ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ
АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
02.10.2023 года дело № А36-4300/2023
г. Воронеж
Резолютивная часть постановления объявлена 27.09.2023 года.
Постановление в полном объеме изготовлено 02.10.2023 года.
Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Пороника А.А.
судей Аришонковой Е.А.
Малиной Е.В.
при ведении протокола судебного заседания секретарем Белкиным Д.Ю.,
при участии:
от Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Липецкой области, общества с ограниченной ответственностью «Лесной дом»: представители не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Липецкой области
на решение Арбитражного суда Липецкой области от 10.08.2023 по делу № А36-4300/2023 (в части)
по заявлению Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Липецкой области (ОГРН 1024840838362, ИНН 4826004782)
к обществу с ограниченной ответственностью «Лесной дом» (ОГРН 1164827069120, ИНН 4826126910)
о взыскании финансовой санкции в сумме 14 500 руб. за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования за январь 2021 г., за период с апреля 2021 г. по сентябрь 2021 г., 2021 г., август 2022 г.,
УСТАНОВИЛ:
отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Липецкой области (далее – ОСФР по Липецкой области, фонд, истец) обратилось в Арбитражный суд Липецкой области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Лесной дом» (далее – ООО «Лесной дом», общество, ответчик) о взыскании финансовой санкции в сумме 14 500 руб. за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, за январь 2021 г., период с апреля 2021 г. по сентябрь 2021 г., 2021 г., август 2022 г.
Решением Арбитражного суда Липецкой области от 10.08.2023 заявление удовлетворено в части, с ООО «Лесной дом» в пользу ОСФР по Липецкой области взыскано 12 000 руб. финансовой санкции за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, за январь, апрель, июль, август, сентябрь 2021 г., 2021 г., август 2022 г., в остальной части в удовлетворении заявления отказано.
Не согласившись с принятым решением, ОСФР по Липецкой области обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просило решение арбитражного суда первой инстанции отменить в части отказа в удовлетворении заявленных требований, принять по делу новый судебный акт.
В обоснование жалобы ОСФР по Липецкой области указывало на то, что поскольку страхователем ООО «Лесной дом» в установленный пятидневный срок уточненных (исправленных) сведений за июль, август, сентябрь 2021 г. представлено не было, в отношении него были применены финансовые санкции в размере 1 500 руб. (1 застрахованное лицо х 3 отчетных периода х 500 руб.). Кроме того, были представлены не уточненные (исправленные) сведения в отношении конкретного застрахованного лица, которые уже были представлены в исходной форме СЗВ-М за май, июнь 2021 г., а имело место несвоевременное первичное представление сведений по форме СЗВ-М за май, июнь 2021 г. (дополняющая) в отношении еще нескольких застрахованных лиц, сведения о которых не были указаны в своевременно представленной исходной форме СЗВ-М за май, июнь 2021 г.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, явку представителей не обеспечили, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При этом от фонда поступило ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие его представителей.
На основании статей 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) апелляционная жалоба рассматривалась в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.
Из апелляционной жалобы следует, что решение обжалуется в части отказа в удовлетворении заявленных требований.
Материалы дела не содержат возражений лиц, участвующих в деле, против проверки законности и обоснованности решения только в обжалуемой части
В соответствии с частью 5 статьи 268 АПК РФ в случае, если в порядке апелляционного производства обжалуется только часть решения, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения только в обжалуемой части, если при этом лица, участвующие в деле, не заявят возражений.
Учитывая отсутствие возражений участников спора по поводу проверки законности и обоснованности решения только в обжалуемой части, суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения только в обжалуемой части.
Изучив материалы дела и доводы апелляционной жалобы, арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены судебного акта в обжалуемой части. При этом суд апелляционной инстанции исходит из следующего.
Как следует из материалов дела, ООО «Лесной дом» является страхователем по обязательному пенсионному страхованию на основании пункта 1 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (положения закона в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений, далее – ФЗ № 167-ФЗ), статьи 1 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (наименование и положения закона в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений, далее – ФЗ № 27-ФЗ).
