ВОСЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
№ АП-12871/2020
г. Челябинск | |
09 марта 2021 года | Дело № А47-18367/2019 |
Резолютивная часть постановления объявлена марта 2021 года .
Постановление изготовлено в полном объеме марта 2021 года .
Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Скобелкина А.П.,
судей Бояршиновой Е.В., Киреева П.Н.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Семеновой О.А., рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Терриген» на решение Арбитражного суда Оренбургской области от 08.07.2020 по делу № А47-18367/2019.
В судебном заседании приняли участие представители:
общества с ограниченной ответственностью «Терриген» - Алфимова О.А. (паспорт, доверенность от 03.08.2020, диплом);
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области - Абдрахманова Л.Г. (доверенность от 07.12.2020, паспорт), Маслова Л.В. (доверенность от 25.01.2021, паспорт), Черкасова В.В. (доверенность от 16.07.2019, паспорт, диплом).
Общество с ограниченной ответственностью «ТЕРРИГЕН» (далее - заявитель, общество, ООО «ТЕРРИГЕН», налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с требованиями к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области (далее - заинтересованное лицо, налоговый орган), Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по г.Москве (далее - ИФНС России № 22 по г.Москве) о признании недействительными решения налогового органа № 238 от 25.03.2019 об отказе ООО «ТЕРРИГЕН» в зачете (возврате) налога на добычу полезных ископаемых за период с января 2016 года по декабрь 2018 года в размере 122 780 000 рублей, решений от 09.07.2019 №№ 09-21/12524, 09-21/12525, 09-21/12527; 09-21/12528; 09-21/12530; 09-21/12531; 09-21/12532; 09-21/12533; 09-21/12534; 09-21/12535; 09-21/12536; 09-21/12538; 09-21/12539; 09-21/12541; 09-21/12542; 09-21/12543; 09-21/12544; 09-21/12545; 09-21/12546; 09-21/12547; 09-21/12548; 09-21/12549; 09-21/12550; 09-21/12551; 09-21/12552; 09-21/12553; 09-21/12555; 09-21/12556; 09-21/12557; 09-21/12558; 09-21/12559; 09-21/12560; 09-21/12562; 09-21/12564; 09-21/12566; 09- 21/12568; обязании ИФНС России № 22 по г.Москве устранить допущенные нарушения путем возврата ранее уплаченного налога на добычу полезных ископаемых за период с января 2016 года по декабрь 2018 года в размере 122 780 000 рублей.
Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 08.07.2020 отказано в удовлетворении заявленных требований.
С указанным решением суда не согласился заявитель, обратившись с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.
Податель жалобы указывает, что Пилюгинское месторождение открыто в 1947 году, введено в промышленную разработку в 1948 году, разработка залежей кунгурского яруса осуществлялась до 1968 года. В 1968 году месторождение было законсервировано в связи с низким дебитом скважин и нерентабельностью разработки месторождения. Все скважины были ликвидированы, запасы нефти отнесены в забалансовые. В 2009-2011 годах разработка месторождения была возобновлена ООО «Терриген».
По мнению общества, запасы, переведенные за баланс являются списанными.
В связи с чем, общество считает, что при добыче ранее списанных запасов полезных ископаемых налогообложение производится по налоговой ставке 0 (ноль) %, на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации.
В судебном заседании представитель заявителя поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе в полном объеме, представители Межрайонной ИФНС № 1 по Оренбургской области – возражения на нее.
Законность и обоснованность судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, ООО «ТЕРРИГЕН» зарегистрировано в качестве юридического лица 10.07.2006 за ОГРН 1065612036731, имеет ИНН 5612047195. Общество состояло на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Оренбургской области, которая была реорганизована в 2017 году путем присоединения к налоговому органу, с 18.03.2019 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 22 по г.Москве.
ООО «ТЕРРИГЕН» 17.12.2007 выдана лицензия серии ОРБ номер 14366 НР на пользование недрами с целевым назначением и видами работ: геологическое изучение, разведка и добыча углеводородного сырья в пределах Пилюгинского участка, участок недр расположен на территории Бугурусланского района Оренбургской области, срок окончания действия лицензии 30.12.2032 (т. 19, л.д. 148-159).
ООО «ТЕРРИГЕН» 29.02.2016 предоставило в Межрайонную ИФНС России № 2 по Оренбургской области налоговую декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) за январь 2016 года, сумма налога к уплате составляет 646 190,0 рублей (т. 13, л.д. 96-97), платежным поручением от 25.02.2016 № 271 обществом произведена уплата налога за январь 2016 года в размере 900 000,0 рублей (т.19, л.д. 160). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за январь 2016 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 13, л.д. 98-99). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 №09-21/09201, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12524 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 646 190,0 рублей (т. 1, л.д. 119-141, т. 14, л.д. 80-123). Заявителем в Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области (далее - Управление) на решение от 09.07.2019 № 09-21/12524 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 1, л.д. 142-145). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14152 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 116-118).
ООО «ТЕРРИГЕН» 31.03.2016 предоставило в Межрайонную ИФНС России № 2 по Оренбургской области налоговую декларацию по НДПИ за февраль 2016 года, сумма налога к уплате составляет 663 635,0 рублей (т. 13, л.д. 100-101), платежным поручением от 25.03.2016 № 455 обществом произведена уплата налога за февраль 2016 года в размере 325 000,0 рублей, платежным поручением от 31.03.2016 № 483 обществом произведена уплата налога за февраль 2016 года в размере 87 000,0 рублей (т. 19, л.д. 161-162). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за февраль 2016 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 13, л.д. 102-103). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09203, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12525 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 663 635,0 рублей (т. 1, л.д. 146-152, т. 2, л.д. 1-16, т. 14, л.д. 124-167). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09-21/12525 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 2, л.д. 17-20). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14158 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 113-115).
