АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ
656015, Алтайский край, г. Барнаул, пр. Ленина 76
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е
г. Барнаул от 10 октября 2006 г. Дело №АОЗ- 10222/06-31
Судья Арбитражного суда Алтайского края, Кальсина Анна Васильевна, при личном ведении протокола, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
Межрайонной ИФНС России №6 по Алтайскому краю, г.Камень-на –Оби,
к индивидуальному предпринимателю Чертову Александру Владимировичу, Алтайский край, Крутихинский район, с.Маловолчанка,
о взыскании 53 597 рублей 88 копеек;
при участии в судебном заседании:
от Инспекции: Цыплухина В.Н.- начальника юротдела, по доверенности от 30.12.05г., №03\17911;
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России №6 по Алтайскому краю, г.Камень-на –Оби, обратилась в Арбитражный суд Алтайского края к индивидуальному предпринимателю Чертову Александру Владимировичу, с. Маловолчанка, с заявлением о взыскании 53 597 рублей 88 копеек - задолженности по налогам, пени и штрафным санкциям.
Определением суда от 05.09.06 г. заявление инспекции назначено в судебное разбирательство.
Предприниматель о времени и месте судебного извещен надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, отзыв на заявленные требования не представил.
В соответствии со ст.ст.123,156 НК РФ и, учитывая мнение представителя инспекции, дело рассматривается без участия представителя предпринимателя.
Изучив материалы дела, проверив расчеты, выслушав представителя инспекции, суд установил следующие обстоятельства.
Индивидуальный предприниматель Чертов Александр Владимирович, в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, является налогоплательщиком, и обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогооблажения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Инспекцией проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Чертова Александра Владимировича по вопросам правильности исчисления, удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2003 года по 10.01.2006г., ЕСН за период с 01.01.2003г. по 31.12.2004г.; налога с продаж за период с 01.01.2003г. по 31.12.2003г.;налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2003г. по 30.09.2005г.
По результатам проверки составлен Акт № АП-43-11 от 10.03.06 г., которым установлено, что предпринимателем в нарушение ст.221, п.19 ст. 270 НК РФ занижена сумма облагаемого дохода за 2003г. на 19 818 руб. 70 коп., не исчислен и неуплачен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 2 525 руб. по сроку уплаты 15.07.2004г.
В нарушение ст. 221 НК РФ налогоплательщиком в состав профессиональных налоговых вычетов, включены не подтвержденные документально расходы в сумме 49 641 руб. 50 коп., данные нарушение повлекли за собой занижение суммы облагаемого дохода за 2004г. в размере 49 641 руб. 50 коп., не исчисление и неуплату в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 6 453 руб. по сроку уплаты 15.07.2005г.
В нарушение ст.226 1IK РФ, Чертовым А.В, не исчислен, не удержан налог на доходы физических лиц у налогоплательщиков, с выплаченных доходов в натуральной форме, и не перечислен в бюджет в сумме 3744 руб. Согласно представленным документам Чертов А.В. выплачивал доход в натуральной форме физическим лицам, в счет арендной платы, за арендованные доли.
В нарушение п.2 ст.236. п.З ст.237 НК РФ налогоплательщиком завышена сумма расходов за 2003 г. на 19818 руб.70 коп., путем включения в состав затрат в состав затрат сумм налогов (НДС - 19687 руб.5О коп., налог с продаж - 131 руб.20 коп.) предъявленных поставщиками товаров (работ, услуг). В результате искажения данных, отраженных в налоговой декларации, занижена налоговая база для исчисления единого социального налога за 2004 г. на 49641 руб.50 коп.
Данные нарушения повлекли за собой занижение налоговой базы по единому налогу за 2003г. в сумме 19818 руб. 70 коп., занижение налоговой базы за 2004 г. в сумме 49641 руб. 50коп., не исчисление и не уплату в бюджет единого социального налога в сумме |9168 руб. 77 коп., в том числе по сроку уплаты: 15.07.2004 г.-2616 руб.07 коп., 15.07.2005 г. - 6552 руб.70 коп.
В нарушение ст.3 Закона "О налоге с продаж на территории Алтайского края", №93-
ЗС от 28.11.2001 г., налогоплательщиком Чертовым А.В. не представлена налоговая
декларация по налогу с продаж за 4 кв.2003 г. Согласно книги учета доходов и расходов и
хозяйственных операций в 2003 г. ИП Чертов А.В. осуществлял реализацию товара
физическим лицам за наличный расчет на сумму 22727 руб.(без НДС).
