ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ
АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
09 сентября 2008 года г. Вологда Дело № А05-113/2008
Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Осокиной Н.Н., судей Потеевой А.В., Чельцовой Н.С.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бараевой О.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу открытого акционерного общества «Северное лесопромышленное товарищество – Лесозавод № 3» на решение Арбитражного суда Архангельской области от 09 июня 2008 года по делу № А05-113/2008 (судья Меньшикова И.А.),
у с т а н о в и л:
государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Архангельске (далее – учреждение) обратилось в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением к открытому акционерному обществу «Северное лесопромышленное товарищество – Лесозавод № 3» (далее – общество) о взыскании 706 368 руб. 49 коп.; при участии в деле третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – налоговая инспекция).
Решением Арбитражного суда Архангельской области от 09 июня 2008 года по делу № А05-113/2008 заявленные учреждением требования удовлетворены в полном объеме.
Общество с решением суда не согласилось и обратилось в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит его изменить. В обоснование своей правовой позиции ссылается на то, что при исчислении страховых взносов налоговый орган произвел расчет со всей суммы материальной помощи, а именно 4 155 038,1 * 14% = 581 706 руб. Общество с требованиями учреждения о доначислении 581 706 руб. страховых взносов и пеней в размере 124 662 руб. 49 коп. не согласно. По расчетам общества недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2005 год составила 513 480 руб., в том числе на страховую часть – 470 954 руб., на накопительную часть – 110 041 руб. 35 коп., сумма пеней составила 110 041 руб. 33 коп. В дополнениях к апелляционной жалобе общество указывает на применение им тарифов страховых взносов согласно статьям 22, 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 20.07.2004 № 70-ФЗ.
Учреждение в отзыве на апелляционную жалобу просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу общества – без удовлетворения. Заявитель с представленным обществом расчетом пеней не согласно, поскольку они начислены на суммы, исчисленные обществом самостоятельно, а не на суммы, указанные в решении налогового органа.
Налоговая инспекция отзыв на апелляционную жалобу не представила.
Общество, учреждение и налоговая инспекция надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представителей в суд не направили, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).
Исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.
Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов, валютного законодательства и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2005 по 31.12.2005, о чем составлен акт от 18.04.2007 (листы дела 21 – 24).
По результатам проверки принято решение от 25.05.2007 о привлечении общества к ответственности за совершение налоговых правонарушений и предложено уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2005 год в размере 581 706 руб. (листы дела 15 – 20).
В ходе проверки налоговым органом установлено занижение базы для исчисления страховых взносов в результате занижения налоговой базы по единому социальному налогу, поскольку в неё неправомерно не включены суммы оказанной работникам материальной помощи.
По указанному эпизоду обществу доначислено 581 706 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2005 год, в том числе 539 220 руб. на страховую часть трудовой пенсии и 42 486 руб. на накопительную часть.
Сведения о начисленных суммах страховых взносов на обязательное пенсионной страхование за 2005 год переданы налоговой инспекцией учреждению.
В связи с этим учреждение направило в адрес общества уточненное требование № 226351 по состоянию на 29.11.2007, в соответствии с которым обществу предложено в срок до 14.12.2007 уплатить 706 368 руб. 49 коп. в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на страховую часть трудовой пенсии, в сумме 539 220 руб., на накопительную часть – 42 486 руб., а также 124 662 руб. 49 коп. пеней за несвоевременное перечисление страховых взносов, начисленных за период с 01.01.2006 по 29.11.2007 (лист дела 25).
Поскольку общество в установленный срок требование не исполнило, учреждение обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные учреждением требования в полном объеме по следующим основаниям.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 6 Закона № 167-ФЗ общество является страхователем по обязательному пенсионному страхованию. Пунктом 2 статьи 14 названного Закона на страхователей возложена обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.
В силу пункта 2 статьи 10 Закона № 167-ФЗ объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения для организаций, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Вместе с тем, в пункте 3 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ) указано, что перечисленные в пункте 1 названной статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Судом первой инстанции установлено и налоговой инспекцией не оспаривается, что общество не относило к расходам, уменьшающим облагаемую налогом на прибыль базу, указанные в решении налоговой инспекции денежные средства.
