АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
454000, г. Челябинск, ул. Воровского, 2
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Челябинск
13 сентября 2010г. Дело № А76-13548/2010-33-435
Резолютивная часть решения объявлена 06.09.2010.
Решение в полном объеме изготовлено 13.09.2010.
Судья Арбитражного суда Челябинской области Трапезникова Н.Г.
при ведении протокола судебного заседания
помощником судьи Галиевой Э.Ф.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
Закрытого акционерного общества «Еманжелинская передвижная механизированная колонна», г.Еманжелинск Челябинской области
к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда РФ в г.Еманжелинске Челябинской области
о признании недействительными требования от 02.06.2010 № 81, решения от 30.06.2010 № 33
при участии в заседании:
от заявителя: Умурбаева Г.С. – представителя по доверенности от 01.01.2010, паспорт;
от ответчика: Матюшиной Ю.Н. – представителя по доверенности от 11.01.2010, паспорт; Нехорошковой В.В. – представителя по доверенности от 11.01.2010, паспорт;
УСТАНОВИЛ:
Закрытое акционерное общество «Еманжелинская передвижная механизированная колонна» обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда РФ в г.Еманжелинске Челябинской области о признании недействительными требования от 02.06.2010 № 81 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, решения от 30.06.2010 № 33 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках.
В обоснование заявленных требований общество ссылается на то, что оспариваемыми ненормативными актами нарушены права страхователя, поскольку страховщиком нарушена процедура принудительного взыскания задолженности, неправомерно начислены суммы недоимки и пени. Указывает на несоответствие оспариваемого требования ст.22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), поскольку оно не содержит сведения о размере пенеобразующей недоимки во взаимосвязи с отчетным (расчетным) периодом, периоде начисления пеней и ставки пеней. Расчеты недоимки и пени страхователю не представлены, в связи с чем, у него отсутствует возможность проверить законность и обоснованность оспариваемого требования и, соответственно, решения, вынесенного в пределах сумм, указанных в требовании.
Ответчик требования заявителя отклонил по основаниям, изложенным в отзыве на заявление от 09.08.2010 № 03/1193 (л.д.48-50), указал, что сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, указанная в оспариваемых актах, образовалась на основании декларации, представленной страхователем за 2009 год. Пени по требованию от 02.06.2010 № 81 начислены на задолженность по страховым взносам за 2002-2004 гг., 2-4 кварталы 2009 г. Пени, предъявленные к взысканию на основании решения от 30.06.2010 № 33, начислены на задолженность за 2-4 кварталы 2009 г.
Изучив доводы сторон, исследовав и оценив доказательства, имеющиеся в материалах дела, арбитражный суд считает требования заявителя подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, Управлением Пенсионного фонда в адрес ЗАО «Еманжелинская передвижная механизированная колонна» было направлено требование от 02.06.2010 № 81 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (л.д.13). В соответствии с указанным требованием страхователю в срок до 21.06.2010 надлежало уплатить:
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 538320,40 руб., в том числе, на страховую часть трудовой пенсии в размере 459838,77 руб., на накопительную часть трудовой пенсии в размере 78481,63 руб.;
- пени в размере 104135,12 руб., в том числе, начисленные на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 86988,13 руб., на накопительную часть трудовой пенсии в размере 17146,99 руб.
В связи с неисполнением обществом требования от 02.06.2010 № 81, ответчиком в порядке ст. 19 Закон № 212-ФЗ принято решение от 30.06.2010 № 33 о взыскании за счет денежных средств, находящихся на счетах страхователя в банках:
- недоимки по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 459838,77 руб., на накопительную часть трудовой пенсии в размере 78481,63 руб.;
- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 69883,16 руб., на накопительную часть трудовой пенсии в размере 14799,40 руб.
Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования регулирует Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ).
В силу пункта 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.
С 01.01.2010 вступил в силу Федеральный закон РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее Закон № 212-ФЗ), регулирующий отношения связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, в том числе, в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
В силу ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.
Представитель ответчика в судебном заседании и в письменном отзыве на заявление указал, что недоимка, указанная в оспариваемых ненормативных актах возникла на основании декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, представленной ЗАО «Еманжелинская передвижная механизированная колонна» за 2009 год.
В силу п. 2 ст. 60 Закона № 212-ФЗ взыскание недоимки, задолженности по пеням и штрафам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшихся на 31 декабря 2009 года включительно, осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно ч.1 ст. 19 Закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Согласно ч. 3 ст. 19 Закона № 212-ФЗ до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со ст. 22 Закона № 212-ФЗ.
В соответствии с ч. 1 ст. 22 Закона № 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.
В силу ч. 4 ст. 22 Закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения Закона № 212-ФЗ, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховой взнос.
В соответствии со ст. 25 Закона № 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов.
Уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность страхователя, помимо обязанности по уплате страховых взносов, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате страховых взносов либо после исполнения последней. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате страховых взносов.
