АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
163069, г. Архангельск, ул. Логинова, 17
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Архангельск
Дело №
А05-26498/04-20
17 января 2005 года
Арбитражный суд Архангельской области в составе: судья Калашникова В.А.,
при ведении протокола судебного заседания председательствующим судьей,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по г. Архангельску
к Обществу с ограниченной ответственностью "Невские Берега-Архангельск"
о взыскании 1250 руб.,
установил:
Инспекция Министерства РФ по налогам и сборам по г. Архангельску обратилась в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «Невские Берега - Архангельск» (далее – ООО «Невские Берега - Архангельск») о взыскании 1250 рублей штрафа , в том числе 900 руб. по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок деклараций по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) за декабрь 2003г., за январь - март 2004г., декларации по налогу на имущество предприятий за 2003г., деклараций по целевому сбору на содержание муниципальной милиции … за 4 кв. 2003г., по сбору за уборку территории города за 4 кв. 2003г., по сбору на нужды образовательных учреждений за 4 кв. 2003г., по налогу на рекламу за 4 кв. 2003г., и 350 руб.по п.1 ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок бухгалтерского баланса (ф.№1), отчета о прибылях и убытках (ф.№2) за 9 мес. 2003г., за 2003г., за 1 кв. 2004г. и расчета по налогу на имущество за 1 кв. 2004г.
Определение суда о принятии заявления к производству направлено и вручено ответчику 24 декабря 2004г. по имеющемуся в деле адресу.
Стороны в срок до 10 января 2005 года возражений в отношении рассмотрения дела в порядке упрощенного производства в соответствии с главой 29 АПК РФ не представили, в связи с чем решение судом выносится в порядке, установленном статьей 229 АПК РФ.
Ответчик отзыв на заявленное требование, либо доказательства уплаты взыскиваемой суммы в добровольном порядке в суд не представил.
Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.
ООО «Невские Берега - Архангельск» нарушило сроки представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в ИМНС России по г.Архангельску по следующим налогам: по НДС за декабрь 2003г., январь – март 2004г. при сроках представления соответственно до 20.01.2004г., до 20.02.2004г., до 22.03.2004г. (20 марта 2004г. - выходной), до 20.04.2004г. – представило их одновременно 03 июля 2004г. согласно штампа органа связи на конверте (копия конверта представлена в материалы дела) и вх.№8156к,9414пк - суммы налога к уплате нет;
по налогу на имущество за 2003г., за 1 кв. 2004г. при сроках представления 30.03.2004г., 30.04.2004г. - фактически были представлены 03.07.2004г. согласно штампа органа связи на конверте (копия конверта представлена в материалы дела) и вх. №8157к,8156к – суммы к уплате в бюджет соответственно 3 руб. и 0 руб.;
по сбору на нужды образовательных учреждений за 4 кв. 2003г. при сроке представления 30.03.2004г. - фактически представлена 03.07.2004г.- сумма сбора к уплате 0руб. (вх.№8157к и копия конверта со штампом органа связи);
по целевому сбору на содержание муниципальной милиции, на благоустройство территорий, .. за 4кв. 2003г. при сроке представления 30.03.2004г. фактически представлена 03.07.2004г. – сумма сбора к уплате 0 руб. (вх.№8157к и копия конверта со штампом органа связи);
по налогу на рекламу за 1 кв. 2004г. при сроке представления 30.04.2004г. фактически представлена 03.07.2004г. – сумма налога к уплате 0 руб. (вх.№8156к и копия конверта со штампом органа связи);
по сбору за уборку территории города за 4 кв. 2003г. при сроке представления 30.03.2004г. фактически представлена 03.07.2004г. – сумма сбора к уплате 0 руб. (вх.№8157к и копия конверта со штампом органа связи).
Кроме того, 03.07.2004г. также была представлена бухгалтерская отчетность за 9 мес. 2003г., 2003 год , за 1 кв. 2004г.– бухгалтерский баланс (ф.№1) и отчет о прибылях и убытках (ф.№2) при сроках представления соответственно 30.10.2003г., 30.03.2004г., 30.04.2004г.
По факту нарушения сроков представления деклараций и бухгалтерской отчетности ИМНС России по г.Архангельску составила акт камеральной проверки №17-23/3144 от 20.08.04г. о нарушении законодательства о налогах и сборах и предложила в двухнедельный срок представить свои возражения на акт проверки.
