Арбитражный суд Челябинской области
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Челябинск Дело № А76-15343/2009-47-67
18 сентября 2009 года
Резолютивная часть решения объявлена 18.09.09
Решение изготовлено в полном объеме 18.09.09.
Судья Арбитражного суда Челябинской области Каюров С.Б.,
при ведении протокола помощником судьи Гордеевой Н. В.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
ГУ – Управления Пенсионного фонда РФ в Варненском районе Челябинской области
о взыскании штрафа в сумме 10 000 руб.
с ИП Карповой Татьяне Анатольевне, с. Варна Челябинской области
при участии в заседании:
от заявителя: Почепко Л. Н., паспорт, по дов-ти от 15.09.2009 № 02/6.
от ответчика: не явился
УСТАНОВИЛ:
ИП Карпова Татьяна Анатольевна зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя Межрайонной ИФНС России № 12 по Челябинской области (ОГРН 304742811000011).
ГУ - Управление Пенсионного Фонда РФ вВарненском районе г. Челябинской областиобратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ИП Карповой штрафа в размере 10 000 руб. за непредставление в установленные сроки сведений индивидуального (персонифицированного) учета.
Спор подлежит рассмотрению по существу на основании имеющихся в деле материалов, на основании ст.156 АПК РФ.
В обоснование требований заявитель указывает на следующие обстоятельства:
В соответствии со статьей 11 Закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ регистрация страхователей в органах ПФР является обязательной и осуществляется: физическими лицами, заключившими трудовые договоры с работниками, а также выплачивающими по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, по месту жительства указанных физических лиц на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 дней со дня заключения соответствующих договоров.
Согласно п.1 статьи 27 Закона от 15.12.2001г. № 167-фЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» нарушение страхователем установленного статьей 11 настоящего Федерального закона срока регистрации в органе Пенсионного фонда Российской Федерации об обязательном пенсионномстраховании, предусмотренного абзацем третьим настоящего пункта, влечет взыскание штрафа в размере 5 тысяч рублей.
Нарушение страхователем установленного срока регистрации в органе Пенсионного фонда Российской Федерации более чем на 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
В соответствии с Федеральным законов «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальный предприниматель Карпова Татьяна Анатольевна нарушила установленный срок в течении которого осуществляется обязательная регистрация страхователя в органах Пенсионного фонда Российской Федерации (более 90 дней).
В соответствии со ст. 213 АПК РФ ответчику был направлен Акт №1 об обнаружении факторов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об обязательном пенсионном страховании от 11.02.2009г., решение №1 о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании от 05.03.2009г., требование № 1 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов индивидуальным предпринимателем - страхователем от 05.03.2009г. До настоящего времени задолженность не погашена.
Исследовав и оценив доказательства, представленные в материалах дела, суд считает требования заявителя не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:
Как видно из материалов дела, заявитель обратился в арбитражный суд за взысканием штрафа в размере 10 000 руб. с предпринимателя за нарушение страхователем установленного статьей 11 Федерального Закона от 15.12.2001г. № 167-фЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» срока регистрации в органе Пенсионного фонда Российской Федерации более чем на 90 дней.
Согласно п.4.ст.25 указанного Закона: в случае, если размер причитающейся к уплате суммы превышает: в отношении индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, в отношении юридических лиц - пятьдесят тысяч рублей либо если страхователем выступает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.
При этом, на основании статьи 2 Закона N 167-ФЗ привлечение страхователей к ответственности осуществляется в порядке, предусмотренном НК РФ.
УПФР в Варненском районе Челябинской области 11 февраля 2009г составлен акт № 1 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об обязательном пенсионном страховании в отношении индивидуального предпринимателя Карповой Татьяны Анатольевны.
В акте (л.д.20) указано: согласно выписки из акта выездной налоговой проверки от 31.12.2008г. № 58 и копии решения о привлечении за совершение налогового правонарушения от 30.01.2009г. № 2 (отсутствие регистрации в ПФР в качестве ИП работодателя, использующего труд наемных работников).
В акте было указано, что рассмотрение акта состоится в 15 часов 26 февраля 2009.
