АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
163069, г. Архангельск, ул. Логинова, д. 17
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Архангельск
Дело №
А05-9884/04-18
Дата принятия (изготовления) решения 07 февраля 2005 года
Арбитражный суд Архангельской области в составе: судья Чалбышева И.В.
при ведении протокола судебного заседания Чалбышевой И.В.
рассмотрев в судебном заседании дело
заявитель - Межрайонная инспекция МНС РФ №8 по Архангельской области
ответчик - Общество с ограниченной ответственностью "Усть-Вель"
о взыскании 33 546 рублей 13 копеек
при участии в заседании представителей:
от заявителя : извещен, не явился
от ответчика : извещен, не явился
установил:
Заявлено требование о взыскании налоговых санкций в размере 33 546 рублей 13 копеек, по результатам выездной налоговой проверки, на основании статей 23, 122, 120 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Заинтересованное лицо- Общество с ограниченной ответственностью "Усть-Вель"- надлежаще уведомленное о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание представителя не направляет, возражения по заявленному требованию суду не представляет.
Спор рассмотрен с учетом следующих обстоятельств.
Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка деятельности налогоплательщика – общества с ограниченной ответственностью «Усть-Вель», за период с 01.01.00. по 31.03.03., по результатам которой составлен акт № 9ДСП от 19 января 2004 года.
Как следует из акта, в ходе проверки установлены следующие обстоятельства.
Согласно акту камеральной проверки от 19.01.2004г., обществом «Усть-Вель» совершено налоговое правонарушение , ответственность за которое предусмотрена пунктом 2 статьи 120 НК РФ, а именно - грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения.
Грубое нарушение правил учета выразилось в следующем.
В нарушение статьи З Федерального Закона «О бухгалтерскому учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ, не обеспечено единообразие бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, составление и предоставление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении, доходах и расходах.
В нарушение статьи 10 указанного выше закона обществом не велись регистры бухгалтерского учета: в 2000 году главная книга за период с апреля по декабрь месяцы, кассовая книга, журналы- ордера, книга покупок и продаж; в 2001г., 2002г., Iкв. 2003г. - главная книга, кассовая книга с 01.01.2001г. по 16.01.2001г. и с 07.03.2001 по 31.12.2001г., журналы-ордера и ведомости по счетам: 10 - «Материалы», 50 - «Касса», 51- «Расчетные чета», 60- «Расчеты по налогам и сборам», 62 - «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 - «Расчеты по налогам и сборам», 71 - «С подотчетными лицами», 90 - «Продажи», 91- «Прочие доходы и расходы». Также отсутствуют счета-фактуры и кассовые ордера, книги покупок и книги продаж.
Обществом «Усть-Вель» в налоговый орган представлены письма, в которых сообщается о приостановлении производственно-хозяйственной деятельности и отсутствии начисления заработной платы с 01.07.01г. .
Однако, в результате проведенных в ходе выездной налоговой проверки МРО №2 УНП УВД Архангельской области оперативно-розыскных мероприятий установлено, что ООО «Усть-Вель» являлось поставщиком материалов учреждению У Г 42/14, оплату за которые данное учреждение осуществляло ответчику.
Согласно акту выездной налоговой проверки, ответчиком поставлено учреждению УГ 42/14 материалов на сумму 283900,53 руб. (сумма кредитового оборота по сч. 60.1), оплата произведена в сумме 274275,67 (сумма дебетового оборота по счету 60.1).
Акт от 19.01.04г. и извещение о его рассмотрении вручено генеральному директору ООО «Усть-Вель» под роспись 19.01.04г., ответчик возражения в срок, установленный пунктом 5 статьи 100 НК РФ, не представил .
На основании материалов выездной налоговой проверки руководителем Межрайонной ИМНС России №8 по Архангельской области вынесено Решение №22 от 04.02.04г. о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля .
В результате проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля и оперативно-розыскных мероприятий сотрудниками МРО №2 УНП УВД Архангельской области представлены первичные бухгалтерские документы, на основании которых начислены к уплате следующие налоги: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на пользователей автодорог.
Руководитель Межрайонной ИМНС России №8 по Архангельской области, рассмотрев материалы дополнительных мероприятий налогового контроля 30.03.04г., принял решение о привлечении ООО «Усть-Вель» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения .
Согласно данному решению ООО «Усть-Вель», кроме правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.2 ст. 120 НК РФ, совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена п.1 ст. 122 НК РФ - неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Неправомерные действия ответчика выразились в следующем.
По налогу на добавленную стоимость – ответчиком, в нарушение подп.1 п.1 ст. 146 Налогового Кодекса Российской Федерации, не признана объектом налогообложения реализация товаров (работ, услуг)(согласно п.2.2 решения от 30.03.04г.):
за 2001г.- на сумму 183507,88 руб.;
за 2002г. - на сумму 48158,50 руб. .
Сумма предъявленного покупателям НДС, подлежащего уплате в бюджет, составила: за 2001г.- 30585,25 руб.; за 2002г.- 2693,09 руб.
Дополнительно, в соответствии сп.2 ст. 153 и п.1 ст. 166 НК РФ, начислена сумма налога от реализации продукции 6400 руб.- 20% от суммы реализации за 2002г. по которым НДС в счетах-фактурах не выделен.
В нарушение п.1 ст.45, п.1,п.5 ст. 174 НК РФ налог на добавленную стоимость ответчиком в установленные законом сроки не уплачен, декларация по данному налогу не представлена.
По налогу на прибыль за 2001г., в нарушение статьи З Закона РФ от 27.12.1991г.№2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» обществом не исчислена прибыль от реализации продукции (работ, услуг), определяемая как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг) Реализация продукции (работ, услуг) за 2001г. обществом составила 183507,88 руб., себестоимость реализации продукции (работ, услуг), без НДС составила 36348,15 руб. . Размер налоговой базы составил 115045,25 (183507,88 - 36348,15) . Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 40265,84 руб.(115045,25x35%).
По налогу на прибыль за 2002г., в нарушение статьи 247 НК РФ, ответчиком не признана объектом налогообложения прибыль, полученная от осуществления коммерческой деятельности.
В соответствии с п.З ст.271 НК РФ доходами от реализации признается дата реализации товаров (работ, услуг) независимо от фактического поступления денежных средств. Реализация товаров (работ, услуг) за 2002г. составила 48158,50 рублей.
Согласно пункта 1 ст.252 НК РФ расходами, уменьшающими доходы для целей налогообложения признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности направленной для получения дохода.
Расходы общества за 2002г. документально не подтверждены.
Таким образом, сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, составила 10802,58 рублей.
По налогу на пользователей автомобильных дорог , в нарушение п.1 ст. 5 Закона РФ от 18.10.91г. №1759-1 «О дорожных фондах в РФ» в налогооблагаемую базу не включена выручка от реализации продукции (работ, услуг): за 2001г.152922,63 (сумма реализации без НДС) х 1%=1529,23 руб.; за 2002г. - 45465,41(сумма реализации без НДС) х 1% =454,65 руб.
Всего сумма штрафных санкций по результатам проверки составила: по налогу на добавленную стоимость - 10213,68 рубля; по налогу на пользователей автомобильных дорог - 396,78 рублей; штрафные санкции за грубое нарушение организацией правил учета доходов и(или) объектов налогообложения - 15000 руб.;
Решение о привлечении к налоговой ответственности и требование об уплате налога от 30.03.04г. вручено учредителю ООО «Усть-Вель» под роспись 30.03.04г. В срок, указанный в требовании сумма санкций в бюджет не уплачена, в связи с чем налоговый орган просит о взыскании 33 546 рублей 13 копеек в настоящем судебном заседании, что обоснованно, законно, подтверждается материалами дела, подлежит удовлетворению в полном объеме.
Арбитражный суд, руководствуясь статьями 106, 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Усть-Вель», свидетельство о государственной регистрации предприятия № 767, выдано Отделом лицензирования и регистрации юридических и физических лиц Администрации муниципального образования «Вельский район», расположенного по адресу Архангельская область, город Вельск, улица Октябрьская, дом 25-а, 33 546 рублей 13 копеек налоговых санкций в доход бюджета с распределением по уровням, а также 1441 рубль 85 копеек в доход федерального бюджета.
Настоящее решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Архангельской области.
Судья
Чалбышева И.В.
