ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11aas.arbitr.ru.
апелляционной инстанции по проверке законности и
обоснованности решения арбитражного суда,
не вступившего в законную силу
28 июля 2014 г. Дело № А55-29374/2013
г. Самара
Резолютивная часть постановления объявлена: 28 июля 2014 г.
Постановление в полном объеме изготовлено:28 июля 2014 г.
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Кузнецова В.В.,
судей Пышкиной Н.Ю., Терентьева Е.А.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Новиковой С.А.,
с участием:
от заявителя – Ермакова Е.В., доверенность от 25 октября 2012 г.,
от ответчика – Аристархова М.А., доверенность от 22.05.2014 г. № 07-5349, Николаева Л.А., доверенность от 26.05.2014 г. № 07-5468,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по апелляционной жалобе открытого акционерного общества «Самарский завод клапанов» на решение Арбитражного суда Самарской области от 08 апреля 2014 года по делу № А55-29374/2013 (судья Медведев А.А.)
по заявлению открытого акционерного общества «Самарский завод клапанов» (ОГРН 1026301415205, ИНН 6317011130), г. Самара,
к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском и Самарском районах г. Самары, г. Самара,
о признании постановления частично недействительным, обязании совершить определенные действия,
УСТАНОВИЛ:
Открытое акционерное общество «Самарский завод клапанов» (далее заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, с учетом изменения предмета заявленных требований, принятого судом первой инстанции, о признании недействительным постановление Управления пенсионного фонда в Ленинском и Самарском районах г. Самары (далее ответчик) о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов № 07700890033657 от 26.09.2013 г. в части взыскания суммы пени на страховую часть трудовой пенсии в сумме 419 095, 42 руб.; в части взыскания суммы пени на обязательное медицинское страхование, зачисляемое в ФФОМС в сумме 92 030, 40 руб. и о возложении на ответчика обязанности произвести перезачет суммы 10 347, 63 руб. в счет погашения взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а суммы 28 301, 52 руб. - в счет погашения взносов на страховую часть трудовой пенсии по Постановлению № 07700890033657 от 26.09.2013 г.
Решением Арбитражного суда Самарской области от 08 апреля 2014 года по делу № А55-29374/2013 требование открытого акционерного общества «Самарский завод клапанов» в части возложения на Управление Пенсионного фонда в Ленинском и Самарском районах г. Самары обязанности произвести перезачет суммы 10 347,63 руб. в счет погашения взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а суммы 28 301, 52 руб. в счет погашения взносов на страховую часть трудовой пенсии по постановлению № 07700890033657 от 26.09.2013 оставлено без рассмотрения. В удовлетворении заявленного требования о признании частично недействительным постановления Управления пенсионного фонда в Ленинском и Самарском районах г.Самары о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов № 07700890033657 от 26.09.2013 г. отказано.
Заявитель в апелляционной жалобе просит отменить решение суда и удовлетворить заявленное требование в части признания недействительным постановления ответчика, считает, что выводы суда в решении не соответствуют обстоятельствам дела.
Ответчик считает, что решение суда является законным и обоснованным и просит оставить его без изменения.
В связи с тем, что судья Апаркин В.Н. который участвовал в рассмотрении дела до его отложения, находится в очередном отпуске, произведена его замена на судью Кузнецова В.В. и рассмотрение дела начато сначала.
Проверив материалы дела, заслушав представителя заявителя и ответчика, оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, арбитражный апелляционный суд считает решение арбитражного суда первой инстанции законным и обоснованным по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, согласно ст.ст. 5, 18, 28 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009г. № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ) ОАО «Самарский завод клапанов» является плательщиком страховых взносов, которые обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
Страхователь - ОАО «Клапан» зарегистрировано в Управление Пенсионного фонда РФ в Ленинском и Самарском районах г. Самары в качестве плательщика страховых взносов государственного пенсионного страхования.
