Арбитражный суд Амурской области
тел. (4162) 59-59-00, факс (4162) 51-83-48
http://www.amuras.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
г. Благовещенск
Дело №
А04-9565/2020
11 марта 2021 года
изготовление решения в полном объеме
04 марта 2021 года
объявлена резолютивная часть решения
Арбитражный суд Амурской области в составе судьи Аныша Дениса Сергеевича,
при ведении протокола с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания Сучак Д.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании исковое заявление Кособокова Евгения Викторовича (ИНН 280112924409)
к
обществу с ограниченной ответственностью «Артель старателей «Восточная» (ОГРН 1022801005358, ИНН 2819002830);
об обязании обеспечить проведение аудиторской проверки и предоставить документы,
при участии в заседании:
от истца: Кособоков Е.В. (после перерыва); Бец В.С., по доверенности № 28 АА 1067070 от 15.07.2019, сроком на три года;
от ответчика: не явился, извещен (ч. 6 ст. 121, ч. 1 ст. 122, ч. 1 ст. 123 АПК РФ).
установил:
В судебном заседании 02.03.2021 в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) объявлялся перерыв до 04.03.2021.
В Арбитражный суд Амурской области обратился Кособоков Евгений Викторович (далее – истец, Кособоков Е.В.) с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Артель старателей «Восточная» (далее – ответчик, ООО А/С «Восточная»), в котором просит:
признать незаконным отказ в проведении аудиторской проверки, изложенный в ответе временно исполняющего обязанности генерального директора общества с ограниченной ответственностью «Артель старателей «Восточная» Казака А.Н. от 22.09.2020 года (исх. № 92);
в течение десяти дней со дня вступления решения суда в законную силу обеспечить проведение аудиторской проверки деятельности общества с ограниченной ответственностью «Артель старателей ««Восточная» путем предоставления участнику общества с ограниченной ответственностью «Артель старателей «Восточная» Кособокову Евгению Викторовичу, либо уполномоченному им лицу, документов для проведения аудиторской проверки в виде заверенных копий данного общества:
- решение о создании/учреждении общества и об утверждении денежной оценки неденежных вкладов в уставный капитал общества, а также иные решения, связанные с созданием/учреждением Общества;
- устава общества;
- свидетельства о государственной регистрации общества;
- свидетельства о постановке на налоговый учет общества;
- свидетельств, уведомлений, извещений о постановке на учет общества во внебюджетных фондах;
- письма статистического управления о присвоении обществу кодов видов деятельности;
- приказа о назначении действующего директора общества;
- штатного расписания общества;
- действующих лицензий, документов, подтверждающих членство общества в саморегулируемых организациях;
- все действующие лицензии, допуски и иные разрешения общества на день предоставления информации;
- протоколов собраний участников общества в 2016-2020 годах;
- список аффилированных лиц общества на день предоставления информации;
- заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества, аудиторов, государственных и муниципальных органов финансового контроля за период 2015 - 2020 годы;
- все результаты (заключения, акты, решения), а также все предписания по результатам проверок, проведенных трудовой инспекцией, прокуратурой, полицией, налоговыми органами и иными государственными органами за период 2016 - 2020 годы, а также результаты проверок по отчисления в фонды за период 2016 - 2020 годы;
- все сведения (протоколы, акты, решения) о привлечении общества и (или) его единоличного исполнительного органа к любой ответственности (гражданско-правовой, административной, уголовной) за период 2015 - 2020 годы;
- документы об оплате уставного капитала Общества (как первоначального, так и каждого последующего увеличения уставного капитала);
- списки лиц, имеющих право на участие в общих собраниях участников общества за период 2016 - 2020 годы;
- доверенности на участие во всех общих собраниях участников общества за период 2016 - 2020 годы;
- приказы руководителя Общества об утверждении учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету, учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету на 2016-2020 годы;
- бухгалтерской отчетности Общества за 2016-2020 годы;
- оборотно-сальдовой ведомости общества общей с субсчетами, заверенной подписью главного бухгалтера;
- деклараций за 2016-2020 годы (годовых) общества по налогам на прибыль, на имущество, земельному, транспортному;
- деклараций общества за 2016-2020 годы (годовых) по страховым взносам;
- сведений о среднесписочной численности общества;
- приказы о проведении инвентаризации общества;
- сводной инвентаризационной ведомости результатов инвентаризации ИНВ 26 общества;
- бухгалтерских регистров общества за 2016-2020 годы (оборотно-сальдовых ведомостей по счетам 01, 08, 26, 51, 58, 60, 62, 76, 97, 66, 67, 91.02, 91.01, анализа счетов с субсчетами 50, 51, 91.02, 99);
- перечень основных средств общества, а также соответствующие расшифровки на день предоставления информации;
- документы, подтверждающие права общества на имущество (основные средства) (в том числе недвижимое), находящееся на его балансе (и на забалансовых счетах), а именно: договоры, свидетельства, выписки из Единого государственного реестра недвижимости, кадастровые планы всех земельных участков, а равно документы, подтверждающие выполнение обществом своих обязательств по сделкам, на основании которых оно приобрело права на/пользуется соответствующими основными средствами. Документы предоставляются на все объекты основных средств, как находящиеся у Общества в собственности, так и используемые им на ином праве;
- инвентарные карточки аналитического учета и документацию (техническую, бухгалтерскую) к ним, карточки синтетического учета на бухгалтерских счетах основных средств, находящихся (находившихся) на балансе общества на день предоставления информации;
- документы, подтверждающие приобретение, списание, реализацию, выбытие и прочее перемещение основных средств и товарно-материальных ценностей общества за период 2015 - 2020 годы;
- договоры (контракты), заключенные обществом (в том числе взаиморасчетные документы) за период 2015 - 2020 годы с приложением соответствующего реестра;
- договоры аренды, а также иные договоры по передаче имущества общества (включая недвижимость) во владение и/или пользование любым лицам за период 2015 - 2020 годы;
- договоры с организациями, снабжающими общество и принадлежащие ему на праве собственности и аренды объекты коммунальными услугами, включая электроэнергию, воду и т.д. за период 2015 - 20207 годы;
- сметы расходов за период 2015 - 2020 годы;
- формы налогового учета и отчетности (регистры аналитического налогового учета, регистры синтетического налогового учета, налоговые декларации) общества за период 2015 - 2020 годы;
- формы бухгалтерской отчетности общества (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах) с отметкой налогового органа за период 2015 - 2020 годы;
- расшифровки строк 060, 070, 090, 100, 210 формы № 2 (прочие операционные доходы, прочие операционные расходы), 120, 130 (прочие внереализационные доходы, прочие внереализационные расходы) баланса на день предоставления информации;