С учетом положений ст.26 Закона № 167-ФЗ, действующей до 01.01.2010, суд приходит к выводу о том, что правовое регулирование начисления пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2010 аналогично действующему ранее порядку.
До вступления в силу Закона № 212-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулировались законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не было предусмотрено Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (ст.2 Закона № 167-ФЗ).
Из взаимосвязанных положений пунктов 1 и 2 статьи 45, пунктов 1-4, 7 статьи 46, пунктов 1 и 6 статьи 47, пунктов 1, 2, 4 статьи 69, пункта 1 и 2 статьи 70 НК РФ следует, что законодателем установлена последовательная в этапах процедура принудительного исполнения обязанности по уплате налога, с регламентированными порядком и сроками, относящимися к каждому из них.
В силу п. 3 ст. 46 НК РФ налоговый орган, не реализовавший полномочия на бесспорное взыскание недоимки, вправе обратиться в суд с иском о ее взыскании в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ. При этом пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.
Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, данным в постановлении от 28.02.2001 N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (п. 19), в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В направленном налогоплательщику требовании об уплате пеней должны быть указаны размер недоимки, дата, с которой начисляются пени, и ставки пеней, то есть данные, позволяющие убедиться в обоснованности начисления пеней.
Формальные нарушения положений ст. 22 Закона № 212-ФЗ не могут свидетельствовать о нарушении прав и законных интересов страхователя и являться основанием для признания недействительными требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также решений о принудительном взыскании задолженностей. Такое требование может быть признано недействительным в том случае, если оно не соответствует действительной обязанности страхователя по уплате страховых взносов, либо недостатки в его оформлении не позволяют суду в ходе рассмотрения спора установить наличие у страхователя обязанности по уплате страховых взносов и пеней.
В силу ст.ст. 65, 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующий орган или должностное лицо, которые приняли акт, решение или совершили оспариваемые действия.
Как следует из материалов дела, заявителем в Управление Пенсионного фонда была представлена декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год с исчисленной суммой страховых взносов к уплате за 4 квартал 2009 года 538321 руб., в том числе, на страховую часть трудовой пенсии – 459839 руб., на накопительную часть трудовой пенсии – 78482 руб.
Невыполнение в установленный законодательством срок обязанности по уплате начисленных страховых взносов явилось основанием для выставления оспариваемого требования. Факт неуплаты данных сумм заявителем не оспаривается.
При таких обстоятельствах оснований для признания оспариваемых требования и решения в части предложения уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 538320,40 руб., в том числе, на страховую часть трудовой пенсии в размере 459838,77 руб., на накопительную часть трудовой пенсии в размере 78481,63 руб. суд не находит. Требование и решение в части взыскания недоимки соответствуют фактической обязанности общества по уплате страховых взносов. Доказательства обратного материалы дела не содержат.
В обоснование правомерности начисления пени ответчиком в материалы дела представлены таблицы «расчет суммы пени к требованию № 81 от 02.06.2010».
Согласно расчету суммы пени к требованию № 81 от 02.06.2010 пени начислены ответчиком за период с 18.11.2009 по 31.05.2010 на сумму задолженности за 2002-2004 гг., 2, 3 кварталы 2009 г., за период с 21.04.2010 по 31.05.2010 на текущую недоимку за 4 квартал 2009 г.
В качестве доказательства взыскания пенеобразующей недоимки за 2, 3 кварталы 2009 года ответчиком в материалы дела представлены решения Арбитражного суда Челябинской области от 03.03.2010 по делу А76-45254/2009-62-980/177, от 03.03.2010 по делу А76-45907/2009-54-849/126 (л.д.52-59).
При этом, сумма пени на недоимку за 2 квартал 2009 года Управлением Пенсионного фонда в настоящем деле начислена исходя из суммы задолженности на страховую часть трудовой пенсии в размере 564287,23 руб. и составила 31452,25 руб., тогда как решением арбитражного суда от 03.03.2010 по делу А76-45254/2009-62-980/177 взыскана недоимка по страховым взносам, приходящаяся на страховую часть трудовой пенсии в сумме 560197,48 руб., т.е. доказательств взыскания пенеобразующей недоимки на разницу между этими суммами не представлено.
В ходе судебного разбирательства ответчиком произведен перерасчет пени по недоимке за 2 квартал 2009 года, приходящейся на страховую часть трудовой пенсии. Согласно указанному расчету размер пени, начисленный на данную задолженность, должен составлять 31224,25 руб., в связи с чем, требование от 02.06.2010 № 81 об уплате пени в сумме 228 руб. (31452,25 руб. -31224,25 руб.) подлежит признанию недействительным.
С учетом указанного перерасчета размер пени, начисленный на задолженность по страховым взносам за 2, 3 кварталы 2009 года за период с 18.11.2009 по 31.05.2010 составил 78522,80 руб., из них: на страховую часть – 64588,20 руб., на накопительную часть 13934,60 руб.; размер пени, начисленный на текущую задолженность за период с 21.04.2010 по 31.05.2010 составил 5931,76 руб., из них: на страховую часть – 5066,96 руб., на накопительную часть – 864,80 руб.
