать недействительным решение Инспекции от 16.11.2021 №3936 в части доначисления налога по УСН за 2019 год в сумме 1 138 339 руб., соответствующих пени, штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ в сумме 227 668,20 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 104 902 руб.
В обоснование заявленных требований предприниматель указывает, что в проверяемые периоды ему поступали по договорам займа простые векселя. Все обязательства по возврату займов исполнены. Вывод Инспекции об отсутствии денежных средств у ООО «Оптима» для предоставления займов является субъективным. Технические ошибки в договорах займов не указывают на недостоверность всех договоров.
Ответчик с требованиями заявителя не согласен по доводам, изложенным в письменном отзыве и письменных пояснениях, полагает, что оспариваемые решения является законными и обоснованными.
Судом к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора было привлечено ООО «ОПТИМА».
Третье лицо явку представителя не обеспечило, извещено надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, заслушав доводы сторон, считает, что требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Основанием для доначисления спорных сумм налога, пени и штрафа послужили следующие обстоятельства, установленные Инспекцией.
ИП Тимофеев А.Е. зарегистрирован 14.10.2014 в качестве индивидуального предпринимателя. Основной вид деятельности: «47.11 Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах».
2018 год (решение № 3937).
В 2018 году ИП Тимофеев А.Е. применял системы налогообложения:
- УСН с объектом налогообложения «доходы»;
- ЕНВД по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» по адресу: г. Магнитогорск, ул. Сталеваров, д. 24.
В проверяемом периоде у налогоплательщика имелось три открытых расчетных счета. Согласно сведениям о движении денежных средств по расчетным счетам ИП Тимофеева А.Е. в 2018 году на счета предпринимателя поступили денежные средства в сумме 37 260 000 руб. от реализации векселей и в сумме 8 132 579 руб. в качестве оплаты по договору.
ИП Тимофеевым А.Е. 13.10.2020 была представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2018 год, в которой доход в сумме 37 260 000 руб. в виде поступления на расчетный счет денежных средств от погашения векселей не отражен. При этом документальные доказательства того, что указанная сумма не является доходом, не представлены.
Инспекция указывает, что в ответ на требования Инспекции о представлении пояснений от 26.11.2020 № 11070, от 12.12.2020 № 11386 по вопросам получения дохода налогоплательщиком ответы на требования и документы представлены не были.
Инспекцией спорные суммы дохода включены в налоговую базу по УСН за 2018 год и доначислен налог.
По окончании камеральной налоговой проверки заявитель представил 31.05.2021 вместе с дополнениями к возражениям на акт налоговой проверки пояснения по источнику возникновения дохода в указанной сумме, из которых следовало, что поступившие на его расчетный счет в 2018 году денежные средства в сумме 37 260 000 руб. фактически выданы ему в качестве вексельных займов.
ИП Тимофеев А.Е. (протокол допроса от 30.06.2021) подтвердил Инспекции заключение договоров займов с ООО «Оптима» и сообщил, что векселя привозила Бакрешова В.И. (директор ООО «Оптима» с 30.03.2017 по 13.11.2019).
В подтверждение реальности сделок займов налогоплательщиком 30.06.2021 в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля в налоговый орган представлены копии следующих документов:
- договоры денежных займов с процентами в количестве 70 шт., заключенные в 2018 году между ООО «Оптима» ИНН 6671070624 (Займодавец) и ИП Тимофеевым А.Е. (Заемщик), согласно которым ООО «Оптима» в лице директора Бакрешовой В.И. предоставляет ИП Тимофееву А.Е. займы на ведение финансово-хозяйственной деятельности под 8,5% годовых;
- акты приема-передачи векселей, согласно которым ООО «Оптима» передает ИП Тимофееву А.Е. векселя ПАО «Сбербанк»;
- расходные кассовые ордера ИП Тимофеева А.Е. на выдачу Бакрешовой В.И. денежных средств на основании договоров денежных займов;
- расписки займодавца, подписанные Бакрешовой В.И., согласно которым ООО «Оптима» в лице директора Бакрешовой В.И. получает от ИП Тимофеева А.Е. наличные деньги в счет погашения договоров денежных займов.