Управлением Пенсионного фонда РФ в Ленинском и Самарском районах г. Самары (далее – Управление ПФР) в адрес ОАО «Клапан» было выставлено Требование от 21.11.2012 г. № 07700840196788 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за 3 квартал 2012 г. в сумме 7 676 564, 82 руб. в том числе: недоимка на страховую часть трудовой пенсии в сумме 5 131 912, 88 руб.; недоимка на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 526 183, 41 руб.; недоимка в Федеральный фонд медицинского страхования в сумме 1 303 998, 24 руб.; пени на страховую часть трудовой пенсии в сумме 513 367, 51 руб.; пени на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 55 903, 47 руб.; пени в Федеральный фонд медицинского страхования на сумму 1 16 897, 79 руб.; пени в территориальный фонд медицинского страхования в сумме 28 301, 52 руб. Указанные суммы предложено уплатить в срок до 11.12.2012 г.
В связи с неисполнением указанного требования в добровольном порядке ответчиком 11.02.2013 г. было вынесено решение № 077 008 13 ВД 0010266 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках.
На основании решения выставлены инкассовые поручения, которые направлены в банки на расчетные счета организации.
26.09.2013 г. ответчиком было вынесено постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов № 07700890033657 на сумму 7 602 397, 56 руб., в том числе: пени на страховую часть трудовой пенсии в сумме 500 000 руб.; пени на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 35 903, 47 руб.; пени в Федеральный фонд медицинского страхования на сумму 108 397, 79 руб.
Данные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с настоящими требованиями.
Заявитель оспаривает постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика № 07700890033657 от 26.09.2013 г. в части взыскания суммы пени по Требованию № 07700840196788.
ОАО «Клапан» считает, что Требование № 07700840196788 от 21.11.2012 г. является недействительным в части указанных в нем сумм пени, подлежащих оплате за июль, август и сентябрь 2012 г., а именно: пени на сумму страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии недействительны в сумме 419 095, 42 руб. (513 367, 51 руб. общая сумма пени, подлежащая взысканию согласно таблице расчета пени) за вычетом 94 272, 09 руб. (сумма пени, подлежащая оплате за июль, август и сентябрь 2012 г.); пени на сумму страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии недействительны в сумме 46 251, 10 руб. (55 903, 47 руб. общая сумма пени, подлежащая взысканию согласно таблице расчета пени) за вычетом 9 652, 37 руб. (сумма пени, подлежащая оплате за июль, август и сентябрь 2012 г.); пени на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС недействительны в сумме 92 030, 40 руб. (116 897, 79 руб. общая сумма пени, подлежащая взысканию согласно таблице расчета пени) за вычетом 23 958, 39 руб. (сумма пени, подлежащая оплате за июль, август и сентябрь 2012 г.); пени на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ТФОМС недействительны в сумме 28 301, 52 руб. (т.к. начиная с 01.01.2012 г. страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ТФОМС не начисляются).
По мнению заявителя, недействительность требования влечет за собой недействительность решения от 11.02.2013 г. № 077 008 13 ВД 0010266 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, и, соответственно, недействительность постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов № 07700890033657 от 26.09.2013 г. в части взыскания суммы пени.
С учетом произведенных ответчиком списаний, сумма пени на страховую часть трудовой пенсии, оставшаяся ко взысканию по спорному постановлению, составляет 80 904, 58 руб. (94 272, 09 руб. сумма пени, подлежащая оплате за июль, август и сентябрь 2012 г. за вычетом 13 367, 51 руб. сумма пени, списанная инкассовым поручением № 12 от 16.07.2013г.)
Сумма пени на накопительную часть трудовой пенсии, подлежащая взысканию по спорному постановлению, должна была составить 9 652, 37 руб. Однако ввиду того, что инкассовым поручением № 79507 от 09.08.2013 г. с ОАО «Клапан» было списано 20 000 руб., заявитель считает, что 10 347, 63 руб. (сумма, излишне взысканная Управлением как пени на накопительную часть трудовой пенсии (20 000 - 9 652,37) должны быть зачислены (путем зачета) в счет погашения взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Сумма пени в ФФОМС, оставшаяся ко взысканию по спорному постановлению, составляет 15 458, 39 руб. (23 958, 39 руб. (сумма пени, подлежащая оплате за июль, август и сентябрь 2012) за вычетом 8 500 руб. (сумма пени, списанная инкассовыми поручениями № 3960 от 09.08.2013 г. на сумму 5 500 руб., № 6607 от 09.08.2013 г. на сумму 2 500 руб.. № 4 от 22.08.2013 г. на сумму 250 руб. и № 3 от 29.08.2013 г. на сумму 250 руб.).
