ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
672000, Чита, ул. Ленина, 100б
тел. (3022) 35-96-26, тел./факс (3022) 35-70-85
Е-mail: info@4aas.arbitr.ruhttp://4aas.arbitr.ru
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
г. Чита Дело №А78-1473/2012
«16» июля 2012 года
Резолютивная часть постановления объявлена 11 июля 2012 года.
Полный текст постановления изготовлен 16 июля 2012 года.
Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Ткаченко Э.В.,
судей Доржиева Э.П., Никифорюк Е.О.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Мурзиной Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Чите Забайкальского края (межрайонного) на решение Арбитражного суда Забайкальского края от 11 мая 2012 года по делу №А78-1473/2012 по заявлению Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Чите Забайкальского края (межрайонного) к индивидуальному предпринимателю ФИО1 о взыскании штрафных санкций в сумме 215 руб. (суд первой инстанций ФИО2),
при участии в судебном заседании:
от заявителя - ФИО3, представителя по доверенности от 01.02.2012,
от ответчика - не явился,
установил:
Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Чите Забайкальского края (межрайонное), зарегистрированное в Едином государственном реестре юридических лиц за ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 672051, <...>, (далее – Управление, пенсионный фонд) обратилось в Арбитражный суд Забайкальского края с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1, зарегистрированному в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за ОГРН <***>, ИНН <***>, место жительства: 672000, Забайкальский край, Читинский район, пгт. Атамановка, ул. Матюгина, 158Б-39, (далее – предприниматель ФИО1) о взыскании штрафных санкций в размере 215 руб. за непредставление в установленный законом срок сведений за 2010 год, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации.
Решением Арбитражного суда Забайкальского края от 11 мая 2012 года в удовлетворении заявленных требований отказано.
Суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для привлечения предпринимателя к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», как застрахованного лица, самостоятельно уплачивающего страховые взносы (далее - Закон о персонифицированном учете).
При этом суд первой инстанции установил, что с 01.01.2012 утратили силу пункты 5 и 6 статьи 11 Закона о персонифицированном учете, устанавливавшие обязанность физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, представлять в Пенсионный фонд Российской Федерации перечисленные в названных нормах сведения (документы). Соответственно, с учетом положений части 2 статьи 54 Конституции Российской Федерации, поскольку ответственность за совершенное предпринимателем правонарушение устранена, что улучшает его положение, правовых оснований для взыскания с предпринимателя в судебном порядке штрафных санкций за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений за 2010 год не имеется.
При этом доказательства в подтверждение наличия у предпринимателя ФИО1 наемных работников либо лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, суду не представлены, в ходе проверки данные обстоятельства не установлены.
Не согласившись с решением суда первой инстанции, Управление обратилось в суд апелляционной инстанции с апелляционной жалобой.
Заявитель апелляционной жалобы ставит вопрос об отмене решения суда первой инстанции и принятии нового судебного акта об удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на то, что субъектом правонарушения, предусмотренного статьей 17 Закона о персонифицированном учете, являются страхователи, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие прием на работу по трудовому договору, а также заключающие договоры гражданско-правового характера.
Вывод суда первой инстанции о том, что предприниматель ФИО1, как физическое лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы в виде фиксированных платежей, неправомерно привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона о персонифицированном учете, является необоснованным, поскольку из представленных в материалы дела документов следует, что предпринимателем ФИО1 сведения индивидуального (персонифицированного) учета представлены за застрахованных лиц (наемных работников). Поскольку установленный пунктом 2 статьи 11 Закона о персонифицированном учете срок представления указанных сведений нарушен, пенсионным фондом предприниматель правомерно привлечен к ответственности в виде взыскания штрафа.
Предпринимателем отзыв на апелляционную жалобу не представлен.
О месте и времени судебного заседания лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом в порядке, предусмотренном главой 12 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Направленное судом в адрес предпринимателя почтовое отправление с копией определения суда возвращено органом почтовой связи в связи с истечением срока хранения, что в силу положений статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации признается надлежащим извещением.
Информация о времени и месте судебного заседания размещена на официальном сайте апелляционного суда в сети «Интернет» 08.06.2012. Ответчик в судебное заседание не явился, явку своего представителя не обеспечил.
В соответствии с частью 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела по существу.
Четвертый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проанализировав доводы апелляционной жалобы, изучив материалы дела и дополнительно представленные доказательства, проверив правильность применения судом первой инстанции норм процессуального и материального права, пришел к следующим выводам.
Как следует из материалов дела, индивидуальный предприниматель ФИО1 зарегистрирован в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и поставлен 01.03.2010 на учет в органе Пенсионного фонда в качестве плательщика страховых взносов с присвоением регистрационного номера 085005002222 (выписка из реестра – л.д. 7).
В ходе проверки своевременности предоставления индивидуальных сведений Управлением было установлено, что в нарушение статьи 11 Закона № 27-ФЗ от 01.04.1996 «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе пенсионного страхования» предпринимателем ФИО1 несвоевременно, а именно 24.06.2011, представлены сведения по индивидуальному (персонифицированному) учету о каждом работающем застрахованном лице за отчетный период 2010 года (полугодие) при установленном сроке представления до 1 августа 2010 года, о чем составлен Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования №231 от 24.06.2011 (л.д. 10).