ООО «ТЕРРИГЕН» 28.04.2016 предоставило в Межрайонную ИФНС России № 2 по Оренбургской области налоговую декларацию по НДПИ за март 2016 года, сумма налога к уплате составляет 936 587,0 рублей (т. 13, л.д. 104-105), платежным поручением от 25.04.2016 № 673 обществом произведена уплата налога за март 2016 года в размере 736 400,0 рублей, платежным поручением от 28.04.2016 № 702 обществом произведена уплата налога за март 2016 года в размере 200 188,0 рублей (т. 19, л.д. 163-164). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за март 2016 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 13, л.д. 106-107). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 №09-21/09205, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12527 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 936 587,0 рублей (т. 2, л.д. 21- 43, т. 14, л.д. 168-211). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09- 21/12527 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 2, л.д. 44-49). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14168 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 110-112).
ООО «ТЕРРИГЕН» 31.05.2016 предоставило в Межрайонную ИФНС России № 2 по Оренбургской области налоговую декларацию по НДПИ за апрель 2016 года, сумма налога к уплате составляет 966 882,0 рублей (т. 13, л.д. 108-109), платежным поручением от 24.05.2016 № 854 обществом произведена уплата налога за апрель 2016 года в размере 800 000,0 рублей, платежным поручением от 31.05.2016 № 891 обществом произведена уплата налога за апрель 2016 года в размере 166 800,0 рублей (т. 19, л.д. 165-166). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за апрель 2016 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 13, л.д. 110-111). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09208, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12528 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 966 882,0 рублей (т. 2, л.д. 48-69, т. 15, л.д. 2-44). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09- 21/12528 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 2, л.д. 70-73). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14169 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 107-109).
ООО «ТЕРРИГЕН» 29.06.2016 предоставило в Межрайонную ИФНС России № 2 по Оренбургской области налоговую декларацию по НДПИ за май 2016 года, сумма налога к уплате составляет 1 200 769,0 рублей (т. 13, л.д. 112-113), платежным поручением от 23.06.2016 № 67 обществом произведена уплата налога за май 2016 года в размере 1 001 600,0 рублей, платежным поручением от 30.06.2016 № 126 обществом произведена уплата налога за май 2016 года в размере 199 170,0 рублей (т. 19, л.д. 167-168). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за май 2016 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 13, л.д. 114-115). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 №09-21/09210, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12530 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 1 200 769,0 рублей (т. 2, л.д. 74-96, т. 15, л.д. 45-81). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09- 21/12530 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 2, л.д. 97- 100). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14171 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 104-106).
ООО «ТЕРРИГЕН» 01.08.2016 предоставило в Межрайонную ИФНС России № 2 по Оренбургской области налоговую декларацию по НДПИ за июнь 2016 года, сумма налога к уплате составляет 1 252 424,0 рублей (т. 13, л.д. 116-117), платежным поручением от 25.07.2016 № 301 обществом произведена уплата налога за июнь 2016 года в размере 1 001 600,0 рублей, платежным поручением от 01.08.2016 № 335 обществом произведена уплата налога за июнь 2016 года в размере 250 825,0 рублей (т. 19, л.д. 169-170). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за июнь 2016 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 13, л.д. 118-119). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 №09-21/09211, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12531 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 1 252 424,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 47 712,0 рублей (с учетом наличия отягчающих и смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 500,98 рублей (т. 2, л.д. 101-125, т. 15, л.д. 82-127). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 №09-21/12531 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 2, л.д.126-129). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16- 10/14175 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 101-104).
ООО «ТЕРРИГЕН» 31.08.2016 предоставило в Межрайонную ИФНС России № 2 по Оренбургской области налоговую декларацию по НДПИ за июль 2016 года, сумма налога к уплате составляет 1 138 185,0 рублей (т. 13, л.д. 120-121), платежным поручением от 25.08.2016 № 532 обществом произведена уплата налога за июль 2016 года в размере 1 001 600,0 рублей, платежным поручением от 31.08.2016 № 571 обществом произведена уплата налога за июль 2016 года в размере 136 585,0 рублей (т. 19, л.д. 171-172). ООО ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за июль 2016 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 13, л.д. 122-123). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 №09-21/09213, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12532 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 1 138 185,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 24 864,0 рублей (с учетом наличия отягчающих и смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 217,56 рублей (т. 2, л.д. 130-154, т. 15, л.д. 129-174). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 №09-21/12532 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 2, л.д.155-158). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16- 10/14177 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 97-100).
ООО «ТЕРРИГЕН» 30.09.2016 предоставило в Межрайонную ИФНС России № 2 по Оренбургской области налоговую декларацию по НДПИ за август 2016 года, сумма налога к уплате составляет 1 222 093,0 рублей (т. 13, л.д. 125-126), платежным поручением от 22.09.2016 № 761 обществом произведена уплата налога за август 2016 года в размере 1 100 000,0 рублей, платежным поручением от 30.09.2016 № 798 обществом произведена уплата налога за август 2016 года в размере 122 093,0 рублей (т. 19, л.д. 173-174). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за август 2016 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 13, л.д. 126-127). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09214, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12533 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 1 222 093,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 21 966,0 рублей (с учетом наличия отягчающих и смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 109,83 рублей (т. 2, л.д. 159-165, т. 3, л.д. 1-18, т. 15, л.д. 175-199, т. 16, л.д. 1-21). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09-21/12533 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 3, л.д. 19-22). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14181 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 93-96).
ООО «ТЕРРИГЕН» 28.10.2016 предоставило в Межрайонную ИФНС России № 2 по Оренбургской области налоговую декларацию по НДПИ за сентябрь 2016 года, сумма налога к уплате составляет 1 434 256,0 рублей (т. 13, л.д. 128-129), платежным поручением от 24.10.2016 № 985 обществом произведена уплата налога за сентябрь 2016 года в размере 1 200 000,0 рублей, платежным поручением от 28.10.2016 № 6 обществом произведена уплата налога за сентябрь 2016 года в размере 234 256,0 рублей (т. 19, л.д. 175-176). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за сентябрь 2016 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 13, л.д. 130-131). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09215, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12534 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 1 434 256,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 44 398,0 рублей (с учетом наличия отягчающих и смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 148,0 рублей (т. 3, л.д. 23-41, т. 16, л.д. 22-67). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09- 21/12534 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 3, л.д. 42-45). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14183 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 89-92).
