Д Е В Я Т Ы Й А Р Б И Т РА Ж Н Ы Й А П Е Л Л Я Ц И О Н Н Ы Й С У Д
127994, г. Москва, пр-д Соломенной сторожки, д. 12 и 14
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
г. Москва № 09АП – 13309/2007-ГК
"18" марта 2008 года
Резолютивная часть постановления объявлена 11.03.2008 года,
Полный текст постановления изготовлен 18.03.2008 года
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
Председательствующего-судьи Кузнецовой И.И.,
Судей Смирнова О.В., Деева А.Л.,
при ведении протокола судебного заседания председательствующим,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционные жалобы ОАО «Центральная регистратура», Благотворительного Фонда «Инзер», ООО «Инзер-Инвест» на решение Арбитражного суда г. Москвы от 07.08.2007 года по делу № А40-78282/06-45-621, принятого судьей Лопуховой М.А. с участием арбитражных заседателей Михайлова А.М., Кужмана В.Г.
по иску Межрегиональной инспекции ФНС России №1 по крупным налогоплательщикам к ответчикам: ООО «Башкирский капитал», Благотворительный фонд «Инзер», ОАО «Центральная регистратура», ООО «Инзер-Инвест»,
с участием третьих лиц: Российский фонд федерального имущества, Федеральная антимонопольная служба, Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом,
о применении последствий ничтожной сделки
при участии:
от истца: МИФНС России №1 по крупным налогоплательщикам – Дудко Д.А.., Уткина В.М., Огородников М.С.
от ответчиков : 1.ООО «Башкирский капитал» - не участвовал, считается уведомленным на основании ст.123 АПК РФ
2. Благотворительный фонд «Инзер» - Гауф Г.Р., Дымченко О.В.,
3. ОАО «Центральная регистратура» - Олейник Е.В.
4. ООО «Инзер-Инвест» - Рычков О.Л.
от третьих лиц: 1 Федеральная антимонопольная служба - не участвовал, извещен
2. Российский фонд федерального имущества - заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие
3. Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом – Зеликс А.А.
УСТАНОВИЛ :
Межрегиональная инспекции ФНС России №1 по крупным налогоплательщикам: обратилась с иском в суд о применении последствий ничтожной сделки по передаче принадлежащих ООО «Башкирский капитал» акций башкирских предприятий топливно-энергетического комплекса по договору № 16 ИРЭП/н/2-2/9/ 3108/06/ПРЧ от 03.04.06г.; о взыскании с ООО «Инзер-Инвест» в доход Российской Федерации следующих акций:
-обыкновенные именные бездокументарные акции ОАО «Уфимский нефтеперерабатывающий завод» в количестве 81 414 399 шт., государственный регистрационный номер выпуска 1-01-30672-D, номинальной стоимостью 1 руб.
-привилегированные бездокументарные акции ОАО «Уфимский нефтеперерабатывающий завод» в количестве 1 692 423 шт., государственный регистрационный номер выпуска 01-1-1164, номинальной стоимостью 1 руб,
-обыкновенные именные бездокументарные акции ОАО «Ново-Уфимский нефтеперерабатывающий завод» в количестве 130 539 326 шт., государственный регистрационный номер выпуска 1-01-30715-D, номинальной стоимостью 1 руб.
-привилегированные бездокументарные акции ОАО «Ново-Уфимский нефтеперерабатывающий завод» в количестве: 1 042 314 штук,, государственный регистрационный номер выпуска № 01-1-1076, номинальной стоимостью 1 руб.
-привилегированные бездокументарные акции ОАО «Ново-Уфимский нефтеперерабатывающий завод» в количестве 966 501 шт., государственный регистрационный номер выпуска 01-1-1076. номинальной стоимостью 1 руб.
-обыкновенные именные бездокументарные акции ОАО «Уфанефтехим» в количестве 34 447 929 шт., государственный регистрационный номер выпуска 1-01- 30684-D, номинальной стоимостью 1 руб.
- привилегированные бездокументарные акции ОАО «Уфанефтехим» в количестве 1 404 534 шт., государственный регистрационный номер выпуска 01-1-1075, номинальной стоимостью 1 руб.
- обыкновенные именные бездокументарной акции ОАО «Уфаоргсинтез» в количестве 14 182 059 шт., государственный регистрационный номер выпуска 1-01-30365-D, номинальной стоимостью 1 руб.