- расшифровки строк 120, 130 (незавершенное строительство), 140, 150, 230, 240, 250, 270, 510, 511, 512, 520 "Прочие долгосрочные обязательства", 610, 611, 612 (сведения о кредитах и займах), 620, 628 "Прочие кредиторы" баланса на день предоставления информации;
- расшифровки начисляемых и уплачиваемых налогов в бюджеты различных уровней и отчислений во внебюджетные фонды на день предоставления информации;
- расшифровки задолженности перед государственными внебюджетными фондами и задолженности перед бюджетом (строки 625, 626 баланса) на день предоставления информации;
- отчетность в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (форма РСВ-1), Фонд социального страхования РФ (форма 4 - ФСС) за период 2015 - 2020 годы;
- документы, подтверждающие уплату обществом налогов (банковские платежные поручения, выписки) за период 2015 - 2020 годы;
- сведения о начислении реструктурированной задолженности перед бюджетом на день предоставления информации;
- документы, содержащие информацию о заключенных обществом крупных сделках (решения/протоколы одобрения, договоры, платежные документы) за период 2015 - 2020 годы;
- расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности и оценка ликвидности данных задолженностей на день предоставления информации;
- документы по списанию дебиторской задолженности за период 2015 - 2020 годы;
- сведения о предоставленных и полученных кредитах и займах на день предоставления информации;
- трудовые договоры с сотрудниками за период 2015 - 2020 годы;
- должностные инструкции работников, действующие на день предоставления информации;
- журнал учета трудовых книжек за период 2015 - 2020 годы;
- личные карточки сотрудников на день предоставления информации;
- налоговые карточки сотрудников на день предоставления информации;
- договоры о материальной ответственности сотрудников за период 2015 - 2020 годы;
- расчеты отпускных начислений сотрудников за период 2015 - 2020 годы;
- все доверенности, выданные от имени Общества за период 2015 - 2020 годы;
- документы, подтверждающие прохождение обязательных медицинских осмотров работниками, в том числе списки лиц, подлежащих обязательным медицинским осмотрам за период 2015 - 2020 годы;
- табели учета рабочего времени за период 2015 - 2020 годы;
- журнал регистрации приказов за период 2015 - 2020 годы;
- все приказы генерального директора (включая, о приеме, переводе на другую работу, увольнении работников, о выплате работникам, включая самого генерального директора, заработной платы или о ее изменении, о выдаче материальной помощи, о выдаче авансов, об утверждении учетной политики, об основной деятельности общества) за период 2015 - 2020 годы;
- ведомости начислений, удержаний, прочих доходов, выплат сотрудникам за период 2015 - 2020 годы;
- перечень и платежные ведомости о выплате заработной платы, премиальных, материальной помощи работникам общества за период 2015 - 2020 годы, вся информация о размере вознаграждения генерального директора общества за период 2015 - 2020 годы;
- положение об оплате труда, положение об учетной политике предприятия и другие внутренние документы, регламентирующие работу организации за период 2015 - 2020 годы;
- электронная база данных (данные из специализированной программы) по ведению бухгалтерского и налогового учета Общества (включая "1С Предприятие", "1С Бухгалтерия") на электронном носителе (диск, флеш-диск) актуальная по состоянию на день предоставления;
- отчеты независимых оценщиков за период 2015 - 2020 годы;
- списки лиц, принимающих участие в распределении прибыли общества на день предоставления информации;
- документы, подтверждающие начисление и выплату дивидендов (распределение чистой прибыли) Общества за период 2015 - 2020 годы;
- справки о наличии ценностей, учитываемых на балансовых счетах на день предоставления информации;
- перечень нематериальных активов с указанием первоначальной стоимости, начисленной амортизации и остаточной стоимости на день предоставления информации;
- отчеты об амортизационных отчислениях за период 2015 - 2020 годы;
- бухгалтерский анализ (журналы-ордера и карточки счетов бухгалтерского учета и открытых к ним субсчетов), а также первичные документы (в т.ч. бухгалтерские справки) по счетам: 01 - 03, 04, 07-10, 14, 15, 19-21, 23, 25, 26, 29, 40, 44-47, 50-52, 55, 57, 58, 60, 62, 66 - 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79, 80, 82-84, 86, 90, 91, 94, 96-99, 001, 002 007-009, 011 за период 2014 - 2017 годы, актуальные на день предоставления информации;
- главная книга и оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухучета 01 - 99; 001 - 011 и открытым к ним субсчетам, с расшифровкой, с указанием наименования имущества, балансовой стоимости, даты принятия к учету, полного наименования контрагента, суммы долга, даты и оснований ее возникновения за период 2015 - 2020 годы;
- книга учета доходов и расходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения за период 2015 - 2020 годы;
- первичные документы, подтверждающие записи, произведенные в книге учета доходов и расходов за период 2015 - 20207 годы (не вошедшие в другие пункты);
- перечень открытых в банках расчетных счетов общества на день предоставления информации;
- банковские выписки с расшифровкой назначения платежа, подтверждающие движение денежных средств на банковских счетах за период 2015 - 2020 годы;
- первичные банковские документы по открытым расчетным счетам общества за период 2015 - 2020 годы;
- акты оценки заложенного имущества за период 2015 - 2020 годы;
- книга учета заложенного имущества за период 2015 - 2020 годы;
- выданные и полученные счета-фактуры и книги покупок и продаж за период 2015 - 2020 годы;
- накладные на покупку, продажу товаров (кроме продаж через кассу) и акты оказания услуг за период 2015 - 2020 годы;
- первичные кассовые документы (кассовая книга, документы, подтверждающие постановку на учет в налоговых органах кассовых аппаратов, книги кассиров-операционистов, книги технического обслуживания кассовых аппаратов, ЭКЛЗ (архивированные), Z-отчеты, приходные и расходные кассовые ордера и приложения к ним, справки банков об установлении кассовых лимитов) за период 2015 - 2020 годы;
- данные об остатках денежных средств в кассе и на расчетном счете организации на день предоставления информации;
- утвержденный перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет за период 2015 - 2020 годы;
- авансовые отчеты с приложением подтверждающих расходы документов за период 2015 - 2020 годы;
- сводная информация в разрезе складов на день предоставления информации;
- сведения по забалансовому учету имущества на день предоставления информации;
- документы по инвентаризации имущества (акты инвентаризации имущества) за период 2015 - 2020 годы;
- инвентаризационные описи основных средств, инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей (форма ИНВ-3) за период 2015 - 2020 годы;
- судебные акты по всем спорам с участием общества во всех судах за период 2015 - 2020 годы;
- сведения о поступивших в адрес общества уведомлениях его участников о намерении продать свою долю на день предоставления информации;
- сведения о поступивших в адрес общества уведомлениях его участников о выходе из общества на день предоставления информации.