Эпизоды несоблюдения страхователем требований законодательства в части предоставления сведений следующие:
1) 15.02.2021 ООО «Лесной дом» представило в орган пенсионного фонда сведения индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-М (исходная) за январь 2021 г. на 9 застрахованных лиц. При проверке ежемесячных сведений по форме СЗВ-М за 2021 г. и сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 г. органом пенсионного фонда выявлены нарушения в отношении 1 застрахованного лица.
13.05.2022 фонд направил в адрес общества уведомление № 4205/01-11/13901 об устранении в течение 5 рабочих дней ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 г. и сведениями по форме СЗВ-М за 2021 г.
08.08.2022 органом пенсионного фонда составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования № 058S18220008713.
07.09.2022 решением № 058S19220009915 ООО «Лесной дом» привлечено к ответственности на основании части 3 статьи 17 ФЗ 27-ФЗ в виде финансовой санкции в размере 500 руб. за 1 застрахованное лицо.
03.10.2022 в адрес страхователя на основе указанного решения направлено требование об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 058S01220009117 в размере 500 руб. до 13.10.2022.
2) 17.05.2021 ООО «Лесной дом» представило в орган пенсионного фонда сведения индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-М (исходная) за апрель 2021 г. на 10 застрахованных лиц. При проверке ежемесячных сведений по форме СЗВ-М за 2021 г. и сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 г. органом пенсионного фонда выявлены нарушения в отношении 2 застрахованных лиц.
13.05.2022 фонд направил в адрес общества уведомление № 4205/01-11/13901 об устранении в течение 5 рабочих дней ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 г. и сведениями по форме СЗВ-М за 2021 г.
08.08.2022 органом пенсионного фонда составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования № 058S18220008715.
07.09.2022 решением № 058S19220009913 ООО «Лесной дом» привлечено к ответственности на основании части 3 статьи 17 ФЗ 27-ФЗ в виде финансовой санкции в размере 1 000 руб. за 2 застрахованных лица.
03.10.2022 в адрес страхователя на основе указанного решения направлено требование об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 058S01220009116 в размере 1 000 руб. до 13.10.2022.
3) 16.08.2021 ООО «Лесной дом» представило в орган пенсионного фонда сведения индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-М (исходная) за июль 2021 г. на 11 застрахованных лиц. При проверке ежемесячных сведений по форме СЗВ-М за 3 квартал 2021 г. и ежеквартальных сведений в разделе 3 Расчетов по страховым взносам по форме КНД 1151111 за 3 квартал 2021 г. органом пенсионного фонда выявлены нарушения в отношении 2 застрахованных лиц.
13.01.2022 фонд направил в адрес общества уведомление № 01-11/466 об устранении в течение 5 рабочих дней ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями по форме СЗВ-М за 2021 г. и ежеквартальными сведениями в разделе 3 Расчетов по страховым взносам по форме КНД 1151111 за 3 квартал 2021 г.
16.03.2022 органом пенсионного фонда составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования № 058S18220002341.
15.04.2022 решением № 058S19220003549 ООО «Лесной дом» привлечено к ответственности на основании части 3 статьи 17 ФЗ 27-ФЗ в виде финансовой санкции в размере 1 000 руб. за 2 застрахованных лица.
16.05.2022 в адрес страхователя на основе указанного решения направлено требование об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 058S01220003848 в размере 1 000 руб. до 26.05.2022.
4) При проверке ежемесячных сведений по форме СЗВ-М за 2021 г. и по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 г. органом пенсионного фонда выявлены нарушения в отношении 1 застрахованного лица.
13.05.2022 фонд направил в адрес общества уведомление № 4205/01-11/13901 об устранении в течение 5 рабочих дней ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями по форме СЗВ-М за 2021 г. и сведениями о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 г.
08.08.2022 органом пенсионного фонда составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования № 058S18220008717.
07.09.2022 решением № 058S19220009912 ООО «Лесной дом» привлечено к ответственности на основании части 3 статьи 17 ФЗ 27-ФЗ в виде финансовой санкции в размере 500 руб. за 1 застрахованное лицо.