Указанным актом и уведомление о вызове плательщика страховых взносов от 24.06.2011 №10-1708 представитель предпринимателя по доверенности ФИО4 уведомлена о времени и месте рассмотрения акта и материалов проверки, назначенного на 21 июля 2011 года на 14 час. 30 мин. (л.д. 10,11,22).
По результатам рассмотрения материалов проверки в отсутствие предпринимателя, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения, заместителем начальника Управления принято решение от 21.07.2011 № 123 о привлечении к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», за несвоевременное представление в пенсионный фонд сведений, необходимых для осуществления персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования, за отчетный период 2010 года (полугодие) в виде штрафа размере 215 руб. (л.д. 12).
Данное решение направлено 22.07.2011 в адрес ответчика по почте заказным письмом, что подтверждается копией реестра на отправку заказных писем (л.д.13).
Требование от 16.08.2011 №101 об уплате финансовой санкции направлено 17.08.2011 ответчику по почте заказным письмом, что подтверждается копией реестра на отправку заказных писем (л.д.8-9). Срок для добровольного исполнения требования установлен до 08.09.2011.
С учетом положений части 7 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» Пенсионным фондом соблюден досудебный порядок урегулирования спора.
В связи с неуплатой предпринимателем ФИО1 суммы финансовых санкций в добровольном порядке пенсионный фонд обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании. Судебный порядок взыскания штрафных санкций установлен статьей 17 Закона о персонифицированном учете.
Суд апелляционной инстанции приходит к выводу о наличии оснований для отмены решения суда первой инстанции об отказе в удовлетворении требований и принятии нового судебного акта об удовлетворении требований Управления, исходя из следующего.
В соответствии с частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности.
Согласно абзацу 3 статьи 17 Закона о персонифицированном учете за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.
В качестве объективной стороны состава правонарушения предпринимателю ФИО1 вменено непредставление в определенные Законом о персонифицированном учете сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.
Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона № 167-ФЗ от 05.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, являются страхователем по обязательному пенсионному страхованию.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон о страховых взносах) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В соответствии со статьей 13 Закона РФ от 13.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» трудовые пенсии назначаются по данным индивидуального (персонифицированного) учета.
Исходя из абзаца восьмого статьи 1 Закона о персонифицированном учете индивидуальным (персонифицированным) учетом является организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При таком правовом регулировании индивидуальный предприниматель может быть отнесен к категории «страхователь» только в том случае, если он осуществляет прием на работу по трудовому договору, а также заключает договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в силу законодательства Российской Федерации начисляются страховые взносы.
В соответствии со статьей 11 Закона о персонифицированном учете страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.
Страхователь ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) сведения, указанные в данной статье (пункт 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ в редакции Федерального закона от 08.12.2010 №339-ФЗ).
Страхователь представляет сведения о включаемых в страховой стаж периодах работы и (или) иной деятельности, которые приобретены всеми работающими у него застрахованными лицами до их регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета, в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. Физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, представляют указанные сведения в том же порядке.
Согласно пункту 30 Приказа Минздравсоцразвития РФ от 14.12.2009 № 987н (в ред. от 27.07.2010) «Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах» (зарегистрирован в Минюсте РФ 16.02.2010 № 16440) страхователь ежеквартально, до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет в территориальный орган фонда относящиеся к отчетному периоду индивидуальные сведения в отношении каждого работающего у него застрахованного лица.
Федеральным законом от 24.07.2009 №213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (пункт 12 статьи 37) установлено, что в целях реализации Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» отчетными периодами в 2010 году признаются полугодие и календарный год. Страхователи за первый отчетный период 2010 года (полугодие) представляют сведения, предусмотренные Федеральным законом «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», до 1 августа 2010 года, за второй отчетный период 2010 года (календарный год) - до 1 февраля 2011 года.
По мнению суда апелляционной инстанции, вывод суда первой инстанции о том, что предприниматель ФИО1 привлечен пенсионным фондом к ответственности за непредставление сведений индивидуального (персонифицированного) учета как физическое лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы, а не как страхователь - работодатель, не основан на имеющихся в материалах дела и дополнительно представленных Управлением доказательствах.
Как следует из материалов дела, в описи сведений, передаваемых страхователем в ПФР по форме АДВ-6-2 (л.д.14), страхователем в графе указания кода категории застрахованного лица указано: «УСЕН», тогда как в соответствии с Постановлением ПФР от 31 июля 2006 года № 192п «О формах документов Индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению» код «УСЕН» применим к организациям и индивидуальным предпринимателям, уплачивающим единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности). Для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам применяется код «ФЛ».
