ДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ
АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
город Тула Дело № А54-4200/2006-С8
«21» февраля 2007 г.
Резолютивная часть постановления объявлена 14 февраля 2007 года.
Полный текст постановления изготовлен 21 февраля 2007 года.
Двадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе председательствующего Игнашиной Г.Д.
судей Тучковой О.Г., Стахановой В.Н.
по докладу судьи Игнашиной Г.Д.
при ведении протокола судебного заседания судьей Игнашиной Г.Д.
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу СПК «Огородник»
на решение Арбитражного суда Рязанской области от 28.11.2006 г.
по делу № А54-4200/2006-С8 (судья И.А. Стрельникова)
по заявлению Государственного Учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Спасскому району Рязанской области
к СПК «Огородник»
о взыскании задолженности по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию и пени в общей сумме 298553 руб.
при участии в заседании:
от Государственного Учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Спасскому району Рязанской области – не явился
от СПК «Огородник» – Килимбаев В.К. по доверенности
У С Т А Н О В И Л:
Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Спасскому району Рязанской области (далее – Фонд) обратилось в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением к СПК «Огородник» (далее – СПК) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2005г. в сумме 174223 руб., в том числе: на страховую часть трудовой пенсии в сумме 172813руб., на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 1410руб., пени, начисленные на задолженность за 2002-2005гг., в том числе: по страховой части трудовой пенсии в сумме 113563 руб., по накопительной части трудовой пенсии в сумме 10767 руб.
Решением Арбитражного суда Брянской области от 28.11.2006 г. требования Фонда удовлетворены частично.
С СПК взыскана задолженность по страховым взносам за 2005г. в сумме 174223руб., в том числе: на страховую часть трудовой пенсии в сумме 172813руб., на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 1410руб., пени в сумме 72571,51 руб. - на страховую часть трудовой пенсии, в сумме 6744,93 руб. - на накопительную часть трудовой пенсии.
Суд первой инстанции исходил из того, что материалами дела подтверждено наличие у СПК задолженность по страховым взносам за 2005 год. Сумму страховых взносов за 2005 год в установленный Федеральным законом от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 167-ФЗ) срок СПК не перечислило.
В удовлетворении требований заявителя о взыскании пени, начисленной на задолженность за 2002 год отказано на основании ст.ст. 48,70 НК РФ.
Не согласившись с указанным решением, СПК обжаловал его в апелляционном порядке, просит отменить решение в части удовлетворения требований Фонда.
По мнению подателя жалобы, Фондом пропущены сроки предъявления требования о взыскании сумм недоимки и пени.
Фонд возражал против доводов апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в отзыве.
Судом апелляционной инстанции в соответствии с ч.5 ст. 268 АПК РФ законность и обоснованность решения суда первой инстанции проверяется в обжалуемой части.
Изучив материалы дела, рассмотрев доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, заслушав пояснения представителя, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции.
Как следует из материалов дела, СПК является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.
В соответствии с декларацией по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 2005г., представленной СПК в МИФНС России № 6 по Рязанской области и Фонд, СПК начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 455387руб., в том числе: на страховую часть трудовой пенсии - 438479руб. и на накопительную часть трудовой пенсии - 16908руб.
Начисленную сумму за 2005г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование СПК в бюджет Пенсионного фонда РФ уплатил частично: в сумме 265666,55руб. - страховые взносы, направляемые на страховую часть трудовой пенсии, в сумме 15498,42руб. - страховые взносы, направляемые на накопительную часть трудовой пенсии.
За неисполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2005г. Фондом поквартально начислены пени за период с 07.05.2005г. по 21.06.2006г. в сумме 14422,51руб. - на страховую часть трудовой пенсии, в сумме 315,68руб. - на накопительную часть трудовой пенсии (л.д.33-34).
Решением Арбитражного суда Рязанской области от 24.10.2005г. по делу № А54-5654/2005 С4 с СПК взыскана в бюджет Пенсионного фонда России задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2004г. в сумме 315397руб. Фондом на сумму задолженности за 2004г. начислены пени.
Решением Арбитражного суда Рязанской области от 11.10.2004г. по делу №А54-3422/04 С4 с СПК взыскана в бюджет Пенсионного фонда России задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2003г. в сумме 139756,72руб. Фондом на сумму недоимки за 2003г. с учетом уплаченных сумм страховых взносов, начислены пени.
В расчет суммы пени включена задолженность за 2002г.
Фондом в адрес СПК 23.06.2006г. направлено требование № 21 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней по состоянию на 21.06.2006г.
В установленный срок до 09.07.2006г. указанное требование СПК не исполнено, что послужило основанием для обращения Фонда в арбитражный суд с заявлением о взыскании с СПК задолженности по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию и пени.
Статьей 6 Федерального закона № 167-ФЗ установлено, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам.
В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.
Согласно п. 2 ст. 24 Федерального закона № 167-ФЗ ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса, предусмотренного статьей 22 Федерального закона № 167-ФЗ. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.
Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.
По окончании расчетного периода страхователь представляет страховщику расчет с отметкой налогового органа или с иными документами, подтверждающими факт представления расчета в налоговый орган.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование считается поступившей с момента зачисления ее на счет соответствующего органа Пенсионного фонда Российской Федерации.
В силу ст. 25 Федерального закона № 167-ФЗ в случае, если размер причитающейся к уплате суммы превышает: в отношении индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, в отношении юридических лиц - пятьдесят тысяч рублей либо если страхователем выступает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.