При отсутствии возражений ответчика 31 октября 2004г. ИМНС России по г.Архангельску вынесла решение №18-23/25786 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1250 руб. по п.1 ст.119 НК РФ и по п.1 ст.126 НК РФ и выставила требование №18-23/11035 об уплате налоговой санкции в добровольном порядке в десятидневный срок с момента получения требования.
Поскольку в добровольном порядке требование налогового органа не исполнено, штраф не уплачен, налоговая инспекция в соответствии с п.7 ст.114 НК РФ обратилась с заявлением о взыскании в суд.
Рассмотрев представленные в дело доказательства, суд полагает, что требования налогового органа подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
ООО «Невские Берега - Архангельск» зарегистрировано в качестве юридического лица 08 февраля 2002г. Регистрационной палатой мэрии г.Архангельска, Свидетельство о государственной регистрации юридического лица №10814, ОГРН1022900544810 – ИНН 2901102675.
Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1); представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подпункт 4 пункта 1).
Понятие налоговой декларации и порядок ее представления определен статьей 80 НК РФ, в силу которой налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по каждому налогу, подлежащему уплате.
Согласно ст.8 Закона РФ от 13.12.1991г. №2030-1 «О налоге на имущество предприятий» уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня , установленного для бухгалтерского отчета за год . Таким образом, обязанность по представлению годового расчета, фактически являющегося налоговой декларацией, по налогу на имущество за 2003г. должна быть исполнена в срок не позднее 30 марта 2004г.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ответчик фактически представил годовой расчет по налогу на имущество за 2003 год – 03.07.2004г., то есть с нарушением срока представления. Следовательно, налоговый орган правомерно привлек ответчика к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ.
Согласно ст.2 «Положения о порядке исчисления и уплаты целевого сбора на содержание муниципальной милиции, благоустройство территорий, на нужды образования, противопаводковые мероприятия», утвержденные Решением Архангельского Горсовета депутатов от 28.11.2000г. №191 (в ред. с изм. и доп.) плательщиками указанного сбора (далее - налогоплательщиками) являются организации, находящиеся на территории муниципального образования "Город Архангельск", организации, осуществляющие свою деятельность через филиалы и иные обособленные подразделения, расположенные на территории муниципального образования "Город Архангельск", индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на территории муниципального образования "Город Архангельск".
В соответствии с п.5.2. Положения организации представляют налоговым органам налоговую декларацию в сроки, установленные для сдачи квартальной (годовой) бухгалтерской отчетности, по форме согласно Приложению N 1 к настоящему Положению.
ООО «Невские Берега - Архангельск» являлось плательщиком данного сбора и обязано было представлять налоговые декларации в установленные законодательством сроки. Однако фактически Общество представило декларацию по целевому сбору на содержание милиции за 4 кв. 2003г. 03 июля 2004г. при сроке представления 30 марта 2004г. (вх.№8157к). Просрочка представления составила менее 180 дней.
ООО «Невские Берега - Архангельск» в соответствии со ст.1 Областного закона от 19.02.2002г. №87-12-ОЗ «О сборе с юридических лиц на нужды образовательных учреждений» является плательщиком этого сбора. Согласно п.5 ст.6 Областного закона налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета и по месту нахождения филиалов, представительств и иных обособленных подразделений налоговые декларации о суммах сбора на нужды образовательных учреждений в сроки, установленные для представления квартальной (годовой) бухгалтерской отчетности.
Фактически декларация по сбору на нужды образовательных учреждений за 4-й кв. 2003г. была представлена ответчиком 03 июля 2004г. при сроке представления - 30.03.2004г. Пропуск установленного срока составил за 4-й кв. 2003г. менее 180 дней.
Согласно п.7.3 Положения о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу, утвержденного Решением Архангельского городского Совета депутатов 14.09.1999г. №125 (с изм. и доп.) рекламодатели - организации представляют налоговым органам налоговую декларацию в сроки, установленные для сдачи квартальной (годовой) бухгалтерской отчетности, по форме согласно Приложению N 1 к настоящему Положению. Налоговая декларация по налогу на рекламу за 1 кв. 2004г. была фактически представлена 03 июля 2004г. при сроке представления 30.04.2004г. (копия конверта со штампом органа связи и вх.№8156к). Следовательно, просрочка представления составила менее 180 дней.