Сумма пени в ТФОМС, в размере 28 301, 52 руб., списанная инкассовым поручением № 7438 от 09.08.2013 г., взыскана необоснованно и, по мнению заявителя, должна быть перезачтена в счет погашения взносов по оспариваемому постановлению, например в счет погашения взносов на страховую часть трудовой пенсии.
Требование № 07700840196788, решение от 11.02.2013 г. № 077 008 13 ВД 0010266 и постановление № 07700890033657 от 26.09.2013 г. в части взыскания суммы пени заявитель считает незаконными и не необоснованными по следующим мотивам.
Из содержания Требования № 07700840196788 от 21.11.2012 г. невозможно установить, каким образом начислены пени, в каком размере и на какую конкретно сумму, тогда как согласно п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ эта информация является обязательной к указанию в Требовании об уплате недоимки. Данные обстоятельства делают невозможным для плательщика взносов проверить правильность расчета суммы взыскиваемых пеней.
Как указывается в заявлении, пени на сумму страховых взносов за 3 квартал 2012 г. по Требованию № 07700840196788 должны рассчитываться с 01.07.2013 (т.е. со следующего дня за установленным законодательством днем уплаты страховых взносов) и должны рассчитываться с сумм страховых взносов, подлежащих уплате по окончании июля, августа и сентября 2012 соответственно.
Заявитель считает, что Управление неправомерно начислило пени на суммы страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии, начиная с июня 2011 г., а пени на суммы страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и на суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС и ТФОМС, начиная с апреля 2011 г.
ОАО «Клапан» считает, что в расчете пеней Управления приведены иные сведения о суммах страховых взносов, не соотносящиеся со сведениями о суммах страховых взносов, указанных в Требовании № 07700840196788 от 21.11.2012 г.. При этом из составленного Управлением расчета не представляется возможным установить за какие конкретно периоды начислены пени и когда сформировалась сама недоимка по страховым взносам.
Порядок исчисления, уплаты и сроки уплаты страховых взносов с 01.01.2010 г. регулируются статьей 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно статье 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов в банках или за счет иного имущества плательщика страховых взносов.
При этом до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.
Судом установлено, материалами дела подтверждается и лицами, участвующими в деле, не оспаривается, что ОАО «Клапан» не исполнил в полном объеме обязанность по уплате страховых взносов за 6 мес. 2011 г. - 9 мес. 2012 г.
В силу статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями как денежной суммой, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными указанным Федеральным законом № 212-ФЗ сроки.
По результатам камеральной проверки ОАО «Клапан» было выставлено Требование № 07700840196788 по состоянию на 21.11.2012 г. об уплате недоимки по страховым взносам и начисленных пени на общую сумму задолженности, которые плательщик самостоятельно показывает в расчетах по страховым взносам за 6 мес. 2011 г. - 9 мес. 2012 г.
Согласно п. 4 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения настоящего Федерального закона, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховой взнос.
К требованию приложен расчет пеней, с указанием периода задолженности за каждый месяц, период начисления пеней, %, сумма пеней.
Данный расчет указан в качестве приложения на 2 странице Требование от 21.11.2012 г. № 07700840196788, а также он представлен в материалы настоящего арбитражного дела в качестве приложения к заявлению.
Из расчета видно, что пени на непогашенную недоимку, образовавшуюся за 6 мес. 2011 г. - 6 мес. 2012 г., начислены в текущем отчетном периоде с 14.09.2012 г. по 21.11.2012 г. (с даты последнего требования, выставленного плательщику 13.09.2012 г.), а на недоимку по страховым взносам за 3 кв. 2012 г. пени рассчитаны соответственно срокам образования задолженности помесячно: с 01.07.2012 г. по 21.11.2012 г., с 01.08.2012 г. по 21.11.2012 г., с 01.09.2012 г. по 21.11.2012 г.
В подтверждение обоснованности начисления недоимки, на которую начислялись пени по Требованию от 21.11.2012 г. № 07700840196788 ответчик представил в материалы дела расчеты ОАО «Клапан» по начисленным и уплаченным страховым взносам за 6 мес. 2011 г. - 9 мес. 2012 г., данные лицевого счета по уплате страховых взносов, справки о выявлении недоимки, ранее направленные требования об уплате страховых взносов.
