АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ
656015, Алтайский край, г. Барнаул, пр. Ленина 76, тел.: (385-2) 61-92-78, 61-92-93 (факс)
http://www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: info@altai-krai.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г.Барнаул
20 сентября 2011г. Дело № А03-10829/2011
Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Мищенко А.А. при ведении протокола секретарем Жихаревой Е.Ю., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Государственного унитарного предприятия дорожного хозяйства Алтайского края «Ельцовское дорожное ремонтно-строительное управление», с.Ельцовка Алтайского края (ИНН 2245003387), к Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, г. Бийск, о признании незаконными действий налогового органа,
при участии в заседании:
от заявителя – не явился, извещен,
от заинтересованного лица – не явился, извещен,
У С Т А Н О В И Л:
В арбитражный суд Алтайского края обратилось Государственное унитарное предприятие дорожного хозяйства Алтайского края «Ельцовское дорожное ремонтно-строительное управление» с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю о признании Инспекции утратившей возможность взыскания пени и штрафа в общей сумме 1 286 944 руб. 67 коп. и незаконными действий налогового органа по выставлению требования № 12881 от 04.07.2011г. (с учетом уточнений).
Представители сторон в судебное заседание не явились, согласно ч.1 ст.123 Арбитражного процессуального Кодекса РФ о времени и месте заседания извещены надлежащим образом.
Налоговый орган в представленном отзыве указал, что спорная задолженность у предприятия образовалась в 2004 году, просит рассмотреть дело в отсутствие его представителя, в соответствии с действующим законодательством.
В соответствии с ч.4 ст.137 АПК РФ если в предварительном судебном заседании присутствуют лица, участвующие в деле, либо лица, участвующие в деле, отсутствуют в предварительном судебном заседании, но они извещены о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия и ими не были заявлены возражения относительно рассмотрения дела в их отсутствие, суд вправе завершить предварительное судебное заседание и открыть судебное заседание в первой инстанции, за исключением случая, если в соответствии с настоящим Кодексом требуется коллегиальное рассмотрение данного дела.
Согласно ст.ст. 121-123, 137, 156, 215 Арбитражного процессуального Кодекса РФ, суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителей сторон.
Исследовав материалы дела, изучив представленные доказательства, проверив расчеты, суд установил следующие обстоятельства.
Государственное унитарное предприятие дорожного хозяйства Алтайского края «Ельцовское дорожное ремонтно-строительное управление» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц, в соответствии со ст.19 Налогового Кодекса РФ является налогоплательщиком и состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23, статьи 80 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно материалам дела, налоговым органом выставлено требование № 12881 от 04.07.2011г. об уплате недоимки по налогам, сборам, пени, образовавшейся более 3 лет назад, в общей сумме 1 286 944 руб. 67 коп., в том числе:
1. НДС на товары, производимые на территории РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (ов), пени 250866,82 рубля; штрафы 1718 рублей.
2. Налог на прибыль организаций зачисляемый в ФБ (01210822000) неуплата или неполная уплата сумм налога (ов); пени 41865,83 рубля.
3. Налог на прибыль организаций зачисляемый в КБ (01210822000) неуплата или неполная уплата сумм налога (ов); пени 113207,90 рублей.
4. (н/а) ЕСН, зачисляемый в ФБ (0121822000) неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 62808,10 рублей.
5. (н/а) ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ (0121822000) неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 6343,68 рублей.
6. (н/а) ЕСН, зачисляемый в ТФОМС (0121822000) неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 9647,39 рублей; штрафы 160,89 рублей.
7. Налог с продаж по расчетам 2003 Задолженность прошлых лет неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 16603,75 рублей; штрафы 2078 рублей.
8. Налог на пользователей автодорог (в части погашения задолженности) неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 60286,45 рублей.
9. Налог на имущество организаций по расчетам 2003 прошлых лет неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 46181 рубль.
10. Недоимка ,пени, штрафы по взносам в ФЗН РФ неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 20389,11 рублей.
Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы в ФБ неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 15892,77 рублей.Налог на прибыль организаций зачисляемый до 01.01.2005 в бюджет муниципальных районов неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 3455 рублей.13. Земельный налог (по обязательствам возникшие до 2006 на территории поселений неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 13632,35 рубля.