03.10.2022 в адрес страхователя на основе указанного решения направлено требование об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 058S01220009115 в размере 500 руб. до 13.10.2022.
5) 10.09.2021 ООО «Лесной дом» представило в орган пенсионного фонда сведения индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-М (исходная) за август 2021 г. на 11 застрахованных лиц. При проверке ежемесячных сведений по форме СЗВ-М за 3 квартал 2021 г. и ежеквартальных сведений в разделе 3 Расчетов по страховым взносам по форме КНД 1151111 за 3 квартал 2021 г. органом пенсионного фонда выявлены нарушения в отношении 2 застрахованных лиц.
13.01.2022 фонд направил в адрес общества уведомление № 01-11/466 об устранении в течение 5 рабочих дней ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями по форме СЗВ-М за 2021 г. и ежеквартальными сведениями в разделе 3 Расчетов по страховым взносам по форме КНД 1151111 за 3 квартал 2021 г.
16.03.2022 органом пенсионного фонда составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования № 058S18220002344.
15.04.2022 решением № 058S19220003552 ООО «Лесной дом» привлечено к ответственности на основании части 3 статьи 17 ФЗ 27-ФЗ в виде финансовой санкции в размере 1 000 руб. за 2 застрахованных лица.
16.05.2022 в адрес страхователя на основе указанного решения направлено требование об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 058S01220003851 в размере 1 000 руб. до 26.05.2022.
6) При проверке ежемесячных сведений по форме СЗВ-М за 2021 г. и по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 г. органом пенсионного фонда выявлены нарушения в отношении 1 застрахованного лица.
13.05.2022 фонд направил в адрес общества уведомление № 4205/01-11/13901 об устранении в течение 5 рабочих дней ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями по форме СЗВ-М за 2021 г. и сведениями о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 г.
08.08.2022 органом пенсионного фонда составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования № 058S18220008718.
07.09.2022 решением № 058S19220009910 ООО «Лесной дом» привлечено к ответственности на основании части 3 статьи 17 ФЗ 27-ФЗ в виде финансовой санкции в размере 500 руб. за 1 застрахованное лицо.
03.10.2022 в адрес страхователя на основе указанного решения направлено требование об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 058S01220009114 в размере 500 руб. до 13.10.2022.
7) 15.10.2021 ООО «Лесной дом» представило в орган пенсионного фонда сведения индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-М (исходная) за сентябрь 2021 г. на 11 застрахованных лиц. При проверке ежемесячных сведений по форме СЗВ-М за 3 квартал 2021 г. и ежеквартальных сведений в разделе 3 Расчетов по страховым взносам по форме КНД 1151111 за 3 квартал 2021 г. органом пенсионного фонда выявлены нарушения в отношении 2 застрахованных лиц.
13.01.2022 фонд направил в адрес общества уведомление № 01-11/466 об устранении в течение 5 рабочих дней ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями по форме СЗВ-М за 2021 г. и ежеквартальными сведениями в разделе 3 Расчетов по страховым взносам по форме КНД 1151111 за 3 квартал 2021 г.
16.03.2022 органом пенсионного фонда составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования № 058S18220002345.
15.04.2022 решением № 058S19220003550 ООО «Лесной дом» привлечено к ответственности на основании части 3 статьи 17 ФЗ 27-ФЗ в виде финансовой санкции в размере 1 000 руб. за 2 застрахованных лица.
16.05.2022 в адрес страхователя на основе указанного решения направлено требование об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 058S01220003849 в размере 1 000 руб. до 26.05.2022.
8) При проверке ежемесячных сведений по форме СЗВ-М за 2021 г. и по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 г. органом пенсионного фонда выявлены нарушения в отношении 1 застрахованного лица.
13.05.2022 фонд направил в адрес общества уведомление № 4205/01-11/13901 об устранении в течение 5 рабочих дней ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями по форме СЗВ-М за 2021 г. и сведениями о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 г.
08.08.2022 органом пенсионного фонда составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования № 058S18220008719.