В соответствии с п.5 ст.174 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца , следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Общество с ограниченной ответственностью «Невские Берега - Архангельск» является налогоплательщиком НДС в соответствии со ст.143 НК РФ и обязано представлять декларации ежемесячно. Однако декларации по НДС за декабрь 2003г., январь - март 2004г. были представлены 03 июля 2004г. при сроках представления соответственно до 20.01.2004г., до 20.02.2004г., до 22.03.2004г. (20 марта 2004г. - выходной), до 20.04.2004г. (штамп органа связи на конверте с датой отправки почтовой корреспонденции и вх.№8156к,9414пк).
В соответствии с п.2 Положения о порядке исчисления и уплаты сбора за уборку территории города, утвержденного Решением Архангельского городаского Совета депутатов от 29.11.2001г. №127 (в ред. с изм. и доп.) плательщиками (далее именуются - налогоплательщики) сбора за уборку территории города (далее - налога) являются организации, находящиеся и (или) осуществляющие свою деятельность на территории муниципального образования "Город Архангельск" и владеющие на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления либо по договору аренды строениями, расположенными на территории муниципального образования "Город Архангельск". Таким образом, ответчик являлся плательщиком сбора за уборку территории и в соответствии с п.7.3 Положения обязан был представлять налоговую декларацию в сроки, установленные для сдачи квартальной (годовой) бухгалтерской отчетности, по форме согласно Приложению к настоящему Положению.
Судом установлено, что Общество представило декларацию по сбору за уборку территории города за 4 кв. 2003г. с нарушением срока представления – при сроке 30.03.2004г. фактически представило 03 июля 2004г. Просрочка представления составила менее 180 дней.
Ответственность за неисполнение обязанности по представлению налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрена статьей 119 НК РФ. Нарушение срока происходит непосредственно в момент его истечения и не связано с уплатой или неуплатой налога.
Таким образом, решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения №18-23/25786 от 31 октября 2004г. является правомерным и штраф в размере 900 руб. по п.1 ст.119 НК РФ подлежит судом взысканию.
В соответствии с п. 1 ст.386 НК РФ Главы 30 «Налог на имущество организаций», вступившей в силу с 01.01.2004г., налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Согласно п. 2 ст.386 НК РФ налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. То есть за 1 кв. 2004г. – не позднее 30 апреля 2004г. Судом установлено и материалами дела подтверждается, что расчет по налогу на имущество за 1 кв. 2004г. представлен ответчиком 03 июля 2004г. - с нарушением срока представления. Таким образом, привлечение ответчика к ответственности по п. 1 ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок расчета по налогу на имущество за 1 кв. 2004г. и наложение на него штрафа в размере 50 руб. является правомерным.
Пунктом 2 ст.15 ФЗ РФ «О бухгалтерском учете»№ 129-ФЗ от 21.11. 1996г. предусмотрено, что организации, за исключением бюджетных и общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Как усматривается из материалов дела, что бухгалтерский баланс (форма №1)и отчет о прибылях и убытках (форма №2) за 9 мес. 2003г., за 2003г., за 1 кв. 2004г. были представлены 03.07.2004г. одновременно с нарушением срока представления - при сроках представления соответственно 30.10.2003г., 30.03.2004г., 30.04.2004г. (штамп органа связи на конверте с датой отправки и вх.№). Таким образом, действия ООО «Невские Берега - Архангельск» подпадают под признаки налогового правонарушения, за которое установлена ответственность по п.1 ст.126 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган документов и (или) иных сведений влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ. Таким образом, решение №18-23/25786 о привлечении к ответственности по п.1 ст.126 НК РФ является правомерным в части привлечения ответчика к ответственности за несвоевременное представление ф.№1 и ф.№2 и наложения штрафа в размере 300 рублей и подлежит судом взысканию.
На ответчика относится уплата государственной пошлины в соответствии с пунктом 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ.
Арбитражный суд, руководствуясь статьями 106, 110, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Невские Берега - Архангельск», зарегистрировано в качестве юридического лица 08 февраля 2002г. Регистрационной палатой мэрии г.Архангельска, Свидетельство о государственной регистрации юридического лица №10814, ОГРН1022900544810 – ИНН 2901102675, находящегося по адресу: г.Северодвинск, пр.Морской, 68/2-187; г.Архангельск, пр.Ломоносова, 58-3-8; г.Северодвинск, ул.Железнодорожников, д.52; в доход соответствующих бюджетов штраф в размере 1250 руб., в том числе 900 руб. по п.1 ст.119 НК РФ и 350 руб. по п.1 ст.126 НК РФ, и в доход федерального бюджета госпошлину в размере 100 руб.
Настоящее решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Архангельской области.
Судья
Калашникова В.А.