При этом судом обоснованно учтено, что спор относительно выплат, включённых налоговой инспекцией в базу для дополнительного начисления страховых взносов, арбитражным судом рассмотрен в рамках дела № А05-6193/2007, начисление обществу страховых взносов за 2005 год в сумме 581 706 руб. признано правомерным (листы дела 87 – 134). Решение суда по данному делу вступило в законную силу 24.03.2008.
Общество в апелляционной жалобе не оспаривает размер налогооблагаемой базы для начисления страховых взносов, указанный в решении налоговой инспекции от 25.05.2007, вместе с тем, ссылается на необходимость применение тарифов страховых взносов согласно статьям 22, 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 20.07.2004 № 70-ФЗ.
С учетом указанных норм общество произвело контрасчет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и соответствующих пеней, согласно которому недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2005 год составила 513 480 руб., в том числе на страховую часть – 470 954 руб., на накопительную часть – 110 041 руб. 35 коп., сумма пеней составила 110 041 руб. 33 коп.
Суд апелляционной инстанции не может согласиться с произведенным обществом контрсчетом по следующим основаниям.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 22 Закона № 167-ФЗ размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов – тариф страхового взноса - для страхователей, производящих выплаты физическим лицам (подпункт 1 пункта 1 статьи 6 Закона № 167-ФЗ), применяется в размере 14% при базе для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо с нарастающим итогом с начала года до 280 000 руб. (подпункт 1 пункта 2 статьи 22 Закона № 167-ФЗ).
В случае, если база для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года превышает 280 001 руб., то может применяться льготная ставка, которая для лиц ДД.ММ.ГГГГ года рождения и старше составляет сумму 39 200 руб. + 5,5 % с суммы, превышающей 280 000 руб.
Указанными положениями предусмотрено, что если база для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года превышает 600 000 руб., то может применяться льготная ставка, которая для лиц ДД.ММ.ГГГГ года рождения и старше составляет 56 800 руб.
Пунктом 1 пункта 2 статьи 22 Закона № 167-ФЗ также установлены иные тарифы страхового взноса для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, возрастом ДД.ММ.ГГГГ года рождения и моложе.
В соответствии с пунктом 1 статьи 33 Закона № 167-ФЗ в 2005-2007 годах для страхователей - организаций, выступающих работодателем для лиц ДД.ММ.ГГГГ года рождения и моложе, применяются следующие ставки страховых взносов: 10% от базы для начисления страховых взносов - на финансирование страховой части трудовой пенсии, 4% от базы для начисления страховых взносов - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
В данном случае из представленного обществом в суд апелляционной инстанции контррасчет страховых взносов следует, что по его данным недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2005 год составила 513 480 руб., в том числе на страховую часть – 470 954 руб., на накопительную часть – 110 041 руб. 35 коп., сумма пеней составила 110 041 руб. 33 коп.
При этом для расчета страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии обществом применена льготная ставка, составляющая сумму 39 200 руб. + 5,5 % с суммы, превышающей 280 000 руб., на следующие физические лица: ФИО1, ФИО2, ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11, ФИО12,
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии по физически лицам: ФИО13, ФИО14 ФИО15 ФИО16 И.Г. составили 56 800 руб., поскольку база для их начисления нарастающим итогом с начала года превышает 600 000 руб.
Вместе с тем, обществом не представлено ни в суд первой, ни в суд апелляционной инстанции доказательства обоснованности применения заявителем льготной ставки для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, возрастом ДД.ММ.ГГГГ года рождения и старше.
По указанным основаниям суд первой инстанции обоснованно взыскал с общества задолженность по страховым взносам за 2005 год в размере 581 706 руб. и соответствующие пени 124 662 руб. 49 коп.
При таких обстоятельствах основания для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда первой инстанции отсутствуют.
Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд
п о с т а н о в и л :
решение Арбитражного суда Архангельской области от 09 июня 2008 года по делу № А05-113/2008 оставить без изменения, апелляционную жалобу открытого акционерного общества «Северное лесопромышленное товарищество – Лесозавод № 3» - без удовлетворения.
Председательствующий Н.Н. Осокина
Судьи А.В. Потеева
Н.С. Чельцова
