Арбитражный суд Челябинской области
454000, г. Челябинск, ул. Воровского, 2
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Челябинск Дело № А 76 - 24509/05- 39-901/325/47-1057/100
9 января 2007г
Резолютивная часть решения объявлена 9 января 2007 г.
Полный текст решения изготовлен 9 января 2007 г.
Арбитражный суд Челябинской области в лице судьи Каюрова С.Б.
при ведении протокола помощником судьи Первых Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
ИФНС РФ по Калининскому району г. Челябинска
о взыскании 4 670 292 руб 65 коп.
с ООО «МаИр» г. Челябинск
при участии в заседании:
от заявителя: ФИО1
от ответчика: ФИО2
УСТАНОВИЛ:
ООО «МаИр» зарегистрировано ИМНС РФ по Калининскому району г. Челябинска 20.05.2003г. ОГРН (1037402330140) и состоит на налоговом учете в ИФНС РФ по Калининскому району г. Челябинска ИНН <***>.
ИФНС РФ по Калининскому району г. Челябинска обратилась в арбитражный суд с требованием взыскать с ООО «МаИр» штрафные санкции в сумме 4 670 292 руб 65 коп., в том числе:
по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога:
налог на имущество в сумме -12,20 руб.;
сбор на милицию |в сумме -1,80 руб.;
по п.3ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога, совершенные умышленно, в виде штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога:
по налогу на добавленную стоимость в сумме- 1 492 764,42 руб.;
по налогу на прибыль в сумме- 808 282,80 руб.;
по п.2 ст.119 НК РФ за непредставление в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации в виде штрафа:
по налогу на добавленную стоимость в сумме 752 562,93 руб;
по налогу на прибыль в сумме 1 616 565,6 руб;
налог на имущество в сумме 95,7 руб;
сбор на милицию в сумме 7,2 руб.
Основанием для взыскания указанных сумм явилось решение ИФНС РФ № 8 от 17.02.2005г., требование об уплате налоговых санкций № 182 от 22.05.2005 г., не исполненное ответчиком.
Решение № 8 от 17.02.2005г. было вынесено инспекцией на основании материалов выездной налоговой проверки, результаты которой зафиксированы актом выездной налоговой проверки № 1 от 21.01.2005г.
Проверкой было установлено следующее:
1. Осуществление ООО «Маир» операций по движению угля и кокса между взаимозависимыми участниками сделок, как ЗАО «Коринф», ОАО «Губахинский кокс», ИПБЮЛ ФИО3, ООО «фирма «Оптима-А», ООО «Виктория», ООО «Ойлкомтрейд»; получение займов, направленных на приобретение векселей для проведения расчетов с поставщиками - имели своей целью не извлечение прибыли, а уклонение от уплаты налогов в бюджет. Организаторы данной схемы были заинтересованы во взаимодействии созданных ими организаций, совершении между ними сделок на определенных условиях и оказывали непосредственное влияние на экономические результаты этих сделок. Установленные проверкой факты свидетельствуют о формальности совершенных сделок, наличии у налогоплательщика умысла, направленного на ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате НДС.
Произведенная ООО "Маир" неуплата налога на добавленную стоимость по данным проверки за июль 2003 г – январь 2004 г. составила 5 310 386,06 руб.
Инспекция применила к ответчику ответственность по п.З ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, совершенные умышленно, в виде штрафа в размере 40% от неуплаченных сумм налога.
С учетом данных о переплате по лицевой карточке ответчика по НДС, сумма налоговых санкций по НДС по п.З ст.122 НК РФ составила 1 492 764,42 руб.
2. Поскольку предприятием ООО «Маир» операции по реализации угольной, коксовой и другой продукции были учтены в бухгалтерском и налоговом учете не в полном объеме( т.1. л.47-49), доходы от реализации продукции для целей налогообложения были занижены на 53 917 065,64 руб, расходы были занижены на 45 483 297,31 руб.
В соответствии с положениями главы 25 НК РФ налоговая база по налогу на прибыль была определена налоговым органом в размере 8 419 610,73 руб.
Сумма неуплаченного налога на прибыль за 2003г. по данным проверки составила 2 020 707руб (8419610,73 руб. *24%)
Неуплата суммы налога на прибыль, совершенная умышленно, влечет применение ответственности, предусмотренной п.З ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа предъявленная к взысканию инспекцией по п.З ст. 122 НК РФ составила 808282,8руб. (2020707*40%).
3. На основании данных бухгалтерских регистров и соответствующих им первичных документов инспекцией произведен расчет налога на имущество за 2003 год. Налоговая база по налогу на имущество за 2003г. определена в размере 4567,0 руб. Налог на имущество за 2003г. составил 91руб. (4567*2%).
Согласно декларации по налогу на имущество за 9 месяцев 2003г. сумма исчисленного налога составила 30руб., неуплата налога на имущество за 2003г. по данным проверки составила 61руб.(91-30). Сумма штрафа по п.1ст. 122 НК РФ предъявленная инспекций к взысканию составила 12 руб.(61*20%).
4. В результате занижения налоговой базы ответчик не уплатил сбор на содержание милиции за IV квартал 2003 года в размере - 9 руб.
Сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ составила 1р.80 коп. (9 руб. х 20%).
5. Ответчик привлечен к ответственности по п.2 ст. 119 НК РФ за непредставление в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой в виде штрафа в сумме 752 562,93 руб, в том числе :
за несвоевременное представление декларации по НДС за декабрь 2003 г. (просрочено на 7 месяцев) в размере 528156,88 руб;
за несвоевременное представление декларации по НДС за январь 2004 г. (просрочено на 6 месяцев )предъявлена сумма штрафа в размере 224406,05 руб;
за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль за 2003 г. (просрочено на 5 месяцев )предъявлена сумма штрафа в размере 1 616 565,6руб.
за несвоевременное представление декларации по налогу на имущество за 2003 г. (просрочено на 5 месяцев )предъявлена сумма штрафа в размере 48,8 руб.
за несвоевременное представление декларации по налогу на имущество за 1 кв. 2004 г. (просрочено на 4 месяцев )предъявлена сумма штрафа в размере 46,9 руб.
за несвоевременное представление декларации по сбору на милицию за 4 кв. 2003 г. (просрочено на 5 месяцев )предъявлена сумма штрафа в размере 7,2 руб.
Производство по настоящему делу было приостановлено до принятия судом Центрального района г. Челябинска приговора в отношении ФИО4, являющегося директором ООО «МаИр», обвиняемого в совершении преступлений.
Указанным приговором суда были установлены следующие обстоятельства:
Являясь лицом, фактически руководившим деятельностью ООО «МаИр», ФИО4 умышленно совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговой декларации и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений.
В результате преступных действий ФИО4, не были внесены сведения о фактическом получении ООО «МаИр» выручки от реализации угля и кокса. Налоговые декларации ООО «МаИр» по НДС и налоговую декларацию по налогу на прибыль организации за 9 месяцев 2003 г., содержали недостоверные данные о следующем:
в налоговой декларации по НДС за июль 2003 года - к возмещению из бюджета в сумме 1.744.032 рубля;
в налоговой декларации по НДС за август 2003 года - к возмещению из бюджета в сумме 907.142 рубля;
в основной и дополнительных налоговых декларациях по НДС за сентябрь 2003 года - к возмещению из бюджета в сумме 1.399.763 рубля;
в налоговой декларации по НДС за октябрь 2003 года - к возмещению из бюджета в сумме 1.542.559 рублей;
в налоговой декларации по НДС за ноябрь 2003 года - НДС исчислен в сумме, равной нулю;
в налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 9 месяцев 2003 года - убыток в сумме 4.886 рублей, без исчисления налога на прибыль.
Налоговую декларацию ООО «МаИр» по НДС за декабрь 2003 года по сроку до 20.01.2004, а также налоговую декларацию ООО «МаИр» по налогу на прибыль организаций за 2003 год по сроку до 28.03.2004 ФИО4, как директор ООО «МаИр», в указанный период времени, в нарушение ст.ст. 174 и 289 НК РФ не представил.
Согласно заключению эксперта № 36-04 от 24.03.2005, ФИО4 как директор ООО «МаИр», обязан был представить налоговые декларации ООО «МаИр» по НДС за декабрь 2003 года и налогу на прибыль организации за 2003 год по срокам до 20.01.2004 и 28.03.2004 и включить в налоговые декларации ООО «МаИр» следующие сведения:
за июль 2003 года - НДС к уплате в бюджет в сумме 575.516 рублей
за август 2003 года - НДС к уплате в бюджет в сумме 165.300 рублей;
за сентябрь 2003 года - НДС к уплате в бюджет в сумме 134.582 рубля;
за октябрь 2003 года - НДС к уплате в бюджет в сумме 594.384 рубля;
за ноябрь 2003 года - НДС к уплате в бюджет в сумме 112.121 рубль;
за декабрь 2003 года - НДС к уплате в бюджет в сумме 124.847 рублей;
за 2003 год - налог на прибыль к уплате в бюджет в сумме 2.026.709 рублей.
Согласно данных лицевых счетов, представленных письмами УФНС РФ по Челябинской области № 22-16/2-011394-ДСП от 30.12.2004, а также ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска № 07-13/754-ДСП от 21.02.2005, за период деятельности ООО «МаИр» 2003г и 2004 г переплата по налогам отсутствует.
Таким образом, в результате умышленных преступных действий и преступного бездействия фактического руководителя и директора ООО «МаИр» ФИО4 с организации ООО «МаИр» не были исчислены к уплате и не были уплачены в бюджет налог на добавленную стоимость за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2003 года по срокам уплаты, соответственно, до 20.08.2003, 20.09.2003, 20.10.2003, 20.11.2003, 20.12.2003, 20.01.2004, в сумме 1.706.750 рублей, а также налог на прибыль организации за 2003 год по сроку уплаты до 28.03.2004, в сумме - 2.026.709 рублей. Общая сумма неуплаченных с ООО «МаИр» налогов составила 3.733.459 рублей.
