ВОСЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
№ 18АП-9079/2018
г. Челябинск
10 сентября 2018 года
Дело № А07-25030/2017
Резолютивная часть постановления объявлена 05 сентября 2018 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 10 сентября 2018 года.
Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Бояршиновой Е.В.,
судей Арямова А.А., Скобелкина А.П.,
при ведении протокола помощником судьи Зыковой А.А.,
рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Федеральной налоговой службы России в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Башкортостан на определение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 22.05.2018 по делу № А07-25030/2017 (судья Кутлин Р.К.).
В заседании принял участие представитель:
Федеральной налоговой службы России в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Башкортостан - Баширов Р.Р. (доверенность от 01.02.2018 № 24-08/02244).
Федеральная налоговая служба России (далее – ФНС России, уполномоченный орган) обратилась в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением о включении во вторую очередь реестра требований кредиторов Егоровой Елены Андреевны (далее – Егорова Е.А., должник) задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 42 469,90 рублей; в третью очередь реестра требований кредиторов Егоровой Елены Андреевны задолженности в общей сумме 10706,50 рублей, в том числе основной долг 3 796,85 рублей, пени 6909,65 рублей.
Определением суда первой инстанции от 22.05.2018 в удовлетворении заявления уполномоченного органа о включении в реестр требований кредиторов отказано.
Не согласившись с определением суда первой инстанции, ФНС России обратилась с апелляционной жалобой, где просила определение суда первой инстанции отменить, включить требования ФНС России в реестр требований кредиторов Егоровой Елены Андреевны.
В обоснование доводов апелляционной жалобы ФНС России указывало, что непредставление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения не может свидетельствовать о неосуществлении им предпринимательской деятельности и неполучении прибыли.
Также уполномоченный орган полагает, что списанию подлежат лишь суммы, образовавшиеся в результате начисления страховых взносов в порядке пункта 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ).
Отзыв на апелляционную жалобу представлен не был.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично, посредством размещения информации на официальном Интернет- сайте, в судебное заседание обеспечил явку представитель Федеральной налоговой службы России.
В судебном заседании представитель Федеральной налоговой службы России поддержал доводы, изложенные в апелляционной инстанции.
Законность и обоснованность судебного акта проверена судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, Егорова Елена Андреевна зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 28 октября 2015 г. за ОГРНИП 315028000141682.
Уполномоченным органом не представлены доказательства осуществления предпринимательской деятельности Егоровой Е.А., налоговые декларации, сведения об исполнении ей функций налогового агента.
Межрайонной ИФНС России № 39 по заявлению Егоровой Е.А. 25 мая 2017 г. зарегистрировано прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с прекращением у Егоровой Е.А. данного статуса.
Егорова Е.А обратилась с заявлением в Арбитражный суд Республики Башкортостан о признании её несостоятельной (банкротом).
Определением суда от 02.10.2017 года заявление о признании несостоятельным (банкротом) принято, возбуждено производство по делу о банкротстве, назначено судебное заседание по рассмотрению обоснованности заявления о признании гражданина банкротом.
Решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 21 ноября 2017 года заявление признано обоснованным. Федеральная налоговая служба России обратилась в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением о включении во вторую очередь реестра требований кредиторов задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумму 42469,90 рублей; в третью очередь реестра требований кредиторов задолженности в общей сумме 10 706,50 рублей, в том числе основной долг 3796,85 рублей, пени 6909,65 рублей.
В обоснование наличия задолженности суду представлены требования от 25.11.2016 № 002S01160409509, от 15.11.2017 № 617067, от 21.12.2017 № 28747, № 260681 от 25.12.2017, от 25.12.2017 № 260680, а также справка о задолженности по обязательным платежам.
Согласно представленным расчетам период образования недоимки 2015 - 2016 гг.
Также из уточнений, представленных ФНС России следует, что расчет требований по уплате обязательных платежей и санкций за 2015 год произведен по формуле МРОТ*8*26%*12 с учетом регистрации Егоровой Е.А. в качестве индивидуального предпринимателя 28.10.2015, т.е. в порядке, определяемом частью 11 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ. Расчет платежей за 2016 год произведен в соответствии с пунктом 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ.
Отказывая в части включения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, предъявленной к включению в реестр требований кредиторов Егоровой Е.А., суд первой инстанции исходил из того, что указанная задолженность является безнадежной и подлежит списанию в силу пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 436-ФЗ).
Оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности и взаимосвязи, арбитражный суд апелляционной инстанции считает, что выводы суда первой инстанции соответствуют обстоятельствам дела, действующему законодательству.
В соответствии с пунктом 1 статьи 32 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - закон о банкротстве), дела о банкротстве юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным процессуальным законодательством, с особенностями, установленными Законом о банкротстве.