-привилегированные бездокументарные акции ОАО «Уфаоргсинтез» в количестве 450 шт., государственный регистрационный номер выпуска 2-01-30365-D, номинальной стоимостью 1 руб.
-обыкновенные именные бездокументарные акции ОАО «Башкирнефтепродукт» в количестве 1 754 929 шт., государственный регистрационный номер выпуска 1-01-31194-D, номинальной стоимостью 1 руб.
-обыкновенные именные бездокументарные акции ОАО «Акционерная нефтяная компания «Башнефть» в количестве 27 585 544 шт., государственный регистрационный номер выпуска 1-01-00013-А, номинальной стоимостью 1 руб.
-привилегированные бездокументарные акции ОАО «Акционерная нефтяная компания «Башнефть» в количестве 594 101 шт., государственный регистрационный номер выпуска 2-01-00013-А, номинальной стоимостью 1 руб.;
об обязании ОАО «Центральная регистратура» совершить действия по открытию ФАУФИ лицевых счетов в реестрах владельцев именных ценных бумаг ОАО «Башкирнефтепродукт ОАО «Башкирнефтепродукт» ОАО «Уфаоргсинтез» ОАО «Уфанефтехим» ОАО «Уфимский нефтеперерабатывающий завод», ОАО «Ново-Уфимский нефтеперерабатывающий завод», списанию акций с лицевых счетов ООО «Инзер-Инвест», открытых в реестрах владельцев именных ценных бумаг указанных акционерных обществ и зачислению акций на лицевые счета ФАУФИ , внесении в реестры акционеров записи о переходе права собственности на акции.
Решением арбитражного суда г. Москвы от 07.08.2007 года исковые требования удовлетворены. Решение суда первой инстанции мотивировано тем, что, совокупность совершенных сторонами действий, позволяет суду сделать вывод о том, что ответчиками осуществлена безвозмездная передача акций в виде благотворительного взноса и последующее внесение их в уставной капитал вновь созданной коммерческой организации, которая и стала собственником ценных бумаг.
Целью совершения сделки являлось создание правовой основы для вывода акций из ООО «Башкирский капитал» с использованием гражданско-правового института пожертвования в качестве промежуточного, проходного этапа. Передача акций была направлена на освобождение от налогообложения Благотворительного фонда «Инзер» при получении акций от ООО «Башкирский капитал» (согласно положениям подпунктов 1 и 4 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации благотворительные взносы не облагаются налогом на прибыль); освобождение от налогообложения ООО «Инзер-Инвест» при получении акций от Благотворительного фонда «Инзер» (согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации освобождается от налога на прибыль имущество, полученное в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации); неуплату налога ООО «Башкирский капитал» (согласно пункту 2 статьи 280 Налогового кодекса Российской Федерации доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем).
Суд первой инстанции, удовлетворяя исковые требования, пришел к выводу, что указанные сделки являются ничтожными по основаниям ст. 169 ГК РФ, как совершенные с целью противной основам правопорядка и нравственности.
Не согласившись с решением суда первой инстанции, ответчики Благотворительный фонд «Инзер», ОАО «Центральная регистратура», ООО «Инзер- Инвест» подали апелляционные жалобы, в которых просят решение суда первой инстанции отменить, в удовлетворении исковых требований отказать. Апелляционные жалобы мотивированы тем, что судом первой инстанции при рассмотрении дела неполно исследованы обстоятельства дела, дана неправильная оценка доказательств, нарушены нормы материального и процессуального права.
Апелляционная жалоба Благотворительного Фонда «Инзер»(л.д.86-94т.12) мотивирована тем, что суд первой инстанции необоснованно указал на то, что Благотворительный фонд при принятии акций и передаче их в Уставный капитал ООО «Инзер-Инвест» преследовал цель уклонения от уплаты налогов. Согласно нормам ФЗ «О некоммерческих организациях» Фонды вправе создавать хозяйственные общества для осуществления предпринимательской деятельности. Принимая по договору от 03.04.2006 года акции, Фонд изначально имел в виду, что акции будут использованы для создания хозяйственного общества, преследующего получение дохода и использования этого дохода в благотворительных целях.
