постановление
апелляционной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений арбитражного суда,
не вступивших в законную силу
г. Волгоград «12» января 2006 г.
Дело № А12-15856/06-с61-5/21
Арбитражный суд Волгоградской области в составе:
председательствующего: СУБЫ В.Д.
судей: ЕПИФАНОВА И.И., КОСТРОВОЙ Л.В.
с ведением протокола судебного заседания судьей Субой В.Д.
при участии в заседании:
от истца - Худякова Л.Е., представитель по доверенности.
от ответчика – Орлова Ю.В., представитель по доверенности
от третьего лица – Заломаев А.И., представитель по доверенности.
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу заявителя – общества с ограниченной ответственностью (ООО) «Волжскстрой» на решение арбитражного суда Волгоградской области от 21.11.2006 г. по делу № А12-15856/06-с61, принятое судьей Алабужевой О.Н. по заявлению ООО «Волжскстрой» к инспекции (ИФНС) ФНС России по г. Волжскому Волгоградской области о признании недействительными решений № 3370 и № 1090 от 30.08.2006г. о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в части доначисления единого социального налога (далее -ЕСН) за 1 -е полугодие 2006года в размере 19123руб.74коп и пеней за несвоевременную уплату ЕСН в размере 319руб.21коп., а также доначисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в сумме 22310руб. и пеней за неуплату страховых взносов на ОПС в размере 372руб.84коп.
У С Т А Н О В И Л:
Решением арбитражного суда Волгоградской области от 21.11.2006г. в удовлетворении заявленных требований ООО «Волжскстрой» отказано.
При этом суд первой инстанции исходил из того, что в период с января по июнь 2006г. заявителем были произведены выплаты всем работникам организации в форме компенсационных выплат за вредные условия труда в сумме 159350руб. По мнению суда, указанные суммы заявитель неправомерно не облагал единым социальным налогом, так как указанные выплаты производились за счет себестоимости продукции и учитывались в расходной части налога на прибыль.
ООО «Волжскстрой» не согласилось с указанным решением суда и подало апелляционную жалобу, в которой просит отменить решение арбитражного суда Волгоградской области от 21.11.2006г. по делу №А12-15856/06-с61 в части отказа в удовлетворении его заваленных требований и вынести по делу новый судебный акт.
В обоснование апелляционной жалобы ООО «Волжскстрой» указано, что компенсации, выплачиваемые работникам в соответствии со статей 219 ТК РФ не подлежат налогообложению.
Исследовав материалы дела, судебная коллегия находит апелляционную жалобу обоснованной по следующим основаниям.
Согласно п.1 ст. 237 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 НК РФ).
Однако, статьей 238 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению все виды компенсационных выплат, связанных в том числе, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Аналогично трактуется и ст. 217 НК РФ, говорящая о доходах физических лиц, не подлежащих налогообложению (НДФЛ).
Согласно ст. 164 ТК РФ компенсацией являются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Предметом спора сторон является выплата налогоплательщиком своим работникам компенсации за вредные и тяжелые условия труда на основании документа ненормативного характера – результатов экспертизы условий труда и обеспечения безопасности работников, проведенной комиссией объединенной профсоюзной инспекции труда «Российское объединение социальных технологий» что, по мнению налогового органа и суда первой инстанции, является нарушением налогового законодательства. В подтверждение своих доводов, налоговый орган указывает, что поскольку отсутствует утвержденный Правительством РФ перечень тяжелых работ, работ с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда (ст. 147 ТК РФ), следует руководствоваться отраслевыми перечнями указанных работ, утвержденными постановлениями Госкомтруда СССР и ВЦСПС, в силу чего результаты экспертизы профсоюзных органов носят формальный характер.
Как видно из материалов дела.
Объединенной профсоюзной инспекцией труда (ОПИТ) «Российское объединение социальных технологий» («РОСТ») была проведена независимая экспертиза условий труда и обеспечения безопасности работников ООО «Волжкстрой», результаты которой были оформлены соответствующим актом. При этом инспекторами не устанавливался перечень работ с вредными условиями труда, так как в силу ст. 147 ТК РФ это является прерогативой Правительства РФ, а определялись условия труда на конкретных рабочих местах, согласно компетенции профсоюзных органов, предоставленной им Законом РФ «Об основах охраны труда в Российской Федерации» (ст. 22), Законом РФ «О профессиональных союза, их правах и гарантиях деятельности» и ст. 370 ТК РФ (т.2 л.д.15-16).
На основании результатов экспертизы в коллективный договор были внесены изменения и дополнения, согласно которых были определены размеры доплат в процентном соотношении к тарифной ставке в соответствии со ст. 147 ТК РФ, а также компенсационные выплаты, предусмотренные ст. 219 ТК РФ ( т.2. л.д.19-23).
В соответствии со ст. 219 ТК РФ каждый работник имеет право на компенсации, установленные законом, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах и работах с вредными или опасными условиями труда.
Коллективный договор, в силу ст. 40 ТК РФ является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения в организации, заключаемый работниками и работодателями в лице их представителей.
Таким образом, коллективным договором ООО «Волжскстрой» предусмотрены как выплаты, согласно ст. 147 ТК РФ, с которых предприятие удерживало НДФЛ и перечисляло ЕСН, так и выплаты в порядке ст. 219 ТК РФ, с которых правомерно не производилось перечисление в бюджет ни НДФЛ, ни ЕСН.
Правомерность позиции налогоплательщика подтверждается помимо указанных норм, письмами МНС РФ от 23.01.2004 г. № СА-14-05/16 и Минфина РФ от 15.08.2005 г. № 03-05-02-03/40, в которых указано, что не подлежат налогообложению компенсационные выплаты, установленные в соответствии со ст. 219 ТК РФ, а именно, компенсации установленные законом, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, если работник занят на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
На основании изложенного, апелляционная коллегия считает, что выплаты, производимые ООО «Волжскстрой» работникам за тяжелую работу, работу с вредными и (или) опасными условиями труда являются компенсационными по признакам ст.ст. 40, 164, 219 ТК РФ.
Таким образом, судебная коллегия считает, что решение суда от 21.11. 2006г. постановлено при неверном толковании норм материального права.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 258, 268-271 АПК РФ, апелляционная коллегия,
П О С Т А Н О В И Л А:
Апелляционную жалобу ООО «Волжстрой» удовлетворить. Отменить решение арбитражного суда Волгоградской области от 21.11.2006г. по делу №А12-15856/06-с61 в части отказа в удовлетворении его заваленных требований ООО «Волжстрой».
Признать недействительными решения ИФНС ФНС России по г. Волжскому Волгоградской области № 3370 и № 1090 от 30.08.2006г. в части доначисления единого социального налога за 1 -е полугодие 2006года в размере 19123руб.74коп и пеней за несвоевременную уплату ЕСН в размере 319руб.21коп., а также доначисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 22310руб. и пеней за неуплату страховых взносов на ОПС в размере 372руб.84коп.
Постановление вступает в законную силу немедленно по его оглашению и может быть обжаловано в кассационную коллегию ФАС Поволжского округа в установленный законом срок.
СУДЬИ: /СУБА В.Д./
/ЕПИФАНОВ И.И./
/КОСТРОВА Л.В./