Заявленные требования обоснованы тем, что 31.10.2019 Кособокову Е.В., являющемуся участником ООО А/С «Восточная» (доля уставного капитала общества 10%) и имеющему первоочередное право покупки доли в уставном капитале общества, от участников общества поступило предложение о продаже долей по следующей стоимости: Чжан Чжэнлинь - 30% доли за 40 000 000 руб., Ли Цзэнчжи - 60% доли за 80 000 000 руб.
Кособоков Е.В. подтвердил свое согласие на предложение приобрести вышеуказанные доли, при этом просил организовать и провести внеочередное собрание участников ООО А/С «Восточная» для проведения аудиторской проверки, в целях установления реальной ситуации на предприятии, и установления отсутствия дебиторской задолженности, а также иных конфликтных ситуаций, о чем подал соответствующее заявление в ООО А/С «Восточная» от 07.12.2019 года (входящий номер 49).
12.12.2019 Кособоков Е.В. уведомлен о том, что вопрос о проведении аудиторской проверки финансовой деятельности общества будет поставлен на повестке дня при проведении общего собрания в 2020 году. Кособоков Е.В. 18.12.2019 повторно обратился в общество с требованием о проведении внеочередного собрания участников по вопросу проведения аудиторской проверки финансовой деятельности не позднее 16.01.2020.
Истец указывает, что очередное, а также внеочередное собрание ООО А/С «Восточная» не проводилось, вопрос о проведении аудиторской проверки не ставился. Письмом ООО А/С «Восточная» от 22.09.2020 № 92 Кособокову Е.В. отказано в проведении аудиторской проверки.
Отказ ООО А/С «Восточная» в проведении аудиторской проверки истец считает незаконным, нарушающим права Кособокова Е.В. как участника общества, поскольку, нарушает его право на получение информации о деятельности общества. Также истец полагает, что общество по требованию его участника обязано обеспечить доступ к документам общества, предоставить Кособокову Е.В. документы ООО А/С «Восточная».
В предварительном судебном заседании на основании части 1 статьи 49 АПК РФ приняты к рассмотрению уточненные требования об обязании ООО А/С «Восточная» в лице генерального директора в течение десяти дней со дня вступления решения суда в законную силу обеспечить допуск сотрудников аудиторской организации – общество с ограниченной ответственностью «Универс-Аудит» (ОГРН 1042800014840, ОРНЗ в реестре СРО 12006096480) в офис ООО А/С «Восточная», где хранятся документы, по адресу: г. Благовещенск, ул. Октябрьская, 197, помещение № 19, офис № 1, или иное фактическое место хранения документов ООО А/С «Восточная», для проведения за счет участника данного общества – Кособокова Е.В. аудиторской проверки ООО А/С «Восточная» за период с 2016 по 2020 год (включительно), а также аудиторской проверки текущего состояния дел и предоставить сотрудникам аудиторской организации – общество с ограниченной ответственностью «Универс-Аудит» следующие документы в виде заверенных копий:
- копии учредительных и распорядительных документов (устав, протоколы собраний участников, решения органов управления, одобрении крупных сделок, в том числе о назначении единоличного исполнительного органа), документы об оплате уставного капитала участниками общества, распределении дивидендов;
- копии действующих в 2017-2020 году лицензий;
- копии приказов руководства и решений собственника, имеющих отношение к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, организации системы внутреннего контроля за аудируемый период (в том учетной политики);
- организационную структуру общества, перечень лиц, отвечающих за корпоративное управление, надзор за организацией бухгалтерского учета и составлением отчетности в обществе; контакты лица, отвечающего за взаимодействие с аудиторской фирмой во время проверки и лиц, отвечающих за корпоративное управление;
- аудиторские заключения за 2016-2019 годы, бухгалтерская отчетность за период с 2016-2020 год в полном комплекте с письменными пояснениями к ней, по форме приказа Минфин РФ № 66н от 02.07.2010, подписанная руководителем общества;
- бухгалтерская отчетность за 2016-2020 год в полном комплекте с письменными пояснениями к ней, по форме приказа Минфин РФ № 66н от 02.07.2010, подписанная руководителем общества;
- регистры бухгалтерского учета по всем рабочим счетам (оборотно-сальдовые ведомости по всем счетам по субсчетам) и первичные документы к ним, электронную копию бухгалтерской программы 1С;
- налоговые декларации за 2017-2020 годы (НДПИ, НДС, Налог на прибыль, СЗВМ);
- действующие в 2017-2020 годах договоры (в том числе на продажу драгметаллов, хранение материальных ценностей), информацию о местах хранения запасов;
- акты инвентаризации;
- выписки банка, справка об остатках денежных средств на расчётных счетах на 31.12.2017, 31.12.2018, 31.12.2019, 31.12.2020 годы, выданная обслуживающей кредитной организацией;
- состояние расчетов с бюджетом на 31.12.2017, 31.12.2018, 31.12.2019, 31.12.2020 годы, материалы проверок государственных контрольных органов;
- акты сверки с дебиторами и кредиторами за 2017 - 2020 годы, расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе договоров и сроков наступления оплаты на 31.12.2017, 31.12.2018, 31.12.2019, 31.12.2020, информация об оценочных значениях относительно возможности своевременно получить оплату дебиторской задолженности, оценочных обязательствах и условных активов;
- расшифровка запасов на 31.12.2017, 31.12.2018, 31.12.2019, 31.12.2020, первичные документы на приобретение, перемещение и списание запасов;
- чеки с приборов, маркшейдерские справки, выписки по ОМС за отчетный период, сопроводительные документы на сырье, направленное на аффинаж, расчет аффинажного завода на принятый металл;
- своды по начисленной заработной плате работников и резервах предстоящих отпусков, удержанном и перечисленном НДФЛ;
- расшифровка забалансовых счетов;
- информацию об оценке руководством общества существенных событиях после отчетной даты, о способности непрерывно продолжать деятельность в течение последующих 12-ти месяцев, фактов несоблюдения нормативных актов, недобросовестности действий при ведении бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, о выполнении требований Федерального закона от 25.12.2008 № 273-ФЗ «О противодействии коррупции», Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии (отмывании) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма»;
- информацию об операциях связанными сторонами и аффилированными лицами (с конкретизацией состава сторон, вида отношений, договоров, размеров сделок), судебных актах и претензиях;
- информацию от руководства общества о предоставлении аудитору информации и документации в полном объеме, без существенных искажений, адекватно раскрытой, о подтверждении своей ответственности за составление бухгалтерской отчетности, организацию и применение системы внутреннего контроля, направленной на предотвращение и выявление недобросовестных действий.
