АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
454000, г. Челябинск, ул. Воровского, 2
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Челябинск Дело № А76-1472/2010
20 апреля 2011
Резолютивная часть решения объявлена 13 апреля 2011
Решение в полном объеме изготовлено 20 апреля 2011
Судья Арбитражного суда Челябинской области Н.А. Кунышева
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Шальковой О.А.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «Импульс»
к Межрайонной Инспекции ФНС России № 15 по Челябинской области
об обязании налогового орган произвести возврат излишне уплаченных налогов, пени, штрафов в сумме 146 033, 54 руб.
при участии в заседании:
от заявителя: Спиридоновой Е.А. по доверенности от 01.03.2011, паспорт
от ответчика: Ауловой С.В. по доверенности от 11.01.2011 № 04-07/00011, удостоверение
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью «Импульс» обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области о взыскании излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов в размере 146 214,54 руб.; о взыскании процентов за каждый календарный день нарушения срока возврата налога в размере 4 595,60 руб. за период с 09.09.2010 г. по 01.02.2011 г.
Заявлением от 25.03.2011 (вх. 4844 – л.д.113-114 т.1) и в судебном заседании (07.04.2011) заявитель в порядке ст. 49 АПК РФ изменил заявленные требования, согласно которому просил обязать Межрайонную ИФНС России № 15 по Челябинской области произвести возврат ООО «Импульс» излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов, в сумме 146 214, 54 руб. в порядке статьи 78 НК РФ по следующим налогам: налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в сумме 70 778, 93 руб., проценты по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в сумме 2 851, 43 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ в сумме 2 000 руб., единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 39 898, 49 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 6 746,52 руб., по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 0,90 руб., проценты по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 1 672,53 руб., по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 4 руб., транспортный налог с организаций в сумме 181 руб., штраф по транспортному налогу с организаций в сумме 1,50 руб., пени прочие налоги и сборы в сумме 12,93 руб., недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 300 руб., недоимка, пени и штрафы по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в сумме 8 392,74 руб., недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также средства указанного Фонда в сумме 4 691,14 руб., земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях городских округов в сумме 134,38 руб., прочие местные налоги и сборы, мобилизуемые на территории городских округов в сумме 0,90 руб., налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях городских округов в сумме 8 547,15 (руб.
Судом в порядке ст. 49 АПК РФ принято изменение заявленных требований.
Заявлением от 25.03.2011 (вх. 4844 – л.д.113-114 т.1) и в судебном заседании (07.04.2011) заявителем заявлено ходатайство о прекращении производства по делу в части требования о взыскания с Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области в пользу ООО «Импульс» процентов за каждый календарный день нарушения срока возврата налога в размере 4 595,60 руб. за период с 09.09.2010г. по 01.02.2011.
Определением суда от 07 апреля 2011 года производство по делу № А76-1472/2011 по заявлению ООО «Импульс» к Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области в части взыскания с Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области в пользу ООО «Импульс» процентов за каждый календарный день нарушения срока возврата налога в размере 4 595,60 руб. за период с 09.09.2010г. по 01.02.2011, прекращено.
В соответствии со статьей 163 АПК РФ в судебном заседании объявлялся перерыв до 13.04.2011 до 10 час. 30 мин..
Информация об объявлении перерыва и изменении даты судебного заседания была размещена на официальном сайте Арбитражного суда Челябинской области.
Заявлением от 13.04.2011 (л.д.43-44 т.2) и в судебном заседании (13.04.2011) заявитель уточнил заявленные требования, согласно которому просил обязать Межрайонную ИФНС России № 15 по Челябинской области произвести возврат ООО «Импульс» излишне уплаченные суммы налогов, пеней, штрафов в сумме 146 033,54 руб. в порядке ст. 78 НК РФ по следующим налогам: налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в сумме 70 778,93 руб., проценты по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в сумме 2 851,43 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ в сумме 2 000 руб., единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 39 898, 49 руб., единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 6 746,52 руб., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 0,90 руб., проценты по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые
на территории Российской Федерации в сумме 1 672,53 руб., единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта
налогообложения доходы в сумме 4 руб., штраф по транспортному налогу с организаций в сумме 1,50 руб., пени прочие налоги и сборы в сумме 12,93 руб., недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 300,00 руб., недоимка, пени и штрафы по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в сумме 8 392,74 руб., недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также средства указанного Фонда в сумме 4 691,14 руб., земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях городских округов в сумме 134,38 руб., прочие местные налоги и сборы, мобилизуемые на территории городских округов в сумме 0,90 руб., налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях городских округов в сумме 8 547,15 руб.