14. Прочие местные налоги ,сборы на территории муниципальный районов неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 8722,41 рубля.
15. Недоимка лтени, иные финансовые санкции по взносам в ПФ неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 491356,15 рублей.
16. Недоимка, пени, штрафы по взносам в ФСС РФ неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 34318,11 рублей.
17. Недоимка, пени, штрафы по взносам в ФФОМС неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 4435,27 рублей.
18. Недоимка, пени, штрафы по взносам в ТФОМС неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 82975,69 рублей.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В пункте 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, сборам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного. Пени могут быть взысканы принудительно в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 3 статьи 46 и пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании недоимки может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора).
На обязательность соблюдения данного срока указал Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 12 Постановления №5, ограничив налоговый орган, не реализовавший полномочия по бесспорному взысканию недоимки, шестимесячным сроком на ее судебное взыскание. Данный срок является пресекательным.
Исходя из анализа статей 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что порядок взыскания задолженности по налогам, сборам, пеней четко регламентирован законодательством, не может носить произвольный характер, ограничен определенными сроками, по истечении которых соответствующие органы утрачивают право на принудительное взыскание налога, сбора и пени в бесспорном порядке и в судебном порядке.
Направление оспариваемого требования с нарушением установленных статьями 69 и 70 НК РФ порядка и сроков (три месяца со дня выявления недоимки) является неправомерным, поскольку по истечении срока на принудительное взыскание недоимки налоговые органы лишаются права начислять пени за просрочку уплаты налога, сбора.
Как указано в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.
В соответствии с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного суда изложенной в Постановлении от 13 мая 2008г. №16933/07 срок давности взыскания налогов, сборов, пеней включает в себя трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение (статья 70 Налогового кодекса Российской федерации) и шестимесячный срок - для обращения в арбитражный суд (статья 46, 48 Налогового кодекса Российской федерации).
При таких обстоятельствах суд считает, что инспекцией пропущены сроки как для бесспорного, так и для принудительного взыскания налогов и пени.
Федеральным законом от 27.07.2010 г. N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования", вступившим в силу 02.09.2010 г., п. 1 ст. 59 НК РФ был дополнен подпунктом 4, согласно которому безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Согласно п.3 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденного приказом ФНС РФ N ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 г. решение о признании задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.
Таким образом, арбитражный суд не относится к числу органов, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании.
В соответствии со ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.
Задолженность по налогам, сборам, пени указанная в требовании № 12881 от 04.07.2011г. в общей сумме 1 286 944 руб. 67 коп. образовалась более 3 лет назад, в связи с чем суд приходит к выводу об утрате Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю возможности взыскания указанной недоимки в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Налоговым органом не представлено доказательств, позволяющих с достоверностью установить соответствие обжалуемых действий по выставлению требования с указанными суммами задолженности налоговому законодательству.
Оспариваемые действия ИФНС не соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации и нарушают права заявителя.
С учетом изложенного суд считает требования заявителя правомерными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Руководствуясь статьями 27, 29, 34, 35, 65, 110, 167-170, 176, 197-201 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, арбитражный суд,
Р Е Ш И Л:
Заявленные требования удовлетворить.
Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю, г. Бийск, по выставлению Государственному унитарному предприятию дорожного хозяйства Алтайского края «Ельцовское дорожное ремонтно-строительное управление», с.Ельцовка Алтайского края (ИНН 2245003387)требования № 12881 от 04.07.2011г. об уплатеналога, пени и штрафов в общей сумме 1 286 944 руб. 67 коп., в том числе:
1. НДС на товары, производимые на территории РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (ов), пени 250866,82 рубля; штрафы 1718 рублей.
2. Налог на прибыль организаций зачисляемый в ФБ (01210822000) неуплата или неполная уплата сумм налога (ов); пени 41865,83 рубля.
3. Налог на прибыль организаций зачисляемый в КБ (01210822000) неуплата или неполная уплата сумм налога (ов); пени 113207,90 рублей.
4. (н/а) ЕСН, зачисляемый в ФБ (0121822000) неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 62808,10 рублей.