Истец просит обеспечить допуск сотрудников аудиторской организации – общества с ограниченной ответственностью «Универс-Аудит» к документам и информации ООО А/С «Восточная», содержащимся в электронном виде в компьютерных файлах, электронных базах данных и специализированных программах, в том числе допуск к программам по ведению бухгалтерского и налогового учета ООО А/С «Восточная» (включая «1С Предприятие», «1С Бухгалтерия» и т.д.) и любым иным информации и документам, запрашиваемым сотрудниками аудиторской организации - общества с ограниченной ответственностью «Универс-Аудит», для проведения аудиторской проверки ООО А/С «Восточная».
Истец в судебном заседании поддержал уточненные требования по основаниям, изложенным в иске, представил письменные пояснения по заявленным требованиям. Считает, что ответчик уклоняется от исполнения заявленных требований в добровольном порядке, поскольку имел возможность передать какую-либо часть из истребуемых документов в случае их значительного объема.
Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом в соответствии со статьями 121 - 123 АПК РФ, направил заявление о применении срока исковой давности, в котором ходатайствовал о проведении судебного заседания в отсутствие своего представителя. Считает, что трехгодичный срок исковой давности для обращения Кособокова Е.В. в суд с целью истребования документов для проведения аудиторской проверки за 2016 год и 2017 год является истекшим.
Судебное заседание проводилось в отсутствие представителя ответчика на основании части 3 статьи 156 АПК РФ.
Исследовав доводы сторон, материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.
ООО А/С «Восточная» зарегистрировано в качестве юридического лица 06.07.1998 за основным государственным регистрационным номером 1022801005358, ИНН 2819002830.
Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц по состоянию на 15.12.2020 учредителями ООО А/С «Восточная» являются Кособоков Евгений Викторович, владеющий 10% уставного капитала общества; Чжан Чжэнлинь, владеющий 30% уставного капитала общества; Ли Цзэнчжи, владеющий 60% уставного капитала общества.
Участник ООО А/С «Восточная» Ли Цзэнчжи письмом от 31.10.2019 известил иных участников общества - Чжан Чжэнлинь и Кособокова Е.В. о своем намерении продать принадлежащую ему долю в уставном капитале ООО А/С «Восточная».
Участник ООО А/С «Восточная» Чжан Чжэнлинь письмом от 31.10.2019 также известил иных участников общества - Ли Цзэнчжи и Кособокова Е.В. о своем намерении продать принадлежащую ему долю в уставном капитале ООО А/С «Восточная».
Кособоков Е.В. письмом от 02.12.2019 сообщил участникам ООО А/С «Восточная» Ли Цзэнчжи и Чжан Чжэнлинь о своем согласии приобрести принадлежащие им доли в уставном капитале общества.
Одновременно Кособоков Е.В. в целях установления реальной ситуации на предприятии, установления отсутствия дебиторской задолженности и иных конфликтных ситуаций просил участников ООО А/С «Восточная» провести аудиторскую проверку финансово-экономической деятельности общества с привлечением специалистов (аудиторов), организовать внеочередное собрание участников общества по вопросу проведения аудиторской проверки ООО А/С «Восточная».
ООО А/С «Восточная» письмом от 12.12.2019 № 57 сообщило Кособокову Е.В. о том, что участниками общества Ли Цзэнчжи и Чжан Чжэнлинь принято решение о том, что вопрос о проведении аудиторской проверки финансово-экономической деятельности общества будет поставлен на повестку дня при проведении общего собрания учредителей в 2020 году.
В материалы дела представлен протокол общего собрания учредителей ООО А/С «Восточная» от 17.11.2020 № 2, в котором указана следующая повестка собрания: 1. О назначении председателя и секретаря собрания учредителей ООО А/С «Восточная» от 17.11.2020. 2.1. О прекращении полномочий генерального директора ООО А/С «Восточная». 2.2. Об избрании генерального директора и передаче ему полномочий генерального директора ООО А/С «Восточная». 2.3. О наделении лица, которому переданы полномочия генерального директора ООО А/С «Восточная», полномочиями по предоставлению в течение 3 дней в Федеральную налоговую службу документов в целях внесения изменений в ЕГРЮЛ. 2.4. О наделении полномочиями по подписанию трудового договора с лицом, которому переданы полномочия генерального директора ООО А/С «Восточная». 3. Рассмотрение вопроса о финансовом положении предприятия по результатам ведения финансово-хозяйственной деятельности в 2019 году. 4. О проведении аудиторской проверки в ООО А/С «Восточная».