Полагает, что судом первой инстанции дано неправильное толкование ст.280 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку при безвозмездных сделках, каким является договор пожертвования, отсутствует такое понятие как цена, следовательно методы расчета цены, о которых говорится в ст.280 Налогового кодекса Российской Федерации, к безвозмездной передаче неприменимы. Не подлежит определению цена выбытия ценных бумаг в связи с отсутствием налогооблагаемой базы.
Стоимость безвозмездно переданного имущества, включая ценные бумаги, в соответствии с п.16 ст.270 Налогового кодекса Российской Федерации относится к расходам, не учитываемым при определении налоговой базы. Безвозмездная передача ООО «Башкирский капитал» ценных бумаг Благотворительному Фонду «Инзер» по договору пожертвования № 16 ИРЭП/н/2-2/9/ 3108/06/ПРЧ от 03.04.06 года является иным выбытием ценных бумаг, не сопряженным с получением дохода. Следовательно, вывод суда первой инстанции, о совершении ООО «Башкирский капитал» налогового правонарушения неправомерен.
Апелляционная жалоба ОАО «Центральная регистратура» ( л.д.41-46 т.13) мотивирована отсутствием правовых оснований для привлечения к участию в деле в качестве ответчика, поскольку ОАО «Центральная регистратура» не является собственником спорного пакета акций, не вправе распоряжаться им по собственному усмотрению. В нарушение ст.125 Арбитражного процессуального кодекса в исковом заявлении не указано материально-правовое требование к ОАО «Центральная регистратура». Какие-либо доказательства нарушения регистратором, возложенных на него по закону обязанностей, отсутствуют.
В обоснование апелляционной жалобы ООО «Инзер-Инвест» ( л.д.3-15 т.13) ссылается на неправильное толкование судом первой инстанции положений ст.169 Гражданского кодекса Российской Федерации. По договору пожертвования ООО «Башкирский капитал», на основании решения участников общества, безвозмездно передал Благотворительному Фонду «Инзер» принадлежащие Обществу акции с целью осуществления благотворительной деятельности. В дальнейшем, Фонд, пользуясь своим правом на осуществление предпринимательской деятельности путем учреждения хозяйственного общества (п.2ст.118 ГК РФ), внес акции в уставный капитал ООО «Инзер-Инвест». Полагает, что вывод суда о том, что передача Фондом пожертвованных акций в уставной капитал ООО «Инзер-Инвест» не соответствует целям благотворительной деятельности, несостоятелен, поскольку фактическое осуществление Фондом благотворительной деятельности подтверждено представленными суду 15 платежными поручениями о перечислении денежных средств организациям здравоохранения, детским учреждениям.
Таким образом, реальная цель договора пожертвования ценных бумаг – благотворительность - была достигнута. У сторон сделки не возникло налоговой обязанности, оснований полагать, что сделка совершена с целью противной основам правопорядка и нравственности не имеется
ООО «Инзер-Инвест» было учреждено Фондом 20.04.2006 года. Решение Фонда об учреждении общества от 17.04.2006г и передаче в уставный капитал этого общества принято до его государственной регистрации, то есть до приобретения правоспособности. ООО «Инзер-Инвест» не могло проявлять свою волю и цель относительно совершаемой сделки. Следовательно, применение к нему последствий недействительности сделки и изъятие у ООО «Инзер-Инвест» акций в доход государства на основании ст.169 Гражданского кодекса Российской Федерации произведено неправомерно.
Полагает, что судом нарушены правила подсудности в части требований Инспекции о признании незаконным бездействия Федеральной антимонопольной службы и Федерального агентства по управлению федеральным имуществом. У суда отсутствовали правовые основания для отказа в удовлетворении ходатайства Фонда о направлении дела в отношении ответчиков по подсудности в арбитражный суд республики Башкортостан.
Представителем ООО «Инзер-Инвест» заявлено ходатайство о назначении судебно-оценочной и судебно-экономической экспертизы ( л.д.114-117 т.14, л.д.41-42т.16, л.д.82-84 т18). Ходатайство мотивировано тем, что необходимо установить действительную рыночную стоимость всех акций, переданных по договору пожертвования Благотворительному фонду «Инзер» для целей установления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Для определения действительной рыночной стоимости указанных акций необходимы специальные познания в области оценки ценных бумаг. Представителями ответчиков, участвующих в судебном заседании, ходатайство поддержано.
С целью рассмотрения вопроса о необходимости назначения экспертизы, апелляционным судом по ходатайству заявителя были истребованы дополнительные доказательства от участников ООО «Башкирский капитал». От истца был запрошен акт налоговой проверки.