Договоры, акты приема-передачи, ордера подписаны Бакрешовой В.И., ИП Тимофеевым А.Е.
ООО «Оптима» документы по взаимоотношениям с ИП Тимофеевым А.Е. в ответ на требование налогового органа не были представлены.
По результатам анализа представленных документов Инспекцией установлены признаки их формального составления.
В частности, все представленные документы от имени ООО «Оптима», подписаны Бакрешовой В.Н., тогда как по сведениям ЕГРЮЛ она являлась директором ООО «Оптима» только до 13.11.2019, позднее директором заявлен Намятов О.Ю.
Инспекция указывает, что в документах, представленных 30.06.2021 ИП Тимофеевым А.Е. в налоговый орган, имеются 15 расписок займодавца и 15 расходных кассовых ордеров, датированных с 14.11.2019 по 31.12.2019, согласно которым ИП Тимофеев А.Е. передал наличные денежные средства в счет возврата займов Бакрешовой В.Н., которая в указанный период не являлась руководителем или представителем займодавца ООО «Оптима».
В ходе допроса 30.06.2021 ИП Тимофеев А.Е. также сообщил, что не помнит, кто был инициатором предоставления спорных займов, не помнит Намятова О.Ю. и не может пояснить, где происходило подписание договора денежного займа с ООО «Оптима».
Инспекция отмечает, что ранее ИП Тимофеев А.Е. (ответ от 17.06.2020 на требование налогового органа) пояснял, что часть спорных векселей в количестве 9 шт. получена им от ООО «Промтэк» по договорам вексельных займов. При этом позднее, в ходе допроса от 30.06.2021 ИП Тимофеев А.Е. изменил свои показания, сообщив, что ООО «Промтэк» ему неизвестно и представив по указанным 9 векселям договоры денежных займов, заключенные с ООО «Оптима», и акты приема-передачи векселей к ним.
Согласно представленным распискам и расходным кассовым ордерам, налогоплательщиком возвращены займодавцу только суммы займов, без учета процентов за пользование. Документы, подтверждающие уплату процентов по договорам денежного займа с процентами, ИП Тимофеевым А.Е. не представлены, что, по мнению Инспекции, указывает на фактическое неисполнение стороной по сделкам существенных условий договоров займов. Претензии от ООО «Оптима» за неуплату процентов налогоплательщиком не представлены.
Инспекция указывает, что согласно выписке с расчетного счета ООО «Оптима», заемные денежные средства и проценты за пользование займами от ИП Тимофеева А.Е. на расчетный счет займодавца не возвращены.
Инспекция указывает, что в ряде представленных документов указаны неверные даты составления векселей, противоречащие информации, представленной векселедателем ПАО «Сбербанк» в налоговый орган.
Таким образом, по мнению Инспекции, ИП Тимофеевым А.Е. в подтверждение сделок представлены формально составленные документы. Исполнение налогоплательщиком существенных условий договоров займов, таких как возврат займов и уплата процентов за пользование документально не подтверждаются.
В отношении ООО «Оптима» Инспекцией было установлено, что организация создана 29.03.2017 учредителем Бакрешовой В.И., которая также являлась директором с 30.03.2017 по 13.11.2019. Директором с 14.11.2019 по настоящее время является Намятов О.Ю. Сведения по форме 2-НДФЛ за 2018 год представлены на Бакрешову В.И. и Бакрешова И.В. Налоговым органом направлены повестки о вызове на допрос свидетелям: Намятову О.Ю. (№ 668 от 04.06.2021), Бакрешовой В.И. (№ 750 от 15.06.2021), однако на допрос свидетели не явились без указания причины.
По данным расчетного счета ООО «Оптима» поступление денежных средств в 2018 году составило 9,48 млн. руб., что указывает на отсутствие у организации возможности предоставления налогоплательщику займов в сумме 37,26 млн.руб.
В налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «Оптима» (декларация по налогу на прибыль организаций, годовая бухгалтерская отчетность) отсутствует информация о получении внереализационных доходов в виде процентов по займам.
2019 год (решение № 3936).
Согласно сведениям о движении денежных средств по расчетным счетам ИП Тимофеева А.Е. в 2019 году на счета предпринимателя поступили денежные средства от ПАО «Сбербанк» в сумме 20 900 000 руб. с назначением платежей «оплата векселя, без НДС».
В налоговой декларации по УСН за 2019 год доход в указанной сумме ИП Тимофеевым А.Е. не отражен. Инспекцией спорные суммы дохода включены в налоговую базу по УСН за 2019 год и доначислен налог.
Налогоплательщиком по окончании камеральной налоговой проверки представлены 31.05.2021 дополнения к возражениям, согласно которым поступившие на его расчетный счет в 2019 году денежные средства в сумме 20 900 000 руб. фактически выданы ему в качестве вексельных займов.
ИП Тимофеев А.Е. (протокол допроса от 30.06.2021) подтвердил Инспекции заключение договоров займов с ООО «Оптима» и сообщил, что векселя привозила Бакрешова В.И., однако не смог пояснить, кто был инициатором предоставления спорных займов и где происходило подписание договора денежного займа с ООО «Оптима».
В подтверждение реальности сделок займов налогоплательщиком 30.06.2021 в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля в налоговый орган представлены копии следующих документов:
- договоры денежных займов с процентами в количестве 42 шт., заключенные в 2019 году между ООО «Оптима» ИНН 6671070624 (Займодавец) и ИП Тимофеевым А.Е. (Заемщик), согласно которым ООО «Оптима» в лице директора Бакрешовой В.И. предоставляет ИП Тимофееву А.Е. займы на ведение финансово-хозяйственной деятельности под 8,5% годовых;
- акты приема-передачи векселей (приложения № 1 к договорам займов), согласно которым ООО «Оптима» передает ИП Тимофееву А.Е. векселя ПАО «Сбербанк».;
- расписки займодавца (приложения № 2 к договорам займов), подписанные Бакрешовой В.И., согласно которым ООО «Оптима» в лице директора Бакрешовой В.И. получает от ИП Тимофеева А.Е. наличные деньги в счет погашения договоров денежных займов;
- расходные кассовые ордера ИП Тимофеева А.Е. на выдачу Бакрешовой В.И. денежных средств на основании договоров денежных займов.
Договоры, акты приема-передачи, ордера подписаны Бакрешовой В.И., ИП Тимофеевым А.Е.
В ходе анализа взаимоотношений ИП Тимофеевым А.Н. и ООО «Оптима» ИНН 6671070621 установлено, что организация ООО «Оптима» не могла выдать заем ИП Тимофееву А.Н. по причине:
1. По данным расчетного счета ООО «Оптима», доход в 2019 году составил 332 000 руб., что указывает на отсутствие у организации возможности предоставления налогоплательщику займов в сумме 20,9 млн.руб.;
2. В налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «Оптима» (декларации по налогу на прибыль организации, готовая бухгалтерская отчетность) отсутствует информация о получении внереализационных доходов в виде процентов по займам;
3. Из анализа расчетного счета ООО «Оптима» установлено, что денежные средства от ИП Тимофеева А.Н. не поступали;
4. 15 расписок займодавца и 15 расходных кассовых ордеров, датированных с 14.11.2019 по 31.12.2019, согласно которым ИП Тимофеев А.Е. передал наличные денежные средства в счет возврата займов Бакрешовой В.Н., более не являющейся стороной по сделке (поскольку с 14.11.2019 директором согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, является Намятов О.Ю.)