Ответчик с предъявленными инспекцией требованиями не согласился последующим основаниям:
Поскольку на стр. 22 решения инспекции № 8 от 17.02.2005г указано, что на период предшествующий нарушению (июль2003 г.) на лицевом счете ответчика числится переплата в сумме 1 744 032 руб., которая больше суммы доначисленного налога, взыскание санкции по НДС по п.3 ст.122 НК РФ и по п.2.ст.119 НК РФ является необоснованным
Вступивший в законную силу приговор суда обязателен для арбитражного суда по вопросам о том, имели ли место действия по уклонению от уплаты налогов и совершены ли они директором ООО «МаИр». Таким образом, ООО «МаИр» должно быть привлечено к налоговой ответственности в размере сумм, указанных в Заключении эксперта ГУВД по уголовному делу, а не по данным налоговой проверки, проведенной инспекцией.
С фактом совершения правонарушения в виде неуплаты НДС за январь 2004 г. в сумме 249 340,05 и применения налоговой ответственности по п.3.ст.122 НК РФ в размере 99 736,02 руб., по п.2. ст.119 НК РФ в размере 224 406,05 руб. ответчик согласен.
Суд считает, что при разрешении спора необходимо руководствоваться следующим:
В соответствие со ст.106, 107, 110 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика; ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица; вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.
Согласно п.4. ст.69 АПК РФ вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для арбитражного суда по вопросам о том, имели ли место определенные действия и совершены ли они определенным лицом.
Таким образом, доводы налогового органа о том, что арбитражный суд при разбирательстве настоящего дела не связан обстоятельствами, установленными приговором Центрального суда РФ, вступившем в законную силу в отношении должностных лиц ответчика, судом не принимаются как необоснованные.
Учитывая, что ответчик не оспаривает факт неуплаты НДС за январь 2004 г.с в размере установленном инспекцией; что основания начисления налоговым органом сумм налога рассматривались судом, и им дана оценка в приговоре, сумма неуплаченного ответчиком НДС по налоговым периодам составила:
за июль 2003 г. – 575 516 руб.
за август 2003 г – 165 300 руб.
за сентябрь 2003 г – 134 582 руб.
за октябрь 2003 г – 594 384 руб.
за ноябрь 2003 г – 112 121 руб.
за декабрь 2003 г – 124 847 руб
за январь 2004 г.- 249 340,05 руб;
сумма неуплаченного налога на прибыль составила 2.026.709 рублей.
Доводы ответчика о наличии переплаты по НДС в сумме 1 744 032 руб., установленной в решении налогового органа, также не принимаются судом, поскольку не подтверждаются материалами дела. Согласно заключения эксперта ГУВД за налоговые периоды по НДС: июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2003 года ответчик НДС в бюджет не уплатил, за 2003 г. налог на прибыль в бюджет не уплатил. Общая сумма уплаченных ООО «МаИр» налогов за 2003 и 2004 годы составила 42 рубля. Следовательно, доля неуплаченных с ООО «МаИр» налогов составляет 99,99 % от подлежащих уплате сумм налогов и сборов. Возникавшее в налоговых периодах положительное сальдо на лицевом счете ответчика не является переплатой налога, поскольку образовалось в результате представления ответчиком деклараций по НДС с ложными данными о наличии сумм НДС к возмещению.
Требования инспекции о взыскании неуплаченного налога и санкций по налогу на имущество и сбора на милицию подтверждаются материалами дела и ответчиком не оспариваются.
Исходя из изложенного, суд считает подлежащими удовлетворению:
требования о взыскании штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на имущество в сумме -12,20 руб.; сбора на милицию |в сумме -1,80 руб.;
требование о взыскании штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ :
по НДС в размере 782 436,02 руб.(1 956 090,05 руб * 40 %);
по налогу на прибыль в размере 810 683,6 руб.(2 026 709 руб * 40 %);
требования о взыскании штрафа по п.2. ст. 119 НК РФ :
по НДС за декабрь 2003 г в сумме 124 847 руб. (37 454,1руб (30%) +87392,9 руб (10%)*7 месяцев); за январь 2004 г в сумме 224 406,05 руб. (74 802,02руб.(30%)+ 149604,03 руб(10%) * 6 месяцев);
по налогу на прибыль в сумме 1 616 565,6 руб;
налог на имущество в сумме 95,7 руб;
сбор на милицию в сумме 7,2 руб
В соответствии со ст. 102 АПК РФ, ст.333.21 НК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 29 295,28 руб.
Руководствуясь ст.ст. 102, 216 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
Требования удовлетворить частично.
Взыскать с ООО «МаИр» зарегистрировано ИМНС РФ по Калининскому району г. Челябинска 20.05.2003г. ОГРН (1037402330140), в доход бюджета штраф
по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме -14 рублей
по п. 3 ст. 122 НК РФ в сумме 1 593 119,6 руб;
по п.2. ст. 119 НК РФ в сумме 1 965 921,5 руб.
Взыскать в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 29295,28 руб.
В остальной части в удовлетворении требований отказать.
Решение может быть обжаловано: в Восемнадцатый апелляционный суд в течение месяца со дня изготовления решения в полном объеме; в кассационную инстанцию в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.
Судья С. Б. Каюров