ООО «Инзер –Инвест» просил поручить проведение экспертизы ООО «Экспертиза собственности» Торгово-промышленной палаты Российской Федерации, представил суду документы о согласии указанной организации на проведение экспертизы и список оценщиков, которым может быть поручено проведение экспертизы, а также перечень вопросов, необходимых для экспертного исследования. Денежные средства в сумме 3 600 000 руб. на проведение экспертизы перечислил на депозитный счет суда платежным поручением № 188 от 20.12.2007г
Представители истца, Российского фонда федерального имущества, Федерального агентства по управлению федеральным имуществом возражали против заявленного ходатайства, указывая на то, что предметом исковых требований не является доначисление сумм налогов. Требованиями истца является применение последствий ничтожной сделки. При заявлении иска налоговый орган руководствовался общей суммой договора пожертвования. В соответствии с пунктом 1 ст.40 Налогового кодекса Российской Федерации, если не предусмотрено иное, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
Обсудив заявленное ходатайство, изучив представленные документы, заслушав мнение участников процесса , апелляционный суд отказал в удовлетворении ходатайства о назначении экспертизы, исходя из следующего. В соответствии с частью 1 статьи 82 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для разъяснения возникающих при рассмотрении дела вопросов, требующих специальных знаний, арбитражный суд назначает экспертизу по ходатайству лица, участвующего в деле, или с согласия лиц, участвующих в деле.
Предметом исковых требований является применение последствий ничтожной сделки - договора пожертвования ценных бумаг от 03 апреля 2006г года, в пункте 1.3. которого указана стоимость передаваемых ценных бумаг – 30 514 376 739 руб. Согласно пункту 2 ст.280 Налогового кодекса Российской Федерации доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценной бумаги определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги. В корреспонденции с пунктом 1 ст.40 Налогового кодекса Российской Федерации, цена реализации, указанная сторонами сделки, предполагается соответствующей уровню рыночных цен. Спора по стоимости ценных бумаг между сторонами не имеется. В связи с чем, для исследования вопроса об основаниях исковых требований истца о ничтожности сделки пожертвования и последующих сделок и действий ответчиков (ст.169 ГК РФ), совершенных с антисоциальной целью, направленной на нарушение налогового правопорядка в государстве, не требуется дополнительных познаний экономического характера и определения рыночной стоимости ценных бумаг, переданных ООО «Башкирский капитал» Благотворительному Фонду «Инзер».
Представителем Межрегиональной инспекции ФНС России №1 по крупным налогоплательщикам заявлено ( л.д.68-70 т18) об отсутствии в судебном акте выводов по одному из исковых требований ИМНС: о внесении в реестры акционеров записи о переходе права собственности на акции. Полагает, что к участию в деле необходимо было привлечь Министерство земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан, о правах которого принят судебный акт, что является безусловным основанием к отмене решения суда и рассмотрению дела апелляционным судом по правилам первой инстанции.
В судебном заседании представители Благотворительного Фонда «Инзер», ОАО «Центральная регистратура», ООО «Инзер-Инвест» поддержали доводы апелляционных жалоб и дополнений к ним.
Представители Федерального агентства по управлению федеральным имуществом, Российский Фонд Федерального имущества с решением суда согласны, просят оставить его без изменения, апелляционные жалобы без удовлетворения.
Представителя истца полагают, что апелляционные жалобы ответчиков по изложенным в них доводам удовлетворению не подлежат.
ООО «Башкирский капитал» в судебном заседании не участвовал, уведомлен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Девятый арбитражный апелляционный суд, повторно рассмотрев дело в порядке ст. ст. 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив материалы дела, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив доводы апелляционных жалоб и отзывов, не находит оснований для отмены обжалуемого решения, исходя из следующего.
Как следует из материалов дела 16.03.2006 года учрежден и утвержден Устав Благотворительного Фонда «Инзер», государственная регистрация которого произведена 21.03.2006 года .
