ВОСЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
№ 18АП-16483/2018
г. Челябинск
07 декабря 2018 года
Дело № А47-8947/2018
Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Арямова А.А., рассмотрел без вызова сторон в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Новотроицке Оренбургской области (межрайонное) на решение Арбитражного суда Оренбургской области от 22.10.2018 по делу №А47-8947/2018 (судья Вернигорова О.А.).
Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Новотроицке Оренбургской области (межрайонное) (далее – ГУ УПФР в г.Новотроицке, Управление, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «ГлобалСнаб» (далее – ООО «ГлобалСнаб», общество) о взыскании финансовых санкций в размере 500 руб. за непредставление в установленные сроки сведений по форме СЗВ-М за февраль 2017 года.
Дело рассмотрено судом первой инстанции в порядке упрощенного производства в соответствии со статьей 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 22.10.2018 (резолютивная часть решения объявлена 25.09.2018) в удовлетворении заявленных требований отказано.
ГУ УПФР в г.Новотроицке обжаловало решение суда в апелляционном порядке.
В апелляционной жалобе Управление ссылается на то, что в силу закона застрахованными лицами являются граждане, работающие по трудовому договору, в том числе руководители, являющиеся единственными участниками организации. Довод о том, что общество с момента образования трудовые и гражданско-правовые договоры не заключало, а руководитель является единственным учредителем, вследствие чего, обязанность по представлению отчетности у общества отсутствовала, по мнению подателя жалобы, является не состоятельным. Заявитель обращает внимание на то, что трудовые отношения с директором могут оформляться не трудовым договором, а решением единственного участника общества. Статьей 16 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) предусмотрено, что трудовые отношения, возникающие в результате избрания или назначения на должность, характеризуются как трудовые отношения на основании трудового договора, из чего следует, что директор является работником, а отношения между директором и обществом регулируются нормами трудового права. Руководитель организации, являющийся ее единственным участником, отсутствует в перечне лиц, на которых в соответствии с частью 8 статьи 11 ТК РФ не распространяется трудовое законодательство. Факт трудовых отношений подтверждается приказом о назначении на должность директора от 04.08.2016 и общество представило в орган пенсионного фонда форму СЗВ-М на него. Обращает внимание на то, что письмо Пенсионного фонда Российской Федерации от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581, в котором имеется ссылка на позицию Минтруда России, изложенную в письме от 07.07.2016 № 21-3/10/В-4587, не говорит о том, что за директора – единственного учредителя не надо представлять сведения формы СЗВ-М, и на момент рассмотрения спора Минтруд России (письмо от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846) и Пенсионный фонд Российской Федерации письмо от 26.04.2018 № ЛЧ-08-24/8077) разъяснили реализацию пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон №27-ФЗ) в отношении руководителей организаций, являющихся единственными участниками, согласно которой сведения на указанных лиц сдавать необходимо.
ООО «ГлобалСнаб» представило в арбитражный апелляционный суд отзыв на апелляционную жалобу, в котором просило оставить решение суда первой инстанции без изменения, сославшись на законность и обоснованность решения суда.
Арбитражный суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело в порядке статей 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив доводы апелляционной жалобы, полагает необходимым руководствоваться следующим.
Из материалов дела следует, что ООО «ГлобалСнаб» зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1075658021944 и состоит на учете в качестве страхователя в ГУ отдел в Домбаровском районе Оренбургской области (регистрационный номер 066217010321).
20.07.2017 ООО «ГлобалСнаб» представлены в управление сведения о застрахованных лицах за отчетный период – февраль 2017 года по форме СЗВ-М «исходная» в отношении одного застрахованного лица – Золина Артема Николаевича.
Управлением проведена проверка представленных заинтересованным лицом сведений индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-М (исходная) за февраль 2017 года по результатам которой установлен факт несвоевременного представления заявителем сведений по форме СЗВ-М за август 2017 года на 1 застрахованное лицо.
По факту выявленного нарушения Управлением составлен акт от 13.02.2018 № 066S18180000543.
По результатам рассмотрения акта Управлением вынесено решение от 23.03.2018 № 066S19180000864 о привлечении ответчика к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в виде штрафа в общем размере 500 руб.
В целях добровольной уплаты финансовой санкции должнику выставлено требование об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 19.04.2018 № 066S01180008291 (л.д.32-33).
В связи с тем, что сумма штрафа осталась не уплаченной, управление обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с должника санкции в принудительном порядке.
