АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
163069, г. Архангельск, ул. Логинова, д. 17
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Архангельск
Дело № А05-11008/2009
14 октября 2009 года
Арбитражный суд Архангельской области в составе
председательствующей Полуяновой Н.М.
при ведении протокола судебного заседания председательствующим по делу,
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по г.Северодвинску Архангельской области
к предпринимателю Фабьян Наталии Ивановне
о взыскании 10367 рублей 77 копеек
при участии в судебном заседании:
от заявителя – Воробьевой О.В.
от ответчика – не явилась
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Северодвинску Архангельской области (далее – заявитель) обратилась в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением о взыскании с предпринимателя Фабьян Наталии Ивановны 2829 рублей налога на доходы физических лиц, 489 рублей 77 копеек пени по налогу на доходы физических лиц, 7049 рублей налоговых санкций на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ.
Представитель заявителя в ходе судебного заседания поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении.
Определение суда о назначении дела к судебному разбирательству, направленное ответчику по адресу: Архангельская область, г. Северодвинск, ул. Железнодорожная, дом 40/2, указанному в Выписке из ЕГРИП вернулось с отметкой органа связи «отсутствие адресата по указанному адресу».
Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса РФ лица, участвующие в деле считаются извещенными надлежащим образом арбитражным судом, если, копия судебного акта, направленная судом по последнему известному суду месту жительства гражданина, не вручена в связи с отсутствием адресата по указанному адресу, о чем орган связи проинформировал арбитражный суд.
Выслушав объяснения представителя заявителя, изучив материалы дела, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, что предпринимателем Фабъян Н.И. 29 мая 2008 года в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2006 год (вид документа 3/2).
Налоговым органом проведена камеральная проверка, представленной предпринимателем декларации, в ходе которой установлено, что в декларации по разделу 1 уменьшена налоговая база на сумму 21765 рублей и представлено заявление о предоставлении социальных налоговых вычетов за 2006 года в сумме 21765 рублей, однако расчет указанных вычетов по декларации не произведен (не представлен лист «К» декларации «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов»). В адрес предпринимателя налоговым органом было направлено требование № 44-09/5839 от 15.07.2008 о внесении в пятидневный срок со дня получения соответствующих исправлений в налоговую декларацию и предоставлении платежных документов, подтверждающих расходы на обучение.
Указанное требование предпринимателем не было исполнено, в связи с чем налоговым органом был составлен акт № 44-09/5877/ДСП камеральной налоговой проверки от 06.10.2009 (направлен 15.10.2009 ). Налоговым органом в ходе проверки было отказано в предоставлении налоговых вычетов на том основании, что предприниматель не представила в инспекцию лист «К» декларации «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов»).
Рассмотрев материалы проверки, налоговый орган принял решение № 44-09/10706ДСП от 26 ноября 2008 года о привлечении предпринимателя Фабъян Н.И. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, доначислении неуплаченного в проверяемом периоде налога на доходы физических лиц, исчислении пени за несвоевременную уплату налога (направлено 05.12.2008).
Требованием № 7496 по состоянию на 15.01.2009 об уплате налога, сбора, пени, штрафа предпринимателю предложено уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 2829 рублей, пени в сумме 489 рублей 77 копеек и штраф в сумме 7049 рублей 77 копеек в срок до 02.02.2009 (направлено 20.01.2009).
В связи с неисполнением требования в добровольном порядке в установленный срок, налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.
Согласно статье 216 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 208, статье 209 НК РФ, объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации - являются, в частности, доходы, получаемые в результате осуществления ими деятельности в Российской Федерации.
В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.
Как указано в подп. 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях.
Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 219 НК РФ, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
Судом установлено, что 19.06.2009 предпринимателем представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2006 год (вид документа 3/3), согласно указанной декларации сумма налога к уплате отсутствует.
Как указывает, налоговый орган, уменьшение суммы налога связано с тем, что предприниматель заявила дополнительно имущественный налоговый вычет в сумме 348450 рублей в связи с приобретением квартиры по адресу: г. Северодвинск, ул. Гайдара, дом 4, кв. 15, а также на основании того, что принят социальный налоговый вычет на обучение за 2006 год сумме 21550 рублей.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (часть 3).
Налоговым органом представлен в материалы дела расчет пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц за период с 17.07.2007 по 26.11.2008 в размере 489 рублей 77 копеек.
На основании пункта 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.
Согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
Пунктом 4 статьи 81 НК РФ установлено, что если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях: представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
Факт неуплаты (неполной уплаты) налога должен устанавливаться на дату окончания каждого налогового периода, по итогам которого подлежит уплате налог с учетом имеющихся переплат по состоянию на ту же дату.
Таким образом, поскольку согласно третьей уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2006 год сумма налога к уплате составляет 0 рублей, по данным лицевого счета на 22.06.2009 переплата по налогу на доходы физических лиц составляет 12855 рублей отсутствуют правовые основания для взыскания с предпринимателя налога на доходы физических лиц за 2006 год в размере 2829 рублей, пени в размере 489 рублей 77 копеек, штрафа в размере 7049 рублей.
Арбитражный суд, руководствуясь статьями 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявленных требований отказать.
Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.
Судья
Н.М. Полуянова