Общество с ограниченной ответственностью «Башкирский капитал», являющееся владельцем акций башкирских предприятий топливно-энергетического комплекса, 03.04. 2006 года на основании договора № 16 ИРЭП/н/2-2/9/ 3108/06/ПРЧ пожертвования ценных бумаг безвозмездно передало Благотворительному фонду «Инзер» акции ОАО «Уфимский нефтеперерабатывающий завод», ОАО «Ново-Уфимский нефтеперерабатывающий завод», ОАО «Уфанефтехим», ОАО «Уфаоргсинтез», ОАО «Башкирнефтепродукт», ОАО «АНК «Башнефть» на общую сумму 30 514 376 739 руб.
В соответствии с условиями договора пожертвования ценные бумаги переданы для использования в целях благотворительной деятельности в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 11 августа 1995 года № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (пункт 1.2 договора). В соответствии с пунктом 4.2.2 договора Фонд гарантирует, что пожертвованные ценные бумаги будут использованы на благотворительную деятельность.
ООО «Башкирский капитал» в период марта-апреля 2006г передал в качестве благотворительного взноса акции указанных предприятий, общей стоимостью 123 653 663 162 руб. созданным благотворительным фондам: «Юрюзань», «Агидель», «Урал», «Инзер», которые, в свою очередь, внесли указанные акции в уставные капиталы учрежденных Фондами хозяйственных обществ.
После передачи благотворительным фондам всех своих активов, ООО «Башкирский капитал» 10.05.2006г принял решение о добровольной ликвидации; 26.07.2006г составлен промежуточный ликвидационный баланс; 11.06.2006г утвержден ликвидационный баланс.
Согласно оформленным при передаче документам акции передавались благотворительным фондам с целью реализация благотворительных программ.
Получив 03.04.2006года акции по договору пожертвования, Благотворительный Фонд «Инзер» 17.04.2006г учреждает Общество с ограниченной ответственностью «Инзер-Инвест» и в качестве вклада в уставной капитал передает все полученные от ООО «Башкирский капитал» обыкновенные и привилегированные именные акции башкирских предприятий топливно-энергетического комплекса на сумму 31 028 010 817 руб., что подтверждается представленными в дело справками об операциях, проведенных по лицевым счетам ответчиков, выписками из реестров.
Согласно Уставу ООО «Инзер-Инвест» целью создания Общества является получение прибыли на основе удовлетворения общественных потребностей в продукции и услугах, производимых и реализуемых Обществом.
Основными видами деятельности ООО «Инзер-Инвест» являются оказание услуг специалистами и персоналом по экономическому и финансовому планированию производства переработки и добычи нефти, по планированию отгрузок нефтепродуктов, по ведению бухгалтерского учета добычи нефти и отгрузок нефтепродуктов, по диспетчеризации, по проектированию, разработке, внедрению, сопровождению и эксплуатации информационных систем, по рекламно-информационной и аналитической деятельности, по инвестированию в ценные бумаги и иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.
Устав ООО «Инзер-Инвест» не содержит положений, предусматривающих направление прибыли на благотворительную деятельность, либо обеспечение деятельности Благотворительного фонда «Инзер»
В связи с чем, доводы Фонда о реализации благотворительных программ за счет денежных средств, полученных в виде дивидендов по переданным в уставной капитал Общества акциям и за счет полученной Обществом прибыли, носят декларативный характер и обоснованно отклонены судом первой инстанции.
В соответствии со ст. 56 ГК РФ учредитель юридического лица или собственник его имущества не отвечает по обязательствам созданного юридического лица, как, в свою очередь, юридическое лицо не отвечает по обязательствам учредителя.
Ни Законом , ни Уставом ООО «Инзер-Инвест» не предусмотрена обязанность коммерческой организации направлять на цели благотворительности полученную обществом прибыль или дивиденды по указанию благотворительного Фонда.
Разовые отчисления на благотворительные цели не могут свидетельствовать о реализации Фондом через деятельность ООО «Инзер-Инвест» благотворительных программ, для целей которых ему передавались акции.
Как правильно указал суд первой инстанции, возможность Фонда как учредителя ООО «Инзер-Инвест», распоряжаться полученными Обществом доходами является правом, но не обязанностью, поскольку указанные юридические лица являются самостоятельными хозяйствующими субъектами.
Благотворительный Фонд, передавая акции, полученные им в целях осуществления благотворительной деятельности, лицу, в уставную деятельность которого не входила реализация программ благотворительности, не достигло и не способствовало достижению указанных целей.
