ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ
АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru
адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
№ 09АП-50581/2020
г. Москва Дело № А40-67014/19
27 ноября 2020 года
Резолютивная часть постановления объявлена 18 ноября 2020 года
Постановление изготовлено в полном объеме 27 ноября 2020 года
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
Председательствующего судьи В.А. Свиридова
судей:
Л.А. Москвина, Т.Б. Красновой
при ведении протокола
секретарем судебного заседания А.А.Егоровой
Рассмотрев в открытом судебном заседании в апелляционную жалобу ОАО «Рязаново» на решение Арбитражного суда г.Москвы от 28 июля 2019 по делу №А40-67014/19 (108-1135) принятое судьей Суставовой О.Ю.
по заявлению ОАО «Рязаново»
к 1) МИ ФНС РФ №51 по г.Москве; 2) Государственному учреждению - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации №4 по г.Москве и Московской области
о признании безнадежной ко взысканию недоимки
при участии:
от заявителя: Гречаная И.В. по дов. от 09.01.2020;
от ответчиков: 1) Пантелева И.В. по дов. от 18.05.2020; 2) Овчинникова Ю.В. по дов. от 09.01.2020;
УСТАНОВИЛ:
ОАО «РЯЗАНОВО» (далее – Общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации №4 по г.Москве и Московской области (далее – Фонд, пенсионный фонд) и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №51 по г.Москве (далее – Инспекция, налоговый орган) о признании безнадежной ко взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за период 4 квартал 2015 года в размере 1 007 829,92 руб. и начисленные на нее пени; недоимку по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период 4 квартал 2015 года в размере 227 292,70 руб. и начисленные на нее пени; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за период 2016 год в размере 3 262 567, 18 руб. и начисленные на нее пени; недоимку по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период 2016 год в размере 730 414,19 руб. и начисленные на нее пени безнадежными к взысканию, об обязании Государственного Учреждения- Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации №4 по г.Москве и Московской области передать в налоговый орган уточненные (скорректированные) сведения о задолженности за период до 01.01.2017 по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, а также по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Решением от 28.07.2020 арбитражный суд отказал в удовлетворении заявленных требований, сделав вывод, что ответчиком были приняты необходимые меры по взысканию спорной задолженности.
Не согласившись с данным решением суда первой инстанции, заявитель обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права, неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела и несоответствие выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела.
В отзыве на апелляционную жалобу налоговый орган просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения, по доводам отзыва.
В отзыве на апелляционную жалобу фонд просит оставить решение без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения. Считает решение законным и обоснованным.
В судебном заседании представитель заявителя доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме, изложил свою позицию, указанную в апелляционной жалобе, просил отменить решение суда первой инстанции, поскольку считает его незаконным и необоснованным, и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.
Представители соответчиков поддержали решение суда первой инстанции, указали на отсутствие оснований для отмены обжалуемого судебного акта, изложили свою правовую позицию по делу, доводы апелляционной жалобы считают необоснованными и не подлежащими удовлетворению, просили решение суда первой инстанции оставить без изменения, а в удовлетворении апелляционной жалобы - отказать.
Законность и обоснованность решения проверены в соответствии со ст.ст.266 и 268 АПК РФ. Суд апелляционной инстанции, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, доводы апелляционной жалобы, заслушав позиции сторон, считает, что оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.
Как установлено судом первой инстанции и усматривается из материалов дела, согласно информационным ресурсам пенсионного фонда (справка о состоянии расчетов по страховым взносам, пени и штрафам от 10.05.2018 года (по состоянию на 10.08.2018 года) задолженность Общества по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляет 9 450 482,37 руб., задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 2 169 474,92 руб.
Согласно Акту совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам №31534 по состоянию на 06.08.2018 года задолженность Общества по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период до 01.01.2017 года составляет 9 440 167,28 руб., задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за тот же период составляет 2 111 729,57 руб.
По состоянию расчетов на момент рассмотрения дела размер задолженности по вышеуказанным налогам уменьшился, а именно: задолженность Общества по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляет 8 742 315,15 руб., задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 2 072 834,04 руб.
Требования заявителя основаны на предположении об истечении сроков исполнения ответчиками конкретных ненормативных правовых актов о взыскании задолженности, перечисленных в заявлении по делу, а также отсутствием доказательств получения данных ненормативных актов заявителем.