Отношения, связанные с банкротством граждан, регулируются положениями главы X закона о банкротстве; отношения, связанные с банкротством граждан и не урегулированные главой X, регулируются главами I - III.1, VII, VIII, параграфом 7 главы IX и параграфом 2 главы XI закона о банкротстве (пункт 1 статьи 213.1 закона о банкротстве).
Согласно пункту 1 статьи 4 Закона о банкротстве состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления, определяются на дату введения первой процедуры, применяемой в деле о банкротстве.
Установление размера требований кредиторов в процедуре реализации имущества должника осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 100 Закона о банкротстве (пункт 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве).
В соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 № 257 «О некоторых вопросах обеспечения интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве», ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
Пунктом 1 статьи 11 Федеральный закон № 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу пункта 11 статьи 14 названного закона, положения части 1 статьи 11 настоящего федерального закона не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
При этом судом первой инстанции учтено, что в соответствии с пунктом 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
Как следует из материалов дела, задолженность, предъявленная к включению в реестр, образовалась в 2015-2016 гг.
В соответствии со статьей 12 Федерального закона № 212-ФЗ, если иное не предусмотрено данным Законом, применяются следующие тарифы страховых взносов: Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%; Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1%, с 1 января 2012 года - 5,1%.
Минимальный размер оплаты труда в 2015 году составлял 5 965 рублей, в 2016 году 6 204 рублей, таким образом, суммы страховых взносов, подлежащие списанию за 2015 год составляют 148 661,76 рублей, за 2016 год - 154 851,84 рубля.
Представленные уполномоченным органом в обоснование заявленных требований документы свидетельствуют о наличии у должника задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2015 год – 23113,42 рублей задолженности, за 2016 год – 19 356,48 руб. задолженности, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2016 год - 3796,85 рублей задолженности, пени, начисленные в связи с отсутствием уплаты в срок указанных страховых взносов, в сумме 6909,65 рублей.
Суд первой инстанции, правильно применив изложенные выше нормы, исследовав представленные доказательства в порядке статьи 71 Арбитражного кодекса Российской Федерации, установив, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2015 - 2016 гг. сформирована на 01.01.2017 и, следовательно, подлежит списанию, законно и обоснованно признал требования уполномоченного органа необоснованными и неподлежащими включению в реестр, указав на недопустимость предъявления к должнику признанной в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации безнадежной к взысканию задолженности.
Оснований не согласиться с выводами суда первой инстанции по доводам жалобы у суда апелляционной инстанции не имеется.
Отклоняя довод апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции отмечает следующее, что положения пункта 1 статьи 11 Федерального закона № 436-ФЗ о списании задолженности по страховым взносам, образовавшейся за периоды до 01.01.2017, распространяют свое действия на все виды страховых взносов, неуплаченных до 01.01.2017, для всех перечисленных в ней лиц.
Кроме того, суд апелляционной инстанции полагает необходимым отметить следующее.
При расчете размера требований Федеральной налоговой службы России к Егоровой Елене Андреевне по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2015 год указано, что Егорова Е.А. за 2015 год отчетность не представляла, в связи с чем размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование рассчитан согласно положениям части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, т.е. с применением восьмикратного минимального размера оплаты труда.
При расчете размера требований Федеральной налоговой службы России к Егоровой Елене Андреевне по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год применены положения пункта 1 части 1.1. части 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, т.е. произведен расчет, предусмотренный для случаев, когда у органа имеются сведения о доходах налогоплательщиков и представлена необходимая отчетность.
Однако в материалах дела отсутствуют, а уполномоченным органом не представлены доказательства осуществления Егоровой Е.А. в 2016 г. предпринимательской деятельности, функций налогового агента, представления налоговых деклараций, что исключает возможность расчета требований по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования с применением положений пункта 1 части 1.1 части 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ.
При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии оснований включения во вторую очередь реестра требований кредиторов Егоровой Елены Андреевны (далее – Егорова Е.А., должник, налогоплательщик) задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумму 42 469,90 рублей; в третью очередь реестра требований кредиторов Егоровой Елены Андреевны задолженности в общей сумме 10 706,50 рублей, в том числе основной долг 3796,85 рублей, пени 6909,65 рублей.
Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебного акта на основании части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не установлено.
С учетом изложенного, обжалуемый судебный акт подлежит оставлению без изменения, апелляционная жалоба – без удовлетворения.
Руководствуясь статьями 176, 268 - 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
ПОСТАНОВИЛ:
определение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 22.05.2018 по делу № А07-25030/2017 оставить без изменения, апелляционную жалобу Федеральной налоговой службы России в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Республике Башкортостан - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение одного месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий судья Е.В. Бояршинова
Судьи: А.А. Арямов
А.П. Скобелкин