Апелляционный суд соглашается с выводами суда первой инстанции, что схема выбытия акций от ООО «Башкирский капитал» через договор пожертвования Благотворительному Фонду в распоряжение другой коммерческой организации путем взноса в уставной капитал, свидетельствует о направленности действий по безвозмездной передаче от одной коммерческой структуры другой акций шести башкирских предприятий топливно-энергетического комплекса, стоимостью около 30,5 млрд. руб.
Целью заключения договора пожертвования от 03.04.06г являлось создание правовой основы для вывода акций из ООО «Башкирский капитал» и передаче их другой коммерческой структуре с использованием гражданско-правого института пожертвования.
Данная передача была направлена на освобождение от налогообложения Благотворительного фонда «Инзер» при получении акций от ООО «Башкирский капитал» с последующей передачей акций в Уставный капитал коммерческой организации ООО «Инзер-Инвест», а именно : освобождение от налогообложения Благотворительного фонда «Инзер» при получении акций от ООО «Башкирский капитал» - согласно положениям подпунктов 1 и 4 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации благотворительные взносы не облагаются налогом на прибыль; освобождение от налогообложения ООО «Инзер-Инвест» при получении акций от Благотворительного фонда «Инзер» - согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации освобождается от налога на прибыль имущество, полученное в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации; неуплату налога ООО «Башкирский капитал» - согласно пункту 2 статьи 280 Налогового кодекса Российской Федерации доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем).
Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.06.2004 №226-О, уклонение от уплаты налогов является целью, заведомо, противной основам правопорядка и нравственности. Понятия «основы правопорядка» и «нравственность», как и всякие оценочные понятия, наполняются содержанием в зависимости от того, как их трактуют участники гражданского оборота и правоприменительная практика, однако они не являются настолько неопределенными, что не обеспечивают единообразное понимание и применение соответствующих законоположений. Статья 169 Гражданского кодекса Российской Федерации указывает, что квалифицирующим признаком антисоциальной сделки является ее цель, т.е. достижение такого результата, который не просто не отвечает закону или нормам морали, а противоречит - заведомо и очевидно для участников гражданского оборота - основам правопорядка и нравственности.
Умысел можно считать доказанным, если факты свидетельствуют, что стороны не предполагали при заключении сделки выполнения иных целей, кроме налоговой выгоды, либо если очевидно, что без учета налоговой экономии сделка не была бы ими спланирована и совершена. Умысел участников спланированной схемы передачи акций - ООО «Башкирский капитал», Благотворительного Фонда и ООО «Инзер-Инвест» заключался в освобождении от налоговой обязанности.
Как указано истцом, налоговая выгода ООО «Башкирский капитал» от безвозмездной передачи акций Благотворительному Фонду «Инзер», исходя из указанной в договоре пожертвования стоимости акций составила – 7 323 450 417,36 руб.
Таким образом, целью участников заключенного договора пожертвования и последующей передачи акций в Уставный капитал созданной коммерческой организации (ООО «Инзер-Инвест»), являлось уклонение от налогообложения путем формального соблюдения норм гражданского и налогового законодательств по схеме, предполагающей освобождение участников сделки от уплаты налогов.
Не может быть признана действительной сделка, совершенная не с целью получения экономического результата в процессе нормальной коммерческой деятельности, а с целью заведомо противной основам правопорядка – уклонения от уплаты налогов.
В связи с чем, совершенные сделки являются ничтожными в силу ст. 169 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Согласно ст.169 Гражданского кодекса Российской Федерации при наличии умысла у сторон сделки в случае исполнения ее всеми сторонами – в доход Российской Федерации взыскивается все полученное ими по сделке. Таким образом, статья 169 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливает санкцию за нарушение публичного интереса как меру публично-правовой ответственности за виновные противоправные деяния, повлекшие причинение существенного вреда обществу и государству.
Доводы апелляционных жалоб об отсутствии полномочий налогового органа на предъявление иска и незаконном способе защиты не принимается апелляционным судом. Исходя из положения части 1 статьи 53 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных федеральным законом, государственные органы вправе обратиться с исками или заявлениями в арбитражный суд в защиту публичных интересов.
Согласно пункту 11 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», соответствие положений которого Конституции Российской Федерации подтверждено определением Конституционного Суда Российской Федерации от 08.06.2004 № 226-O, налоговым органам предоставляется право предъявлять в суде и арбитражном суде иски о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам.