ООО «ТЕРРИГЕН» 30.11.2016 предоставило в Межрайонную ИФНС России № 2 по Оренбургской области налоговую декларацию по НДПИ за октябрь 2016 года, сумма налога к уплате составляет 1 762 748,0 рублей (т. 13, л.д. 132-133), платежным поручением от 24.11.2016 № 195 обществом произведена уплата налога за октябрь 2016 года в размере 1 559 251,0 рублей, платежным поручением от 28.11.2016 № 241 обществом произведена уплата налога за октябрь 2016 года в размере 203 498,0 рублей (т. 19, л.д. 177-178). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за октябрь 2016 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 13, л.д. 134-135). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09216, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12535 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 1 762 748,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 38 247,0 рублей (с учетом наличия отягчающих и смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 105,18 рублей (т. 3, л.д. 46-70, т. 16, л.д. 69-117). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09- 21/12535 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 3, л.д. 71-74). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14184 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 85-88).
ООО «ТЕРРИГЕН» 27.12.2016 предоставило в Межрайонную ИФНС России № 2 по Оренбургской области налоговую декларацию по НДПИ за ноябрь 2016 года, сумма налога к уплате составляет 1 508 626,0 рублей (т. 13, л.д. 136-137), платежным поручением от 23.12.2016 № 448 обществом произведена уплата налога за ноябрь 2016 года в размере 1 516 465,0 рублей (т. 19, л.д. 179). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за ноябрь 2016 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 13, л.д. 138-139). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09217, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12536 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 1 508 626,0 рублей (т. 3, л.д. 75-97, т. 16, л.д. 118-161). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09- 21/12536 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 3, л.д. 98- 1091). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16- 10/14185 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 82-84).
ООО «ТЕРРИГЕН» 26.01.2017 предоставило в Межрайонную ИФНС России № 2 по Оренбургской области налоговую декларацию по НДПИ за декабрь 2016 года, сумма налога к уплате составляет 1 795 201,0 рублей (т. 13, л.д. 140-141), платежным поручением от 23.01.2017 № 1117 обществом произведена уплата налога за декабрь 2016 года в размере 1 567 000,0 рублей, платежным поручением от 24.01.2017 № 137 обществом произведена уплата налога за декабрь 2016 года в размере 387 000,0 рублей (т. 19, л.д. 180-181). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за декабрь 2016 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 13, л.д. 142-143). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09218, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12538 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 1 953 428,0 рублей (т. 3, л.д. 102-124, т. 16, л.д. 162-192, т. 17, л.д. 1-14). Обществу дополнительно доначислен НДПИ в сумме 158 227,0 рублей (1 953 428,0 руб. - 1 795 201,0 руб.) за счет неверного применения последним коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (вместо Кц - 8,7939 обществом в первоначальной декларации применен Кц - 8,0816). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09-21/12538 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 3, л.д. 125-128). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14187 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 79-81).
ООО «ТЕРРИГЕН» 28.02.2017 предоставило в Межрайонную ИФНС России № 2 по Оренбургской области налоговую декларацию по НДПИ за январь 2017 года, сумма налога к уплате составляет 2 158 153 рублей (т. 13, л.д. 145-146), платежным поручением от 22.02.2017 № 330 обществом произведена уплата налога за январь 2017 года в размере 2 160 000,0 рублей (т. 19, л.д. 182). ООО «ТЕРРИГЕН» 16.05.2017 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за январь 2017 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 2 240 406 рублей (т. 13, л.д. 147-148). ООО «ТЕРРИГЕН» 29.01.2018 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за январь 2017 года (номер корректировки 2), согласно которой сумма налога к уплате составляет 2 158 153 рублей (т. 13, л.д. 149-150). ООО «ТЕРРИГЕН» 27.02.2018 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за январь 2017 года (номер корректировки 3), согласно которой сумма налога к уплате составляет 2 240 406,0 рублей (т. 13, л.д. 151-152). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за январь 2017 года (номер корректировки 4), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 13, л.д. 153-154). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09220, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12539 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 2 240 406,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 5 973,0,0 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 477,85 рублей (т. 3, л.д. 129-136, т. 4, л.д. 1-19, т. 17, л.д. 16-70). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09- 21/12539 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 4, л.д. 20-23). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14211 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 71-74).
ООО «ТЕРРИГЕН» 29.03.2017 предоставило в Межрайонную ИФНС России № 2 по Оренбургской области налоговую декларацию по НДПИ за февраль 2017 года, сумма налога к уплате составляет 1 918 507,0 рублей (т. 13, л.д. 154-155), платежным поручением от 24.03.2017 № 499 обществом произведена уплата налога за февраль 2017 года в размере 1 993 000,0 рублей (т. 19, л.д. 183). ООО «ТЕРРИГЕН» 16.05.2017 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за февраль 2017 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 1 993 049,0 рублей (т. 13, л.д. 156-157). ООО «ТЕРРИГЕН» 29.08.2017 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за февраль 2017 года (номер корректировки 2), согласно которой сумма налога к уплате составляет 1 993 049,0 рублей (т. 13, л.д. 158-159). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за февраль 2017 года (номер корректировки 3), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 13, л.д. 160-161). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09222, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12541 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 1 993 049,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 5 978,0,0 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 505,14 рублей (т. 4, л.д. 24-49, т. 17, л.д. 71-119). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09-21/12541 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 4, л.д. 50-53). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14213 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 58-70).
ООО «ТЕРРИГЕН» 27.04.2017 предоставило в Межрайонную ИФНС России № 2 по Оренбургской области налоговую декларацию по НДПИ за март 2017 года, сумма налога к уплате составляет 2 044 414,0 рублей (т. 13, л.д. 162-163), платежным поручением от 24.04.2017 № 651 обществом произведена уплата налога за март 2017 года в размере 2 000 000,0 рублей, платежным поручением от 16.05.2017 № 763 обществом произведена уплата налога за март 2017 года в размере 45 000,0 рублей (т. 19, л.д. 184-185). ООО «ТЕРРИГЕН» 26.05.2017 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за март 2017 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 2 132 756,0 рублей (т. 13, л.д. 164-165). ООО «ТЕРРИГЕН» 09.08.2017 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за март 2017 года (номер корректировки 2), согласно которой сумма налога к уплате составляет 2 132 756,0 рублей (т. 13, л.д. 166-167). ООО «ТЕРРИГЕН» 29.08.2017 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за март 2017 года (номер корректировки 3), согласно которой сумма налога к уплате составляет 2 132 756,0 рублей (т. 13, л.д. 168-169). ООО «ТЕРРИГЕН» 13.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за март 2017 года (номер корректировки 4), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 13, л.д. 170-171). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 №09-21/09224, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12542 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 2 132 756,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 19 254,0 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 1 538,86 рублей (т. 4, л.д. 54-80, т. 17, л.д. 120- 167). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09-21/12542 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 4, л.д. 81-84). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14214 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 54-57).
