ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
410031, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74; тел: (8452) 74-90-90, 8-800-200-12-77; факс: (8452) 74-90-91,
http://12aas.arbitr.ru; e-mail: info@12aas.arbitr.ru
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда апелляционной инстанции
г. Саратов
Дело №А12-32262/2013
27 мая 2014 года
Резолютивная часть постановления объявлена «26» мая 2014 года.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Кузьмичева С.А.,
судей Комнатной Ю.А., Смирникова А.В.
при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Ильиной Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда
на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 13 марта 2014 года по делу № А12-32262/2013 (судья Акимова А.Е.)
по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Волгоградская АгроПромышленная Компания» (400050, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>)
к инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда (400005, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>), Управлению Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (400005, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>)
о признании недействительными ненормативных правовых актов,
УСТАНОВИЛ:
В арбитражный суд Волгоградской области обратилось Общество с ограниченной ответственностью «Волгоградская АгроПромышленная Компания» (далее - ООО «ВАПК»,) с заявлением о признании недействительными решение инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда (далее-налоговый орган, ИФНС России по Центральному району г. Волгограда) № 14-11/32 от 30.09.2013 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решение Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (далее -Управление ФНС России по Волгоградской области) № 715 от 25.11.2013 в части доначисления налога на имущество организаций за 2011 год в размере 292 982 руб., привлечения к ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на имущество организаций за 2011 год в виде штрафа в размере 58 596 руб., начисления пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество в сумме 43 534, 54 руб.
Решением арбитражного суда Волгоградской области от 13 марта 2014 года заявленные требования общества удовлетворены.
ИФНС по Центральному району г. Волгограда полагая, что решение суда вынесено с нарушением норм материального права обратилась в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции по основаниям, изложенным в ней.
Исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.
Как следует из материалов дела, ИФНС России по Центральному району г. Волгограда была проведена выездная налоговая проверка, по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2010 по 31.12.2011, о чем составлен акт от 26.08.2013 г. № 14-11/32.
По результатам рассмотрения акта налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №14-11/32 от 30.09.2013, которым налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогам на общую сумму 602 659, 28 руб., в том числе налог на добавленную стоимость в размере 309 677, 28 руб., налог на имущество в сумме 292 982 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 43 534,54 руб., штраф, исчисленный на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ, в связи с неполной уплатой налога на имущество в размере 58 596,4 руб.
Управление ФНС по Волгоградской области по результатам рассмотрения апелляционной жалобы ООО «ВАПК» на указанное решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесло решение № 715 от 25.11.2013 г., которым обжалуемое решение налогового органа отменено в части, касающейся доначисления налога на имущество организаций по объектам основных средств, поименованных в резолютивной части решения, в остальной части решение оставлено без изменения.
Не согласившись с вынесенными решениями общество, обратилось в арбитражный суд Волгоградской области с соответствующим заявлением.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции указал на то, что обществом представлены доказательства использования спорного имущества в производстве сельхозпродукции, и отсутствие доказательств использования указанного имущества в иных видах деятельности.
Данный вывод суда первой инстанции судебная коллегия Двенадцатого арбитражного апелляционного суда считает обоснованным по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 372 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог на имущество организаций устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 379 НК РФ).
В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 372 НК РФ устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с настоящей главой, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Налоговая ставка в пределах, установленных частью второй Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками на территории Волгоградской области определяются Законом Волгоградской области от 28.11.2003 N 888-ОД "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 888-ОД).
На основании статьи 2 Закона N 888-ОД от налогообложения налогом на имущество освобождаются организации, занимающиеся производством, переработкой сельскохозяйственной продукции, хранением и складированием зерна, при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общего объема выручки организации от реализации товаров (работ, услуг), - в отношении имущества, используемого ими для производства, переработки сельскохозяйственной продукции, хранения и складирования зерна.
Судом первой инстанции установлено, что ООО «Волгоградская АгроПромышленная Компания» является организацией, занимающейся производством и переработкой сельскохозяйственной продукции. Основной вид деятельности - выращивание зерновых и зернобобовых. Свою деятельность Общество осуществляет на территории трех районов Волгоградской области: Даниловского, Руднянского, Еланского, где функционируют обособленные подразделения.