07.09.2022 решением № 058S19220009909 ООО «Лесной дом» привлечено к ответственности на основании части 3 статьи 17 ФЗ 27-ФЗ в виде финансовой санкции в размере 500 руб. за 1 застрахованное лицо.
03.10.2022 в адрес страхователя на основе указанного решения направлено требование об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 058S01220009113 в размере 500 руб. до 13.10.2022.
9) 17.10.2022 (с нарушением установленного срока) ООО «Лесной дом» представило в орган пенсионного фонда сведения индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-М (исходная) за август 2022 г. на 14 застрахованных лиц.
08.11.2022 органом пенсионного фонда составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования № 058S18220012393.
08.12.2022 решением № 058S19220013571 ООО «Лесной дом» привлечено к ответственности на основании части 3 статьи 17 ФЗ 27-ФЗ в виде финансовой санкции в размере 7 000 руб. за 14 застрахованных лиц.
10.01.2023 в адрес страхователя на основе указанного решения направлено требование об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 058S01230000032 в размере 7 000 руб. до 20.01.2023.
10) 01.11.2022 страхователь представил сведения индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-М «дополняющая» за май 2021 г., июнь 2021 г. на 1 застрахованное лицо, которые не были включены в ранее представленные сведения с типом «исходная».
15.12.2022 органом пенсионного фонда составлены акты о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования №№ 058S18220014000, 058S18220014001.
23.01.2023 решениями №№ 058S19230000551, 058S19230000552 общество привлечено к ответственности на основании части 3 статьи 17 ФЗ № 27-ФЗ в виде финансовой санкции в сумме 1 000 руб. (1 застрахованное лицо х 2 отчетных периода х 500 руб.).
15.02.2023 в адрес страхователя на основе указанных решений направлены требования об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования №№ 058S01230001653, 058S01230001656 в размере 1 000 руб. до 07.03.2023.
11) 26.02.2022 ООО «Лесной дом» представило в орган пенсионного фонда сведения индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 г. на 17 застрахованных лиц. При проверке ежемесячных сведений по форме СЗВ-М за 2021 г. и сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 г. органом пенсионного фонда выявлены нарушения в отношении 1 застрахованного лица.
13.05.2022 фонд направил в адрес общества уведомление № 4205/01-11/13901 об устранении в течение 5 рабочих дней ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 г. и сведениями по форме СЗВ-М за 2021 г.
08.08.2022 органом пенсионного фонда составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования № 058S18220008708.
07.09.2022 решением № 058S19220009906 ООО «Лесной дом» привлечено к ответственности на основании части 3 статьи 17 ФЗ 27-ФЗ в виде финансовой санкции в размере 500 руб. за 1 застрахованное лицо.
03.10.2022 в адрес страхователя на основе указанного решения направлено требование об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 058S01220009112 в размере 500 руб. до 13.10.2022.
10.05.2023 в связи с неисполнением в добровольном порядке требований фонд обратился в арбитражный суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с общества 14 500 руб. финансовых санкций.
19.05.2023 определением по делу № А36-3750/2023 фонду отказано в принятии данного заявления в связи с наличием спора о праве.
Определение не обжаловалось и вступило в законную силу.
Изложенные обстоятельства послужили основанием для обращения фонда в арбитражный суд с настоящим исковым заявлением.
Суд частично удовлетворил иск и взыскал с ООО «Лесной дом» в пользу ОСФР по Липецкой области 12 000 руб. финансовых санкций за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, за январь, апрель, июль, август, сентябрь 2021 г., 2021 г., август 2022 г.
Судебный акт не обжалуется в части взыскания финансовых санкций в размере 12 000 руб., правомерность выводов суда первой инстанции в указанной части не является предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.
При этом, принимая судебный акт в части отказа в удовлетворении требований о взыскании финансовых санкций в сумме 2 500 руб. (1 застрахованное лицо х 5 отчетных периодов х 500 руб.) за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, по форме СЗВ-М за май, июнь, июль, август, сентябрь 2021 г., арбитражный суд первой инстанции правомерно исходил из следующего.
Согласно абзацу 3 части 2 статьи 15 ФЗ № 27-ФЗ страхователь обязан в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Федеральным законом.
