Решение АС Амурской области от 14.07.2015 № А04-3739/15

в Арбитражный суд Амурской области обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области (далее – заявитель, налоговый орган, Межрайонная ИФНС России № 5 по Амурской области) с заявлением о взыскании с Администрации Ивановского сельсовета (далее – ответчик, администрация) штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) по налогу на имущество организаций за 2013 год в сумме 1 000 руб., налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года в сумме 1 000 руб., налогу на прибыль организаций за 2013 год в сумме 1 000 руб., всего – 3 000 руб.

Заявленные требования обоснованы тем, что налогоплательщиком не представил в установленные сроки налоговые декларации по налогу на имущество организаций за 2013 год, налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года, налогу на прибыль организаций за 2013 год. Решениями Межрайонной ИФНС России № 5 по Амурской области администрация привлечена к налоговой ответственности по  пункта 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 по налогу на имущество организаций за 2013 год, в размере 1 000 руб. по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года, в размере 1 000 руб. по налогу на прибыль организаций за 2013.

Выставлены требования об уплате штрафа от 05.11.2014 № 3064, от 05.11.2014 № 3065, 05.11.2014 № 3063 в установленные сроки – до 28.11.2014, ответчиком добровольно не исполнены.

Определением от 15.05.2015 на основании пункта 5 части 2 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

В соответствии со статьей 228 АПК РФ исковое заявление размещено на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа; в определении суда сторонам установлены сроки для представления доказательств и отзыва на заявление, а также на представление документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Информация о принятии искового заявления в порядке упрощенного производства была размещена на официальном сайте арбитражного суда в сети Интернет, что подтверждается имеющимися в деле доказательствами.

Стороны уведомлены о принятии искового заявления и о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства в соответствии с требованиями статьи 123 АПК РФ.

08.06.2015 от заявителя в суд поступили выписки из лицевого счета по налогу на имущество организаций, налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 01.06.2015 № 65801, согласно которым, штраф в общей сумме 3 000 руб. ответчиком не уплачена. Также представлены налоговые декларации по налогу на имущество организаций за 2013 год, налогу на прибыль организаций за 2013 год, налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года.

Указанные документы были размещены на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа.

В установленные сроки ответчик возражений и запрошенных судом документов не представил, о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства извещен надлежащим образом, заказное письмо № 67502386074774 направленное Администрации сельсовета по адресу, указанному в Едином государственном реестре юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ), вручено 29.05.2015.

Суд рассматривает дело в порядке упрощенного производства по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Администрация Ивановского сельсовета зарегистрирована в качестве юридического лица Межрайонной ИФНС России № 5 по Амурской области 06.01.2003 за основным государственным регистрационным номером <***>, ИНН <***>.

Ответчик несвоевременно представил налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2013 год. При установленном сроке представления декларации не позднее 30 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (31.03.2014), налоговая декларация представлена по телекоммуникационным каналам связи 01.04.2014. Количество просроченных дней - 1.

По результатам проведения камеральной проверки, налоговый орган составил акт от 10.07.2014 № 16931/14326219. Решением от 09.09.2014 № 21261/14326219 налогоплательщик привлечен к ответственности за налоговое правонарушение по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2013 год в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в сумме 1000 рублей.

Администрация несвоевременно представила налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2013 года. При установленном сроке представления декларации не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (20.01.2014), налоговая декларация представлена по телекоммуникационным каналам связи 01.04.2014. Количество просроченных дней - 72 (3 месяца).

По результатам проведения камеральной проверки, налоговый орган составил акт от 10.07.2014 № 16957/14151510. Решением от 08.09.2014 № 21257/14325974 налогоплательщик привлечен к ответственности за налоговое правонарушение по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2013 года в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в сумме 1000 рублей.

Кроме того, ответчик  не представил в установленный срок налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2013 год. При установленном сроке представления декларации не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (28.03.2014), декларация представлена 01.04.2014. Количество просроченных рабочих дней - 2.