Согласно ст. 26 Федерального закона № 167-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов.
Судом первой инстанции правильно установлено и материалами дела подтверждено, что задолженность СПК по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2005г. составляет 174223 руб., в том числе: на страховую часть трудовой пенсии в сумме 172813 руб., на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 1410руб.
Поскольку сумму страховых взносов за 2005г. в установленный законом срок СПК не перечислил, ему правомерно были начислены пени в сумме 14422,51руб. - на страховую часть трудовой пенсии, в сумме 315,68руб. - на накопительную часть трудовой пенсии.
Материалами дела подтверждается, что решениями Арбитражного суда Рязанской области от 24.10.2005г. по делу № А54-5654/2005-С4 от 11.10.2004г. по делу №А54-3422/04-С4 с СПК взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2003г. в сумме 139756,72 руб., за 2004г. в сумме 315397 руб.
При расчете пени в сумму задолженности включена также частично не погашенная задолженность СПК, взысканная по решениям Арбитражного суда Рязанской области от 24.10.2005г. по делу № А54-5654/2005-С4; от 11.10.2004г. по делу №А54-3422/04-С4.
На частично не погашенную задолженность за 2004г. в сумме 281238руб. - по страховой части трудовой пенсии за период с 06.05.2005г. по 21.06.2006г. начислены пени в сумме 46235,53 руб.
На частично не погашенную задолженность за 2003г. в сумме 127045,66руб. - по страховой части трудовой пенсии за период с 01.01.2005г. по 14.12.2005г. начислены пени в сумме 11919,73 руб.; на задолженность в сумме 12711,06 руб. - по накопительной части трудовой пенсии - пени за период с 01.01.2005г. по 09.06.2005г. в сумме 813,51 руб.
Учитывая изложенное, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что требование Фонда о взыскании с СПК задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени в общей сумме 253539,44 руб. является обоснованным.
В удовлетворении требований Фонда о взыскании пени, начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002г., судом первой инстанции было отказано.
Решение суда в данной части не обжалуется.
Довод подателя жалобы о том, что Фондом пропущены сроки предъявления требования о взыскании с СПК задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени являются несостоятельными в связи со следующим.
В силу статьи 2 Федерального закона № 167-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным законом.
Согласно ст. 25 Федерального закона № 167-ФЗ в случае, если размер причитающейся к уплате суммы превышает: в отношении индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, в отношении юридических лиц - пятьдесят тысяч рублей либо если страхователем выступает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.
Таким образом, с учетом положения статьи 2 Федерального закона № 167-ФЗ подлежали применению соответствующие нормы Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
В силу абзаца четвертого пункта 2 статьи 24 Федерального закона № 167-ФЗ разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате согласно расчету (декларации), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период. При этом под расчетным периодом понимается календарный год (пункт 1 статьи 23 Федерального закона № 167-ФЗ).
Страхователи представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 6 статьи 24 Федерального закона № 167-ФЗ).
Следовательно, с учетом приведенных норм Федерального закона № 167-ФЗ срок исполнения обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период (2005 год) истекает 15.04.2006 года.
В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
Исходя из содержания пункта 2 статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Поскольку в пункте 2 статьи 48 НК РФ срок обращения в суд с аналогичным иском в отношении юридического лица не определен, согласно принципу всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ) давность взыскания в судебном порядке недоимки по налогам, установленная статьей 48 НК РФ в отношении физических лиц, распространяется и на взыскание недоимок с юридических лиц.
Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней. Поэтому срок на обращение в суд должен исчисляться по истечении 10 дней (определенных в требовании) со дня окончания установленного статьей 70 НК РФ трехмесячного срока на направление требования.
При определении предельного срока обращения в суд с заявлением о взыскании с юридического лица недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование следует учитывать трехмесячный срок, предусмотренный статьей 70 НК РФ, срок на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указанный в требовании (10 дней), а также шестимесячный срок, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ.
В данном случае последним сроком для подачи заявления в арбитражный суд о взыскании недоимки по страховым взносам за 2005 год и соответствующих пеней следует считать 25.01.2007 года.
Фонд выполнил процедуру взыскания недоимки по страховым взносам за 2005 год и соответствующих пеней, направив 23.06.2006 года СПК требование о добровольной их уплате до 09.07.2006 года. СПК оно получено.
В арбитражный суд с заявлением о взыскании недоимки и пеней Фонд обратился 13.09.2006 года, то есть в пределах совокупности сроков, предусмотренных статьями 48, 70 НК РФ.
Довод апелляционной жалобы о том, что суд не принял во внимание решение Арбитражного суда Рязанской области от 11.10.2004 года по делу № А54-3422/004С-2002 несостоятелен, поскольку указанное решение не является нормативным правовым актом и в силу статьи 13 АПК РФ не может быть положено судом в основу своего решения.
Таким образом, судом первой инстанции установлены все обстоятельства, имеющие значение для дела, правильно применены нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения. Нарушений норм процессуального права, влекущих по правилам п.4 ст.270 АПК РФ безусловную отмену судебного акта, апелляционной инстанцией не выявлено.
Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражный апелляционный суд
П О С Т А Н О В И Л:
Решение Арбитражного суда Рязанской области от 28 ноября 2006 г. по делу № А54-4200/2006-С8 оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в кассационную инстанцию Федерального арбитражного суда Центрального округа в г. Брянске в двухмесячный срок.
В.Н. Стаханова