В нарушение ст.351 ПК РФ налогоплательщиком не объявлена налоговая база по налогу с продажна 4 квартал 200Зг,. всумме 24999 руб.70 кои. Данное нарушение повлекло за собой не исчисление и неуплату в бюджёт налога с продаж за 4 кв. 2003 г. в сумме 1250 руб.
В соответствии со ст. 143 НК РФ Чертов Л.В. является плательщиком налога на
добавленную стоимость.
В нарушение п.1, п.2 ст. 146 НК РФ налогоплательщиком занижена налоговая база за
4 кв.2003 г. в сумме 207878 руб.20 коп., путем не включения реализации товаров покупателю в сумме 92727 руб., и передачи товаров для собственных нужд в сумме 115151 руб.20 коп. Не включена в налоговую базу передача товаров для собственных нужд в 4 квартале 2004 г. в сумме 176829 руб.96 коп.
В нарушение п.2 ст. 171. п.1 ст. 172 НК РФ налогоплательщиком неправомерно предъявлен к возмещению из бюджета НДС в сумме 40950 руб. за 4 кв.2004 г. не предъявленный ИП Чертову А.В., так как счет –фактура №771-1 от 10.04.2004 г., на основании которой производились вычеты, принадлежит не существующему поставщику, что следует из ответа, полученного из ИФНС России по Центральному району г.Барнаула. По данным ЕГРН в Межрайонной ИФНС России №6 но Алтайскому краю, предприятие ООО "Тантал" не значится, т.к., согласно указанного в счете ИНН 2252004121, предприятие должно состоять на учете в данной инспекции.
Таким образом не подтверждается факт приобретения товаро-материальных ценностей у 000 "Тантал", а соответственно и факт предъявления НДС Чертову А.В.
Данные нарушения повлекли за собой не исчисление и неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 79420 руб.82 коп., в том числе: за 4 кв. 2003 г.- 20787 руб.82 коп., за 4 кв. 2004 г.-58633 руб.
По результатам проверки 03 марта 2006г. инспекцией вынесено Решение №РА 10-63-11 «О привлечении налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения» и применены налоговые санкции, предусмотренные:
п.1ст.123 НК РФ за неправомерное неперечисление и перечисление не в полном объеме сумм налога на доходы физических лиц, подоходного налога в виде штрафа в размере 20 % сумм, подлежащих перечислению, что составило: -по НДФЛ (налоговый агент) – 748 руб. 80 коп.;
п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий в размере 20%от неуплаченных сумм налога:
- по налогу на доходы физических лиц – 1795 руб. 60 коп.
- по налогу на добавленную стоимость – 7 880 руб. 76 коп.
- по налогу с продаж – 250 руб., 00 коп.
- по единому социальному налогу –1833 руб. 76 коп.
п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового нарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, в размере
3000 рублей 00 копеек.
Кроме того, настоящим решением налогоплательщику предписано уплатить в срок указанный в требовании не полностью уплаченные суммы налога: НДФЛ- 8 978 руб.; налог с продаж – 1 250 руб. 00 коп.; НДС –79 420 руб.82 коп.; ЕСН – 9 168 руб.77 коп.;НДФЛ- 3 744 руб. 00 коп. Всего задолженность по налогам составляет 102 561 руб. 59 коп.
В порядке ст.75 НК РФ, предпринимателю начислена пеня за несвоевременную уплату налогов:
по НДФЛ – 1 877 руб. 24 коп.;
по налогу с продаж – 434 руб.61 коп.;
по НДС – 10 668 руб. 93 коп.;
по ЕСН – 1 407 руб. 99 коп.;
по НДФЛ – 559 руб. 42 коп. Всего начислено пени в сумме 14 948 руб. 19 коп.
Вынесенное решение предпринимателем не обжаловалось, однако, требование инспекции об уплате сумм штрафа, недоимки по налогам и пени в добровольном порядке до 21.04.06 года исполнено не было.
Это и послужило основанием, для обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании сумм штрафа, недоимки по налогам и пени в судебном порядке.
Федеральным Законом от 04.11.2005г. №137-ФЗ « О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров», вступившим в силу с 01.01.2006г., изменен ранее действующий порядок взыскания по налоговым санкциям.