По результатам хозяйственной деятельности Общества за 201 1 год выручка от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства составила 93,2%.
Согласно выписке из приказа №259 от 31.12.2010 об учетной политике ООО «Волгоградская Агропромышленная Компания» для целей бухгалтерского и налогового учета на 2011 год закреплен принцип организации раздельного учета ведения , в целях применения льгот, предусмотренных пунктом 3.4.5 учетной политики, обеспечить раздельный учет имущества: по объектам основных средств, облагаемых налогом, и основных средств, не подлежащих налогообложению.
Согласно распоряжениям от 13.01.2011 № 1-1, № 8 от 19.04.2011 утвержден список основных средств, используемых для оказания услуг, в отношении которых, льгота по налогу на имущество не применяется.
Кроме того, имеется перечень основных средств, в отношении которых применяется льгота по налогу на имущество: административные здания, здание административное с навесом, здание гостиницы с верандой, здание правление, здание столярного цеха, здание конторы, здание дом шофера, легковые автомобили, письменный стол, телефон, сплит система, серверы, процессорный блок, компьютеры, ноутбук, креденция, коммутатор, копировальный аппарат.
Как пояснило Общество, перечисленные основные средства используются в процессе производства сельскохозяйственной продукции.
Так, административные здания, предназначены для размещения рабочих мест директоров филиалов, здание гостиницы с верандой предназначено для размещения механизаторов, командированных их других филиалов на время полевых работ, здание столярного цеха используется для изготовления запасных частей и элементов сельхозтехники и древесины, здание дом шофера, используется для бытовых нужд водителей и ремонтных рабочих в период ремонта и технического обслуживания автомобильной техники, занятой на перевозке сельхозпродукции, работников агрономической, инженерной и учетной служб, занятых организацией, учетом и производством сельхозпродукции, автомобиль Chevrolet lacetti №А450ХВ используется начальником отдела снабжения для организации закупки запчастей к сельскохозяйственной технике, автомобиль Mazda cx-7 №Р723УХ используется заместителем генерального директора по общим вопросам для контроля инженерной службы, автомобиль Mitsubishi outlander №Р943ВЕ используется директором департамента внутреннего контроля для организации сохранности сельскохозяйственной продукции, а также материалов и техники для ее производства, автомобиль Renault №Р022АО используется начальником отдела по технике безопасности, охране труда и экологии для контроля соблюдения норм законодательства в области охраны труда и экологии в процессе сельскохозяйственного производства, автомобиль Renault №Р147ВУ используется заместителем начальника агрономической службы для организации закупок семян, средств защиты растений и удобрений, а также контроля соблюдения технологии возделывания сельскохозяйственных культур, автомобиль Renault №Р697УТ используется заместителем департамента внутреннего контроля для проверки работоспособности систем видеонаблюдения, предназначенных для контроля сохранности сельскохозяйственной продукции, а также материалов и техники для ее производства, автомобиль Toyota corolla №С702СМ используется бухгалтерией предприятия для осуществления контроля ведения бухгалтерского учета сельскохозяйственной продукции в подразделениях, а также для контроля сохранности сельхозтехники, запасных частей и расходных материалов к ним, семян, удобрений и готовой сельхозпродукции путем проведения инвентаризаций, автомобиль Toyota land cruiser 200 №Р200ЕН используется генеральным директором предприятия для осуществления общего руководства при производстве сельскохозяйственной продукции, автомобиль Toyota land cruiser 200 №Р200НК используется заместителем генерального директора по производству для организации и контроля производства сельскохозяйственной продукции, автомобиль Toyota land cruiser 120 №К810ЕВ используется заместителем генерального директора по экономике и финансам для организации и контроля финансирования в сфере сельскохозяйственной продукции, автомобили ВАЗ 21214 №Р602КО, №Р745ТР, №РР746ТР, №Р748ТР, №Р784НЕ, №Р785НЕ, №Р786НЕ используются мобильными группами для контроля сохранности сельскохозяйственной продукции на всех этапах ее производства, коммутаторы используются для организации локальной сети между серверами и компьютерами на рабочих местах сотрудников, занимающихся учетом сельскохозяйственной продукции, компьютер и ноутбук используются для автоматизации процесса учета производства сельскохозяйственной продукции, копировальные аппараты используются для автоматизации процесса учета производства сельскохозяйственной продукции, креденция используется для хранения документов по технологии и учету производства сельскохозяйственной продукции, процессорный блок используется для автоматизации процесса учета производства сельскохозяйственной продукции, АТС и телефоны используются для телефонной связи с подразделениями при осуществлении контроля производства сельскохозяйственной продукции, IP-шлюз на 4 порта используется для создания локальной сети для обработки информации в процессе учета производства сельскохозяйственной продукции, серверы используются для создания локальной сети и обработки информации в процессе учета производства сельскохозяйственной продукции, сплит система используется для создания нормальных условий труда генерального директора предприятия при осуществлении общего руководства производством сельскохозяйственной продукции, стол письменный используется генеральным директором предприятия для осуществления общего руководства при производстве сельскохозяйственной продукции.