5. (н/а) ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ (0121822000) неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 6343,68 рублей.
6. (н/а) ЕСН, зачисляемый в ТФОМС (0121822000) неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 9647,39 рублей; штрафы 160,89 рублей.
7. Налог с продаж по расчетам 2003 Задолженность прошлых лет неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 16603,75 рублей; штрафы 2078 рублей.
8. Налог на пользователей автодорог (в части погашения задолженности) неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 60286,45 рублей.
9. Налог на имущество организаций по расчетам 2003 прошлых лет неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 46181 рубль.
10. Недоимка ,пени, штрафы по взносам в ФЗН РФ неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 20389,11 рублей.
Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы в ФБ неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 15892,77 рублей.Налог на прибыль организаций зачисляемый до 01.01.2005 в бюджет муниципальных районов неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 3455 рублей.13. Земельный налог (по обязательствам возникшие до 2006 на территории поселений неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 13632,35 рубля.
14. Прочие местные налоги ,сборы на территории муниципальный районов неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 8722,41 рубля.
15. Недоимка лтени, иные финансовые санкции по взносам в ПФ неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 491356,15 рублей.
16. Недоимка, пени, штрафы по взносам в ФСС РФ неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 34318,11 рублей.
17. Недоимка, пени, штрафы по взносам в ФФОМС неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 4435,27 рублей.
18. Недоимка, пени, штрафы по взносам в ТФОМС неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 82975,69 рублей,
как несоответствующие положениям ст.ст.69 и 70 Налогового Кодекса РФ.
Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю г. Бийск, утратившей возможность взыскания с Государственного унитарного предприятия дорожного хозяйства Алтайского края «Ельцовское дорожное ремонтно-строительное управление», с.Ельцовка Алтайского края (ИНН 2245003387) недоимки, пени и штрафов в общей сумме 1 286 944 руб. 67 коп., в том числе:
1. НДС на товары, производимые на территории РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (ов), пени 250866,82 рубля; штрафы 1718 рублей.
2. Налог на прибыль организаций зачисляемый в ФБ (01210822000) неуплата или неполная уплата сумм налога (ов); пени 41865,83 рубля.
3. Налог на прибыль организаций зачисляемый в КБ (01210822000) неуплата или неполная уплата сумм налога (ов); пени 113207,90 рублей.
4. (н/а) ЕСН, зачисляемый в ФБ (0121822000) неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 62808,10 рублей.
5. (н/а) ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ (0121822000) неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 6343,68 рублей.
6. (н/а) ЕСН, зачисляемый в ТФОМС (0121822000) неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 9647,39 рублей; штрафы 160,89 рублей.
7. Налог с продаж по расчетам 2003 Задолженность прошлых лет неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 16603,75 рублей; штрафы 2078 рублей.
8. Налог на пользователей автодорог (в части погашения задолженности) неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 60286,45 рублей.
9. Налог на имущество организаций по расчетам 2003 прошлых лет неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 46181 рубль.
10. Недоимка ,пени, штрафы по взносам в ФЗН РФ неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 20389,11 рублей.
Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы в ФБ неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 15892,77 рублей.Налог на прибыль организаций зачисляемый до 01.01.2005 в бюджет муниципальных районов неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 3455 рублей.13. Земельный налог (по обязательствам возникшие до 2006 на территории поселений неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 13632,35 рубля.
14. Прочие местные налоги ,сборы на территории муниципальный районов неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 8722,41 рубля.
15. Недоимка лтени, иные финансовые санкции по взносам в ПФ неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 491356,15 рублей.
16. Недоимка, пени, штрафы по взносам в ФСС РФ неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 34318,11 рублей.
17. Недоимка, пени, штрафы по взносам в ФФОМС неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 4435,27 рублей.
18. Недоимка, пени, штрафы по взносам в ТФОМС неуплата или неполная уплата сумм налогов (ов); пени 82975,69 рублей,
в связи с истечением установленного срока для взыскания.
Не вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в установленный законом месячный срок в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г.Томск), через арбитражный суд Алтайского края.
Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г.Тюмень), если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Судья А.А. Мищенко