В силу пункта 7 статьи 114 НК РФ ( в ред. ФЗ №137-ФЗ), налоговая санкция взыскивается с налогоплательщика на основании решения руководителя ( его заместителя) налогового органа в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, в случае если сумма штрафа, налагаемого на налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, не превышает 5 000 рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, на организацию – 50 000 рублей, по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах.
В данном случае, все суммы взыскиваемых инспекцией с предпринимателя штрафных санкций по каждому неуплаченному налогу за налоговый период , кроме штрафа по НДС, меньше установленного п. 7 ст.114 НК РФ( в ред. ФЗ №137-ФЗ) предела.
С 01.01.2006г. законом не предусмотрен судебный порядок взыскания штрафных санкций за нарушение налогового законодательства, в установленных пунктом 7 статьи 114 НК РФ ( в ред. ФЗ №137-ФЗ), пределах.
В пределах, установленных пункта 7 статьи 114 НК РФ ( в ред. ФЗ №137-ФЗ), штрафные санкции за налоговое правонарушение взыскиваются по решению руководителя (его заместителя) налогового органа.
Информационным письмом Президиума Высшего Арбитражного суда РФ от 20 февраля 2006г. №105 « О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу Федерального Закона от 04.11.2005г. №137-ФЗ « О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров», разъяснено, что в случае принятия к производству заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, которые должны быть взысканы во внесудебном порядке, производство по делу подлежит прекращению на основании пункта 1 части 1 статьи 150 АПК РФ.
При таких обстоятельствах суд прекращает производство по делу в части требований о взыскании налоговых санкций по:
п.1ст.123 НК РФ за неправомерное неперечисление и перечисление не в полном объеме сумм налога на доходы физических лиц, подоходного налога в виде штрафа в размере 20 % сумм, подлежащих перечислению, что составило: -по НДФЛ (налоговый агент) – 748 руб. 80 коп.;
п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий в размере 20%от неуплаченных сумм налога:
- по налогу на доходы физических лиц – 1795 руб. 60 коп.
- по налогу с продаж – 250 руб., 00 коп.
- по единому социальному налогу –1833 руб. 76 коп.
п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового нарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, в размере
3000 рублей 00 копеек.
В части взыскания налоговых санкций по налогу на добавленную стоимость в сумме 7 880 руб. 76 коп., а также в части взыскания задолженности по налогам и пени, суд считает заявленные требования инспекции правомерными, обоснованными и удовлетворяет их.
Расходы по госпошлине, согласно ст. 110 АПК РФ, суд относит на стороны пропорционально удовлетворенным требованиям, но с инспекции госпошлину не взыскивает, так как она освобождена от уплаты государственной пошлины в силу закона.
Руководствуясь ст.ст. 4,27,29,65,101-112,121-123,156,167-170,212-216,257 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
1. Прекратить производство по делу в части взыскания налоговых санкций по:
п.1ст.123 НК РФ за неправомерное неперечисление и перечисление не в полном объеме сумм налога на доходы физических лиц, подоходного налога в виде штрафа в размере 20 % сумм, подлежащих перечислению, что составило - НДФЛ (налоговый агент) – 748 руб. 80 коп.;
п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий в размере 20%от неуплаченных сумм налога:
- по налогу на доходы физических лиц – 1795 руб. 60 коп.
- по налогу на добавленную стоимость – 7 880 руб. 76 коп.
- по налогу с продаж – 250 руб., 00 коп.
- по единому социальному налогу –1833 руб. 76 коп.
п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового нарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, в размере 3000 рублей 00 копеек.
2. Взыскать с индивидуального предпринимателя Чертова Александра Владимировича в соответствующие бюджеты 45 969 рублей 72 копеек , в том числе: штрафные санкции по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 7 880 руб. 76 коп. по НДС, задолженности по налогам в сумме 23 140 руб. 77 коп., в том числе по НДФЛ (предпринимательские доходы) – 8978 руб., налог с продаж – 1250 руб., ЕСН – 9168 руб. 77 коп., НДФЛ (налоговый период) – 3744 руб., задолженность по пене в сумме 14 948 руб 19 коп., в том числе по НДФЛ (предпринимательские доходы)- 1877 руб. 24 коп., налог с прдаж – 434 руб. 61 коп., НДС – 10 668 руб. 93 коп., ЕСН – 1407 руб. 99 коп., НДФЛ (налоговый агент) – 559 руб. 42 коп.
И с него же в доход федерального бюджета РФ 1807 рублей 93 копеек - госпошлины.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Алтайского края.
Судья Арбитражного суда
Алтайского края А.В.Кальсина