В подтверждение факта использования перечисленного имущества в производстве сельскохозяйственной продукции Обществом представлены путевые листы на легковые автомобили, включенные в список льготируемого имущества, документы, подтверждающие наличие трудовых отношений с лицами, использующими имущество в процессе производства, а также их должностные инструкции, распорядительные документы, регламентирующие использование имущества, уведомления о постановке Общества на налоговый учет по месту нахождения обособленных подразделений, отчетность по форме 9-АПК «сведения о производстве, затратах, себестоимости реализации продукции растениеводства за 2011 г», инвентарные карточки учета объектов основных средств, справка об удельном весе дохода от реализации сельскохозяйственной продукции за 2011 год, договор №178 от 01.09.2011 на внедрение информационно-аналитической системы АгроХолдинг на базе типовой конфигурации «1С: предприятие, управление производственным предприятием (с приложениями и заключением по результатам предварительного обследования, копии приложений №№1 -3,5-9 (техническое задание), документы, подтверждающие исполнение обязательств по договору №178 от 01.09.2011 (акты приема-передачи неисключительных прав на использование результатов интеллектуальной собственности, акты оказанных услуг), копии материалов камеральной проверки налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2011 год, сведения о среднесписочной численности работников по состоянию на 01.01.2011 и на 01.01.2012 год, копии сублицензионных договоров № 349003153 от 12.07.2010, № 349059630 от 15.07.2011., выписка из приказа об учетной политике.
Таким образом, суд первой инстанции пришел к верному выводу, что Общество документально подтвердило фактическое использование спорных основных средств в целях производства сельскохозяйственной продукции и обоснованности применения льготы по налогу на имущество.
Судом первой инстанции правомерно отклонена ссылка Инспекции на письмо Волгоградской областной Думы от 09.09.2011 N 2705-4984, в котором дается разъяснение, что льгота устанавливается в отношении имущества, которое используется налогоплательщиком непосредственно по целевому назначению при соблюдении условий, указанных в статье 2 Закона N 888-ОД.
Как верно указал суд, данное письмо не является нормативным актом.
В свою очередь, в статье 2 Закона N 888-ОД содержится только указание по отношению, к какому имуществу применяется льгота, а именно, в отношении имущества, используемого ими для производства, переработки сельскохозяйственной продукции, хранения и складирования зерна и не уточняется каким конкретно должно быть имущество. Основной критерий, чтобы данное имущество использовалось для производства сельхозпродукции.
Налоговым органом не представлено доказательств подтверждающих, что спорное имущество не использовалось обществом в производстве сельскохозяйственной деятельности, либо использовалось им в иных видах деятельности.
Апелляционная инстанция считает, что судом области, представленные доказательства оценены с учетом фактически установленных по делу обстоятельств, доводам лиц, участвующих в деле, дана надлежащая правовая оценка, нормы материального и процессуального права применены правильно.
Нарушений норм процессуального права, которые в соответствии со статьей 270 АПК РФ являются основанием к отмене или изменению судебных актов, судом апелляционной инстанции не установлено.
С учетом сделанных выводов апелляционная инстанция не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта и удовлетворения апелляционной жалобы.
Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд,
ПОСТАНОВИЛ:
Решение арбитражного суда Волгоградской области от 13 марта 2014 года по делу № А12-32262/2013 оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий С.А. Кузьмичев
Судьи Ю.А. Комнатная
А.В. Смирников