5. Документы по взаимоотношениям с ИП Тимофеевым А.Н. ООО «Оптима» не представило;
6. Первыми векселедержателями были: ООО «ПромГражданЭнергоСервис» (ИНН 7445039975), ООО «Кластер» (ИНН 7455020892), ООО «Атланта» (ИНН 7456009404). Данные векселя ПАО «Сбербанк», приобретены первыми векселедержателями в 2019;
7. Даты составления векселей, в приложениях к договору денежного займа, не совпадают с датами составления векселей по данным ПАО «Сбербанк»;
8. Согласно представленным документам (распискам и расходным кассовым ордерам) налогоплательщиком возвращены только суммы займов, без учета процентов за пользование, то есть проценты не уплачивались, что указывает на фактическое неисполнение стороной по сделкам существенных условий договора. Претензии от ООО «Оптима» за неуплату процентов налогоплательщику не представлены.
Таким образом, по мнению Инспекции, установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующая о создании ИП Тимофеевым А.Е. (в результате формального документооборота) ситуации, позволяющей получить налоговую экономию.
ООО «Оптима» документы по взаимоотношениям с ИП Тимофеевым А.Е. в ответ на требование налогового органа представлены не были.
По результатам анализа представленных документов Инспекцией установлено, что налогоплательщиком представлены две версии договора денежного займа с процентами №89, содержащие противоречивую информацию. Кроме того, в ряде представленных документов указаны неверные даты составления векселей, противоречащие информации, представленной ПАО «Сбербанк» в налоговый орган.
В налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «Оптима» (декларация по налогу на прибыль организаций, годовая бухгалтерская отчетность) отсутствует информация о получении внереализационных доходов в виде процентов по займам.
Суд считает вышеуказанные выводы Инспекции нормативно обоснованным и документально подтвержденным по следующим основаниям.
На основании пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения УСН признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.20 НК РФ в случае, если при применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков или налоговая ставка в размере 0 процентов.
В силу пункта 1 статьи 346.18 Кодекса в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
- доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса;
- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.
На основании статьи 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
На основании статьи 248 Кодекса доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
Пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса предусмотрено, что при применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Согласно пункту 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
Пунктом 2 статьи 54.1 НК РФ установлено, что при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:
1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.
Доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 НК РФ, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V-1, V-2 НК РФ.
Из материалов, представленных Инспекцией, следует, что ИП Тимофеев А.Е. зарегистрирован 14.10.2014 в качестве индивидуального предпринимателя. Основной вид деятельности: «47.11 Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах».
В 2018 и 2019 годах ИП Тимофеев А.Е. применял системы налогообложения:
- УСН с объектом налогообложения «доходы»;
- ЕНВД по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы», по адресу: г.Магнитогорск, ул.Сталеваров, д.24.
Суд считает документально подтвержденным и нормативно обоснованным вывод Инспекции, что полученная заявителем в 2018 и 2019 годах от реализации векселей сумма 58 160 000 руб. (37 260 000 + 20 900 000) является доходом предпринимателя и подлежит обложению налогом по УСН.
Суд в совокупности учитывает следующие обстоятельства, которые опровергают факт поступления заявителю денежных средств от реализации векселей в качестве заемных средств от ООО «Оптима»:
1). По данным расчетного счета ООО «Оптима» поступление денежных средств в 2018 году составило 9,48 млн. руб., что указывает на отсутствие у организации возможности предоставления заявителю займов в сумме 37,26 млн.руб.
По данным расчетного счета ООО «Оптима» поступление денежных средств в 2019 году составило 332 тыс.руб., что указывает на отсутствие у организации возможности предоставления заявителю займов в сумме 20,9 млн.руб.
2). Из анализа расчетного счета ООО «Оптима» установлено, что денежные средства от ИП Тимофеева А.Н. не поступали.
3). Согласно представленным документам (распискам и расходным кассовым ордерам) налогоплательщиком возвращены только суммы займов, без учета процентов за пользование, что указывает на фактическое неисполнение стороной по сделкам существенных условий договора.