Обращаясь в суд, общество полагает, что ответчиками не полностью была реализована процедура принудительного взыскания имеющейся задолженности, Пенсионный фонд и Инспекция не обращались в суд за взысканием задолженности, на момент рассмотрения дела сроки реализации данных процедур пропущены.
Ответчики против удовлетворения требований Общества возражали, ссылаясь на то, что все необходимые меры к взысканию задолженности и были приняты; процедура исполнения принятых ненормативных актов в ходе взыскания не завершена, они находятся на исполнении.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции обоснованно исходил из следующего.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги определена ст.57 Конституции РФ, п/п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс).
В соответствии с пунктом 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление Пленума ВАС РФ №57) при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.
По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Данные нормы также распространяют свое действие на страховые взносы.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для принятия налоговым органом по отношению к налогоплательщику мерой принудительного взыскания недоимки по налогу, сбору, а также соответствующей задолженности по пени, штрафу. Процедура принудительного взыскания налоговым органом налога, сбора, а также пени и штрафа состоит из ряда последовательных этапов.
Согласно толкованию, данному Президиумом Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 29.03.2005 №13592/04, взыскание налога - длящийся процесс.
На первом этапе взыскания налога с организации или индивидуального предпринимателя налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога (далее по тексту - требование) с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму налога.
На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст.46 и ст.47 НК РФ, а именно: после истечения срока, установленного в требовании, но не позднее двух месяцев после его истечения, налоговым органом принимается решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (далее по тексту - решение о взыскании за счет денежных средств) (п.3 ст.46 НК РФ). В целях обеспечения решения о взыскании за счет денежных средств налоговым органом может быть вынесено в порядке ст.76 НК РФ решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (п.8 ст.46 НК РФ); решение о взыскании за счет денежных средств, принятое после истечения установленного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. Пропущенный налоговым органом по уважительной причине срок обращения в суд может быть восстановлен (п.3 ст.46 НК РФ); при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст.47 НК РФ (п.7 ст.46 НК РФ). Решение о взыскании налога за счет имущества принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п.1 ст.47 НК РФ); решение о взыскании налога за счет имущества, принятое после истечения установленного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога (п.1 ст.47 НК РФ).
Судом достоверно установлено, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемая в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, которую Учреждение просит списать как безнадежную к взысканию, представляет собой его задолженность, которую оно самостоятельно исчисляло к уплате в представляемых в Фонд сведениях РСВ-1, но не уплачивало ее в полном объеме в бюджет, рассчитывая списать как безнадежную к взысканию.
В отношении задолженности по состоянию на 01.01.2017г. по страховым взносам суд достоверно установил следующее:
Фондом за период 2 квартал 2014 в адрес Общества выставлено требование №08771314ТН0897481 от 29.07.2014 о взыскании страховых взносов в размере 2 245 530,50 руб. и пени 42 231,36 руб. (направлено посредством телекоммуникационных каналов связи 30.04.2014), а также решение о взыскании за счет денежных средств №08771314ВД0369450 от 23.09.2014 (направлено посредством телекоммуникационных каналов связи 26.09.2014).
Фондом за период 3 квартал 2014 в адрес Общества выставлено требование №08771314ТН1243951 от 21.10.2014 о взыскании страховых взносов в размере 314 624 руб. и пени 117 323,27 руб. (с учетом взысканных сумм) (направлено посредством телекоммуникационных каналов связи 22.10.2014), а также решение о взыскании за счет денежных средств №08771314ВД0491380 от 08.12.2014 (направлено посредством телекоммуникационных каналов связи 09.12.2014), инкассовые поручения направлены 10.12.2014г. в БАНК «ВОЗРОЖДЕНИЕ» (ПАО).
Фондом за период 4 квартал 2014 в адрес Общества выставлено требование №08771315ТН0343850 от 25.02.2015 о взыскании страховых взносов в размере 2 185 801,72 руб. и пени 197 748,32 руб., а также решение о взыскании за счет денежных средств №08771315ВД0097202 от 01.04.2015, инкассовые поручения направлены 03.04.2015г. в БАНК «ВОЗРОЖДЕНИЕ» (ПАО), Постановление о взыскании от 13.10.2015 №08771390025540 (направлено посредством телекоммуникационных каналов связи 13.10.2015).
Фондом за период 1 квартал 2015 в адрес Общества выставлено требование №087S01150132978 от 09.10.2015 о взыскании страховых взносов в размере 0 руб. и пени 132 523,55 руб. (с учетом взысканных сумм) (направлено посредством телекоммуникационных каналов связи 13.10.2015), а также решение о взыскании за счет денежных средств №087S02150018645 от 04.12.2015 (направлено посредством телекоммуникационных каналов связи 17.12.2015), инкассовые поручения 29.01.2016 направлены в ПАО СБЕРБАНК помещены в картотеку.