Отказывая в удовлетворении заявления, суд первой инстанции исходил из недоказанности наличия в действиях общества состава правонарушения, поскольку заявитель не представлял отчетность на своего руководителя, который одновременно является единственным участником общества, руководствуясь письменными разъяснениями, изложенными в письме Пенсионного фонда России от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581 «О представлении отчетности».
Рассмотрев материалы дела самостоятельно, суд апелляционной инстанции полагает необходимым руководствоваться следующим.
В силу статьи 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон №167-ФЗ) общество является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.
В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 14 Закона №167-ФЗ, страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.
В соответствии с пунктом 2.2 части 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:
1) страховой номер индивидуального лицевого счета;
2) фамилию, имя и отчество;
3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
В силу части 3 статьи 17 Закона №27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
Объективную сторону правонарушения, ответственность за которое установлена абзацем 3 статьи 17 Закона №27-ФЗ, составляет непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, или представление неполных и (или) недостоверных сведений.
Материалами дела подтверждается, что страхователем в адрес Управления представлены сведения о застрахованном лице (руководителе и единственном учредителе общества) по форме СЗВ-М за февраль 2017 года (тип формы «исходная») с нарушением сроков (должны были быть представлены – до 15.03.017, а представлены 20.07.2017).
Поскольку общество не имеет заключенного с указанным лицом трудового договора, оно полагает, что обязанность по представлению сведений по форме СЗВ-М на это лицо у него отсутствовала вплоть до получения разъяснений в письме Минтруда России от 16.03.2018 №17-4/10/В-1846, в силу которых в такой ситуации страхователь обязан представлять соответствующую отчетность.
При этом, общество ссылается на то, что не представляя отчетность, оно руководствовалось: 1) частью 2 статьи 273 ТК РФ (в силу которых положения Главы 43 ТК РФ, устанавливающей особенности регулирования труда руководителей организаций, не распространяются на случаи, когда руководитель организации является ее единственным участником); 2) письмом Минтруда России от 06.03.2013 №177-6-1 (в силу которого, на отношения единственного участника общества с учрежденным им обществом трудовое законодательство не распространяется, единственный участник возлагает на себя функции единоличного исполнительного органа своим решением и осуществляет управленческую деятельность без заключения какого-либо договора); 3) письмом Минтруда России от 07.07.2016 №21-3/10/В-4587 (в силу которого работодатель, зарегистрированный в Пенсионном фонде Российской Федерации в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, обязан представлять отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету, в том числе по форме СЗВ-М, в соответствии с нормами действующего законодательства в отношении застрахованных лиц, работающих в организации по трудовому или гражданско-правовому договору, в том числе в отношении руководителей организации, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества); 4) письмом Пенсионного Фонда России от 27.07.2016 №ЛЧ-08-19/10581 (в силу которого у организаций, у которых отсутствуют застрахованные лица, с которыми заключен трудовой договор или гражданско-правовой договор, на вознаграждения по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы, обязанность в представлении отчетности по форме СЗВ-М отсутствует).
Суд первой инстанции согласился с позицией общества, указав на то, что обществу вменяется несвоевременное представление формы СЗВ-М за февраль 2017 года, по состоянию на который страхователи руководствовались разъяснениями пенсионного Фонда Российской Федерации, изложенными в письме от 27.07.2016 №ЛЧ-08-19/10581 с учетом позиции Минтруда России, изложенной в письме от 07.07.2016 №21-3/10/В-4587, и не имели возможности руководствоваться разъяснениями Минтруда России, изложенными в письме от 16.03.2018 №17-4/10/В-1846.
Судом первой инстанции указано на отсутствие в материалах дела каких-либо сведений о наличии у общества с Золиным Артемом Николаевичем трудовых отношений, поскольку приказ о назначении на должность директора от 04.08.2016 трудовым договором не является.
Апелляционный суд с данным выводом суда первой инстанции не согласен.
Так, согласно пункту 1 статьи 7 Закона № 167-ФЗ, застрахованные лица - лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (за исключением лиц, обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения и получающих выплаты за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг), по договору авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Признаки трудовых отношений закреплены в статье 15 ТК РФ, согласно которой трудовые отношения – это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем, в частности, о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации, конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Согласно статье 16 ТК РФ, трудовые отношения между работником и работодателем возникают на основании трудового договора и фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен. В случаях и порядке, которые установлены трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, или уставом (положением) организации, трудовые отношения возникают на основании трудового договора в том числе в результате избрания на должность, назначения на должность или утверждения в должности.