ООО «ТЕРРИГЕН» 29.06.2017 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за апрель 2017 года, сумма налога к уплате составляет 2 224 205,0 рублей (т. 13, л.д. 172-173), платежным поручением от 23.05.2017 № 797 обществом произведена уплата налога за апрель 2017 года в размере 2 250 000,0 рублей (т. 19, л.д. 186). ООО «ТЕРРИГЕН» 09.08.2017 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за апрель 2017 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 2 224 205,0 рублей (т. 13, л.д. 174-175). ООО «ТЕРРИГЕН» 29.08.2017 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за апрель 2017 года (номер корректировки 2), согласно которой сумма налога к уплате составляет 2 224 205,0 рублей (т. 13, л.д. 176-177). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за апрель 2017 года (номер корректировки 3), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 13, л.д. 178-179). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 №09-21/09225, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12543 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 2 224 205,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 12 174,0 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 1 010,45 рублей (т. 4, л.д. 85-109, т. 17, л.д. 169-211, т. 18, л.д. 1-3). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09-21/12543 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 4, л.д. 110-113). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14215 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 50-53). ООО «ТЕРРИГЕН» 29.06.2017 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за май 2017 года, сумма налога к уплате составляет 2 039 855,0 рублей (т. 13, л.д. 180-181), платежным поручением от 22.06.2017 № 951 обществом произведена уплата налога за май 2017 года в размере 2 040 000,0 рублей (т. 19, л.д. 187). ООО «ТЕРРИГЕН» 09.08.2017 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за май 2017 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 2 039 855,0 рублей (т. 13, л.д. 182-183). ООО «ТЕРРИГЕН» 29.08.2017 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за май 2017 года (номер корректировки 2), согласно которой сумма налога к уплате составляет 2 039 855,0 рублей (т. 13, л.д. 184-185). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за май 2017 года (номер корректировки 3), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 13, л.д. 186-187). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09226, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12544 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 2 039 855,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 12 160,0 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 1 021,40 рублей (т. 4, л.д. 114-138, т. 18, л.д. 4-49). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09-21/12544 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 4, л.д. 139-142). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14216 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 46-49).
ООО «ТЕРРИГЕН» 27.07.2017 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за июнь 2017 года, сумма налога к уплате составляет 1 904 656,0 рублей (т. 13, л.д. 188-189), платежным поручением от 24.07.2017 № 1150 обществом произведена уплата налога за июнь 2017 года в размере 1 905 000,0 рублей (т. 19, л.д. 188). ООО «ТЕРРИГЕН» 29.08.2017 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за июнь 2017 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 1 904 656,0 рублей (т. 14, л.д. 1-2). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за июнь 2017 года (номер корректировки 2), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 14, л.д. 3-4). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09228, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12545 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 1 904 656,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 12 125,0 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 1 018,51 рублей (т. 4, л.д. 143-149, т. 5, л.д. 1-18, т. 18, л.д. 50-96). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09-21/12545 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 5, л.д. 19-22). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14217 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 43-45).
ООО «ТЕРРИГЕН» 29.08.2017 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за июль 2017 года, сумма налога к уплате составляет 2 285 174,0 рублей (т. 14, л.д. 5-6), платежным поручением от 23.08.2017 № 47 обществом произведена уплата налога за июль 2017 года в размере 2 286 000,0 рублей (т. 19, л.д. 189). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за июль 2017 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 14, л.д. 7- 8). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09229, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12546 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 2 285 174,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 12 043,0 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 933,29 рублей (т. 5, л.д. 23-47, т. 18, л.д. 98-132, т. 9, л.д. 1-11). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09- 21/12546 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 5, л.д. 48-51). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14218 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 39-42).
ООО «ТЕРРИГЕН» 02.10.2017 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за август 2017 года, сумма налога к уплате составляет 2 525 022,0 рублей (т. 14, л.д. 9-10), платежным поручением от 21.09.2017 № 1441 обществом произведена уплата налога за август 2017 года в размере 2 520 000,0 рублей (т. 19, л.д. 190). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за август 2017 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 14, л.д. 11-12). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09231, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12547 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 2 522 022,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 12 245,0 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 955,38 рублей (т. 5, л.д. 52-75, т. 19, л.д. 12-57). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09-21/12547 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 5, л.д. 76-79). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14219 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 35-38).
ООО «ТЕРРИГЕН» 26.10.2017 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за сентябрь 2017 года, сумма налога к уплате составляет 2 636 573,0 рублей (т. 14, л.д. 13-14), платежным поручением от 24.10.2017 № 1582 обществом произведена уплата налога за сентябрь 2017 года в размере 2 640 000,0 рублей (т. 19, л.д. 191). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за сентябрь 2017 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 14, л.д. 15-16). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09232, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12548 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 2 636 573,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 11 902,0 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 953,15 рублей (т. 5, л.д. 80-104, т. 19, л.д. 58-102). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09-21/12548 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 5, л.д. 105-108). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14220 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 75-78).
ООО «ТЕРРИГЕН» 28.11.2017 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за октябрь 2017 года, сумма налога к уплате составляет 3 078 437,0 рублей (т. 14, л.д. 17-18), платежным поручением от 24.11.2017 № 1743 обществом произведена уплата налога за октябрь 2017 года в размере 3 078 437,0 рублей (т. 19, л.д. 192). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за октябрь 2017 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 14, л.д. 19-20). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09233, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12549 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 3 078 437,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 11 902,0 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 858,93 рублей (т. 5, л.д. 109-133, т. 12, л.д. 50-93). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09-21/12549 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 5, л.д. 134-137). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14221 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 31-34).