Заявителем контррасчет пени не представлен, наличие задолженности по страховым взносам за 2, 3, 4 кварталы 2009 года не оспорено.
Таким образом, требование Управления Пенсионного фонда от 02.06.2010 № 81 в части предложения уплатить недоимку за 4 квартал 2009 года в сумме 538320,40 руб., пени, начисленные на указанную недоимку за период с 21.04.2010 по 31.05.2010 в сумме 5931,76 руб., а также пени, начисленные за период с 18.11.2009 по 31.05.2010 на недоимку за 2, 3 кварталы 2009 года, в сумме 78522,80 руб. суд считает правомерным.
В части предложения уплатить пени, начисленные за период с 18.11.2009 по 31.05.2010 на сумму недоимки за 2002-2004 гг. оспариваемое требование от 02.06.2010 № 81 суд считает неправомерным по следующим основаниям.
Доказательства взыскания пенеобразующей недоимки за 2002-2004 годы с соблюдением ст.ст. 70, 45-47 НК РФ материалы дела не содержат. Не представлены и первичные документы по начислению страховых взносов за 2002-2004 годы. Сроки, установленные НК РФ для взыскания пенеобразующей недоимки за этот период истекли.
Поскольку в соответствии со ст. 75 НК РФ, ст. 25 Закона № 212-ФЗ пеня является компенсацией потерь бюджета в случае непоступления в него своевременно полагающихся платежей, и судьба пени следует судьбе налога, взноса, при невозможности взыскания налогового платежа, страхового взноса у налогового органа, органа Пенсионного фонда отсутствует право начислять и взыскивать соответствующие пени.
Следовательно, требование заявителя о признании недействительным оспариваемого требования в части предложения уплатить пени в сумме 17104,97 руб. за неуплату страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии и в сумме 2347,59 руб. за неуплату страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (см. расчет ПФР) считается правомерным. Указанный ненормативный правовой акт на эти суммы подлежит признанию недействительным.
Оспариваемое решение от 30.06.2010 № 33 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов было принято Управлением пенсионного фонда в связи с неисполнением страхователем требования от 02.06.2010 № 81.
При этом, согласно таблице «расчет суммы пени к решению № 33 от 30.06.2010», оспариваемое решение не содержит сумм пеней, начисленных на задолженность за 2002-2004 гг.
Законом № 212-ФЗ предусмотрен бесспорный порядок взыскания недоимок и пеней по страховым взносам, в том, числе, образовавшихся на 31 декабря 2009 года включительно (ст. 60).
Поскольку суд пришел к выводу о правомерности требования от 02.06.2010 № 81 в части предложения уплатить недоимку за 4 квартал 2009 года в сумме 538320,40 руб., пени, начисленные на указанную недоимку за период с 21.04.2010 по 31.05.2010 в сумме 5931,76 руб., а также пени, начисленные за период с 18.11.2009 по 31.05.2010 на недоимку за 2, 3 кварталы 2009 года, в сумме 78522,80 руб., учитывая, что общество не приняло мер по добровольному исполнению выставленного требования Управлением Пенсионного фонда правомерно принято решение о взыскании указанных сумм за счет денежных средств ЗАО «Еманжелинская передвижная механизированная колонна» в банках.
В остальной части оспариваемое решение не соответствует закону.
При таких обстоятельствах требования заявителя подлежат частичному удовлетворению, оспариваемое требование и решение также следует признать недействительным в части пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, приходящейся на страховую часть трудовой пенсии, в сумме 228 (начисленные на недоимку за 2 квартал 2009 года).
При обращении в арбитражный суд ЗАО «Еманжелинская передвижная механизированная колонна» заявлено ходатайство о предоставлении отсрочки по уплате госпошлины до рассмотрения дела по существу.
Порядок и условия предоставления отсрочки по уплате госпошлины предусмотрен ст. 102 АПК РФ, главой 25.3 НК РФ.
Определением от 12.07.2010 ходатайство заявителя арбитражным судом удовлетворено, предоставлена отсрочка по уплате госпошлины в сумме 6000 руб.
Поскольку налоговый орган в силу п.1 ст.333.37 НК РФ, выступающий по настоящему делу в качестве ответчика, освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в доход Федерального бюджета Российской Федерации взысканию не подлежит.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.110, 167-170, 201 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
Заявленные требования удовлетворить частично.
Признать недействительным требование Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда РФ в г.Еманжелинске Челябинской области от 02.06.2010 № 81 в части уплаты пеней, начисленных на недоимку за 2 квартал 2009 года по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 228 руб., в части уплаты пеней начисленных на недоимку за 2002-2004 гг. по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 17104,97 руб., на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 2347,59 руб.
Признать недействительным решение Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда РФ в г.Еманжелинске Челябинской области от 30.06.2010 № 33 в части взыскания пеней, начисленных на недоимку за 2 квартал 2009 года по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 228 руб.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в силу путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.
Судья Н.Г.Трапезникова
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.