В соответствии с п. 2.2 ст. 11 ФЗ № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:
1) страховой номер индивидуального лицевого счета;
2) фамилию, имя и отчество;
3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
Предусмотренные пунктом 2.2 статьи 11 ФЗ № 27-ФЗ сведения представляются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления ПФ РФ от 15.04.2021 № 103п «Об утверждении формы «Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М)» и Порядка заполнения формы указанных сведений» (действовала в спорный период).
На основании ч. 3 ст. 17 ФЗ № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 – 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
Объективную сторону состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 3 статьи 17 ФЗ № 27-ФЗ, составляет нарушение срока представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо предоставление неполных и (или) недостоверных сведений.
При этом следует понимать, что:
1.непредставление сведений в установленный срок – это непредставление сведений в отношении всех или части застрахованных лиц;
2.представление неполных сведений – это представление не всех сведений в отношении одного застрахованного лица;
3.представление недостоверных сведений – это представление сведений, не соответствующих действительности.
Таким образом, для привлечения страхователя к ответственности на основании части 3 статьи 17 ФЗ № 27-ФЗ необходимо доказать, что страхователь, имея обязанность по представлению органу пенсионного фонда сведений индивидуального (персонифицированного) учета, не исполнил данную обязанность либо исполнил ее ненадлежащим образом, представив в фонд сведения с нарушением установленного срока либо неполные (недостоверные) сведения, не позволяющие вести индивидуальный (персонифицированный) учет.
В силу части 1 статьи 15 ФЗ № 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом. При этом срок, в течение которого страхователь может представить дополняющую форму СЗВ-М, не установлен.
Статьей 19 ФЗ № 27-ФЗ предусмотрено, что Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах утверждается уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
В период представления заявителем сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за май, июнь 2021 года действовала Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н (далее – Инструкция № 211н, начало действия – 27.07.2020), определяющая порядок ведения Пенсионным фондом Российской Федерации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о каждом застрахованном лице, на которое распространяется обязательное пенсионное страхование, порядок представления страхователями в Пенсионный фонд Российской Федерации сведений о застрахованных лицах, использования указанных индивидуальных сведений для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В пункте 38 Инструкции № 211н указано, что при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).
В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.
Датой получения страхователем уведомления, направленного в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, является дата, указанная в подтверждении о получении информационной системы страхователя.
Представленные страхователем индивидуальные сведения, содержащие ошибки и (или) несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также не соответствующие установленным формам и форматам, в индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц не вносятся.
Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.
При этом в пункте 40 Инструкции № 211н закреплено, что в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, либо при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации, финансовые санкции к такому страхователю не применяются.
Тогда как в случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01 апреля 1996 г. № 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003 № 12-П, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы.
В определении Верховного Суда РФ от 01.02.2018 № 306-КГ17-21843 указано, что официальная позиция Пенсионного Фонда ориентирует страхователей на сотрудничество и исходит из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность.
В случае если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в установленный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 ФЗ № 27-ФЗ, возможно не применять.
Таким образом, при решении вопроса о привлечении к ответственности следует учитывать поведение страхователя, направленное на исправление обнаруженных ошибок в представленной в орган Пенсионного фонда РФ отчетности. Такой правоприменительный подход направлен на стимулирование заинтересованности страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, а также обеспечение более оперативной обработки сведений индивидуального (персонифицированного) учета Пенсионным фондом Российской Федерации и, как следствие, полноту и достоверность сведений индивидуального (персонифицированного) учета.
Анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования привлечению подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок, несоответствий в предоставленных сведениях.
В этой связи, при рассмотрении вопроса о правомерности привлечения заявителя оспариваемым решением к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования необходимо принимать во внимание, в том числе, конкретные фактические обстоятельства, которые могут быть оценены в качестве исключающих вину лица в совершении вменяемого правонарушения.
Как следует из материалов дела и не оспаривается истцом, исходные формы сведений о застрахованных лицах СЗВ-М за май, июнь 2021 года были представлены ООО «Лесной дом» в орган пенсионного фонда в установленный срок (15.06.2021 и 15.07.2021 соответственно).