ООО «ТЕРРИГЕН» 09.01.2018 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за ноябрь 2017 года, сумма налога к уплате составляет 3 373 434,0 рублей (т. 14, л.д. 21-22), платежным поручением от 26.12.2017 № 1926 обществом произведена уплата налога за ноябрь 2017 года в размере 3 375 000,0 рублей (т. 19, л.д. 193). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за ноябрь 2017 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 14, л.д. 23-24). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09234, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12550 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 3 373 434,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 337 344,0 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 1 812,09 рублей (т. 5, л.д. 138-162, т.12, л.д. 94-139). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09-21/12550 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 5, л.д. 163-166). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14222 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 27-30).
ООО «ТЕРРИГЕН» 29.01.2018 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за декабрь 2017 года, сумма налога к уплате составляет 3 759 085,0 рублей (т. 14, л.д. 25-26), платежным поручением от 25.01.2018 № 113 обществом произведена уплата налога за декабрь 2017 года в размере 3 760 000,0 рублей (т. 19, л.д. 194). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за декабрь 2017 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 14, л.д. 27-28). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09235, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12551 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 3 795 085,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 11 654,0 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 933,29 рублей (т. 5, л.д. 167-173, т. 6, л.д. 1-180, т. 12, л.д. 140-185). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09-21/12551 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 6, л.д. 19-22 ). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14229 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 23-26).
ООО «ТЕРРИГЕН» 28.02.2018 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за январь 2018 года, сумма налога к уплате составляет 3 994 561,0 рублей (т. 14, л.д. 29-30), платежным поручением от 20.02.2018 № 242 обществом произведена уплата налога за январь 2018 года в размере 3 995 000,0 рублей (т. 19, л.д. 195). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за январь 2018 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 14, л.д. 31-32). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09236, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12552 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 3 994 561,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 11 610,0 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 696,60 рублей (т. 6, л.д. 23-47, т. 11, л.д. 103-147). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 №09-21/12552 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 6, л.д. 48-51). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14189 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 119-121).
ООО «ТЕРРИГЕН» 28.03.2018 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за февраль 2018 года, сумма налога к уплате составляет 3 252 742,0 рублей (т. 14, л.д. 33-34), платежным поручением от 23.3.2018 № 391 обществом произведена уплата налога за февраль 2018 года в размере 3 253 000,0 рублей (т. 19, л.д. 196). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за февраль 2018 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 14, л.д. 35- 36). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09237, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12553 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 3 252 742,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 11 584,0 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 810,90 рублей (т. 6, л.д. 52-76, т. 11, л.д. 148-187). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09-21/12553 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 6, л.д. 77-80). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16- 10/14190 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 122-125).
ООО «ТЕРРИГЕН» 27.04.2018 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за март 2018 года, сумма налога к уплате составляет 4 102 811,0 рублей (т. 14, л.д. 37-38), платежным поручением от 24.04.2018 № 556 обществом произведена уплата налога за март 2018 года в размере 4 100 000,0 рублей (т. 19, л.д. 197). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за март 2018 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 14, л.д. 39-40). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09238, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12555 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 4 102 811,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 11 865,0 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 716,86 рублей (т. 6, л.д. 81-105, т. 12, л.д. 5-48). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09-21/12555 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 6, л.д. 106-109). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14191 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 126-129).
ООО «ТЕРРИГЕН» 31.05.2018 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за апрель 2018 года, сумма налога к уплате составляет 6 022 726,0 рублей (т. 14, л.д. 41-42), платежным поручением от 21.05.2018 № 677 обществом произведена уплата налога за апрель 2018 года в размере 6 023 000,0 рублей (т. 19, л.д. 198). ООО «ТЕРРИГЕН» 01.06.2018 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за апрель 2018 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 6 022 726,0 рублей (т. 14, л.д. 43-44). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за апрель 2018 года (номер корректировки 2), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 14, л.д. 45-46). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09239, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12556 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 6 022 726,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 11 838,0 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 858,25 рублей (т. 6, л.д. 110-134, т. 10, л.д. 133- 175, т. 11, л.д. 1-12). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09-21/12556 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 6, л.д. 135-138). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14193 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 130-133).
ООО «ТЕРРИГЕН» 29.06.2018 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за май 2018 года, сумма налога к уплате составляет 7 087 130,0 рублей (т. 14, л.д. 47-48), платежным поручением от 25.06.2018 № 844 обществом произведена уплата налога за май 2018 года в размере 7 087 000,0 рублей (т. 19, л.д. 199). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за май 2018 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 14, л.д. 49-50). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09240, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12557 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 7 087 130,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 11 851,0 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 830,55 рублей (т. 6, л.д. 139-163, т. 11, л.д. 13-56). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09-21/12557 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 6, л.д. 164-167). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14196 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 134-137).
ООО «ТЕРРИГЕН» 27.07.2018 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за июнь 2018 года, сумма налога к уплате составляет 6 728 625,0 рублей (т. 14, л.д. 51-52), платежным поручением от 25.07.2018 № 1008 обществом произведена уплата налога за июнь 2018 года в размере 6 730 000,0 рублей (т. 19, л.д. 200). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за июнь 2018 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 14, л.д. 53-54). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09241, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12558 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 6 728 625,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 11 713,0 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 820,92 рублей (т. 6, л.д. 168-174, т. 7, л.д. 1-17, т. 11, л.д. 57-101). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09-21/12558 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 7, л.д. 18-21). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 года № 16-10/14198 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 138-141).
ООО «ТЕРРИГЕН» 28.08.2018 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за июль 2018 года, сумма налога к уплате составляет 6 885 897,0 рублей (т. 14, л.д. 55-56), платежным поручением от 24.08.2018 № 365 обществом произведена уплата налога за июль 2018 года в размере 6 885 000,0 рублей (т. 19, л.д. 201). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за июль 2018 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 14, л.д. 57-58). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09242, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12559 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 6 885 897,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 11 803,0 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 777,04 рублей (т. 7, л.д. 22-46, т. 9, л.д. 17-59). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09- 21/12559 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 7, л.д. 47-50). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14201 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 142-145).