Акт был направлен Карповой по адресу: с. Варна, Кооперативный переулок, д.1-1. (Список заказных писем от 12 февраля 2009г.л.д.21)
05.03.2009г УПФР в Варненском районе вынесло решение №1 о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании
В решении указано: нарушение выявлено согласно выписки из акта выездной налоговой проверки от 31.12.2008г. № 58 и копии решения о привлечении за совершение налогового правонарушения от 30.01.2009г. № 2 (отсутствие регистрации в ПФР в качестве ИП работодателя, использующего труд наемных работников).
Решение было направлено Карповой по адресу: с. Варна, Кооперативный переулок, д.1-1.(л.д. 24).
В соответствии со статьей 100.1 НК РФ дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 НК РФ.
Дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 Кодекса) рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101.4 НК РФ.
Поскольку в данном случае правонарушение выявлено не в ходе камеральной проверки, а в результате проведения иных мероприятий контроля, то дело о привлечении предпринимателя к ответственности должно рассматриваться в порядке, предусмотренном статьей 101.4 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 101.4 НК РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, должностным лицом налогового органа должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое налоговое правонарушение. Об отказе лица, совершившего налоговое правонарушение, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте.
В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушения законодательства о налогах и сборах ( п.2 ст. 101.4 НК РФ))
В решении о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах излагаются обстоятельства допущенного правонарушения, указываются документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства (п.9 ст.101.4 НК РФ)
Суд считает, что в контексте вменяемого нарушения, а именно отсутствие регистрации в ПФР в качестве ИП работодателя, использующего труд наемных работников, недопустимо указание на материалы проверки налогового органа как обстоятельство, не требующее доказывания. По смыслу ст. 11 Закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ подлежало доказыванию то обстоятельство, что предприниматель является страхователем в силу заключения трудовых договоров с работниками, а также выплаченного по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы. Однако данное обстоятельство документально не подтверждено, следовательно, событие правонарушения не доказано.
В соответствии с пунктом 6 статьи 101.4 НК РФ по истечении срока, указанного в пункте 5 настоящей статьи, в течение 10 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение.
Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя. О времени и месте рассмотрения акта налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, заблаговременно. Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица. При рассмотрении акта заслушиваются объяснения лица, привлекаемого к ответственности, исследуются иные доказательства (пункт 7 статьи 101.4 НК РФ).
В силу пункта 12 статьи 101.4 НК РФ нарушение существенных условий процедуры рассмотрения акта и иных материалов мероприятий налогового контроля является основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого был составлен акт, участвовать в процессе рассмотрения материалов лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности этого лица представить объяснения.
Согласно адресной справки (л.д.51), Карпова с 17.02.2006 зарегистрирована по адресу: г. Челябинск, ул. Художника Русакова, дом 7 кв.69.
Данный адрес указан в качестве места жительства в выписках из ЕГРЮЛ (л.д.34,55). Датой изменения адреса указано 23.01.2009.
Кроме того, из выписки (л.д.38) следует, что Карпова с 11.02.2009 состоит на учете УПФ РФ в Калининском районе г. Челябинска.(рег. № 084005061082)
Из выписки (л.д.55) следует что Карпова (рег.№084066070214 – тот же номер что и в решении №1) снята с учета в УПФР в Варненском районе 19.02.2009.
Согласно пояснений заявителя (л.д.67), акт № 1 и решение №1 по адресу : г. Челябинск, ул. Художника Русакова, дом 7 кв.69. не направлялись. Доверенность на представителя Карповой не представлена, равно как и доказательства надлежащего извещения представителя.
Учитывая изложенное, следует признать, что заявителем не обеспечена возможность лица, в отношении которого был составлен акт, участвовать в процессе рассмотрения материалов лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности этого лица представить объяснения.
Ввиду нарушений существенных условий процедуры привлечения к ответственности (п. 12 ст.101.4 НК РФ), суд считает, что отыскиваемые санкции применены неправомерно, следовательно, требования заявителя удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст. ст. 102, 215, 216 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении требований ГУ УПФ РФ в Варненском районе Челябинской области о взыскании с ИП Карповой Т. А. штрафа в размере 10 000 руб. отказать.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить на интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.
Судья С. Б. Каюров