Одновременно, несмотря на отсутствие в исходных формах сведений о застрахованном лице, указанные отчеты были приняты органом пенсионного фонда без замечаний. Доказательств направления в адрес страхователя уведомлений об устранении ошибок и несоответствий, в том числе, применительно к отсутствию информации о застрахованном лице, материалами дела не подтверждено (на направление соответствующих уведомлений истец не ссылается).
Впоследствии заявитель, самостоятельно выявив ошибку в неверно представленных сведениях, по телекоммуникационным каналам связи 01.11.2022 предоставил в адрес органа пенсионного фонда дополнительные сведения в отношении 1 застрахованного лица, ранее не указанного в отчетности по форме СЗВ-М (исходная), представленной 15.06.2021 и 15.07.2021.
На основании вышеизложенного суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что допущенные ООО «Лесной дом» несоответствия при подаче сведений по форме СЗВ-М за май, июнь 2021 года были самостоятельно устранены заявителем до выявления указанных нарушений органом пенсионного фонда, что свидетельствует о добросовестном поведении страхователя, направленном на надлежащее исполнение своих обязанностей, и может являться основанием для неприменения финансовых санкций, предусмотренных ч. 3 ст. 17 ФЗ № 27-ФЗ.
Согласно подходу, изложенному в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 06.02.2018 № 6-П, принципы справедливости и соразмерности предполагают пропорциональность не только в санкциях, но и в условиях освобождения от ответственности в зависимости от тяжести содеянного, причиненного ущерба, степени вины и других существенных обстоятельств, не исключая поощрения к правомерному поведению в фискальных правоотношениях.
Таким образом, суд области правомерно пришел к выводу об отсутствии в действиях заявителя состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 3 статьи 17 ФЗ № 27-ФЗ.
При таких обстоятельствах заявленные фондом требования о взыскании с общества 1 000 руб. финансовой санкции за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, за май, июнь 2021 г. правильно не подлежали удовлетворению судом.
Также, как указывалось ранее, 07.09.2022 решениями №№ 058S19220009912, 058S19220009910, 058S19220009909 ответчик привлечен к ответственности за непредставление сведений по форме СЗВ-М за июль, август, сентябрь 2021 г.
При этом из текста вышеуказанных решений следует, что вменяемые обществу правонарушения состоит в непредставлении сведений после получения уведомления от 13.05.2022. Данное обстоятельство участниками спора не опровергается.
В силу части 5 статьи 17 ФЗ № 27-ФЗ при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.
Из содержания статьи 17 ФЗ № 27-ФЗ следует, что правонарушение, за которое страхователь может быть привлечен к ответственности в виде финансовой санкции, заключается в непредставлении страхователем в установленный срок сведений индивидуального (персонифицированного) учета, а не в оставлении без ответа уведомления органа пенсионного фонда о наличии расхождений в представленных сведениях.
В силу статьи 2 ФЗ № 167-ФЗ законодательство Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании состоит из Конституции Российской Федерации, настоящего Федерального закона, Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», Федерального закона от 28.12.2013 № 424-ФЗ «О накопительной пенсии» и Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», иных федеральных законов и принимаемых в соответствии с ними нормативных правовых актов Российской Федерации. Правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Таким образом, при принятии решения о привлечении к ответственности, предусмотренной за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, органом пенсионного фонда должны быть соблюдены положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в том числе устанавливающие порядок привлечения к ответственности.
Пунктом 2 статьи 108 НК РФ предусмотрено, что никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.
Повторное привлечение к ответственности за одно и то же нарушение является недопустимым и противоречит общим принципам права в силу положений статьи 50 Конституции Российской Федерации.
Вместе с тем, как установлено судами, решениями от 15.04.2022 №№ 058S19220003549, 058S19220003552, 058S19220003550 страхователь уже был привлечен к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 ФЗ № 27-ФЗ, в виде взыскания финансовых санкций в размере 1 500 руб. за непредставление сведений по форме СЗВ-М за июль, август, сентябрь 2021 г.