ООО «ТЕРРИГЕН» 28.09.2018 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за август 2018 года, сумма налога к уплате составляет 7 465 027,0 рублей (т. 14, л.д. 59-60), платежным поручением от 24.09.2018 № 1088 обществом произведена уплата налога за август 2018 года в размере 7 465 000,0 рублей (т. 19, л.д. 202). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за август 2018 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 14, л.д. 61-62). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09243, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12560 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 7 465 027,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 11 806,0 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 826,41 рублей (т. 7, л.д. 51-75, т. 9, л.д. 60-104). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09-21/12560 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 7, л.д. 76-79). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14204 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 146-149).
ООО «ТЕРРИГЕН» 28.10.2018 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за сентябрь 2018 года, сумма налога к уплате составляет 9 267 336,0 рублей (т. 14, л.д. 63-64), платежным поручением от 24.10.2018 № 234 обществом произведена уплата налога за сентябрь 2018 года в размере 9 267 000,0 рублей (т. 19, л.д. 203). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за сентябрь 2018 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 14, л.д. 65-66). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09244, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12562 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 9 267 336,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 11 839,0 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 799,16 рублей (т. 7, л.д. 80-104, т. 9, л.д. 105-148). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09-21/12562 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 7, л.д. 105-108). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14206 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 150-153).
ООО «ТЕРРИГЕН» 30.11.2018 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за октябрь 2018 года, сумма налога к уплате составляет 9 547 050,0 рублей (т. 14, л.д. 67-68), платежным поручением от 23.11.2018 № 26 обществом произведена уплата налога за октябрь 2018 года в размере 9 547 050,0 рублей (т. 19, л.д. 204). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за октябрь 2018 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 14, л.д. 69- 70). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09245, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12564 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 9 547 050,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 11 839,0 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 775,48 рублей (т. 7, л.д. 109-133, т. 9, л.д. 150-166, т. 10, л.д. 1-36). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09-21/12564 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 7, л.д. 134-137). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14207 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 154-157).
ООО «ТЕРРИГЕН» 29.12.2018 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за ноябрь 2018 года, сумма налога к уплате составляет 7 171 783,0 рублей (т. 14, л.д. 71-72), платежным поручением от 24.12.2018 № 155 обществом произведена уплата налога за ноябрь 2018 года в размере 7 171 783,0 рублей (т. 19, л.д. 205). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за ноябрь 2018 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 14, л.д. 73-74). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09246, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12566 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 7 171 783,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 11 839,0 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 856,39 рублей (т. 7, л.д. 138-162, т. 10, л.д. 37-82). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09-21/12566 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 7, л.д. 163-166). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14209 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 158-161).
ООО «ТЕРРИГЕН» 28.01.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за декабрь 2018 года, сумма налога к уплате составляет 6 506 072,0 рублей (т. 14, л.д. 75-76), платежным поручением от 24.01.2019 № 85 обществом произведена уплата налога за декабрь 2018 года в размере 6 506 072,0 рублей (т. 19, л.д. 206). ООО «ТЕРРИГЕН» 11.02.2019 предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДПИ за декабрь 2018 года (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога к уплате составляет 0 рублей (т. 14, л.д. 77- 78). Налоговым органом по результатам проведенной камеральной проверки составлен акт от 23.05.2019 № 09-21/09247, рассмотрены возражения налогоплательщика и заместителем руководителя 09.07.2019 принято решение № 09-21/12568 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислен НДПИ в размере 6 506 072,0 рублей, оно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 11 839,0 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса), ему начислены пени в сумме 917,56 рублей (т. 7, л.д. 167-173, т. 8, л.д. 1-18, т. 10, л.д. 83-131). Заявителем в Управление на решение от 09.07.2019 № 09-21/12568 подана апелляционная жалоба от 29.07.2019 (т. 8, л.д. 19-22). Решением руководителя Управления от 05.09.2019 № 16-10/14210 апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (т. 8, л.д. 162-165).
В ходе проведения камеральных налоговых проверок предоставленных обществом корректирующих налоговых деклараций по НДПИ за налоговые периоды с января 2016 года по декабрь 2018 года налоговым органом в адрес ООО «ТЕРРИГЕН» направлялись требования о представлении пояснений, требования о представлении документов (информации). Обществом в налоговый орган предоставлялись документы по разработке месторождения и письменные пояснения о списании по состоянию на 01.01.1975 запасов полезных ископаемых Пилюгинского месторождения с приложением копий Балансов полезных ископаемых СССР на 1972 год, на 1975 год.
Общество обратилось в налоговый орган с заявлением от 15.03.2019 о возврате излишне перечисленных денежных средств по НДПИ в размере 122 780 000,0 рублей (т. 13, л.д. 93).
Решением налогового органа от 25.03.2019 года № 238 отказано в возврате налога в связи с проведением камеральных проверок (т. 1, л.д. 118).
Воспользовавшись правом на судебную защиту, налогоплательщик обратился с рассматриваемым заявлением в арбитражный суд.
Отказывая в удовлетворении заявления налогоплательщика, суд первой инстанции исходил из того, что обществом не представлены доказательства добычи им в 2016-2018 годах в пределах Пилюгинского участка Пилюгинского нефтяного месторождения ранее списанных запасов нефти.
Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи с позиций статей 65 - 71, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции признает обоснованными выводы суда первой инстанции.
В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного акта закону или иному нормативному правовому акту, а также обстоятельств, послуживших основанием для его вынесения возлагается на орган, принявший этот ненормативный правовой акт (ч. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Отношения, возникающие в области геологического изучения, использования и охраны недр, использования отходов добычи полезных ископаемых и связанных с ней перерабатывающих производств, регулируются Законом Российской Федерации от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах» (далее - Закон о недрах).
В соответствии с пунктом 3 статьи 6 Закона о недрах, недра предоставляются в пользование, в том числе для разведки и добычи полезных ископаемых.
Статьей 39 Закона о недрах определено, что пользователи недр уплачивают другие налоги и сборы, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 334 Налогового кодекса, налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр (в том числе из залежи углеводородного сырья), предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. В целях настоящей главы залежью углеводородного сырья признается объект учета запасов одного из видов полезных ископаемых, указанных в подпункте 3 пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса (за исключением попутного газа), в государственном балансе запасов полезных ископаемых на конкретном участке недр, в составе которого не выделены иные объекты учета запасов (пп. 1 п. 1 ст. 336 Налогового кодекса).
Одним из видов добытого полезного ископаемого является углеводородное сырье: нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная (подп. 3 п. 2 ст. 337 Налогового кодекса).
Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении (п. 2 ст. 338 Налогового кодекса).
Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 342 Налогового кодекса, налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов (0 рублей в случае, если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая база определяется в соответствии со статьей 338 настоящего Кодекса как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении) при добыче полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения). Отнесение запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам осуществляется в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.
Для применения предусмотренной подпунктом 4 пункта 1 статьи 342 Кодекса ставки НДПИ необходимо наличие документального подтверждения списания запасов полезных ископаемых в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, отражения указанных данных в лицензии на пользование недрами и техническом проекте разработки соответствующего участка недр.
При этом в случае если ранее списанные запасы полезного ископаемого вновь поставлены на государственный баланс запасов полезных ископаемых, то в их отношении применяется общеустановленная ставка НДПИ.
Абзацем 1 статьи 31 Закона о недрах предусмотрено, что с целью учета состояния минерально-сырьевой базы ведется государственный баланс запасов полезных ископаемых. Он должен содержать сведения о количестве, качестве и степени изученности запасов каждого вида полезных ископаемых по месторождениям, имеющим промышленное значение, об их размещении, о степени промышленного освоения, добыче, потерях и об обеспеченности промышленности разведанными запасами полезных ископаемых на основе классификации запасов полезных ископаемых, которая утверждается в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.
Как было указано ранее, ООО «ТЕРРИГЕН» имеет лицензию ОРБ №14366 HP на геологическое изучение, разведку и добычу углеводородного сырья в пределах Пилюгинского участка, расположенного на территории Бугурусланского района Оренбургской области, со сроком действия с 24.12.2007 по 30.12.2032.
При этом в лицензии ОРБ №14366 HP информация о предоставлении недропользователю права на разработку списанного участка недр (либо ранее списанных запасов), а также о применении ставки НДПИ 0 процентов отсутствует.
Представленные налогоплательщиком выкопировки данных Баланса запасов полезных ископаемых СССР (нефть) за 1971 и 1974 года свидетельствуют о том, что балансовые запасы на 01.01.1972 Пилюгинского месторождения А, В, С1 в размере 1713/469 тыс. тонн отражены по состоянию на 01.01.1975 как забалансовые, а Пилюгинское месторождение в разделе «Законсервированные».
Согласно разъяснениям Минприроды России от 28.05.2013 № 09-30/9743 к забалансовым (потенциально экономическим) запасам относятся:
а) запасы, отвечающие требованиям, предъявляемым к балансовым запасам, но использование которых на момент оценки невозможно по горно-техническим, правовым, экологическим и другим обстоятельствам;
б) запасы, извлечение которых на момент оценки экономически нецелесообразно вследствие низкого содержания полезного компонента, малой мощности тел полезного ископаемого или особой сложности условий их разработки или переработки, но использование которых в ближайшем будущем может стать экономически эффективным в результате повышения цен на минерально-сырьевые ресурсы, или при техническом прогрессе, обеспечивающих снижение издержек производства.
Забалансовые запасы подсчитываются и учитываются в случае, если технико-экономическими расчетами установлена возможность их сохранения в недрах для последующего извлечения или целесообразность попутного извлечения, складирования и сохранения для использования в будущем.
Отнесение запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам осуществляется в порядке, устанавливаемом Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2001 № 899 (далее - Постановление № 899), согласно которому сведения об отнесении запасов полезных ископаемых к некондиционным направляются Федеральным агентством по недропользованию в ФНС России.
Как следует из протокола заседания Удмуртской нефтяной секции ЦКР РОСНЕДР от 27.07.2012 № 702 (т. 13, л.д. 40-71), Пилюгинское месторождение открыто в 1947 году, введено в промышленную разработку в 1948 году; разработка залежей пластов кунгурского яруса осуществлялась до 1968 года; в 1968 году месторождение было законсервировано в связи с низкими дебитами скважин и нерентабельностью разработки месторождения, все скважины были ликвидированы, запасы нефти были отнесены в забалансовые (протокол межведомственной комиссии № 378 от 12.12.1972); в 2009-2011 годах разработка месторождения была возобновлена ООО «ТЕРРИГЕН»; по состоянию на 01.01.2012 на государственном балансе числятся запасы нефти по пластам Р1 и Р2 кунгурского яруса по категории А+В (геологические/извлекаемые) - 1711/467 тыс. тонн.
Согласно предоставленным Отделом геологии и лицензирования по Оренбургской области (Оренбургнедра) сопроводительным письмом от 23.04.2019 № ОО-ПФО-12-00-06/1461 выпискам из Государственного баланса запасов полезных ископаемых по углеводородному сырью за период с 1970 года по 2007 год по Пилюгинскому месторождению (диск DVD-R), балансовые запасы нефти Пилюгинского месторождения А+В+С1 на 01.01.1972 составляли 1713/469 тыс. тонн (балансовые/извлекаемые). По решению межведомственной комиссии от 26.12.1972 № 78 по состоянию на 01.01.1973 запасы нефти в количестве 1713 тыс. тонн переведены за баланс. В период с 01.01.1973 по 01.01.1997 в Государственном балансе запасов полезных ископаемых запасы нефти в количестве 1713 тыс. тонн учитывались в качестве забалансовых, а с 01.01.1997 -в качестве балансовых запасов (т. 13, л.д. 78-80).