Фондом за период 2 квартал 2015 в адрес Общества выставлено требование №087S01150133381 от 09.10.2015 о взыскании страховых взносов в размере 2 214 342,41 руб. и пени 74 162,22 руб. (с учетом взысканных сумм) (направлено посредством телекоммуникационных каналов связи 13.10.2015), а также решение о взыскании за счет денежных средств №087S02160003716 от 20.01.2016 (направлено посредством телекоммуникационных каналов связи 20.01.2016), инкассовые поручения направлены в Банк «Возрождение» 24.06.2016, помещены в картотеку, Постановление о взыскании №087S04160035505 от 04.08.2016 г.
Фондом за период 3 квартал 2015 в адрес Общества выставлено требование №087S01150260633 от 04.12.2015 о взыскании страховых взносов в размере 6 010.45 руб. и пени 409 963,19 руб. (с учетом взысканных сумм) (направлено посредством телекоммуникационных каналов связи 04.12.2015), а также решение о взыскании за счет денежных средств №087S02160039532 от 23.03.2016 (направлено посредством телекоммуникационных каналов связи 20.01.2016), инкассовые поручения направлены в ПАО СБЕРБАНК 05.04.2016 - помещены в картотеку, Постановление о взыскании №087S04160035507 от 04.08.2016.
РСВ-1 за 4 квартал 2015 представлено Обществом 21.01.2016, камеральная проверка завершена 08.02.2016, Требование №087S01160194251 от 14.03.2016 о взыскании страховых взносов в размере 11 748.68 руб. и пени 399 153,52 руб. (с учетом взысканных сумм) (направлено посредством телекоммуникационных каналов связи 10.05.2016) - со сроком уплаты до 30.05.2016, Решение о взыскании за счет денежных средств №087S02160115650 от 07.07.2016 (направлено посредством телекоммуникационных каналов связи 08.07.2016), инкассовые поручения направлены в ПАО СБЕРБАНК 27.07.2016 помещены в картотеку 27.07.2016, что подтверждается скриншотами с РК АСВ о направлении электронных файлов и получения файлов о помещении в картотеку банка.
РСВ-1 за 1 квартал 2016 представлено Обществом 12.04.2016, камеральная проверка завершена 15.04.2016, Требование №087S01160460495 от 01.06.2016 о взыскании страховых взносов в размере 6 790,76 руб. и пени 1 301 731,70 руб. (с учетом взысканных сумм) (направлено посредством телекоммуникационных каналов связи 01.06.2016) - со сроком уплаты 14.06.2016, Решение о взыскании за счет денежных средств №087S02160209351 от 01.11.2016 (направлено посредством телекоммуникационных каналов связи 02.11.16), инкассовые поручения направлены в БАНК «ВОЗРОЖДЕНИЕ» (ПАО) г.МОСКВА 22.11.2016 - помещены в картотеку 22.11.2016, что подтверждается скриншотом РК АСВ о направлении электронных файлов и получения файлов о помещении в картотеку банка.
РСВ-1 за 2 квартал 2016 представлено Обществом 06.07.2016, камеральная проверка завершена 19.07.2016, Требование №087S01160566557 от 21.07.2016 о взыскании страховых взносов в размере 1 150 689,18 руб. и пени 14 264,99 руб. (направлено посредством телекоммуникационных каналов связи 22.07.2016) - со сроком уплаты до 01.08.2016, Решение о взыскании за счет денежных средств №087S02160173284 от 20.09.2016 (направлено посредством телекоммуникационных каналов связи 20.09.2016), инкассовые поручения направлены в ПАО СБЕРБАНК 03.10.2016 - помещены в картотеку 03.10.2016, что подтверждается скриншотами с РК АСВ о направлении электронных файлов и получения файлов о помещении в картотеку банка.
В соответствии с совместным письмом Федерального казначейства от 20.03.2014г. №42-74-05/56-178 и ПФ РФ от 20.03.2014г. №АД-03-26/3381 с 01 апреля 2014 года направление Пенсионным фондом РФ инкассовых поручений в электронном виде в Банк России осуществляется через территориальные органы Федерального казначейства.