В силу статей 7 и 39 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», общество может быть учреждено одним лицом, которое становится его единственным участником. В обществе, состоящем из одного участника, назначение на должность директора оформляется решением единственного участника общества.
То есть, отношения общества с его директором, как работником, могут оформляться не трудовым договором, а решением единственного участника общества.
С учетом изложенного, если физические лица (в том числе руководитель организации в случае, когда он является ее единственным учредителем) состоят с организацией в трудовых отношениях, то такие лица в соответствии с нормами Закона №167-ФЗ относятся к работающим лицам.
Работодатель, зарегистрированный в Пенсионном фонде Российской Федерации в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию обязан представлять отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету в том числе в отношении руководителей организации, являющихся ее единственными участниками (учредителями).
При этом отсутствие факта начисления в пользу вышеуказанных лиц (работающих на основании договора или без него) выплат и иных вознаграждений за отчетный период (на что также указывает общество) не является основанием для непредставления в отношении этих лиц отчетности по форме СЗВ-М.
Иной правовой позиции не содержится и в приведенных обществом и судом первой инстанции разъяснениях Минтруда России и Пенсионного фонда Российской Федерации (письма Минтруда России от 06.03.2013 №177-6-1 и от 07.07.2016 №21-3/10/В-4587, а также письмо Пенсионного Фонда России от 27.07.2016 №ЛЧ-08-19/10581), а толкование этих разъяснений, как позволяющих страхователю не представлять сведения индивидуального (персонифицированного) учета на руководителя и единственного участника общества, представляются не основанными на их буквальном содержании.
При этом, в соответствии с разъяснениями в письме Минтруда России от 16.03.2018 №17-4/10/В-1846 и письме Пенсионного фонда Российской Федерации от 06.05.2016 №08-22/6356, руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций относятся к лицам, работающим по трудовому договору, в отношении которых работодателем представляется отчетность по форме СЗВ-М.
Таким образом, ООО «ГлобалСнаб» имело обязанность представить сведения по форме СЗВ-М за февраль 2017 года на застрахованное лицо – руководителя и единственного участника общества, в установленный законом срок. Собственно необходимость представления признана и самим обществом (сведения фактически представлены, хоть и с нарушением срока).
Факт нарушения обществом срока представления этих сведений документально подтвержден и обществом по существу не оспаривается.
Вместе с тем, любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.
В акте проверки, являющемся итоговым актом такого контроля, обосновывается факт правонарушения и наличие в деянии лица признаков состава правонарушения, указывается норма законодательства, определяющая конкретный вид правонарушения, диспозиция правонарушающего деяния и соответствующая санкцию. Таким актом, по существу, возбуждается преследование за совершение правонарушения, то есть начинается процесс привлечения к ответственности.
В настоящем случае в акте проверки и в решении о привлечении к ответственности отсутствует установление всех элементов состава вмененного в вину обществу правонарушения, в том числе его виновности в совершении правонарушения. Пенсионный фонд ограничился описанием факта представления обществом сведений об индивидуальном (персонифицированном) учете с нарушением установленного законом срока, не установив, какие действия совершены обществом противоправно, какая форма вины установлена в ходе проведения проверки, то есть ненормативный акт не содержит описания как субъективной стороны правонарушения.
Апелляционный суд отмечает, что фактические обстоятельства, в связи с которыми к страхователю применяются меры ответственности за совершение правонарушений в виде денежного взыскания (штрафа), устанавливаются в процессе проведения соответствующих мероприятий контроля, в ходе которых требуется обнаружение, выявление правонарушений, собирание доказательств.
В этой связи суд апелляционной инстанции не находит оснований для переоценки вывода суда первой инстанции о том, что представленными в материалы дела доказательствами не подтверждена правомерность привлечения общества к ответственности.
В этой связи оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании с общества финансовых санкций не имеется.
Нарушений норм процессуального права, являющихся согласно части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации безусловным основанием для отмены вынесенного судебного акта, не установлено.
Таким образом, поскольку правомерность привлечения страхователя к ответственности фондом не подтверждена, оснований для отмены решения суда первой инстанции, имеется.
Нарушений норм процессуального права, являющихся согласно части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации безусловным основанием для отмены вынесенного судебного акта, не установлено.
Руководствуясь статьями 176, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Оренбургской области от 22.10.2018 по делу №А47-8947/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Новотроицке Оренбургской области (межрайонное) - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.
Судья А.А. Арямов