Судом в порядке ст. 49 АПК РФ принято изменение заявленных требований.
В обоснование заявленных требований заявителем указано на то, что излишне уплаченные суммы, отраженные в просительной части заявления, подлежат возврату на основании ст. 78 НК РФ, а также разъяснений Конституционного Суда РФ, отраженным в Определении от 21.06.2001 № 173-0. Пояснил, что о факте переплаты обществу стало известно из акта совместной сверки расчетов № 4063 от 13.08.2010, полученной в Межрайонной ИФНС России по № 15 по Челябинской области, в связи с чем считает, что срок исковой давности заявителем не пропущен.
Ответчик заявленные требования не признал (отзыв л.д. 115-117 т.1). Указал, что на момент обращения с заявлениями о возврате излишне уплаченных сумм налогов срок, установленный п.7 ст. 78 НК РФ, ст. 89 НК РФ, ст. 113 НК истек.
Как следует из материалов дела, Общество с ограниченной ответственностью «Импульс» (далее - заявитель, налогоплательщик, общество) зарегистрировано в качестве юридического лица Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области 21.10.2002, ОГРН № 1027401401598 (л.д. 31-37 т.1).
Решением Арбитражного суда Челябинской области от 02 августа 2010 по делу № А76-10737/2010-68-5 общество с ограниченной ответственностью «Импульс» (457040, Челябинская область, г. Южноуральск, ул. Увельская, д. 13а, ИНН 7424003329, ОГРН 1027401401598) признано несостоятельным (банкротом) (л.д.89-94 т.1). В отношении общества открыто конкурсное производство сроком на 6 месяцев, которое определением Арбитражного суда Челябинской области от 28 января 2011 года продлено до 28.04.2011 (л.д.95-98 т.1).
Общество с ограниченной ответственностью «Импульс» на основании полученного акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 01.08.2010, направило в адрес Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области заявление от 24.08.2010 № 8 о возврате переплаты, в том числе: по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в сумме 70 778,93 руб., проценты по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в сумме 2 851,43 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ в сумме 2 000 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 39 898, 49 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 6 746,52 руб., по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 0,90 руб., проценты по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые
на территории Российской Федерации в сумме 1 672,53 руб., по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта
налогообложения доходы в сумме 4 руб., штраф по транспортному налогу с организаций в сумме 1,50 руб., пени прочие налоги и сборы в сумме 12,93 руб., недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 300,00 руб., недоимка, пени и штрафы по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в сумме 8 392,74 руб., недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также средства указанного Фонда в сумме 4 691,14 руб., земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях городских округов в сумме 134,38 руб., прочие местные налоги и сборы, мобилизуемые на территории городских округов в сумме 0,90 руб., налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях городских округов в сумме 8 547,15 руб., которое получено налоговым органом, согласно штампу 25.08.2010 (л.д.38-39 т.1)
На основании заявления ООО «Импульс» Межрайонной Инспекцией ФНС России № 15 по Челябинской области приняты решения об отказе в осуществлении зачета (возврата) заявленных сумм от 01.09.2010 №№ 638-642 (л.д.40-44), в связи с истечением трехлетнего срока на подачу заявления о возврате со дня уплаты налога со ссылкой на п.7 ст. 78 НК РФ.
Общество, полагая, что действия налогового органа по отказу в осуществлении возврата излишне уплаченных налогов нарушают его права и интересы, обратилось в арбитражный суд.
Заслушав объяснения представителей заявителя и ответчика, исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства, арбитражный суд считает заявление предпринимателя подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно подп. 5 п. 1 ст. 21, подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ ( далее -Кодекс) налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных налогов, налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных налогов в порядке, предусмотренном Кодексом.
Порядок и сроки проведения зачетов (возвратов) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов регламентируются статьями 78, 79 НК РФ.
Согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету (возврату) в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
При этом, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п.7 ст.78 НК РФ).
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-0, содержащаяся в п. 8 ст. 78 Кодекса норма не препятствует в случае пропуска указанного в ней срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Судом на основании представленных сторонами доказательств (карточка расчетов с бюджетом – л.д.5-40 т.2), письменного отзыва Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области (л.д.115-117 т.1) установлено, и сторонами не оспаривается, что переплата по заявленным налогам, пени, штрафам, возникла в 2005 году и числится в карточке расчетов с бюджетом по состоянию на 01.01.2005 «сальдо – переплата».
Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области в материалы дела представлен акт совместной сверки расчетов по состоянию на 17.02.2009 (л.д.118-151 т.1), подписанный со стороны налогоплательщика, который содержит информацию о наличии переплаты в предъявленной сумме.