Инкассовые поручения были направлены ПФР в ПАО СБЕРБАНК на расчетный счет №40702810840330102181, в БАНК «ВОЗРОЖДЕНИЕ» (ПАО) г.МОСКВА на расчетный счет №40702810004000240701, которые в базе данных пенсионного числились в 2016 не закрытыми, что подтверждается представленным в материалы дела скриншотом реестра банковских счетов.
В ходе рассмотрения дел Пенсионным фондом совместно с Обществом была проведена сверка по состоянию на 31.12.2016 и подписан акт сверки от 29.10.2019 со следующими разногласиями: недоимка по взносам на страховую пенсию: на 1 372 238,07 руб. (в т.ч. на 1 194 441,51 руб. из-за имеющейся в ПФР переплаты взносов по КБК исходя из стоимости страхового года, на 177 796,56 - без объяснения причин, платежи до 31.12.2016 на эту сумму в ПФР отсутствуют); задолженность по пени на страховую пенсию на 654 215,40 руб.; недоимка по взносам в ФФОМС на 443 706,95 руб. (в т.ч. на 51 743,17 руб. из-за имеющейся в ПФР переплаты взносов по КБК в фиксированном размере, на 391 963,78 - без объяснения причин, платежи до 31.12.2016 на эту сумму в ПФР отсутствуют); задолженность по пени в ФФОМС на 147 303,10 руб.
Отдел службы судебных приставов по Новомосковскому АО перечислил на реквизиты заявителя 18.07.2016 страховые взносы на общую сумму 1 194 441,51 руб. на КБК 392102021000610000160 – взносы, на страховую пенсию исходя из стоимости страхового года и 17.03.2016 - страховые взносы на общую сумму 51 743,17 на КБК 39210202103081011160 - взносы в фиксированном размере в ФФОМС. Привязка платежей взысканных в 2016 за 4 квартал 2014 и 3 квартал 2015 к обязательствам 4 квартал 2015 не влияет на общую сумму задолженности по взносам.
За период с 2017 по 2019 поступило платежей по 182 главе КБК (в налоговые органы) по в счет погашения задолженности по взносам на страховую пенсию в сумме 850 606,64 руб., по взносам в ФФОМС в сумме 96 640,88 руб., по пеням на страховую пенсию в сумме 1 040 480,23 руб., по пеням в ФФОМС в сумме 176 605,54 руб., что подтверждается реестрами поступления платежей.
Согласно ст.34 ФЗ №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами органа контроля за уплатой страховых взносов в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя органа контроля за уплатой страховых взносов в период трех месяцев со дня представления плательщиком страховых взносов расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.
В соответствии ст.22 ФЗ №212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.
Согласно ст.19 ФЗ №212-ФЗ решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Из положений ст.20 ФЗ №212-ФЗ следует, что Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов, а в случае, если указанная в требовании неуплаченная сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превышает в части платежей, администрируемых Пенсионным фондом Российской Федерации, 1 500 рублей, а в части платежей, администрируемых Фондом социального страхования Российской Федерации, 500 рублей, постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается после истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях об уплате страховых взносов, но не позднее двух лет после истечения срока исполнения самого раннего требования.
РСВ-1 за 3 квартал 2016 представлен Обществом 10.10.2016, камеральная проверка завершена 26.10.2016, Требование №087S01160844292 от 10.11.2016 о взыскании страховых взносов в размере 946 503,94 руб. и пени 21 014,27 руб. (направлено посредством телекоммуникационных каналов связи 10.11.2016) - со сроком уплаты 20.12.2016., требование было направлено в Инспекцию для дальнейшего взыскания.
Суд правомерно отметил, что нарушение срока направления требования само по себе не влечет недействительности требования при условии, что на момент его выставления не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности.
Нарушение налоговым органом сроков направления налогоплательщику требований об уплате налогов, предусмотренных п.п.1 и 2 ст.70 НК РФ, так же как и нарушение сроков направления налоговых уведомлений, не является самостоятельным основанием для признания процедуры взыскания налога незаконной. Суды отмечают, что пропуск налоговым органом сроков направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени, установленного положениями ст.48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления в суд.
В соответствии с постановлением Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 №8330/11 срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Пропуск налоговым органом срока, определенного ст.70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в абз.1 п.3 ст.46 НК РФ, не является основанием для признания требования недействительным.
РСВ-1 за 4 квартал 2016 представлен Обществом 12.01.2017, камеральная проверка завершена 16.01.2017, Требование №087S01170548752 от 25.02.2017 о взыскании страховых взносов в размере 594 056,55 руб. и пени 4 246,87 руб. (направлено посредством телекоммуникационных каналов связи, требование было направлено в Инспекцию для дальнейшего взыскания.