Как следует из содержания протокола от 17.11.2020 № 2 по вопросу повестки собрания о проведении аудиторской проверки в ООО А/С «Восточная», общим собранием учредителей ООО А/С «Восточная» принято решение аудиторскую проверку ООО А/С «Восточная» не проводить.
Кособоков Е.В. письмом от 21.04.2020 № 105 повторно обратился в ООО А/С «Восточная» с заявлением о проведении аудиторской проверки в отношении общества.
ООО А/С «Восточная» письмом от 22.09.2020 № 92 сообщило Кособокову Е.В. об отсутствии оснований для проведения аудиторской проверки, письмом от 20.10.2020 № 109 предоставило Кособокову Е.В. финансовый анализ ООО А/С «Восточная» за 2016 – 2019 годы.
Кособоков Е.В. письмом от 25.01.2021 просил ООО А/С «Восточная» в срок до 10.02.2021 предоставить в его распоряжение копии документов ООО А/С «Восточная» за период с 2016 по 2020 годы для проведения аудиторской проверки.
Приказом генерального директора ООО А/С «Восточная» от 26.01.2021 № 2 главному бухгалтеру общества поручено подготовить заверенные копии документов, перечисленных в запросе Кособокова Е.В., в срок до 10.02.2021.
Письмом от 15.02.2021 № 09 ООО А/С «Восточная» сообщило Кособокову Е.В. об отсутствии возможности предоставить в срок до 10.02.2021 копии документов ООО А/С «Восточная» за период с 2016 по 2020 годы для проведения аудиторской проверки.
Поскольку участнику ООО А/С «Восточная» не были предоставлены документы, относящиеся к финансово-хозяйственной деятельности общества, необходимые для проведения аудиторской проверки общества, истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.
Оценив представленные доказательства, в их совокупности, суд считает уточненные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
Положениями пункта 1 статьи 65.2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предусмотрено, что участники корпорации (участники, члены, акционеры и т.п.) вправе, в том числе, в случаях и в порядке, которые предусмотрены законом и учредительным документом корпорации, получать информацию о деятельности корпорации и знакомиться с ее бухгалтерской и иной документацией.
Правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников регулируются Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об обществах с ограниченной ответственностью).
В силу абзаца 2 статьи 8 Закона об обществах с ограниченной ответственностью участники общества вправе участвовать в управлении делами общества в порядке, установленном данным Федеральным законом и учредительными документами общества.
В соответствии с пунктом 1 статьи 67 ГК РФ и пунктом 1 статьи 8 Закона об обществах с ограниченной ответственностью участник общества с ограниченной ответственностью вправе получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его документацией в установленном учредительными документами порядке.
Исходя из буквального толкования данной нормы, право участника на информацию не ограничено ознакомлением с определенным перечнем документов и включает в себя получение такой информации из любого возможного источника, имеющегося у общества, участник имеет право требовать любые имеющиеся у общества документы, которые связаны с деятельностью этого общества.
Предоставление информации о деятельности общества является необходимым условием для реализации участником общества его правомочий на участие в управлении делами общества, а также иных правомочий, предусмотренных законом.
Согласно пункту 1 статьи 48 Закона об обществах с ограниченной ответственностью для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества, а также для проверки состояния текущих дел общества оно вправе по решению общего собрания участников общества привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом, членами совета директоров (наблюдательного совета) общества, лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, членами коллегиального исполнительного органа общества и участниками общества.
По требованию любого участника общества аудиторская проверка может быть проведена выбранным им профессиональным аудитором, который должен соответствовать требованиям, установленным частью первой этой статьи, в случае проведения такой проверки оплата услуг аудитора осуществляется за счет участника общества, по требованию которого она проводится (пункт 2 статьи 48 Закона об обществах с ограниченной ответственностью).
Из правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.05.2008 № 17869/07 следует, что проведение аудиторской проверки по инициативе и за счет участника общества является реализацией права участника общества на получение квалифицированной информации о состоянии дел общества для участия в управлении его делами, в том числе и путем использования полученной информации при участии в работе органов общества.
Согласно пункту 3 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 № 144 «О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ» судам необходимо иметь в виду, что Закон об обществах с ограниченной ответственностью предусматривает возможность установления в уставе только порядка получения информации об обществе, но не перечня информации, которая подлежит предоставлению участникам общества.
В абзаце 2 пункта 1 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 № 144 «О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ» разъяснено, что при реализации своего права на получение информации участники хозяйственных обществ не обязаны раскрывать цели и мотивы, которыми они руководствуются, требуя предоставления информации об обществе, а также иным образом обосновывать наличие интереса в получении соответствующей информации, за исключением случаев, вытекающих из закона.
В соответствии с пунктом 6.2.2 Устава ООО А/С «Восточная», утвержденного протоколом общего собрания учредителей общества от 15.03.2016, участник общества имеет право получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией.
Какой-либо специальный порядок ознакомления с документами ООО А/С «Восточная» его Уставом не установлен.
Выбор конкретной формы реализации права на получение информации осуществляется участником, при этом его право требовать предоставления копий документов не обусловлено необходимостью первоначально прибыть по месту нахождения хозяйственного общества и ознакомиться с документами (абзац 2 пункта 7 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 № 144 «О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ»).
Материалами дела подтверждается, что Кособоков Е.В. входит в состав участников ООО А/С «Восточная», его доля в уставном капитале общества составляет 10%.
Поскольку Кособоков Е.В. обладает статусом участника ООО А/С «Восточная», он вправе требовать предоставления документов и проведения аудиторской проверки выбранным им аудитором.
Следовательно, по запросу истца ответчик обязан предоставить всю необходимую ему информацию о деятельности общества и в том виде, в котором она запрашивается.
Кроме того, право участника требовать предоставления документов обусловлено обязанностью общества хранить документы в соответствии со статьей 50 Закона об обществах с ограниченной ответственностью.
Пунктом 1 статьи 50 Закона об обществах с ограниченной ответственностью предусмотрено, что общество обязано хранить документы, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества.