Доводы и доказательства, подтверждающие наличие каких-либо платежей в погашение задолженности по страховым взносам, не учтенных ответчиком, а также контррасчет пеней заявитель в материалы дела не представил.
С учетом направления Управлением ПФР заявителю расчета пеней, арбитражный суд первой инстанции сделал правильный вывод о том, что при направлении Требования от 21.11.2012 г. № 07700840196788 ответчик выполнил требования п. 4 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ.
Согласно части 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
В Законе № 212-ФЗ не указано, что несоответствие требования об уплате недоимки по страховым взносам содержанию, установленному частью 4 статьи 22 Закона № 212-ФЗ, является основанием для его неисполнения.
В пункте 13 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.08.2004 № 79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании» указано, что налогоплательщик в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, поэтому требование об уплате налога и пеней может быть признано недействительным, только если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по уплате недоимки или если нарушения требований, предъявляемых к его содержанию, являются существенными.
Установив фактические обстоятельства дела на основании полного и всестороннего исследования представленных доказательств в совокупности и во взаимосвязи в порядке, установленном ст.71 АПК РФ, арбитражный суд первой инстанции сделал правильный вывод о том, что Управлением ПФР соблюдены требования п. 4 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ; наличие недоимки, на которую начислялись пени по Требованию от 21.11.2012 г. № 07700840196788, подтверждено материалами дела; у заявителя имелась возможность проверить фактическую обязанность по уплате недоимки и пени.
Факты нарушения ответчиком процедуры по принудительному взысканию недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов во внесудебном порядке, в том числе и в отношении оспариваемого Постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов № 07700890033657 от 26.09.2013, арбитражным судом не установлены.
В соответствии с пунктом 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают нрава и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.
Учитывая вышеизложенное, в удовлетворении требований о признании частично недействительным постановления Управления пенсионного фонда в Ленинском и Самарском районах г. Самары о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов № 07700890033657 от 26.09.2013 г. обосновано отказано судом первой инстанции.
Статья 26 Закона № 212-ФЗ регламентирует порядок реализации плательщика страховых взносов права на своевременный зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов, предоставляя ему возможность подать заявление о зачете названных сумм, одновременно обязывая орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета плательщика страховых взносов, рассмотреть такое заявление в соответствии с определенными этой статьей правилами и в установленные сроки принять по нему решение.
В силу части 1 статьи 4 АПК РФ налогоплательщик может обратиться в суд только в случае нарушения его права на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа, то есть когда надлежащее соблюдение им регламентированной статьей 26 Закона № 212-ФЗ процедуры не обеспечило реализации данного права в административном (внесудебном) порядке по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения органом ПФР возложенных на него законом обязанностей.
В соответствии с п.33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» судам необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления, либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.
Как установлено судом, ОАО «Клапан» не обращалось в орган ПФР в отношении зачета суммы 10 347, 63 руб. в счет погашения взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а суммы 28 301, 52 руб. в счет погашения взносов на страховую часть трудовой пенсии по Постановлению № 07700890033657 от 26.09.2013 г.
В соответствии с п.2 части 1 статьи 148 АПК РФ арбитражный суд оставляет исковое заявление без рассмотрения, если после его принятия к производству установит, что истцом не соблюден претензионный или иной досудебный порядок урегулирования спора с ответчиком, если это предусмотрено федеральным законом или договором.
При указанных обстоятельствах на основании п. 2 части 1 статьи 148 АПК РФ заявление ОАО «Клапан» в части возложения на Управление Пенсионного фонда в Ленинском и Самарском районах г. Самары обязанности произвести перезачет суммы 10 347, 63 руб. в счет погашения взносов на Накопительную часть трудовой пенсии, а суммы 28 301, 52 руб. в счет погашения взносов на Страховую часть трудовой пенсии по Постановлению № 07700890033657 от 26.09.2013 г. обосновано оставлено судом первой инстанции без рассмотрения.
Решение арбитражного суда первой инстанции является законным и обоснованным, а поэтому его следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.
Руководствуясь ст.ст. 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Самарской области от 08 апреля 2014 года по делу № А55-29374/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.
Председательствующий В.В. Кузнецов
Судьи Н.Ю. Пышкина
Е.А. Терентьев