Требование №087S01170983234 от 12.05.2017 о взыскании доначисленных пени в размере 63 187 руб. сформировано и направлено в Инспекцию для дальнейшей отправки налогоплательщику.
Всего по состоянию на 01.01.2017 г. общая сумма задолженности по недоимке и пени составила 12 563 915,21 руб.
Указанные выше требования об уплате недоимки и решения о взыскании были переданы в налоговые органы в электронном виде04.03.2017 файлом VO_REGZD_7700_087000_20170304_160623_57983.xml для дальнейшего взыскания.
Сумма задолженности на 01.01.2017г. в общем размере 12 563 915,21 руб. была также передана в Инспекцию в виде файла первичной выгрузки сальдовых остатков от 04.03.2017 VO_SALDORAS_7700_087000_20170304_160623_57983.xml.
Повторная выгрузка сальдовых остатков произведена 24.05.2017 файлом VO_SALDORAS_7700_087000_20170524_004521_02721.xml.
03.07.2019 были направлены в налоговый орган корректировочные файлы (VO_SALDOKOR_7700_087000_20190703_095726611087713000999.xml), (nojry 4eH положительный протокол о приеме Управлением ФНС от 04.07.2019).
№ п/п
КБК (взнос, пени, штраф)
Сумма сальдовых остатков (руб.)
Урегулированная задолженность
Неурегулированная задолженность
Переплата
1
39210202010061000160
9 111 129,75
0.00
0.00
2
39210202020061000160
0.00
0.00
0,31
3
39210202101081011160
2 005 467,24
0.00
0.00
4
39210202101081012160
0.00
0.00
2,18
5
39210202101082011160
146 515,17
0.00
0.00
6
39210202010062100160
650 756,46
0.00
0.00
7
39210202103081011160
0.00
0.00
51 743,17
От 03.07.2019 (VO_OPERLS_7700_087000_20190703_100032125087713000999.xml), (получен положительный протокол о приеме Управлением ФНС от 04.07.2019),
№ п/п
КБК (взнос, пени, штраф)
Сумма сальдовых остатков (руб.)
Урегулированная задолженность
Неурегулированная задолженность
Переплата
1
39210202103081011160
0,00
0.00
51 743,17
от 10.06.2019г. (VO_OPERLS_7700_087000_20190610_124547402087713000999.xml), (получен положительный протокол о приеме УФНС от 13.06.2019г.),
№ п/п
КБК (взнос, пени, штраф)
Сумма сальдовых остатков (руб.)
Урегулированная задолженность
Неурегулированная задолженность
Переплата
1
39210202100061000160
0,00
0.00
1 194 441,54
а также от 02.06.2017 (выгрузка начислений по РСВ-1 за 2016 год файлом VO_OPERLS_7700_087000_20170602_155820799.xml).
начислено
на страховую пенсию
в ФФОМС
взносы за октябрь 2016
169180,59
38016,09
взносы за ноябрь 2016
162156,86
38440,81
взносы за декабрь 2016
150454,59
35807,61
пени
3458,94
787,93
Итого взносы
481 792,04
112 264,51
Федеральными законами Российской Федерации от 03.07.2016 №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившими в силу с 1 января 2017 года, налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
В соответствии со ст.20 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу данного Федерального закона.
Пунктом 3 письма ФНС России от 26.01.2017 №БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П «По вопросу организации работы по администрированию страховых взносов» определено, что передача сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также сведений о задолженности по страховым взносам в соответствии с Порядками взаимодействия отделений ПФР и ФСС РФ с управлениями ФНС России по субъектам РФ (от 22.07.2016 №ММВ-23-1/12@/3И и №ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П) сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также задолженности по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 должно быть передано по утвержденным форматам в электронной форме (от 03.11.2016 №3Н-4-1/20983@/5И и №3Н-4-1/20997@/02-11-02/06-4803П) в управление ФНС России по субъекту РФ от территориальных органов ПФР и ФСС РФ в срок до 01.02.2017.
В соответствии с ч.2 ст.4 Федерального закона от 03.07.2016 Лг°243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся по состоянию на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
После передачи сальдо из ПФР, Инспекцией принимались необходимые меры взыскания задолженности, образовавшейся до 01.01.2017.
Инспекцией в порядке ст.69 НК РФ выставлено требование №930 от 21.08.2017, на его основании в порядке ст.46 НК РФ вынесено решение №52063 от 14.11.2017, в порядке ст.47 вынесено решение № 17336 от 15.11.2017.