В описи сведений, передаваемых предпринимателем ФИО1 в пенсионный фонд, также имеется указание на реквизиты страхователя с регистрационным номером в ПФР 085-005-002824, количество исходных пачек документов -1, количество застрахованных лиц - 1, а также сведения о начисленных суммах страховых взносов на страховую и накопительную часть трудовой пенсии.
Из реестра поступления платежей от страхователей за 2011 год (л.д.16) следует, что 31.08.2011 предпринимателем ФИО1 осуществлен платеж в счет уплаты штрафных санкций в размере 10 000 руб.
Однако судом первой инстанции указанные документы не исследованы, надлежащей оценки им не дано.
Представленными в суд апелляционной инстанции документами подтвержден факт того, что предприниматель ФИО1 состоит на учете в пенсионном фонде в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам (заявление о регистрации, уведомление страхователю). При этом из уведомления о регистрации в качестве страхователя следует, что предпринимателю, как страхователю, производящему выплаты физическим лицам, присвоен регистрационный номер в ПФР 085-005-002824, который и указан предпринимателем ФИО1 при представлении сведений в пенсионный фонд. При этом при постановке предпринимателя 01.03.2010 на учет в органе Пенсионного фонда в качестве плательщика страховых взносов ему присвоен иной регистрационный номер 085005002222, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, и подлежало установлению судом первой инстанции.
Из представленных Управлением документов также следует, что предприниматель ФИО1 решением от 07.07.2012 №14 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 10 000 руб. за нарушение срока регистрации в органе страховщика. Из акта камеральной проверки от 16.06.2011 №10 следует, что предпринимателем ФИО1 15.05.2010 заключен трудовой договор с ФИО5, тогда как дата регистрации страхователя в органах ПФР 16.06.2011 установлена на основании поданного заявления о регистрации в качестве страхователя. Трудовой договор от 15.05.2010 представлен в материалы дела.
При таких обстоятельствах апелляционный суд приходит к выводу о том, что предприниматель ФИО1 в 2010 году являлся страхователем, производившим выплаты по трудовому договору, в связи с чем у него имелась обязанность предоставить в орган пенсионного фонда сведения индивидуального (персонифицированного) учета по работающим у него застрахованным лицам за отчетный период 2010 года (полугодие) в срок не позднее 01.08.2010.
Фактически сведения о застрахованных лицах представлены предпринимателем ФИО1 в пенсионный фонд с нарушением установленного законом срока – 24.06.2011, что подтверждается отметкой в описи сведений, передаваемых страхователем в ПФР, по форме АДВ-6-2 (л.д. 14).
Нарушение ответчиком требований действующего законодательства установлено пенсионным фондом в ходе проверки, подтверждается актом камеральной проверки, описью сведений, передаваемых страхователем в ПФР, по форме АДВ-6-2.
Из представленных 24.06.2011 ответчиком в пенсионный фонд сведений по форме АДВ-6-2 следует, что страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за полугодие 2010 год исчислены в сумме 2156 руб.
По мнению суда апелляционной инстанции, Управление правильно квалифицировало действия ответчика как правонарушение, предусмотренное статьей 17 Закона о персонифицированном учете, правомерно привлекло предпринимателя ФИО1 к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 215 руб. (2156 руб. х 10%) в соответствии с требованиями Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ и с соблюдением порядка рассмотрения дел о нарушениях законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Судом апелляционной инстанции установлено, что Управление обратилось в суд с заявлением о взыскании санкции в пределах срока на взыскание. Поскольку в добровольном порядке предприниматель ФИО1 штраф не уплатил, доказательства в подтверждение уплаты не представил, требования Управления о взыскании финансовых санкций в виде штрафа в размере 215 руб. являются правомерными и подлежат удовлетворению.
Судом апелляционной инстанции при рассмотрении вопроса о взыскании штрафных санкций обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность предпринимателя за совершение правонарушения не установлено.
В соответствии с подпунктами 1, 4 и 12 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации с предпринимателя подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей (по 2 000 рублей за рассмотрение дела в судах первой и апелляционной инстанций).
Вместе с тем суд апелляционной инстанции, учитывая размер взысканных финансовых санкций (215 руб.) и имущественное положение предпринимателя, на основании пункта 2 статьи 333.22 Налогового кодекса РФ и пункта 19 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13 марта 2007 года № 117 считает возможным уменьшить размер подлежащей уплате предпринимателем государственной пошлины до 200 руб.
Рассмотрев апелляционную жалобу на не вступившее в законную силу решение Арбитражного суда Забайкальского края от 11 мая 2012 года по делу №А78-1473/2012, Четвертый арбитражный апелляционный суд, руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Забайкальского края от 11 мая 2012 года по делу №А78-1473/2012 отменить.
Принять по делу новый судебный акт.
Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>, место жительства: 672530, Забайкальский край, Читинский район, пгт. Атамановка, ул. Матюгина, д.158б, кв.39) в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации штраф за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, в размере 215 рублей.
Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 200 рублей.
Постановление суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
Данное постановление может быть обжаловано в двухмесячный срок в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа.
Председательствующий: Э.В. Ткаченко
Судьи: Э.П. Доржиев
Е.О.Никифорюк
