ул. Логинова, д. 17, г. Архангельск, 163000, тел. (8182) 420-980, факс (8182) 420-799

E-mail: info@arhangelsk.arbitr.ru, http://arhangelsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Звездиной Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Оптторг" (ОГРН <***>; место нахождения: 164170, <...>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ОГРН <***>; место нахождения: 164200, <...>) о признании незаконным и отмене постановления,

установил:

общество с ограниченной ответственностью "Оптторг" (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – ответчик, инспекция, административный орган) от 19.12.2014 №172 по делу об административном правонарушении.

Ответчик представил отзыв, в котором просит суд отказать обществу в удовлетворении заявленного требования.

Поводом к оспариванию постановления по делу об административном правонарушении послужили следующие обстоятельства.

На основании поручения заместителя начальника инспекции №09-27/1/138 (в) от 14.11.2014 административным органом проведена проверка полноты учета обществом учета выручки и порядка работы с денежной наличностью на объекте, расположенном по адресу: <...> (магазин «Апельсин»).

В ходе проверки сотрудниками инспекции были сверены фискальные отчеты                 (Z-отчеты с суточным гашением) обособленного подразделения общества (магазина «Апельсин») за период с 14.09.2014 по 14.11.2014, в результате чего установлено:

–    суммы наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовой техники (863 828 руб. 66 коп.), не были оприходованы в кассовой книге обособленного подразделения, что является нарушением пункта 5.2 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее – Указание №3210-У);

–    обособленное подразделение не вело кассовую книгу по форме 0310004, что является нарушением пункта 4.6 Указания №3210-У;

–    обособленное подразделение не составляло приходных кассовых ордеров по принятым денежным средствам, что является нарушением пункта 5.2 Указания №3210-У;

–    в отношении сумм, переданных в кассу головной организации (309 660 руб.), заведующая магазином «Апельсин» ФИО1 не составила расходных кассовых ордеров по форме 0310002, что является нарушением пункта 6 Указания №3210-У;

–    обособленное подразделение не оформляло приходные 0310001 и расходные кассовые ордера 0310002 в отношении кассовых операций по полученным и сданным в банк наличным денежным средствам, что является нарушением пункта 4.1 Указания №3210-У;

–    обособленное подразделение не предоставляло в кассу общества копию листа кассовой книги 0310004, что является нарушением пункта 4.6 Указания №3210-У;

–    обособленное подразделение не осуществляло кассовых операций, что является нарушением пунктов 4 и 4.2 Указания №3210-У.

Указанные нарушения зафиксированы инспекцией в акте №09-27/1/13(в) проверки полноты выручки денежных средств от 28.11.2014.

Телефонограммой от 28.11.2014 инспекция сообщила законному представителю общества информацию о времени и месте составления протокола об административном правонарушении.

По факту выявленных нарушений административный орган в присутствии представителя общества ФИО2 составил протокол №09-27/1/196 от 10.12.2014 об административном правонарушении и квалифицировал деяния общества по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ). В объяснениях, представленных в дополнении к протоколу, представитель общества пояснил, что кассовая книга, приходные и расходные ордера в магазине «Апельсин», оформлялись ежедневно автоматически при помощи программы. В протоколе содержалась информация о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении. Копия протокола 10.12.2014 была вручена представителю общества ФИО2

По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении инспекция без участия законного представителя общества  вынесла постановление по делу об административном правонарушении №172 от 19.12.2014 и назначила обществу наказание в соответствии с санкцией части 1 статьи 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд. В обоснование своего требования заявитель ссылается на то, что в магазине «Апельсин» обязанность по контролю кассовых операций возлагалась на заведующую магазином. Кассовая книга, приходные и расходные ордера в обособленном подразделении велись с применением технических средств – программы 1С: Предприятие. Кассовая книга была распечатана за весь 2014 год по его окончанию. Приходный кассовый ордер формировался автоматически на основании данных о продаже. Расходные кассовые ордера составлялись в электронном виде и распечатывались по мере осуществления операций в кассе. Заявитель отметил, что из протокола опроса свидетеля ФИО1 не следует, в рамках какой проверки опрошен свидетель; в протоколе имеются дописки, не указаны поставленные вопросы. В ходе составления протокола об административном правонарушении административному органу были предоставлены кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, которые не были учтены при вынесении оспариваемого постановления.