В соответствии с пунктом 2 статьи 50 Закона об обществах с ограниченной ответственностью общество по требованию его участника обязано обеспечить ему доступ к следующим документам: 1) договор об учреждении общества, за исключением случая учреждения общества одним лицом, решение об учреждении общества, устав общества, утвержденный учредителями (участниками) общества, а также внесенные в устав общества и зарегистрированные в установленном порядке изменения и дополнения; 2) протокол (протоколы) собрания учредителей общества, содержащий решение о создании общества и об утверждении денежной оценки неденежных вкладов в уставный капитал общества, а также иные решения, связанные с созданием общества; 3) документ, подтверждающий государственную регистрацию общества; 4) внутренние документы общества; 5) положения о филиалах и представительствах общества; 6) решение о выпуске (дополнительном выпуске) ценных бумаг, изменения в решение о выпуске (дополнительном выпуске) ценных бумаг, отчет об итогах выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг, уведомление об итогах выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг; 7) протоколы общих собраний участников общества, заседаний ревизионной комиссии общества; 8) списки аффилированных лиц общества; 9) заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества, аудитора, государственных и муниципальных органов финансового контроля; 10) судебные решения по спорам, связанным с созданием общества, управлением им или участием в нем, а также судебные акты по таким спорам, в том числе определения о возбуждении арбитражным судом производства по делу и принятии искового заявления либо заявления об изменении основания или предмета ранее заявленного иска; 11) протоколы заседаний совета директоров (наблюдательного совета) общества и коллегиального исполнительного органа общества; 12) договоры (односторонние сделки), являющиеся крупными сделками и (или) сделками, в совершении которых имеется заинтересованность; 13) иные документы, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества.
В пункте 3 статьи 50 Закона об обществах с ограниченной ответственностью установлены срок и порядок предоставления документов.
Кособоков Е.В. письмами от 02.12.2019, от 21.04.2020 просил ответчика провести аудиторскую проверку ООО А/С «Восточная» в целях установления реальной ситуации на предприятии, отсутствия дебиторской задолженности.
Общим собранием учредителей ООО А/С «Восточная» было принято решение аудиторскую проверку общества не проводить (протокол от 17.11.2020 № 2).
В целях проведения аудиторской проверки общества выбранным истцом профессиональным аудитором (общество с ограниченной ответственностью «Универс-Аудит») с ее оплатой за свой счет, Кособоковым Е.В. у ООО А/С «Восточная» были запрошены документы о финансово-хозяйственной деятельности общества, необходимые для проведения проверки.
Аудиторская организация - общество с ограниченной ответственностью «Универс-Аудит» в письменном согласии на проведение аудиторской проверки от 25.01.2021 сообщило Кособокову Е.В. о наличии возможности провести проверку, указав перечень документов, необходимых для ее проведения.
Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» на аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, возложена обязанность предоставлять аудитору информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита.
Исходя из смысла статьи 13 указанного закона, аудитор самостоятельно определяет формы и методы проведения аудита, а также объем документации, необходимый для проведения аудита.
Вместе с тем, запросы истца о предоставлении документов, необходимых аудиторской организации для проведения аудиторской проверки, неоднократно направлявшиеся в ООО А/С «Восточная», не были исполнены ответчиком в заявленном объеме.
Требование Кособокова Е.В. о предоставлении всех запрошенных документов ООО А/С «Восточная» не исполнило, чем нарушило содержащиеся в законе предписания и права Кособокова Е.В., как участника общества на получение достоверной и объективной информации о финансово-экономическом состоянии общества для участия в управлении делами ООО А/С «Восточная».
ООО А/С «Восточная» считает, что трехгодичный срок исковой давности для обращения Кособокова Е.В. в суд с целью истребования документов для проведения аудиторской проверки за 2016 год и 2017 год является истекшим.
Исходя из положений пункта 4 статьи 50 Закона об обществах с ограниченной ответственностью, общество вправе отказать в предоставлении документов в случае, если: 1) электронная версия запрашиваемого документа на момент предъявления участником общества требования размещена на сайте общества в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в свободном доступе либо раскрыта в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о ценных бумагах для раскрытия информации; 2) документ запрашивается повторно в течение трех лет при условии, что первое требование о его предоставлении было надлежащим образом исполнено обществом; 3) документ относится к прошлым периодам деятельности общества (более трех лет до момента обращения участника общества с требованием), за исключением документов, перечисленных в подпунктах 1 - 9 пункта 2 настоящей статьи.
Вместе с тем, предусмотренное в подпункте 3 пункта 4 статьи 50 Закона об обществах с ограниченной ответственностью правомочие общества отказать участнику в предоставлении ряда документов, относящихся к прошлым периодам деятельности общества (более трех лет до момента обращения участника общества с требованием), не является безусловным основанием, препятствующим суду принять соответствующее решение, возложив на общество обязанность предоставить участнику запрашиваемую документацию, связанную с деятельностью общества, за иной период.
При этом суд учитывает, что между истцом и обществом существует длящийся корпоративный конфликт, в условиях которого истец мог быть ограничен в получении достоверной информации о деятельности общества, в том числе за период предшествующий трехгодичному сроку.
Кроме того, в силу пункта 1 статьи 29 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.
Поскольку Закон об обществах с ограниченной ответственностью не содержит ограничений на предоставление документов бухгалтерского учета, то право доступа к ним имеют все участники общества.
С момента приобретения статуса участника хозяйственного общества лицо может требовать предоставления документов общества независимо от даты составления этих документов, а в целях предоставления участнику хозяйственного общества реализации права на получение информации об обществе, общество обязано хранить документы, связанные с его деятельностью, за весь период осуществления такой деятельности, и принимать меры к возврату или восстановлению (при наличии такой возможности) отсутствующих документов.
В нарушение статьи 65 АПК РФ ответчик не представил суду надлежащие доказательства представления истребуемых документов.
Кроме того, ответчиком в материалы дела не представлено доказательств, подтверждающих факт отсутствия ООО А/С «Восточная» запрашиваемых документов в результате их изъятия или иной утраты, препятствующих представлению сведений и документов по требованию участника, как не представлено доказательств достоверно подтверждающих тот факт, что право участника на информацию обществом не нарушено, либо доказательств, подтверждающих злоупотребления участника общества правом, у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении уточненных исковых требований.