Инспекцией в порядке ст.69 НК РФ выставлено требование №285494 от 07.09.2017, на его основании в порядке ст.46 НК РФ вынесено решение №52064 от 14.11.2017, в порядке ст.47 вынесено решение № 17336 от 15.11.2017.
Инспекцией в порядке ст.69 НК РФ выставлено требование №293316 от 11.09.2017, на его основании в порядке ст.46 НК РФ вынесено решение №45391 от 11.10.2017, в порядке ст.47 вынесено решение №17336 от 15.11.2017.
Инспекцией в порядке ст.69 НК РФ выставлено требование №33525 от 24.10.2018,на его основании в порядке ст.46 НК РФ вынесено решение №133127 от 12.11.2018, в порядке ст.47 вынесено решение № 44255 от 29.11.2018.
Инспекцией в порядке ст.69 НК РФ выставлено требование №35254 от 24.10.2018, на его основании в порядке ст.46 НК РФ вынесено решение №135125 от 12.11.2018, в порядке ст.47 вынесено решение №44255 от 29.11.2018.
Инспекцией в порядке ст.69 НК РФ выставлено требование №35255 от 24.10.2018, на его основании в порядке ст.46 НК РФ вынесено решение №133124 и 133128 от 12.11.2018, в порядке ст.47 вынесено решение № 44255 от 29.11.2018.
Таким образом, суд обоснованно исходил из того, что как органом Пенсионного фонда (до передачи сальдо расчетов в налоговый орган), так и налоговым органом совершались последовательные действия по взысканию имеющейся у Общества задолженности в рамках процедуры принудительного взыскания, с учетом положений ст.ст.45, 46, 47 НК РФ; в результате принятия данных мер частично задолженность была взыскана, частично заявитель оплачивал эту задолженность самостоятельно; на момент рассмотрения дела данные меры не завершены; процедура принудительного взыскания продолжается, каких-либо доводов возражений в отношении нее не заявлено, действия Фонда и Инспекции и принятые ею ненормативные акты заявителем не оспорены, незаконными в установленном порядке не признаны, в связи с чем, все изложенные обстоятельства в их совокупности и взаимной связи препятствуют признанию недоимки и начисленных на нее пеней безнадежными к взысканию.
Вместе с тем, заявитель не сообщил суду о мерах, принятых к обжалованию действий инспекции, им не представлено доказательств обращения в налоговый орган или в суд с требованиями об оспаривании как правомерности начислений, так и действий Инспекции по взысканию недоимки.
В соответствии с п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: ликвидации организации, исключения юридического лица из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п. 3 или 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации; признания банкротом индивидуального предпринимателя в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника; признания банкротом гражданина в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом; смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации; принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам; вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет; принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве; в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Таким образом, с учетом вышеизложенного, необходимые меры по взысканию спорной задолженности были приняты.
Кроме того, суд правомерно указал, что самим заявителем в материалы дела представлены реестры банковских документов, подтверждающие надлежащую реализацию органом Пенсионного фонда и Инспекцией мер по списанию с расчетного счета общества спорной задолженности, подлежащей взысканию. Аналогичные выводы следуют и из анализа реестра поступления платежей страхователя за период с 2015 года по 2017 год, представленного в материалы заинтересованным лицом
В связи с чем, доводы Общества о том, что Инспекцией не было своевременно реализовало право на предъявление требований о взыскании спорной задолженности, в связи с чем, она подлежит признанию безнадежной к взысканию, суд правомерно отклонил.
При таких обстоятельствах суд сделал обоснованный вывод, что налогоплательщик не представил доказательств и не привел доводов, свидетельствующих о нарушении налоговым органом административной (внесудебной) процедуры взыскания спорной налоговой задолженности.
При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции полагает, что суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение, полно и правильно установил обстоятельства дела, применил нормы материального права, подлежащие применению, и не допустил нарушения процессуального закона, в связи с чем, оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.
Нарушений норм процессуального права, предусмотренных ч.4 ст.270 АПК РФ и влекущих безусловную отмену судебного акта, коллегией не установлено.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
П О С Т А Н О В И Л :
решение Арбитражного суда г.Москвы от 28.07.2020 по делу №А40-67014/19 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа.
Председательствующий судья: В.А. Свиридов
Судьи: Т.Б. Краснова
Л.А. Москвина
Телефон справочной службы суда – 8 (495) 987-28-00.