Ответчик в отзыве отметил, что доводы заявителя документально не подтверждены, требование о предоставлении документов обществом исполнено не полностью. При ведении кассовой книги на компьютере кассир в конце каждого рабочего дня должен распечатывать и подписывать два экземпляра листа кассовой книги, а также оформлять приходные и расходные кассовые ордера. Доказательства своевременного составления необходимой бухгалтерской отчетности обособленным подразделением инспекции не предоставлялись. Административный орган указал, что в ходе проведения проверки не допускалось процессуальных нарушений.

Исследовав доводы и доказательства, представленные сторонами в обоснование своих требований и возражений, суд считает заявление общества не подлежащим удовлетворению ввиду следующего.

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Совершение указанного нарушения влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В статье 7 Федерального закона от 10.07.2002 №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" указано, что Центральный банк Российской Федерации уполномочен по вопросам, отнесенным к его компетенции, издавать в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц. Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами определен Указанием      №3210-У.

В ходе проверки установлено, что суммы наличных денежных средств, полученных обществом с применением контрольно-кассовой техники в размере 863 828 руб. 66 коп., не были оприходованы в кассовой книге обособленного подразделения (магазине «Апельсин»); не составлены приходные кассовые ордера по принятым денежным средствам.

В силу пункта 4.6 Указания №3210-У поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004. Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В соответствии с пунктом 5.2 Указания №3210-У приходный кассовый ордер 0310001 может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22.05.2003 №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", на общую сумму принятых наличных денег. Платежный агент на общую сумму наличных денег, принятых при осуществлении своей деятельности оформляет отдельный приходный кассовый ордер 0310001.

Формы кассовой книги, приходного кассового ордера и расходного кассового ордера утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".

Как следует из материалов дела, суммы наличных денежных средств, поступившие в обособленное подразделение (магазин «Апельсин») в размере 863 828 руб. 66 коп., не оприходованы в кассовой книге этого подразделения общества, приходные кассовые ордера по принятым денежным средствам в указанном обособленном подразделении не составлялись.

Следовательно, не осуществив контроль за полным оприходованием обособленным подразделением (магазином «Апельсин») в кассу наличных денег и составлением им приходных кассовых ордеров по принятым денежным средствам, общества допустило нарушение пунктов 4.6 и 5.2 Указания №3210-У.

В ходе проверки установлено, что обособленное подразделение общества не вело кассовую книгу по форме 0310004.

В то же время пункт 4.6 Указания №3210-У предусматривает, что платежный агент для учета наличных денег, принятых при осуществлении своей деятельности, ведет отдельную кассовую книгу 0310004.

Судом установлено, что обособленное подразделение общества не осуществляло учет поступивших наличных денег в отдельной кассовой книге формы 0310004, такая книга в магазине «Апельсин» не велась. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Соответственно, общество, не обеспечив свое обособленное подразделение отдельной кассовой книгой 0310004, нарушило требования пункта 4.6 Указания №3210-У.

В ходе проверки установлено, что обособленным подразделением общества не составлялись расходные кассовые ордера по форме 0310002 в отношении сумм, переданных в кассу головной организации.

Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002 (пункт 6 Указания №3210-У).

Материалами дела подтверждается, что заведующая магазином «Апельсин» ФИО1 не оформляла расходные кассовые ордера 0310002 в отношении сумм, переданных обществу, что является нарушением пункта 6 Указания №3210-У.

В ходе проверки установлено, что обособленное подразделение не оформляло приходные 0310001 и расходные кассовые ордера 0310002 в отношении кассовых операций по полученным и сданным в банк наличным денежным средствам.