4). Первыми держателями спорных векселей, предъявленных заявителем в банк для оплаты, являлись:
- «ПРОМГРАЖДАНЭНЕРГОСЕРВИС» (ИНН 7445039975) на общую сумму 20 млн. руб.;
- ООО «Кластер» (ИНН 7455020892) на общую сумму 29,96 млн. руб.;
- ООО «Кастор» (ИНН7445035956) на общую сумму 6 млн. руб.;
- ООО «Уральский крепеж» (ИНН 7455027633) на общую сумму 1.5 млн. руб.;
- ООО «Атланта» (ИНН 7456009404) на общую сумму 0,7 млн. руб.
В Инспекции отсутствуют сведения о том, когда, каким образом и на основании чего в организацию ООО «Оптима» поступили векселя от первых держателей: ООО «Кластер» (ИНН 7455020892), ООО «Атланта» (ИНН 7456009404), ООО «Уральский крепеж» (ИНН 7455027633), ООО «Кастор» (ИНН7445035956).
В отношении одного из векселедержателей Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области проведена выездная налоговая проверка ООО «ПРОМГРАЖДАНЭНЕРГОСЕРВИС» за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 и составлен акт выездной налоговой проверки № 4 от 02.08.2022. В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией установлено формирование фиктивного документооборота по взаимоотношения с «техническими» организациями:ООО «ГАММА», ООО «ОПТИМА», ООО ПТК НОРД», ООО «КЛАСТЕР», деятельность которых направлена не на извлечение прибыли, а для использования в создании формального документооборота для завышения налоговых вычетов и расходов.
5). Документы, подтверждающие передающие передачу векселей, содержат множественные противоречивые сведения.
6). Инспекцией установлено, что 81% в 2018 и 72% в 2019 денежных средств, поступивших на расчетный счет Тимофеева А.Е. от оплаты векселей, выводится в наличный оборот.
7). В 2018 и 2019 годах у Тимофеева А.Е. имелась контрольно-кассовая техника, согласно отчетам которой сумма дохода составила в 2018г. - 11609519 руб., в 2019г. – 18296234 руб. Таким образом, сумма дохода, полученного Тимофеевым А.Е. достаточна для расчетов с контрагентами для ведения финансово-хозяйственной деятельности, в связи с чем отсутствовала финансовая необходимость в получении займов в размере 58,16 млн. руб., которые, в подавляющем большинстве, были обналичены.
Довод заявителя о том, что Бакрешова В.И. подтвердила факт выдачи займов (ссылка на допрос свидетеля Бакрешовой Вероники Ивановны, проведенный 30.09.2022 в нотариальной конторе, находящейся по адресу: 188691, Ленинградская область, Всеволжский район, г. Кудрово, ул. Ленинградская, д. 7), судом отклоняется в качестве доказательства реальности сделок по выдаче займа, поскольку представленные ответы не позволяют установить те противоречия, которые были установлены Инспекцией, а также не содержат информации, позволяющей ответить на вопрос о возможности приобретения векселей при отсутствии соразмерных поступлений на расчетные счета общества, об отсутствии перечислений на расчетные счета общества денежный средств в счет возврата займов.
Суд считает значимым то обстоятельство, что документы, в подтверждение получения займов, были представлены заявителем только 30.06.2021, т.е. только после получения актов камеральных проверок от 18.02.2021.
Фактически, по мнению суда, в рассматриваемой ситуации налогоплательщиком предпринимаются действия по выводу полученных денежных средств из под налогообложения, к связи с чем и представляются как в Инспекцию, так и в суд, доводы и документы, не имеющие отношения к реальным правоотношениям.
Таким образом, суд считает, что сумма выручки за реализованные векселя правомерно включена Инспекцией в состав доходов заявителя учитываемых при определении налоговой базы по УСН за 2018 и 2019 годы.
При названных обстоятельствах, Инспекцией правомерно начислен заявителю налог по УСН и соответствующие пени и штрафы.
В связи с вышеизложенным, требования заявителя не подлежат удовлетворению.
При обращении в суд заявитель уплатил госпошлину в сумме 600 руб. (по двум требованиям).
Поскольку требования не подлежат удовлетворению, расходы по госпошлине относятся на заявителя.
Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176, 201 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении требования отказать.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Челябинской области.
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru.
Судья И.В. Костылев
