ул. Логинова, д. 17, г. Архангельск, 163000, тел. (8182) 420-980, факс (8182) 420-799

E-mail: info@arhangelsk.arbitr.ru, http://arhangelsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Полуяновой Н.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Потоловой О.А.,

рассмотрев в судебном заседании 06 сентября 2016 года дело по заявлению открытого акционерного общества «Архстром» (ОГРН 1022900544809; место нахождения: Россия, 163000, г.Архангельск, пр.Чумбарова-Лучинского, дом 36/11)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску (ОГРН 1042900051094; место нахождения: Россия, 163000, г.Архангельск, ул.Логинова, дом 29)

о признании невозможной к взысканию задолженности,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя – Рогожкин Д.А. (по доверенности от 19.07.2016)

от ответчика – не явился (извещен),

установил:

открытое акционерное общество «Архстром» (далее – заявитель, Общество, ОАО «Архстром») обратилось в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску (далее – ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом задолженности: по прочим налогам и сборам в сумме 104 руб. 08 коп., по пени по прочим налогам и сборам в сумме 121 руб. 42 коп., по пени по земельному налогу в сумме 108 808 руб. 96 коп., по пени по НДФЛ в сумме 22 575 руб. 96 коп., по штрафу по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемым в бюджеты субъектов РФ в сумме 274 руб. 15 коп., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке (требования изложены с учетом уточнения, принятого судом в порядке статьи 49 АПК РФ).

Представитель заявителя в судебном заседании заявленное требование поддержал.

Ответчик представил в суд пояснения от 31.08.2016 № 2.26-10/б/н.

Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, своего представителя в судебное заседание не направил. В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) судебное заседание проведено, а дело рассмотрено в его отсутствие.

Выслушав пояснения представителя заявителя, исследовав материалы дела, суд установил следующие фактические обстоятельства.

Как следует из Акта совместной сверки расчетов за период с 01.01.2016 по 10.05.2016 № 42591 у ОАО «Архстром» имеется задолженность по пени по НДФЛ налоговых агентов в сумме 22 575 руб. 96 коп.

Как следует из Акта совместной сверки расчетов за период с 01.01.2016 по 10.05.2016 № 42592 у ОАО «Архстром» (Карьер «Звозкий») имеется задолженность по пени по земельному налогу, по обязательствам, возникшим до 01.01.2006, в сумме 50 394 руб. 50 коп.

Как следует из Акта совместной сверки расчетов за период с 01.01.2016 по 10.05.2016 № 42593 у ОАО «Архстром» (Карьер «Ломовое») имеется следующая задолженность:

- 274 руб. 15 коп. штрафа по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемым в бюджеты субъектов РФ;

- 58 414 руб. 46 коп. пени по земельному налогу, по обязательствам, возникшим до 01.01.2006;

- 104 руб. 08 коп. прочих налогов и сборов;

- 121 руб. 42 коп. пени по прочим налогам и сборам.

Заявитель обратился в суд с заявлением о признании указанной задолженности невозможной (безнадежной) к взысканию в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) сроков на принудительное взыскание данных сумм.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что заявленное требование подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При наличии недоимки требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

В соответствии с положениями статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Учитывая, что в силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Кроме того, поскольку в отличие от недоимки по налогам, для которой определены конкретные сроки уплаты, пени начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности, то проверка соблюдения инспекцией срока давности взыскания пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки.

Аналогичная позиция высказана президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 13.05.2008 №16933/07.

Из письменных пояснений Инспекции от 31.08.2016 № 2.26-10/б/н следует, что по состоянию на 31.08.2016 у ОАО «Архстром» имеется задолженность по налогам (сборам), пени, штрафу:

ОАО «Архстром»: НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов в по ст.227, ст.228 НК РФ): сумма задолженности (пени): 22575, 96 руб.

Задолженность перенесена в ПК «СЭОД» 01.01.2004 из ПК «PRO2004». Информация о принятых мерах в соответствии со статьями 46, 47 НК РФ отсутствует.

Карьер «Звозкий» ОАО «Архстром»: земельный налог сельских поселений (чужие ОКАТО): сумма задолженности (пени): 50394,50 руб. (пени образовались в 2005 году).