В Определении Конституционного суда Российской Федерации от 25.07.2001 № 138-O указано, что «в случае непоступления в бюджет соответствующих денежных средств для установления недобросовестности налогоплательщиков налоговые органы вправе - в целях обеспечения баланса государственных и частных интересов - осуществлять необходимую проверку и предъявлять в арбитражных судах требования, обеспечивающие поступления налогов в бюджет, включая иски о признании сделок недействительными и о взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам, как это предусмотрено пунктом 11 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации"»,
В соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.
Судом первой инстанции в полном объеме исследованы все обстоятельства и доказательства по данному делу в их совокупности, которым дана соответствующая оценка.
Оснований для переоценки выводов суда первой инстанции не имеется.
Доводы о нарушении подсудности являются несостоятельными.
Первоначально исковые требования были предъявлены также к Федеральной антимонопольной службе и Федеральному агентству по управлению Федеральным имуществом. В соответствии сч.2 ст. 36 АПК РФ иск к ответчикам , находящимся на территории разных субъектов РФ предъявляется в арбитражный суд по месту нахождения одного из ответчиков. После изменения процессуального положения Федеральной антимонопольной службы Федерального агентства по управлению Федеральным имуществом, дело подлежало рассмотрению арбитражным судом г. Москвы в силу положений ч.1 ст. 39 АПК РФ.
При таких обстоятельствах, апелляционные жалобы Благотворительного Фонда «Инзер» и ООО «Инзер-Инвест» не могут быть признаны обоснованными.
Апелляционным судом отклоняются доводы апелляционной жалобы ОАО «Центральная регистратура» о необоснованности привлечения его к участию в деле в качестве ответчика.
Принятый по настоящему делу судебный акт влияет на права и обязанности лица, ведущего реестры акционеров башкирских предприятий топливно-энергетического комплекса в части внесения соответствующих записей в реестр акционеров.
Необходимость привлечения к участию в деле регистратора ответчиком в спорах о взыскании акций подтверждена сложившейся судебной практикой. Изложение истцом требований к регистратору в ходатайстве не противоречит положениям статей 46 и 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Не могут быть признаны обоснованными заявление МИФНС России №1 о наличии оснований для отмены решения суда, принятого в отношении лица, не привлеченного к участию в деле.
Истцом не представлено доказательств, что принятым решением нарушаются права и законные интересы Министерство земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан. Не следует этого и из материалов дела. Министерство земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан не заявляло в апелляционный суд о принятии судом первой инстанции решения, нарушающего его права или обязанности, в порядке ст.42 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Взыскание акций в доход Российской Федерации в виде применения последствий недействительности сделки соответствует положениям ст. 169 ГК РФ. Министерство земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан не уполномочено представлять интересы Российской Федерации.
Оценивая доводы о непринятии судом первой инстанции судебного акта в части требований о внесении в реестры акционеров записи о переходе права собственности на акции, апелляционный суд принимает во внимание следующее. Внесение записи о списании с лицевого счета ООО «Инзер-Инвест» акций и зачисление их на лицевой счет Федерального агентства по управлению Федеральным имуществом предполагает внесение в реестры акционеров записи о переходе права собственности на акции в силу законодательно установленных положений о порядке ведения реестра.
Таким образом, отсутствие четко сформулированного вывода суда по указанному требованию не свидетельствует о непринятии судебного акта по заявленному требованию.
Девятый арбитражный апелляционный суд приходит к выводу, что судом первой инстанции при принятии обжалуемого решения правильно применены нормы материального и процессуального права, выводы суда соответствуют фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в нем доказательствам, в связи с чем апелляционные жалобы удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь ст.82, ст.176, пунктом 1 ст.269, ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
П О С Т А Н О В И Л:
Ходатайства ООО «Инзер-Инвест» о назначении судебно-оценочной и судебно-экономической экспертизы оставить без удовлетворения.
Решение арбитражного суда г. Москвы от 20.08.2007 года по делу № А40-78281/06 -34-494 оставить без изменения, апелляционные жалобы без удовлетворения.
Возвратить ООО «Инзер-Инвест» с депозитного счета апелляционного суда денежные средства в сумме 3 600 000 руб., перечисленные платежным поручением № 188 от 20.12.2007г на проведение экспертизы.
Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Московского округа.
Председательствующий судья И.И. Кузнецова
Судьи А.Л. Деев
О.В.Смирнов