При таких обстоятельствах подлежит удовлетворению требование истца об обязании ООО А/С «Восточная» в целях проведения за счет Кособокова Е.В. аудиторской проверки финансовой и хозяйственной деятельности ООО А/С «Восточная» за период с 2016 по 2020 год (включительно), а также аудиторской проверки текущего состояния дел, обеспечить допуск сотрудников аудиторской организации – общество с ограниченной ответственностью «Универс-Аудит» к месту хранения документов и предоставить сотрудникам аудиторской организации следующие документы в виде заверенных копий:
- копии учредительных и распорядительных документов (устав, протоколы собраний участников, решения органов управления, одобрении крупных сделок, в том числе о назначении единоличного исполнительного органа), документы об оплате уставного капитала участниками общества, распределении дивидендов;
- копии действующих в 2017-2020 году лицензий;
- копии приказов руководства и решений собственника, имеющих отношение к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, организации системы внутреннего контроля за аудируемый период (в том учетной политики);
- организационную структуру общества, перечень лиц, отвечающих за корпоративное управление, надзор за организацией бухгалтерского учета и составлением отчетности в обществе; контакты лица, отвечающего за взаимодействие с аудиторской фирмой во время проверки и лиц, отвечающих за корпоративное управление;
- аудиторские заключения за 2016-2019 годы, бухгалтерская отчетность за период с 2016-2020 год в полном комплекте с письменными пояснениями к ней, по форме приказа Минфин РФ № 66н от 02.07.2010, подписанная руководителем общества;
- бухгалтерская отчетность за 2016-2020 год в полном комплекте с письменными пояснениями к ней, по форме приказа Минфин РФ № 66н от 02.07.2010, подписанная руководителем общества;
- регистры бухгалтерского учета по всем рабочим счетам (оборотно-сальдовые ведомости по всем счетам по субсчетам) и первичные документы к ним, электронную копию бухгалтерской программы 1С;
- налоговые декларации за 2017-2020 годы (НДПИ, НДС, Налог на прибыль, СЗВМ);
- действующие в 2017-2020 годах договоры (в том числе на продажу драгметаллов, хранение материальных ценностей), информацию о местах хранения запасов;
- акты инвентаризации;
- выписки банка, справка об остатках денежных средств на расчётных счетах на 31.12.2017, 31.12.2018, 31.12.2019, 31.12.2020 годы, выданная обслуживающей кредитной организацией;
- состояние расчетов с бюджетом на 31.12.2017, 31.12.2018, 31.12.2019, 31.12.2020 годы, материалы проверок государственных контрольных органов;
- акты сверки с дебиторами и кредиторами за 2017 - 2020 годы, расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе договоров и сроков наступления оплаты на 31.12.2017, 31.12.2018, 31.12.2019, 31.12.2020, информация об оценочных значениях относительно возможности своевременно получить оплату дебиторской задолженности, оценочных обязательствах и условных активов;
- расшифровка запасов на 31.12.2017, 31.12.2018, 31.12.2019, 31.12.2020, первичные документы на приобретение, перемещение и списание запасов;
- чеки с приборов, маркшейдерские справки, выписки по ОМС за отчетный период, сопроводительные документы на сырье, направленное на аффинаж, расчет аффинажного завода на принятый металл;
- своды по начисленной заработной плате работников и резервах предстоящих отпусков, удержанном и перечисленном НДФЛ;
- расшифровка забалансовых счетов;
- информацию об оценке руководством общества существенных событиях после отчетной даты, о способности непрерывно продолжать деятельность в течение последующих 12-ти месяцев, фактов несоблюдения нормативных актов, недобросовестности действий при ведении бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, о выполнении требований Федерального закона от 25.12.2008 № 273-ФЗ «О противодействии коррупции», Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии (отмывании) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма»;
- информацию об операциях связанными сторонами и аффилированными лицами (с конкретизацией состава сторон, вида отношений, договоров, размеров сделок), судебных актах и претензиях;
- информацию от руководства общества о предоставлении аудитору информации и документации в полном объеме, без существенных искажений, адекватно раскрытой, о подтверждении своей ответственности за составление бухгалтерской отчетности, организацию и применение системы внутреннего контроля, направленной на предотвращение и выявление недобросовестных действий.
Также ООО А/С «Восточная» надлежит обеспечить допуск сотрудников аудиторской организации – общества с ограниченной ответственностью «Универс-Аудит» к документам и информации ООО А/С «Восточная», содержащимся в электронном виде в компьютерных файлах, электронных базах данных и специализированных программах, в том числе допуск к программам по ведению бухгалтерского и налогового учета ООО А/С «Восточная» (включая «1С Предприятие», «1С Бухгалтерия» и т.д.), а также к иной информации и документам, необходимых для проведения аудиторской проверки.
В соответствии с частью 1 статьи 174 АПК РФ при принятии решения, обязывающего ответчика совершить определенные действия, не связанные со взысканием денежных средств или с передачей имущества, арбитражный суд в резолютивной части решения указывает лицо, обязанное совершить эти действия, а также место и срок их совершения.
Учитывая положения статьи 174 АПК РФ, объем истребуемых документов, суд считает необходимым установить ответчику срок обеспечения допуска сотрудников аудиторской организации – общество с ограниченной ответственностью «Универс-Аудит» к месту хранения документов и предоставления сотрудникам аудиторской организации документов – в течение десяти дней со дня вступления решения суда в законную силу.
В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины при подаче в арбитражный суд искового заявления неимущественного характера, в том числе заявления о присуждении к исполнению обязанности в натуре, составляет 6 000 руб.
Кособоковым Е.В. при подаче искового заявления уплачена государственная пошлина в сумме 6 000 руб. по чеку-ордеру от 11.12.2020 (номер операции 5).
На основании части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 6 000 руб. относятся на ответчика и подлежат взысканию в пользу истца.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
исковые требования Кособокова Евгения Викторовича (ИНН 280112924409) удовлетворить.