Сальдо задолженности карьера «Звозкий» ОАО «Архстром» в ИНФС России по г. Архангельску принято из Межрайонной ИФНС № 3 по Архангельской области и НАО 01.07.2014, в связи с чем, доказательства периода и оснований возникновения задолженности, информация о принятых мерах в соответствии со статьями 46, 47 НК РФ отсутствуют.

Карьер «Ломовое» ОАО «Архстром»:

- земельный налог сельских поселений (чужие ОКАТО): сумма задолженности (пени): 58414,46 руб. (пени образовались за период с 01.01.2005 по 10.04.2009);

- прочие налоги и сборы: сумма задолженности (налог): 104,08 руб., сумма задолженности (пени): 121,42 руб. (задолженность по виду платежа «налог» в сумме 104,08 руб. перенесена в ПК «СЭОД» 01.01.2004 из ПК «PRO2004»; пени начислены на данную задолженность за период с 01.01.2004 по 01.12.2013);

- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ: сумма задолженности (штраф): 274,15 руб. Задолженность по виду платежа «штраф» в сумме 274,15 руб. перенесена в ПК «СЭОД» 01.01.2004 из ПК «PRO2004».

Сальдо задолженности карьера «Ломовое» ОАО «Архстром» в ИНФС России по г. Архангельску принято из Межрайонной ИФНС № 6 по Архангельской области и НАО 16.07.2014, в связи с чем, доказательства периода и оснований возникновения задолженности, информация о принятых мерах в соответствии со статьями 46, 47 НК РФ отсутствуют.

Доказательств принятия мер принудительного взыскания задолженности, на которую начислены спорные пени, Инспекция не представила. В настоящее время с учетом требований названных норм НК РФ срок для взыскания задолженности истек, следовательно, истек и срок давности взыскания пеней. Также истек срок для взыскания штрафа. Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания с заявителя задолженности, указанной в Актах совместной сверки расчетов за период с 01.01.2016 по 10.05.2016 № 42591, № 42592, № 42593.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 30.07.2013 № 57 разъяснено, что при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

С учетом того, что в отношении задолженности, указанной в Актах совместной сверки расчетов за период с 01.01.2016 по 10.05.2016 №42591, №42592, №42593, налоговым органом пропущен установленный НК РФ срок их взыскания как в досудебном, так и в судебном порядке, данная задолженность является невозможной к взысканию.

Определением Арбитражного суда Архангельской области от 05.08.2016 заявителю была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины в размере 6000 рублей до рассмотрения дела по существу, но не более чем на год с даты вынесения названного определения.

Основания для взыскания с ответчика государственной пошлины в федеральный бюджет отсутствуют, так как ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ.

Резолютивная часть решения была объявлена в судебном заседании 06 сентября 2016 года. При изготовлении полного текста решения судом установлено, что в резолютивной части решения судом допущена опечатка, а именно: в пятом абзаце резолютивной части дважды указано слово «налогов».

Согласно части 3 статьи 179 АПК РФ арбитражный суд, принявший решение, вправе исправить допущенные в решении описки, опечатки и арифметические ошибки без изменения его содержания.

С учетом вышеизложенного, допущенная судом опечатка подлежит исправлению. Пятый абзац резолютивной части решения подлежит изложению в следующей редакции:     «- 104 руб. 08 коп. прочих налогов и сборов;».

Исправление указанной опечатки не изменяет содержание решения. Резолютивная часть решения, изготовленного в полном объеме, изложена с учетом исправления указанной опечатки.

Руководствуясь статьями 106, 110, 167-170, 176, 179 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Архангельской области

РЕШИЛ:

Признать невозможной ко взысканию в связи с утратой инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Архангельску права на взыскание с открытого акционерного общества «Архстром» задолженности, указанной в Актах совместной сверки расчетов за период с 01.01.2016 по 10.05.2016 № 42591, № 42592, № 42593:

- 22 575 руб. 96 коп. пени по НДФЛ налоговых агентов;

- 108 808 руб. 96 коп. пени по земельному налогу;

- 274 руб. 15 коп. штрафа по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемым в бюджеты субъектов РФ;

- 104 руб. 08 коп. прочих налогов и сборов;

- 121 руб. 42 коп. пени по прочим налогам и сборам.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.