По результатам проведения камеральной проверки, налоговый орган составил акт от 11.07.2014 № 16939/14144208. Решением от 10.09.2014 № 21264/14326285 налогоплательщик привлечен к ответственности за налоговое правонарушение по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на прибыль за 2013 в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в сумме 1000 рублей.

Налоговым органом в адрес администрации направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 05.11.2014 № 3064, от 05.11.2014 № 3065, 05.11.2014 № 3063, ответчику было предложено в срок до 28.11.2014 уплатить сумму штрафа.

Ответчиком требования в установленные сроки не исполнены в добровольном порядке, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд признает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке (в редакции, действовавшей в период образования взыскиваемой задолженности) (далее – НК РФ).

Статьей 11 НК РФ устанавливается, что лицевые счета - счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 220.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации учет операций по исполнению бюджета, осуществляемых участниками бюджетного процесса в рамках их бюджетных полномочий, производится на лицевых счетах, открываемых в соответствии с положениями настоящего Кодекса в Федеральном казначействе или финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования).

Таким образом, взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 НК РФ внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем 4 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьями 45, 46 НК РФ предусмотрено, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 373 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество организаций.

В силу положений статьи 374 НК РФ объектом налогообложения налогом на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Согласно статье 383 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Статьей 5 Закона Амурской области от 28.11.2003 № 266-ОЗ «О налоге на имущество организаций на территории Амурской области» определено, что в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, определяемую как разница между суммой налога, определенной за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

В силу статьи 386 НК РФ налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статей 143 НК РФ организации признаются плательщиками налога на добавленную стоимость согласно перечню объектов налогообложения, установленному статьей 146 НК РФ.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии со статьей 153 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал (статья 163 НК РФ). Налоговые ставки определены статьей 164 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Российские организации признаются плательщиками налога на прибыль организаций в силу статьи 246 НК РФ. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком (статья 247 НК РФ).

В соответствии со статьей 274 НК РФ, налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.  Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме.

Статья 285 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

В соответствии с пунктом 4 статьи 289 НК РФ налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление не представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налоговым органом в материалы дела представлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 05.11.2014 № 3064, от 05.11.2014 № 3065, 05.11.2014 № 3063 ответчику было предложено в срок до 28.11.2014 уплатить сумму штрафа.

Досудебный порядок урегулирования спора налоговым органом соблюден, что подтверждено направленным в адрес налогоплательщика требования.

В соответствии с частью 1 статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судопроизводство в арбитражном суде осуществляется на основе состязательности. Следовательно, нежелание представить доказательства должно квалифицироваться исключительно как отказ от опровержения того факта, на наличие которого аргументировано со ссылкой на конкретные документы указывает процессуальный оппонент. Участвующее в деле лицо, не совершившее процессуальное действие, несет риск наступления последствий такого своего поведения. Названная правовая позиция сформулирована в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.03.2012 № 12505/11.

В установленный срок требование ответчиком в полном объеме исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено. Расчеты предъявленных к взысканию штрафов судом проверены, признаны верными.

В силу части 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований. Обстоятельства, на которые ссылается заявитель в обоснование своих требований, ответчиком не оспорены.

Учитывая изложенное суд считает необходимым требования заявителя удовлетворить, взыскать с Администрации Ивановского сельсовета штраф по налогу на имущество организаций за 2013 год в сумме 1 000 руб., налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года в сумме 1 000 руб., налогу на прибыль организаций за 2013 год в сумме 1 000 руб., всего – 3 000 руб.

Администрация Ивановского сельсовета освобождена от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 1.1. пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 216, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с Администрации Ивановского сельсовета (ОГРН <***>, ИНН <***>), зарегистрированной в качестве юридического лица Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области 06.01.2003, с местом нахождения по адресу: <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) штраф по налогу на имущество организаций за 2013 год в сумме 1 000 руб., по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года в сумме 1 000 руб., по налогу на прибыль организаций за 2013 год в сумме 1 000 руб., всего – 3 000 руб.

Решение подлежит немедленному исполнению, вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия.

Решение может быть обжаловано в Шестой арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Амурской области в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия.

Судья                                                                                                       Д.С. Аныш