Между тем кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001 и расходными кассовыми ордерами 0310002 (пункт 4.1 Указания №3210-У).

Из материалов дела усматривается, что обособленное подразделение общества не оформляло кассовые операции приходными и расходными кассовыми ордерами. Тем самым общество, не осуществив контроль за оформлением обособленным подразделением приходных и расходных кассовых ордеров, допустило нарушение пункта 4.1 Указания №3210-У.

В ходе проверки установлено, что обособленное подразделение не предоставляло в кассу общества копию листа кассовой книги.

На основании пункта 4.6 Указания №3210-У обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Судом установлено, что магазин «Апельсин» не предоставлял обществу копию листа кассовой книги 0310004. Общество, не обеспечив контроль предоставления копии листа кассовой книги, не соблюдало требования пункта 4.6 Указания №3210-У.

В ходе проверки установлено, что обособленное подразделение не осуществляло кассовых операций.

Кассовые операции согласно пункту 4 Указания №3210-У ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица из числа своих работников, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.

Кассовые документы в порядке пункта 4.2 Указания №3210-У оформляются главным бухгалтером, бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

Совокупностью материалов дела подтверждается, что кассовые операции обособленным подразделением не производились, что не соответствует пунктам 4, 42 Указания №3210-У.

При таких обстоятельствах административный орган пришел к обоснованному выводу о наличии в действиях общества объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, которая выражается в неоприходовании в кассу обособленного подразделения и самого общества денежной наличности за период с 14.09.2014 по 13.11.2014.

Довод заявителя о том, что в совершенном правонарушении отсутствует его вина, поскольку обязанность по контролю кассовых операций возлагалась на заведующую магазином «Апельсин», оценивается судом критически, поскольку возложение такой обязанности на должностное лицо общества не освобождает заявителя от обязанности соблюдать Указания №3210-У. Общество не представило суду доказательств того, что оно предприняло все необходимые меры, направленные на соблюдение требований Указания №3210-У.

Аргументы заявителя о том, что ответчиком не доказано событие правонарушения, поскольку кассовая книга, приходные и расходные ордера в обособленном подразделении велись с применением технических средств – программы 1С: Предприятие, кассовая книга была распечатана за весь 2014 год по его окончанию, приходный кассовый ордер формировался автоматически на основании данных о продаже, расходные кассовые ордера составлялись в электронном виде и распечатывались по мере осуществления операций в кассе, судом отклоняются ввиду их недоказанности. Заявитель в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации документально не подтвердил указанные доводы.

Вопреки доводам общества протокол опроса свидетеля ФИО1 соответствует требованиям КоАП РФ, данному лицу разъяснены соответствующие права и у неё взята подписка за дачу заведомо ложных показаний. При этом пояснения, представленные ФИО1, не являются свидетельскими показаниями, они исследованы и оценены судом как иные письменные доказательства в соответствии со статьей 26.2 КоАП РФ.

Существенных нарушений процедуры проверки, по итогам которой вынесено оспариваемое постановление, нарушений процедуры составления протокола об административном правонарушении, а также нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности суд не установил.

Согласно части 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

С учетом изложенных выше обстоятельств су приходит к выводу, что оспариваемое постановление ответчика является законным и обоснованным, поэтому  требование общества  удовлетворению не подлежит.

Суд отмечает, что заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной в силу части 4 статьи 209 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не облагается. Ввиду этого суд возвращает обществу из федерального бюджета государственную пошлину в размере 3000 рублей, уплаченную по платежному поручению №304 от 09.02.2015.

Руководствуясь статьями 207-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Архангельской области

РЕШИЛ:

отказать в удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене постановления №172 от 19 декабря 2014 года по делу об административном правонарушении, принятого в г. Няндома в отношении общества с ограниченной ответственностью "Оптторг", зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером <***>, находящегося по адресу: 164170, <...>.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Оптторг" из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3000 рублей, перечисленную по платежному поручению №304 от 09.02.2015.

Настоящее решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия.