ШЕСТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ул. Вокзальная, 2, г. Ессентуки, Ставропольский край, 357600, http://www.16aas.arbitr.ru,
e-mail: info@16aas.arbitr.ru, тел. (87934) 6-09-16, факс: (87934) 6-09-14
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
г. Ессентуки Дело №А20-1988/2018
20 июня 2019 года
Резолютивная часть постановления объявлена 13 июня 2019 года.
Полный текст постановления изготовлен 20 июня 2019 года.
Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Семенова М.У., судей: Белова Д.А., Цигельникова И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Коковым М. А., в отсутствие в судебном заседании заявителя – общества с ограниченной ответственностью «Первая Аптека» (ИНН: 0721057596 ОГРН: 1080721002394), заинтересованного лица – инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по г.Нальчику Кабардино-Балкарской Республики (ИНН: 0725000015 ОГРН: 1090721002360),третьего лица - ГУ - Отделение Пенсионного фонда РФ по КБР, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания, в том числе посредством размещения информации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу государственного учреждения - отделение Пенсионного фонда РФ по КБР на решение Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 27.03.2019 по делу №А20-1988/2018 (судья Добагова Л.К.),
УСТАНОВИЛ:
общество с ограниченной ответственностью «Первая Аптека» (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд КБР с заявлением к ИФНС России № 1 по г. Нальчику КБР (далее - инспекция) о признании инспекции утратившей возможность взыскания с общества задолженности по налогам, пеням, штрафам, сборам, страховым взносам на общую сумму 3 138 581 руб. 62 коп., в связи с истечением срока взыскания.
Решением Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 27.03.2019 требования удовлетворены частично, суд признал инспекцию утратившей возможность взыскания с общества задолженности в сумме 2 046 761 рубль 63 копейки, из которых: - НДФЛ налоговых агентов, за искл. доходов по ст.227 и 228 НК РФ – 171 279 руб. 44 коп., в том числе: недоимка- 152 224 руб., пени – 19 055 руб. 44 коп.; - Страховые взносы на обязат. пенс, страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страх, пенсии до 01.01.2017г. – 1 474 604 руб. 63 коп., в том числе: недоимка –1 173 777 руб. 72 коп.; пени – 300 826 руб. 91 коп; - Страховые взносы на обязат. пенс, страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страх. пенсии с 01.01.2017г. - 72 778 руб. 87 коп., в том числе: недоимка – 70 863 руб. 45 коп.; пени – 1 915 руб. 42 коп.; - Страховые взносы на обязат. пенс.страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии - 1 руб. 38 коп., в том числе: пени - 1 руб. 38 коп.; - Страховые взносы на обязательное соц. страхование по временной нетрудоспособности и материнству до 01.01.2017г. – 64 566 руб. 17 коп., в том числе: недоимка – 54 527 руб. 69 коп., пени – 10 038 руб. 48 коп. - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фед. фонд ОМС, до 01.01.2017г. – 219 284 руб. 84 коп., в том числе: недоимка- 189 577 руб. 86 коп., пени – 29 706 руб. 98 коп.; - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фед. фонд ОМС с 01.01.2017г. - 9 218 руб. 52 коп., в том числе: недоимка – 9 218 руб. 52 коп.; - Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 32 027 руб. 78 коп., в том числе: пени – 11 635 руб. 93 коп.; штраф - 20 391 руб. 85 коп.; - Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (072502001) - 2000 руб., в том числе: штраф- 2000 руб.; Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах – 1000 руб. В остальной части требований отказано.
К участию в деле в качестве третьего лицапривлечено государственное учреждение - отделение Пенсионного фонда РФ по Кабардино-Балкарской Республике (далее - фонд).
В апелляционной жалобе и дополнениях к ней фонд указывает на несогласие с выводами суда в части, признания инспекции утратившей право взыскания задолженности в сумме 2 046 761 рубль 63 копейки. Податель жалобы считает, что у суда отсутствовали основания для признания утраченной возможности взыскания этой суммы, поскольку фондом приняты меры к взысканию задолженности, что подтверждается представленными в материалы дела мерами ее администрирования.
Отзыв на апелляционную жалобу в суд не поступал.
В силу части 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) законность и обоснованность решения проверяется только в обжалуемой части, т. к. участники дела на заявили возражений.
Проверив правильность применения норм материального и процессуального права в соответствии с требованиями статей 268 – 271 АПК РФ, изучив и оценив в совокупности все материалы дела, арбитражный суд апелляционной инстанции считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, инспекция выдала обществу справку №40557 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 10.04.2018.
Из указанной справки заявителем оспаривается наличие у налогового органа возможности взыскания следующей задолженности: - НДФЛ налоговых агентов, за искл. доходов по ст.227 и 228 НК РФ – 676 820 руб. 75 коп., в том числе: недоимка- 551 404 руб., пени – 83 104 руб. 15 коп., штраф – 42 312 руб. 60 коп.; - Страховые взносы на обязат. пенс, страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страх, пенсии до 01.01.2017г. – 1 474 604 руб. 63 коп., в том числе: недоимка –1 173 777 руб. 72 коп.; пени – 300 826 руб. 91 коп; - Страховые взносы на обязат. пенс, страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страх. пенсии с 01.01.2017г. – 501 230 руб. 25 коп., в том числе: недоимка – 467 642 руб. 37 коп.; пени – 33 587 руб. 88 коп.; - Страховые взносы на обязат. пенс.страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии - 1 руб. 38 коп., в том числе: пени - 1 руб. 38 коп.; - Страховые взносы на обязательное соц. страхование по временной нетрудоспособности и материнству до 01.01.2017г. – 64 566 руб. 17 коп., в том числе: недоимка – 54 527 руб. 69 коп., пени – 10 038 руб. 48 коп.; - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фед. фонд ОМС, до 01.01.2017г. – 219 284 руб. 84 коп., в том числе: недоимка- 189 577 руб. 86 коп., пени – 38 957 руб. 53 коп.; - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фед. фонд ОМС с 01.01.2017г. – 116 194 руб. 28 коп., в том числе: недоимка – 108 408 руб.; пени – 7 786 руб. 28 коп.; - Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 32 027 руб. 78 коп., в том числе: пени – 11 635 руб. 93 коп.; штраф - 20 391 руб. 85 коп.; - Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (072502001) – 2 000 руб., в том числе: штраф- 2 000 руб.; Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах – 12 900 руб.
Полагая, что инспекция утратила право на взыскание спорной задолженности, общество обратилось с заявлением в арбитражный суд.
Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования общества, исходил из того, что пенсионным фондом не представлено: каких-либо документов, подтверждающих основания возникновения спорной задолженности, расчеты пени; доказательств направления на исполнение исполнительных документов в службу судебных приставов, доказательств возбуждения исполнительных производств в отношении спорной задолженности.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном данным Федеральным законом.
В соответствии со статьей 19 Закона №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования) в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика страховых взносов в банках.
До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона №212-ФЗ.
В силу ст. 22 Закона №212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.
Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.
Требование об уплате недоимки по страховым взносам может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
Частью 14 статьи 19 Закона №212-ФЗ предусмотрено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов в соответствии со статьей 20 Закона №212-ФЗ.
Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов-организаций или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов. На основании части 2 статьи 20 Закона №212-ФЗ решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных статьей 20 Закона №212-ФЗ.
В силу части 6 статьи 21 Закона №229-ФЗ постановления Пенсионного фонда могут быть предъявлены к исполнению в течение 6 месяцев со дня их вынесения.
Истечение срока предъявления исполнительного документа к исполнению является основанием для отказа в возбуждении исполнительного производства исходя из пункта 3 части 1 статьи 31 указанного закона №229-ФЗ.
Пенсионный фонд в качестве меры администрирования в материалы дела представил следующие доказательства: - требование №00500140035908 от 14.05.2013 на сумму 91 218 руб. 41 коп., и принятые на его основании решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 00500113ВД0008713 от 05.06.2013, инкассовые поручения, постановление о взыскании задолженности за счет имущества №00500190026524 от 29.09.2013; - постановления о взыскании задолженности за счет имущества №00500190022576 от 31.07.2013 на сумму 3 006 руб. 87 коп., №00500190026506 от 29.09.2013 на сумму 88 022 руб. 29 коп., №00500190029001 от 14.12.2013 на сумму 61 051 руб. 76 коп.; - требование №00500140077774 от 31.07.2014 на сумму 113 416 руб. 44 коп., и принятые на его основании решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 00500114ВД0017066 от 19.08.2014, инкассовые поручения, постановление о взыскании задолженности за счет имущества №00500190000594 от 25.02.2015, доказательства направления постановления в ССП; - требование №00500140099063 от 17.11.2014 на сумму 105 665 руб. 18 коп., и принятые на его основании решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 00500114ВД0023851 от 09.12.2014, инкассовые поручения, постановление о взыскании задолженности за счет имущества №00500190000595 от 25.02.2015, доказательства направления постановления в ССП; - требование №00500140023603 от 09.02.2015 на сумму 103 543 руб. 48 коп., и принятые на его основании решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 00500114ВД0000839 от 25.02.2015, инкассовые поручения; - требование №005S01150004054 от 04.08.2015 на сумму 102 882 руб. 55 коп., и принятые на его основании решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №005S02150001786 от 22.10.2015, инкассовые поручения, постановление о взыскании задолженности за счет имущества №005S04160010546 от 23.06.2016, доказательства направления постановления в ССП; - требование №005S01150005153 от 12.08.2015 на сумму 79 899 руб. 67 коп., и принятые на его основании решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №005S02150001697 от 20.10.2015, инкассовые поручения, постановление о взыскании задолженности за счет имущества №005S04160010547 от 23.06.2016, доказательства направления постановления в ССП; - требование №005S01150013488 от 19.11.2015 на сумму 169 626 руб. 92 коп., и принятые на его основании решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №005S02160001090 от 18.02.2016, инкассовые поручения, постановление о взыскании задолженности за счет имущества №005S04160010549 от 23.06.2016, доказательства направления постановления в ССП; - требование №005S01150002595 от 08.02.2016 на сумму 191 403 руб. 61 коп., и принятое на его основании постановление о взыскании задолженности за счет имущества №005S04160004820 от 21.03.2016, доказательства направления постановления в ССП; - требование №005S01160039273 от 25.05.2016 на сумму 185 511 руб. 96 коп., и принятые на его основании решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №005S02160013838 от 24.06.2016, инкассовые поручения, постановление о взыскании задолженности за счет имущества №005S04160016565 от 13.10.2016, доказательства направления постановления в ССП; - требование №005S01160048840 от 23.08.2016 на сумму 202 216 руб. 11 коп., и принятые на его основании решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №005S02160018094 от 11.10.2016, инкассовые поручения, постановление о взыскании задолженности за счет имущества №005S04160016565 от 13.10.2016, доказательства направления постановления в ССП; а также расчеты пеней.
В соответствии с частью 6 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон об исполнительном производстве) оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.
Оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 статьи 21 Закона об исполнительном производстве, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения (часть 6.1 названной статьи).
Исполнительные документы, по которым истек срок предъявления их к исполнению, судебным приставом-исполнителем к производству не принимаются (часть 1 статьи 31 Закона об исполнительном производстве).
Из материалов дела следует, что решения о взыскании задолженности за счет денежных средств от 05.06.2013, от 24.06.2016 и от 11.10.2016 обществу не направлялись. Кроме того, постановление о взыскании недоимки на основании требования от 14.05.2013 в ССП пенсионным органом не направлялось.
По требованию №00500140023603 от 09.02.2015 пенсионный фонд не принимал постановления о взыскании задолженности за счет денежных средств и имущества страхователя, также не представлены доказательства направления постановления в ССП.
По постановлениям о взыскании задолженности за счет имущества №00500190022576 от 31.07.2013 на сумму 3 006 руб. 87 коп., №00500190026506 от 29.09.2013 на сумму 88 022 руб. 29 коп., №00500190029001 от 14.12.2013 на сумму 61 051 руб. 76 коп. фонд не представил требования, послужившие основанием для их принятия, решения о взыскании задолженности за счет денежных средств должника, инкассовые поручения, а также доказательства их направления на исполнение в ССП.
Судом установлено, что в ССП пенсионным фондом постановления о взыскании задолженности на основании требований от 14.05.2013, от 31.07.2014, от 17.11.2014, от 09.02.2015, от 04.08.2015, от 12.08.2015, от 19.11.2015, от 08.02.2016, от 25.05.2016 и от 23.08.2016 направлены в установленный срок. Однако, доказательств возбуждения исполнительных производств, в материалы дела не представлено.
Таким образом, пенсионным фондом не соблюден принудительный порядок взыскания страховых взносов, указанных в требованиях от 14.05.2013, от 31.07.2014, от 17.11.2014, от 09.02.2015, от 04.08.2015, от 12.08.2015, от 19.11.2015, от 08.02.2016, от 25.05.2016 и от 23.08.2016 и постановлениях о взыскании задолженности за счет имущества №00500190022576 от 31.07.2013, №00500190026506 от 29.09.2013 и №00500190029001 от 14.12.2013.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно положениям пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Пунктом 7 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (организации или индивидуального предпринимателя) налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.
В свою очередь, в соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей НК РФ.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ).
Исходя из системного анализа указанных норм, процедура принудительного взыскания недоимки по налогам, пени, штрафов проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с выставления требования, вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.
Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенный порядок принудительного взыскания налога и устанавливает соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание недоимок.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 НК РФ, следует, что уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.
Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Налоговым органом в доказательство администрирования спорной задолженности представлены следующие документы: - требование №348905 от 01.08.2013 на сумму 60 254 руб., принятые на его основании решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №99632 от 26.08.2013, решение №19309 и постановление №19379 от 12.09.2013 о взыскании задолженности за счет имущества; - требования №134089 от 20.10.2014 на сумму 751 руб. 53 коп., принятое на его основании решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №106717 от 13.11.2014; - требование №379319 от 20.10.2014 на сумму 34 707 руб., принятое на его основании решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №107126 от 27.11.2014; решение №26747 и постановление №27743 от 11.02.2015 о взыскании задолженности за счет имущества; - требования №374146 от 11.02.2014 на сумму 9 640 руб., №367399 от 30.01.2014 на 32 566 руб., принятые на их основании решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №102774 от 05.03.2014; решение №22784 и постановление №23976 от 07.04.2014 о взыскании задолженности за счет имущества; - требования №378120 от 01.08.2014 на сумму 40 785 руб., №131677 от 06.03.2014 на 366 руб. 12 коп., принятые на их основании решения о взыскании задолженности за счет денежных средств №106048 от 25.08.2014, №103299 от 31.03.2014; решение №26550 и постановление №27548 от 01.12.2014 о взыскании задолженности за счет имущества; - требование №410266 от 05.05.2015 на сумму 26 657 руб., принятое на его основании решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №109995 от 28.05.2015; решение №29356 и постановление №30352 от 28.07.2015 о взыскании задолженности за счет имущества, постановление о возбуждении исполнительного производства от 07.10.2015 №70376/15/07009-ИП; - требования №412413 от 03.08.2015 на сумму 13 287 руб. 15 коп., №137338 от 07.08.2015 на 241 руб. 49 коп., принятые на их основании решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №110808 от 24.08.2015, №111147 от 28.08.2015; решение №29983 и постановление №30976 от 10.10.2015 о взыскании задолженности за счет имущества, постановление о возбуждении исполнительного производства от 10.11.2015 №91736/15/07009-ИП; - требование №138651 от 25.11.2015 на сумму 10 001 руб. 88 коп., принятое на его основании решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №112377 от 16.12.2015; решение №32396 и постановление №33391 от 17.02.2016 о взыскании задолженности за счет имущества, постановление о возбуждении исполнительного производства от 15.03.2016 №10410/16/07009-ИП; - требования №139236 от 15.02.2016 на сумму 778 руб. 49 коп., №449159 от 29.01.2016 на 150 721 руб. 77 коп., принятые на их основании решения о взыскании задолженности за счет денежных средств №113597 от 11.03.2016, №112810 от 19.02.2016; решение №32758 и постановление №34022 от 14.04.2016 о взыскании задолженности за счет имущества; - требования №141012 от 27.05.2015 на сумму 8 358 руб. 79 коп, №452884 от 22.07.2016 на сумму 155 385 руб. 75 коп., №453142 от 29.07.2016 на сумму 210 208 руб., принятые на их основании решения о взыскании задолженности за счет денежных средств №115702 от 21.06.2015, №116581 от 15.08.2016, №116778 от 22.08.2016; решение №34284 и постановление №35553 от 07.09.2016 о взыскании задолженности за счет имущества; постановление о возбуждении исполнительного производства от 01.11.2016 №11276/16/07009-ИП; - требование №142389 от 31.08.2016 на сумму 10 089 руб. 55 коп., принятое на его основании решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №117428 от 22.09.2016; решение №35362 и постановление №36631 от 28.11.2016 о взыскании задолженности за счет имущества, постановление о возбуждении исполнительного производства от 17.01.2017 №1471/17/07009-ИП; - требования №455360 от 02.12.2016 на сумму 67 761 руб. 60 коп, №144334 от 29.12.2016 на сумму 23 878 руб. 09 коп., принятые на их основании решения о взыскании задолженности за счет денежных средств №118827 от 27.12.2016, №119285 от 30.01.2017; решение №35907 и постановление №37180 от 07.02.2017 о взыскании задолженности за счет имущества; постановление о возбуждении исполнительного производства от 27.02.2017 №29459/17/07009-ИП; - требования №20929 от 03.02.2017 на сумму 22 391 руб. 85 коп, №20970 от 06.02.2017 на сумму 12 164 руб. 60 коп., принятые на их основании решения о взыскании задолженности за счет денежных средств №120580 от 01.03.2017, №120581 от 01.03.2017; решение №40886 и постановление №42157 от 07.04.2017 о взыскании задолженности за счет имущества; постановление о возбуждении исполнительного производства от 15.10.2017 №73252/17/07009-ИП; - решения о взыскании задолженности за счет денежных средств №123433 от 27.03.2017, №123434 от 27.03.2017, принятые на основании требований от 24.01.2017 №005S01170000985 и №005S01170018197; - требования №496355 от 02.05.2017 на сумму 75 791 руб. 76 коп., №21523 от 10.05.2017 на сумму 17 530 руб. 60 коп., №21667 от 26.05.2017 на сумму 13 617 руб. 40 коп., принятые на их основании решения о взыскании задолженности за счет денежных средств №126765 от 30.05.2017, №127282 от 06.06.2017, №128281 от 21.06.2017; решение №46188 и постановление №47451 от 18.10.2017 о взыскании задолженности за счет имущества, постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.11.2017 №229040/17/07009-ИП; - требование №518531 от 25.08.2017 на сумму 88 002 руб., принятое на его основании решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №132060 от 26.09.2017; решение №45886 и постановление №47152 от 18.10.2017 о взыскании задолженности за счет имущества, постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.11.2017 №229074/17/07009-ИП; - требования №516560 от 07.08.2017 на сумму 186 837 руб. 39 коп., №518699 от 12.09.2017 на сумму 143 644 руб. 79 коп., принятые на их основании решения о взыскании задолженности за счет денежных средств №131352 от 11.09.2017, №132296 от 05.10.2017; решение №45543 и постановление №46799 от 17.10.2017 о взыскании задолженности за счет имущества, постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.11.2017 №229562/17/07009-ИП; - решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №128861 от 12.07.2017, принятое на основании требования от 16.06.2017 №146075; - требование №519514 от 05.10.2017 на сумму 153 880 руб. 94 коп., принятое на его основании решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №132775 от 27.10.2017; решение №07250050403 и постановление №07250051643 от 21.11.2017 о взыскании задолженности за счет имущества, постановление о возбуждении исполнительного производства от 14.12.2017 №240180/17/07009-ИП; - требования №520196 от 25.10.2017 на сумму 138 337 руб. 10 коп., №22740 от 09.12.2017 на сумму 10 000 руб., №22825 от 22.12.2017 на сумму 2 000 руб., №146955 от 15.01.2018 на сумму 9 150 руб. 42 коп., №147932 от 19.01.2018 на сумму 4 184 руб. 36 коп. №148522 на сумму 35 255 руб. 94 коп., №52503 от 31.01.2018 на сумму 158 957 руб. 23 коп., №526155 от 21.02.2018 на сумму 22 232 руб. 50 коп., №526698 от 16.03.2018 на сумму 69 635 руб. 68 коп., №526988 от 30.03.2018 на сумму 109 456 руб. 64 коп., №527916 от 16.04.2018 на сумму 94 672 руб. 65 коп., №528161 от 23.04.2018 на сумму 41 192 руб., принятые на их основании решения о взыскании задолженности за счет денежных средств №133045 от 17.11.2017, №134064 от 10.01.2018, №134265 от 22.01.2018, №134777 от 13.02.2018, №134778 от 13.02.2018, №135646 от 02.03.2018, №135647 от 02.03.2018, №137492 от 17.03.2018, №137886 от12.04.2018, №138037 от 22.04.2018, №138688 от 10.05.2018, №138853 от 23.05.2018; решение №07250056057 и постановление №07250057296 от 05.06.2018 о взыскании задолженности за счет имущества, постановление о возбуждении исполнительного производства от 05.06.2018 №76386/18/07009-ИП.
