АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ
656015, Алтайский край, г. Барнаул, проспект Ленина, 76, тел.: 61-92-78, факс 61-92-93
http://altai-krai.arbitr.ru е-mail: info@altai-krai.arbitr.ru
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е
г.Барнаул
12 августа 2009 г. Дело № А03-8306/2009
Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Кальсиной Анны Васильевны, при ведении протокола секретарем Бауэр С.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю, с.Павловск к Муниципальному общеобразовательному учреждению «Островновская средняя общеобразовательная школа», с.Островное
О взыскании 7 396 рублей 38 коп.
Без участия в заседании представителей сторон
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Алтайскому краю, с.Павловск (далее инспекция) обратилась в арбитражный суд Алтайского края к муниципальному общеобразовательному учреждению «Островновская средняя общеобразовательная школа», с.Островное (далее заинтересованное лицо) о взыскании 7 396 рублей 38 копеек, в том числе 1 160 рублей недоимки по налогу на имущество, 3 235 рублей 95 копеек пени за несвоевременную уплату налога на имущество, 263 рубля недоимки по земельному налогу и 447 рублей 43 копейки пени, начисленные за неуплату земельного налога.
Определением суда от 29 июля 2009 года судом был принят отказ от заявленных требований в части взыскания недоимки по налогу на имущество в сумме 1 160 рублей и производство по делу в этой части было прекращено по п.4 статьи 150 АПК РФ.
Стороны о времени и месте судебного заседания извещены в соответствии со ст.ст. 121, 123 АПК РФ надлежащим образом, явку своего представителей в судебное заседание не обеспечили, заинтересованное лицо отзыв на заявленные требования не представило.
Суд, руководствуясь ст.ст. 123, 156 АПК РФ, рассмотрел дело в судебном заседании в отсутствие представителей
Изучив материалы дела, проверив расчеты, суд установил следующие обстоятельства.
Муниципальное общеобразовательное учреждение «Островновская средняя общеобразовательная школа», с.Островное состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7по Алтайскому краю ИНН 2257000983.
Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст. 388 НК РФ НК РФ заинтересованное лицо является плательщиком земельного налога.
В соответствии с п.3 ст.398 НК РФ налогоплательщики организации представляют налоговые декларации по земельному налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом а расчет сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом п-5 статьи 396 НК РФ (п.2 ст.397 НК РФ)
Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Муниципальное общеобразовательное учреждение «Островновская средняя общеобразовательная школа», с.Островное представило в Межрайонную ИФНС России № 7 по Алтайскому краю налоговую декларацию по земельному налогу за 9 месяцев 2008 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 263 рубля.
В установленный законодательством срок налог уплачен не был. Инспекцией по состоянию на 09.12.2008 года было выставлено требование об уплате недоимки № 19801 и заинтересованному лицу было предложено до 30.12.2008 года уплатить сумму задолженности.
В соответствии со ст.373 НК РФ заинтересованное лицо является плательщиком налога на имущество организаций.
В соответствии с п.2 ст.379 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно п.1 ст.383 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 НК. Как следует из пункта 2 статьи 383 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке.
При расчете налога на имущество, как по результатам года, так и по результатам отчетных периодов - квартала, полугодия, девяти месяцев налоговая база определяется в одном установленном ими порядке. Перерасчет налога на имущество по результатам налогового периода в соответствии со статьей 382 НК РФ не устраняет обязанность налогоплательщика по уплате авансовых платежей по налогу на имущество по результатам отчетных периодов. Поскольку налогоплательщик обязан уплачивать авансовые платежи, исчисленные в вышеуказанном порядке, то у налогового органа есть право на взыскание этих платежей в случае их неуплаты в предусмотренные законом сроки.
В соответствии со статьей 386 Налогового кодекса Российской Федерации расчет по авансовому платежу по налогу на имущество предприятий представляется не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Заинтересованное лицо предоставило в инспекцию налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2008 года на сумму к уплате в размере 3 450 рублей.
Инспекцией по состоянию на 19.11.2008 года было выставлено требование об уплате недоимки № 18273 и заинтересованному лицу было предложено до 10.12.2008 года уплатить сумму задолженности, которое было исполнено частично. Сумма задолженности составила 1 160 рублей.