Как следует из Технологической схемы разработки Пилюгинского газонефтяного месторождения Оренбургской области (п. 2.2.4.), утвержденной в 2017 году, запасы нефти впервые были поставлены на баланс в 1950 году без предоставления подсчетных планов, в 2000 годах остаточные запасы по Пилюгинскому месторождению были вновь поставлены на баланс, в целом по месторождению утвержденные запасы, нефти по результатам оперативного подсчета запасов в 2016 году составляют по категории А - геологические 2 225 тыс.тонн, извлекаемые - 861 тыс. тонн, по категории В1 балансовые - геологические 161 тыс. тонн, извлекаемые - 62 тыс.тонн; при расчете НДПИ подлежит применению базовая ставка (2017 год -857 рублей, 2018 год - 919 рублей, таблицы 8.1.3, 8.2.5, 8.3.3, 8.4.3) (т. 20, л.д. 131-200, т. 21, т. 22, л.д. 1-56).
Согласно протоколу совместного выездного заседания ЦКР Роснедр по УВС от 14.09.2017 № 1395 (Технологическая схема разработки Пилюгинского газонефтяного месторождения Оренбургской области), запасы нефти по пластам кунгурского яруса подсчитаны оперативно в 1950 году и поставлены на государственный баланс, ГКЗ не утверждались. По решению межведомственной комиссии (протокол № 78 от 12.12.1972 года) запасы нефти по пластам кунгурского яруса были отнесены за баланс, в 2000-годах остаточные запасы нефти по Пилюгинскому месторождению были вновь поставлены на государственный баланс.
В 2016 году запасы нефти и растворенного газа по Пилюгинскому месторождению подсчитаны оперативно (протокол Роснедра № 03-18/529- пр. от 13.10.2016). По состоянию на 01.01.2017 на государственном балансе по месторождению числятся начальные запасы углеводородов: нефти (геологические/извлекаемые) в пределах РФ - 2225/861 тыс. тонн по категории С1 и в пределах НРФ - 161/62 тыс. тонн по категории С2 (т. 22, л.д. 79-104).
Согласно письму Отдела геологии и лицензирования по Оренбургской области (Оренбургнедра) от 11.03.2020 № ОО-ПФО-12-00-06/880, запасы нефти Пилюгинского месторождения в 1972 году в объеме 1713 тыс. тонн переведены за баланс по решению Межведомственной комиссии от 26.12.1972 № 78; в 1996 году запасы нефти из забалансовых переведены в категорию А+В+С1 в объеме 1713 тыс. тонн (т. 22, л.д. 128-129). Приказом Минприроды России от 01.11.2013 № 477 утверждена Классификация запасов и ресурсов нефти и горючих газов, на основании которой запасы нефти и газа подразделяются по степени промышленного освоения и по степени геологической изученности на категории: А (разрабатываемые, разбуренные), В1 (разрабатываемые, неразбуренные, разведанные), В2 (разрабатываемые, неразбуренные, оцененные), С1 (разведанные) и С2 (оцененные).
Согласно письму Федерального агентства по недропользованию от 19.01.2021 №ОК-03-28/449, добыча углеводородного сырья велась обществом «ТЕРРИГЕН» из залежей кунгурского яруса (Р1 и Р2), которые числились на государственном балансе запасов полезных ископаемых и не были ранее списаны.
Исходя из п. 3.1 лицензионного соглашения об условиях пользования недрами Пилюгинского участка, расположенного на территории Оренбургской области (Приложение № 1 к лицензии ОРБ 14366 HP), в пределах Пилюгинского участка находится Пилюгинское нефтяное месторождение. Геологические и извлекаемые запасы нефти, числящиеся на Государственном балансе запасов полезных ископаемых Российской Федерации по состоянию на 01.01.2007 года, составляют соответственно: 1,713 млн. т и 0,469 млн. т по категории А+В.
Согласно приложению № 6 к лицензии ОРБ 14366 HP, в соответствии с Государственным балансом запасов полезных ископаемых Российской Федерации по состоянию на 01.01.2015 по объектам учета недр учтены следующие запасы по Пилюгинскому месторождению нефти:АВС1 геол./извл.- 1706/462, С2 геол./извл. - 0/0.
С учетом изложенного, судебная коллегия приходит к выводу, что ООО «ТЕРРИГЕН» в 2016-2018 годах на основании лицензии ОРБ №14366 HP осуществляло добычу нефти в пределах Пилюгинского участка Пилюгинского нефтяного месторождения, в Государственном балансе запасов полезных ископаемых Российской Федерации запасы нефти Пилюгинского месторождения до 31.12.1972 были учтены как балансовые, в период с 01.01.1973 по 31.12.1996 запасы нефти были учтены в качестве забалансовых, с 01.01.1997 запасы нефти из забалансовых переведены в категорию А+В+С1.
Ссылка подателя жалобы на положения Инструкции о порядке списания запасов полезных ископаемых с учета предприятий по добыче полезных ископаемых, утвержденной Постановлением Госгортехнадзора от 17.09.1997 №28 и Положения о порядке списания запасов полезных ископаемых с баланса горнодобывающих предприятий, утвержденного Госгортехнадзором СССР (по поручению Совета Министров СССР от 15.01.1970), без учёта фактических обстоятельств дела, не является основанием считать о списании запасов полезных ископаемых. Как было указано ранее, материалами дела подтверждается факт добычи полезного ископаемого обществом «ТЕРРИГЕН» числящегося на государственном балансе, ранее не списанного.
С учетом изложенного, суд первой инстанции правомерно отказал в удовлетворении заявленных требований.
Принимая во внимание, что фактические обстоятельства, имеющие существенное значение для разрешения спора по существу, установлены судом на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, им дана надлежащая правовая оценка, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта и удовлетворения апелляционной жалобы.
Нарушений норм процессуального права, являющихся безусловным основанием для отмены судебного акта на основании ч. 4 ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не установлено.
Принимая во внимание изложенное, решение суда первой инстанции подлежит оставлению без изменения, а апелляционная жалоба - оставлению без удовлетворения.
Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Оренбургской области от 08.07.2020 по делу № А47-18367/2019 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Терриген» - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий судья А.П. Скобелкин
Судьи Е.В. Бояршинова
П.Н. Киреев