Обязать общество с ограниченной ответственностью «Артель старателей «Восточная» (ОГРН 1022801005358, ИНН 2819002830) в течение десяти дней со дня вступления решения суда в законную силу, в целях проведения за счет участника данного общества – Кособокова Евгения Викторовича (ИНН 280112924409) аудиторской проверки финансовой и хозяйственной деятельности общества с ограниченной ответственностью «Артель старателей «Восточная» (ОГРН 1022801005358, ИНН 2819002830) за период с 2016 по 2020 год (включительно), а также аудиторской проверки текущего состояния дел, обеспечить допуск сотрудников аудиторской организации – общество с ограниченной ответственностью «Универс-Аудит» (ОГРН 1042800014840, ОРНЗ в реестре СРО 12006096480) в офис общества с ограниченной ответственностью «Артель старателей «Восточная» (ОГРН 1022801005358, ИНН 2819002830), где хранятся документы, по адресу: г. Благовещенск, ул. Октябрьская, 197, помещение № 19, офис № 1, или иное фактическое место хранения документов общества с ограниченной ответственностью «Артель старателей «Восточная» (ОГРН 1022801005358, ИНН 2819002830), и предоставить сотрудникам аудиторской организации – общество с ограниченной ответственностью «Универс-Аудит» (ОГРН 1042800014840, ОРНЗ в реестре СРО 12006096480) следующие документы в виде заверенных копий:
- копии учредительных и распорядительных документов (устав, протоколы собраний участников, решения органов управления, одобрении крупных сделок, в том числе о назначении единоличного исполнительного органа), документы об оплате уставного капитала участниками общества, распределении дивидендов;
- копии действующих в 2017-2020 году лицензий;
- копии приказов руководства и решений собственника, имеющих отношение к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, организации системы внутреннего контроля за аудируемый период (в том учетной политики);
- организационную структуру общества, перечень лиц, отвечающих за корпоративное управление, надзор за организацией бухгалтерского учета и составлением отчетности в обществе; контакты лица, отвечающего за взаимодействие с аудиторской фирмой во время проверки и лиц, отвечающих за корпоративное управление;
- аудиторские заключения за 2016-2019 годы, бухгалтерская отчетность за период с 2016-2020 год в полном комплекте с письменными пояснениями к ней, по форме приказа Минфин РФ № 66н от 02.07.2010, подписанная руководителем общества;
- бухгалтерская отчетность за 2016-2020 год в полном комплекте с письменными пояснениями к ней, по форме приказа Минфин РФ № 66н от 02.07.2010, подписанная руководителем общества;
- регистры бухгалтерского учета по всем рабочим счетам (оборотно-сальдовые ведомости по всем счетам по субсчетам) и первичные документы к ним, электронную копию бухгалтерской программы 1С;
- налоговые декларации за 2017-2020 годы (НДПИ, НДС, Налог на прибыль, СЗВМ);
- действующие в 2017-2020 годах договоры (в том числе на продажу драгметаллов, хранение материальных ценностей), информацию о местах хранения запасов;
- акты инвентаризации;
- выписки банка, справка об остатках денежных средств на расчётных счетах на 31.12.2017, 31.12.2018, 31.12.2019, 31.12.2020 годы, выданная обслуживающей кредитной организацией;
- состояние расчетов с бюджетом на 31.12.2017, 31.12.2018, 31.12.2019, 31.12.2020 годы, материалы проверок государственных контрольных органов;
- акты сверки с дебиторами и кредиторами за 2017 - 2020 годы, расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе договоров и сроков наступления оплаты на 31.12.2017, 31.12.2018, 31.12.2019, 31.12.2020, информация об оценочных значениях относительно возможности своевременно получить оплату дебиторской задолженности, оценочных обязательствах и условных активов;
- расшифровка запасов на 31.12.2017, 31.12.2018, 31.12.2019, 31.12.2020, первичные документы на приобретение, перемещение и списание запасов;
- чеки с приборов, маркшейдерские справки, выписки по ОМС за отчетный период, сопроводительные документы на сырье, направленное на аффинаж, расчет аффинажного завода на принятый металл;
- своды по начисленной заработной плате работников и резервах предстоящих отпусков, удержанном и перечисленном НДФЛ;
- расшифровка забалансовых счетов;
- информацию об оценке руководством общества существенных событиях после отчетной даты, о способности непрерывно продолжать деятельность в течение последующих 12-ти месяцев, фактов несоблюдения нормативных актов, недобросовестности действий при ведении бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, о выполнении требований Федерального закона от 25.12.2008 № 273-ФЗ «О противодействии коррупции», Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии (отмывании) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма»;
- информацию об операциях связанными сторонами и аффилированными лицами (с конкретизацией состава сторон, вида отношений, договоров, размеров сделок), судебных актах и претензиях;
- информацию от руководства общества о предоставлении аудитору информации и документации в полном объеме, без существенных искажений, адекватно раскрытой, о подтверждении своей ответственности за составление бухгалтерской отчетности, организацию и применение системы внутреннего контроля, направленной на предотвращение и выявление недобросовестных действий.
Обязать общество с ограниченной ответственностью «Артель старателей «Восточная» (ОГРН 1022801005358, ИНН 2819002830) обеспечить допуск сотрудников аудиторской организации – общества с ограниченной ответственностью «Универс-Аудит» (ОГРН 1042800014840, ОРНЗ в реестре СРО 12006096480) к документам и информации общества с ограниченной ответственностью «Артель старателей «Восточная» (ОГРН 1022801005358, ИНН 2819002830), содержащимся в электронном виде в компьютерных файлах, электронных базах данных и специализированных программах, в том числе допуск к программам по ведению бухгалтерского и налогового учета общества с ограниченной ответственностью «Артель старателей «Восточная» (ОГРН 1022801005358, ИНН 2819002830) (включая «1С Предприятие», «1С Бухгалтерия» и т.д.), а также к иной информации и документам, необходимых для проведения аудиторской проверки.
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Артель старателей «Восточная» (ОГРН 1022801005358, ИНН 2819002830) в пользу Кособокова Евгения Викторовича (ИНН 280112924409) судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 6 000 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд (г. Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области
Судья Д.С. Аныш