В ст. 75 НК РФ закреплено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, а также, За каждый день просрочки пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
За несвоевременную уплату земельного налога заинтересованному лицу начислена пеня в сумме 447 рублей 43 копейки за период с 20.04.2007 года по 01.12.2008 года, за неуплату налога на имущество пеня начислена в сумме 3 235 рублей 95 копеек за период с 21.07.2007 года по 31.10.2008 года.
Проверка соблюдения налоговым органом срока давности взыскания пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. При этом данный срок включает трехмесячный срок на предъявление требования, 21 – дневный срок на его добровольное исполнения и шестимесячный срок для обращения в суд.
В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В пункте 1 статьи 72 НК РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Пунктом 6 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, сборам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.
Согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.
По пункту 3 статьи 46 и пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора).
На обязательность соблюдения данного срока указал Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 12 Постановления N 5, ограничив налоговый орган, не реализовавший полномочия по бесспорному взысканию недоимки, шестимесячным сроком на ее судебное взыскание. Данный срок является пресекательным.
Таким образом, исходя из анализа статей 46, 47, 48 и 70 НК РФ следует, что порядок взыскания задолженности по налогам, сборам, пеней четко регламентирован законодательством, не может носить произвольный характер; ограничен определенными сроками, по истечении которых соответствующие органы утрачивают право на принудительное взыскание налога, сбора и пени в бесспорном порядке (пункт 3 статьи 46 НК РФ) и в судебном порядке (пункт 3 статьи 48 НК РФ).
Направление оспариваемого требования с нарушением установленных статьями 69 и 70 НК РФ порядка и сроков (три месяца со дня выявления недоимки) является неправомерным, поскольку по истечении срока на принудительное взыскание недоимки налоговые органы, лишаются права начислять пени за просрочку уплаты налога, сбора.
Как указано в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 г. N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.
Проверив правильность начисления суммы пеней, исходя из даты обращения в суд (06 июня 2009 года) сроки для взыскания пеней, установленные статьями 48,70 Налогового Кодекса Российской Федерации за период с 20.04.2007 по 14.09.08 года пропущены, за период с15.09.08 г. по 01.12.08 года не истекли. Сумма пени, исчисленная за не истекший период по налогу на имущество согласно расчета составила 448 рублей 62 копейки, по земельному налогу 68 рублей 64 копейки
Кроме того, налоговым органом не подтвержден размер задолженности, на которую начислены пени (не представлены копии налоговых деклараций) и не представлено суду информации о том, что по недоимке прошлых периодов, участвующей в расчете пеней, были приняты меры принудительного взыскания, тогда как пени могут быть взысканы одновременно или после уплаты недоимки по налогам.
Задолженность по налогам подтверждается расчетом авансовых платежей, выписками из лицевого счета и другими материалами дела в совокупности.
При таких обстоятельствах суд считает заявленные требования инспекции правомерными, обоснованными и подлежащими удовлетворению частично и с учетом заявленного ходатайства об отказе от требований.
Расходы по госпошлине, согласно ст. 110 АПК РФ, суд относит на стороны пропорционально удовлетворенным требованиям.
Руководствуясь ст.ст. 4,27,29,49,65,101-112,121-123,156,212,215-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю, с.Павловск удовлетворить частично.
Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения «Островновская средняя общеобразовательная школа», ИНН 2257000983, расположенного по адресу: 658568 Алтайский край Мамонтовский район с.Островное ул.Гребенникова,34 в доход соответствующих бюджетов 448 рублей 62 копейки пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 9 месяцев 2008 года за период с 15.09.08 года по 31.10.2008 года, 263 рубля недоимку по земельному налогу за 9 месяцев 2008 года и 68 рублей 64 копейки пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за период с 15.09.2008 года по 01.12.2008 года.
Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения «Островновская средняя общеобразовательная школа», ИНН 2257000983, расположенного по адресу: 658568 Алтайский край Мамонтовский район с.Островное ул.Гребенникова,34 в доход Федерального бюджета РФ 52 рубля 75 копеек госпошлины.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать
Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в апелляционную инстанцию – Седьмой арбитражный апелляционный суд, г. Томск в течение месяца со дня принятия решения, либо в кассационную инстанцию – Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, г.Тюмень в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.
Судья Арбитражного суда
Алтайского края А.В.Кальсина
