Постановление АС Республики Карелия от 04.08.2016 № А26-9952/15

04 августа 2016 года

Дело №

А26-9952/2015

Арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Мунтян Л.Б., судей Бурматовой Г.Е., Журавлевой О.Р.,

при участии от индивидуального предпринимателя Ершова Павла Валерьевича представителя Плотниковой Е.О. (доверенность от 16.04.2015),

рассмотрев 02.08.2016 в открытом судебном заседании кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Ершова Павла Валерьевича на решение Арбитражного суда Республики Карелия от 30.11.2015                               (судья Подкопаев А.В.) и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.04.2016 (судьи Лущаев С.В., Горбачева О.В., Загараева Л.П.) по делу № А26-9952/2015,

у с т а н о в и л:

Индивидуальный предприниматель Ершов Павел Валерьевич, ОГРНИП 304100115300053,обратился в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Петрозаводске Республики Карелия, место нахождения: 185910, город Петрозаводск, Лыжная улица, дом 2, литера Б, ОГРН 1021000511344, ИНН 1001042774 (далее - Фонд), о признании незаконным требования об уплате недоимки по страховым взносам и пеней от 09.09.2015                 № 00900140034280.

Решением Арбитражного суда Республики Карелия от 30.11.2015 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.04.2016 решение суда первой инстанции от 30.11.2015 оставлено без изменения.

В кассационной жалобе, предприниматель, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права, а также на несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам, просит отменить решение от 30.11.2015 и постановление от 12.04.2016, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований индивидуального предпринимателя.

Податель жалобы указывает, что при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сумму его дохода следует исчислять исходя из извлеченной им экономической выгоды, с учетом произведенных и документально подтвержденных  расходов.

В отзыве на кассационную жалобу Фонд просит оставить обжалуемые судебные акты без изменения, а жалобу – без удовлетворения.

В судебном заседании представитель индивидуального предпринимателя  поддержал доводы кассационной жалобы.

Фонд, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, своих представителей в заседание  кассационной инстанции не направил, что в соответствии со статьей 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) не является препятствием для рассмотрения жалобы в их отсутствие.

Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.

Как следует из материалов дела, Фондом в адрес предпринимателя Ершова П.В. направлено требование от 09.09.2015 № 00900140034280 об уплате в срок до 29.09.2015 недоимки по страховым взносам за 2014 год на обязательное пенсионное страхование в размере 121 299 руб. 36  коп., а также               5 370 руб. 53 коп. пеней.

Предприниматель Ершов П.В., посчитав требование Фонда от 09.09.2015                         № 00900140034280 незаконным, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции не нашел оснований для удовлетворения заявления предпринимателя.

Суд апелляционной инстанции поддержал выводы суда первой инстанции.

Суд кассационной инстанции, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, полагает, что обжалуемые судебные акты не подлежат отмене или изменению по следующим основаниям.

Отказывая в удовлетворении заявления, суды правомерно исходили из следующего.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

Плательщиками страховых взносов, являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели (пункт 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ).

Предприниматель Ершов П.В. применяет общую систему налогообложения и уплачивает налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

Согласно положениям части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 указанной статьи.

С 1 января 2014 года положениями статьи 14 Федерального закона                        № 212-ФЗ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если доход плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период, - 1 МРОТ x 26% x 12 мес.;

- в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб., - 1 МРОТ x 26% x 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 рублей.

При этом введено ограничение по размеру страховых взносов, а именно максимально возможная сумма страхового взноса, уплачиваемая самозанятыми плательщиками, определяется исходя из 8 МРОТ x 26% x 12 месяцев.

Таким образом, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 рублей, то такой индивидуальный предприниматель помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины.

Пунктами 1 и 4 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Так, согласно пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса.

При этом с учетом положений пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса.

Положения статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуального предпринимателя исходя из его дохода не увязываются с определением таким индивидуальным предпринимателем его налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого режима налогообложения.

В связи с этим в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, налоговые вычеты, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса, не учитываются.

Частями 9 и 10 статьи 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрена обязанность налоговых органов направлять в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период. Данные сведения, в силу части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам пеней и штрафов.

Следовательно, доход страхователя пенсионным фондом определяется на основании сведений, полученных из налогового органа. Самостоятельное определение дохода фондом не предусмотрено.

Судами установлено, что согласно информации, представленной налоговым органом, доход заявителя от предпринимательской деятельности в 2014 году превысил 300 000 руб., в связи с чем Пенсионный фонд начислил страховые взносы (страховую часть) в сумме 121 299 рублей 36 копеек и пени в размере 5 370 руб. 53 коп. Требование 09.09.2015 № 00900140034280 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов выставлено в пределах установленного срока и содержит все предусмотренные законом сведения.

С учетом изложенного, суды первой и апелляционной инстанций пришли к правильному выводу о том, что вышеназванное требование соответствуют требованиям действующего законодательства и не нарушает права и законные интересы предпринимателя.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения жалобы и отмены обжалуемых судебных актов не имеется.

Доводы заявителя, изложенные в кассационной жалобе, судебной коллегией рассмотрены и отклоняются, поскольку страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются индивидуально возмездными обязательными платежами, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии, а также учитывая то, что не все индивидуальные предприниматели ведут учет расходов, то формирование пенсионных прав не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей за год (прибыль, убыток).

Суд кассационной инстанции считает, что, исходя из заявленных требований и возражений, судами первой и апелляционной инстанций установлены фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, им дана надлежащая правовая оценка. Нарушений норм материального или процессуального права, являющихся основанием для отмены обжалуемых судебных актов не допущено.

Руководствуясь статьей 286, пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение Арбитражного суда Республики Карелия от 30.11.2015 и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.04.2016 по делу № А26-9952/2015 оставить без изменения, а кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Ершова Павла Валерьевича – без удовлетворения.

Возвратить индивидуальному предпринимателю Ершову Павлу Валерьевичу (ОГРНИП 304100115300053) из средств федерального бюджета 150 руб. государственной пошлины, излишне уплаченной по платежному поручению от 27.04.2016 № 239 при подаче кассационной жалобы.

Председательствующий

Л.Б. Мунтян

Судьи

Г.Е. Бурматова

О.Р. Журавлева