Заявление о возврате излишне уплаченных налогов, пени, штрафов (с учетом уточнения от 13.04.2011 – л.д.43-44 т.2) обществом подано в Арбитражный суд 07.02.2011, то есть в срок, установленный п.1 ст. 200 ГК РФ (л.д.1-2).
Налоговым органом факт соблюдения налогоплательщиком срока, предусмотренного ст. 200 ГК РФ в части обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов, пени, штрафов в общей сумме 146 033, 54 руб., не оспорен.
При этом, доказательств извещения налогоплательщика о наличии переплаты ранее 17.02.2009 года (акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 1757 – л.д.118-151 т.1), налоговым органом в материалы дела не представлено.
Факт наличия переплаты по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в сумме 70 778,93 руб., проценты по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в сумме 2 851,43 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ в сумме 2 000 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 39 898, 49 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 6 746,52 руб., по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 0,90 руб., проценты по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 1 672,53 руб., по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 4 руб., штраф по транспортному налогу с организаций в сумме 1,50 руб., пени прочие налоги и сборы в сумме 12,93 руб., недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 300,00 руб., недоимка, пени и штрафы по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в сумме 8 392,74 руб., недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также средства указанного Фонда в сумме 4 691,14 руб., земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях городских округов в сумме 134,38 руб., прочие местные налоги и сборы, мобилизуемые на территории городских округов в сумме 0,90 руб., налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях городских округов в сумме 8 547,15 руб., подтверждается представленными в материалы дела актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 1757 по состоянию на 17.02.2009 (л.д.118-151 т.1), актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 4063 по состоянию на 01.08.2010 (л.д.45-79 т.1), КРСБ и не оспаривается Межрайонной Инспекцией ФНС России № 15 по Челябинской области.
При таких обстоятельствах, заявленные ООО «Импульс» требования об обязании Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области произвести возврат излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов в сумме 146 033,54 руб. в порядке ст. 78 НК РФ по следующим налогам: налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в сумме 70 778,93 руб., проценты по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в сумме 2 851,43 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ в сумме 2 000 руб., единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 39 898, 49 руб., единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 6 746,52 руб., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 0,90 руб., проценты по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 1 672,53 руб., единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 4 руб., штраф по транспортному налогу с организаций в сумме 1,50 руб., пени прочие налоги и сборы в сумме 12,93 руб., недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 300,00 руб., недоимка, пени и штрафы по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в сумме 8 392,74 руб., недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также средства указанного Фонда в сумме 4 691,14 руб., земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях городских округов в сумме 134,38 руб., прочие местные налоги и сборы, мобилизуемые на территории городских округов в сумме 0,90 руб., налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях городских округов в сумме 8 547,15 руб.., подлежат удовлетворению.
При обращении в арбитражный суд заявитель должен уплачивать госпошлину, в порядке и сроки, предусмотренные ст. 333.18 НК РФ.
Государственная пошлина является федеральным сбором (пункт 10 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации).
Заявленные требования, по данному делу, подлежат оплате государственной пошлины согласно п.п. 1 и п.п.3 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации.
Заявителю в порядке п. 4 ст. 102 АПК РФ, ст. 333.41 НК РФ при подаче заявления была предоставлена отсрочка уплаты госпошлины до рассмотрения дела по существу (л.д.1-2 т.1).
Согласно п. 1 ст. 110 НК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
Поскольку на момент вынесения решения ответчик – государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп. 1.1 п.1 ст. 333.37 НК РФ, то расходы по госпошлине взысканию с ответчика не подлежат.
Руководствуясь ст. ст. 167-168,110 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
Обязать Межрайонную ИФНС России № 15 по Челябинской области произвести возврат ООО «Импульс» излишне уплаченных: налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в сумме 70 778,93 руб., проценты по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в сумме 2 851,43 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ в сумме 2 000 руб., единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 39 898, 49 руб., единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 6 746,52 руб., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 0,90 руб., проценты по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 1 672,53 руб., единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 4 руб., штраф по транспортному налогу с организаций в сумме 1,50 руб., пени прочие налоги и сборы в сумме 12,93 руб., недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 300,00 руб., недоимка, пени и штрафы по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в сумме 8 392,74 руб., недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также средства указанного Фонда в сумме 4 691,14 руб., земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях городских округов в сумме 134,38 руб., прочие местные налоги и сборы, мобилизуемые на территории городских округов в сумме 0,90 руб., налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях городских округов в сумме 8 547,15 руб.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу через Арбитражный суд Челябинской области при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru или Федеральный арбитражный суд Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.
Судья: Н.А. Кунышева