Следовательно, решениями от 07.09.2022 №№ 058S19220009912, 058S19220009910, 058S19220009909 общество было привлечено к ответственности за правонарушения, в состав объективной стороны которых входят противоправные действия, за которые оно уже было привлечено к ответственности, во всех случаях правонарушитель одно и то же юридическое лицо и совершены одни и те же противоправные действия: нарушение срока представления сведений по форме СЗВ-М за июль, август, сентябрь 2021 г.
Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание реализацию фондом права на привлечение общества к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 ФЗ № 27-ФЗ, на основании решений от 15.04.2022 №№ 058S19220003549, 058S19220003552, 058S19220003550, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о необоснованности привлечения страхователя к ответственности за одни и те же правонарушения во второй раз.
Ввиду чего, вывод суда об отсутствии оснований для взыскания с общества штрафа в размере 1 500 руб. (1 застрахованное лицо х 3 отчетных периода х 500 руб.) является законным и обоснованным.
Доводы заявителя апелляционной жалобы не могут быть признаны состоятельными по вышеуказанным основаниям.
Согласно ч. 1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
Указанная норма Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации закрепляет общее правило о бремени доказывания. Содержание данного правила определяется действием принципа состязательности в арбитражном процессе.
Последствием неисполнения этой юридической обязанности (непредставление доказательств) может стать принятие судебного акта, который не будет соответствовать интересам стороны, не представившей доказательства в полном объеме.
Заявителем жалобы не представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих выводы суда первой инстанции по существу спора.
Ссылка органа пенсионного фонда на то, что дополнительные сведения были представлены в отношении застрахованных лиц, не указанных в первоначальных сведениях о застрахованных лицах в спорные периоды (то есть впервые), не свидетельствует о неправомерности выводов суда первой инстанции.
В материалы дела не представлено доказательств того, что данное обстоятельство лишает ООО «Лесной дом» возможности (без применения к нему штрафных санкций) исправить допущенные ошибки и представить сведения о застрахованном лице, о котором первоначально такие сведения не подавались.
Доводы апелляционной жалобы о том, что имеет место совершение ООО «Лесной дом» шести самостоятельных правонарушений, основаны на неверном толковании закона, поскольку по решениям от 15.04.2022 (3), от 07.09.2022 (3) общество привлечено к ответственности за одни и те же нарушения, а именно за непредставление сведений по форме СЗВ-М за июль, август, сентябрь 2021 г.
Доводов, основанных на доказательствах и позволяющих отменить судебный акт в обжалуемой части, апелляционная жалоба не содержит, в связи с чем, удовлетворению не подлежит.
В остальной части решение Арбитражного суда Липецкой области от 10.08.2023 по делу № А36-4300/2023 не обжалуется.
Аналогичный правовой подход выражен в постановлениях арбитражных судов: Центрального округа от 26.09.2023 по делу № А36-3113/2023, от 15.09.2023 по делу № А36-3017/2023, от 18.09.2023 по делу № А36-1973/2023, от 18.09.2023 по делу № А36-2564/2023, от 01.06.2023 по делу № А84-6161/2022, от 30.03.2023 по делу № А84-4512/2022, Волго-Вятского округа от 05.03.2020 по делу № А82-11951/2019, Дальневосточного округа от 14.02.2023 по делу № А59-2148/2022, Западно-Сибирского округа от 12.01.2023 по делу № А27-9236/2022, Московского округа от 18.05.2023 по делу № А40-184056/2022, Северо-Западного округа от 31.01.2023 по делу № А56-29973/2022, Уральского округа от 18.05.2023 по делу № А76-29272/2022.
Нормы процессуального права, являющиеся в соответствии с частью 4 статьи 270 АПК РФ основанием для отмены судебного акта арбитражного суда первой инстанции в любом случае, судом первой инстанции не нарушены.
В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ податель жалобы освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, вопрос о распределении судебных расходов судом не рассматривается.
Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 АПК РФ,
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Липецкой области от 10.08.2023 по делу № А36-4300/2023 в обжалуемой части оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Центрального округа в двухмесячный срок через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий судья А.А. Пороник
Судьи Е.А. Аришонкова
Е.В. Малина