Как следует из материалов дела, налоговый орган недоимку по НДФЛ за 3 квартал 2017 года предъявил по требованию №520196 от 25.10.2017. Такое же требование об уплате недоимки по НДФЛ за 3 квартал 2017 года в сумме 1 484 руб. налоговая инспекция направила обществу и по требованию №526155 от 21.02.2018. В связи с этим, указанная сумма не может быть повторна взыскана с общества в принудительном порядке.
Судом установлено, что в ССП налоговой инспекцией постановления о взыскании задолженности на основании требований от 01.08.2013, от 20.10.2014, от 05.11.2014, от 11.02.2014, от 30.01.2014, от 01.08.2014, от 29.01.2016, от 15.02.2016 не направлялись, доказательства возбуждения исполнительных производств, в материалы дела не представлено.
Также установлено, что требования от 24.01.2017 №005S01170000985 и №005S01170018197, от 16.06.2017 №146075, на основании которых налоговая инспекция приняла решения о взыскании задолженности за счет денежных средств №123433 от 27.03.2017, №123434 от 27.03.2017, и №128861 от 12.07.2017, в материалы дела не представлены, а равно, как и доказательств их направления обществу.
По требованию №367399 от 30.01.2014 налоговым органом не принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств должника.
Таким образом, налоговой инспекцией не соблюден принудительный порядок взыскания задолженности, указанной в требованиях от 24.01.2017 №005S01170000985 и №005S01170018197, от 16.06.2017 №146075, от 30.01.2014 №367399 и решениях о взыскании задолженности за счет денежных средств №123433 от 27.03.2017, №123434 от 27.03.2017, и №128861 от 12.07.2017.
Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания с общества задолженности в общей сумме 2 046 761 рубль 63 копейки, из которых: - НДФЛ налоговых агентов, за искл. доходов по ст.227 и 228 НК РФ – 171 279 руб. 44 коп., в том числе: недоимка- 152 224 руб., пени – 19 055 руб. 44 коп.; - Страховые взносы на обязат. пенс, страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страх, пенсии до 01.01.2017г. – 1 474 604 руб. 63 коп., в том числе: недоимка –1 173 777 руб. 72 коп.; пени – 300 826 руб. 91 коп; - Страховые взносы на обязат. пенс, страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страх. пенсии с 01.01.2017г. - 72 778 руб. 87 коп., в том числе: недоимка – 70 863 руб. 45 коп.; пени – 1 915 руб. 42 коп.; - Страховые взносы на обязат. пенс.страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии - 1 руб. 38 коп., в том числе: пени - 1 руб. 38 коп.; - Страховые взносы на обязательное соц. страхование по временной нетрудоспособности и материнству до 01.01.2017г. – 64 566 руб. 17 коп., в том числе: недоимка – 54 527 руб. 69 коп., пени – 10 038 руб. 48 коп. - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фед. фонд ОМС, до 01.01.2017г. – 219 284 руб. 84 коп., в том числе: недоимка- 189 577 руб. 86 коп., пени – 29 706 руб. 98 коп.; - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фед. фонд ОМС с 01.01.2017г. - 9 218 руб. 52 коп., в том числе: недоимка – 9 218 руб. 52 коп.; - Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 32 027 руб. 78 коп., в том числе: пени – 11 635 руб. 93 коп.; штраф - 20 391 руб. 85 коп.; - Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (072502001) - 2000 руб., в том числе: штраф- 2000 руб.; Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах – 1000 руб.
Выводы суда первой инстанции в этой части основаны на правильном применении норм права к установленным им обстоятельствам и соответствуют имеющимся в материалах дела доказательствам. Фактически доводы жалобы сводятся к переоценке исследованных и оцененных судом первой инстанции доказательств.
Доводы апелляционной жалобы не подтвердились.
Суд первой инстанции правильно применил нормы права, дал надлежащую оценку доказательствам, выводы суда соответствуют обстоятельствам и материалам дела. Оснований для отмены или изменения судебного акта, установленных статьей 270 АПК РФ, не имеется.
Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 АПК РФ в любом случае основаниями для отмены обжалуемых судебных актов, судом апелляционной инстанции не установлено.
Руководствуясь статьями 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд,
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 27.03.2019 по делу №А20-1988/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий М.У. Семенов
Судьи Д.А. Белов
И.А. Цигельников
