Пятый арбитражный апелляционный суд
ул. Светланская, 115, г. Владивосток, 690001
тел.: (423) 221-09-01, факс (423) 221-09-98
http://5aas.arbitr.ru/
Именем Российской Федерации
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда апелляционной инстанции
г. Владивосток Дело | № А51-8964/2016 |
01 декабря 2016 года |
Резолютивная часть постановления оглашена 30 ноября 2016 года.
Постановление в полном объеме изготовлено декабря 2016 года .
Пятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Е.Л. Сидорович,
судей Л.А. Бессчасной, Т.А. Солохиной,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Е.Д. Витютневой,
рассмотрев апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя ФИО1,
апелляционное производство № 05АП-9019/2016
на решение от 30.09.2016
судьи Галочкиной Н.А.
по делу № А51-8964/2016 Арбитражного суда Приморского края
по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>, дата государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя 04.12.2006)
к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Арсеньевскому городскому округу Приморского края (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 28.08.2002),
третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Приморскому краю
о признании недействительным решения от 09.02.2016 № 035S02160005385 и об обязании возвратить страховые взносы и пени в размере 106 216 рублей 72 копеек,
при участии:
от индивидуального предпринимателя ФИО1: ФИО2, доверенность от 16.10.2014, сроком на 3 года, паспорт;
от Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Арсеньевскому городскому округу Приморского края: ФИО3, доверенность от 28.11.2016, сроком на 1 год, паспорт; ФИО4, доверенность от 05.02.2016, сроком на 1 год, служебное удостоверение;
от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Приморскому краю: не явились,
УСТАНОВИЛ:
Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился (далее – заявитель, ИП ФИО1, предприниматель) в Арбитражный суд Приморского края с заявлением к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Арсеньевскому городскому округу Приморского края (далее – Управление Пенсионного фонда, управление) о признании недействительным решения от 09.02.2016 № 035S02160005385 о взыскании за счет денежных средств на счетах страхователя в банках и об обязании вернуть незаконно взысканные страховые взносы и пени в сумме 106 216 рублей 72 копеек, в том числе 98 799 рублей 36 копеек взносов и 7 417 рублей 36 копеек пени.
Решением от 30.09.2016 суд первой инстанции отказал предпринимателю в удовлетворении заявленного требования.
Не согласившись с указанным судебным актом, ИП ФИО1 обратился в суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт.
В обоснование доводов жалобы предприниматель указал, что величина дохода для исчисления страховых взносов должна учитываться в таком же размере, что и для исчисления налога по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН). Так, применяя специальный режим налогообложения – УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, предприниматель подал в налоговый орган соответствующую декларацию за 2014 год, в которой указал налогооблагаемую базу в сумме 2 553 642 рубля (37 703 642 – 35 150 000). С этой же суммы были исчислены страховые взносы. Вместе с тем, налоговый орган представил в Управление Пенсионного фонда информацию о доходе предпринимателя за 2014 год в сумме 37 703 642 рубля, то есть без учёта произведённых предпринимателем расходов, что, по мнению заявителя, является незаконным.
Доводы апелляционной жалобы представитель предпринимателя в судебном заседании апелляционной инстанции поддержал в полном объеме.
Представители Управления Пенсионного фонда на доводы жалобы возразили, считают оспариваемое решение вынесено законно и обоснованно.
От Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Приморскому краю (далее – налоговый орган, инспекция) поступил письменный отзыв на апелляционную жалобу, приобщенный в порядке статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) к материалам дела, в котором инспекция просит оставить решения суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.
В судебное заседание апелляционной инстанции третье лицо, надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя не направило, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке статьи 156 АПК РФ.
Исследовав материалы дела, судебной коллегией установлено следующее.
ИП ФИО1 была представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2014 год, в соответствии с которой сумма полученных доходов за налоговый период составила 37 703 642 рубля, сумма расходов за налоговый период составила 35 150 000 рублей.
Согласно реестру доходов физических лиц за 2014 год, загруженного по данным Федеральной налоговой службы в ПК РК АСВ, доход ФИО1 составляет 37 703 642 рубля.
ИП ФИО1 самостоятельно исчислил суммы подлежащих уплате страховых взносов, определив объект для исчисления взносов путем уменьшения доходов на величину расходов, и произвел оплату страховых взносов за 2014 год в размере 39 828 рублей 48 копеек.
Управление Пенсионного фонда, на основании данных реестра доходов физических лиц за 2014 год, загруженного по данным Федеральной налоговой службы в ПК РК АСВ, выявило недоимку по страховым взносам, выставило предпринимателю ФИО1 требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов от 30.12.2015 года № 035 01150051459, которым предлагалось в срок до 18.01.2016 года уплатить 98 799 рублей 36 копеек недоимки по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии, 7 417 рублей 36 копеек пени.
В связи с тем, что требование не было исполнено ИП ФИО1 Управление Пенсионного фонда вынесло решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 09.02.2016 № 035S02160005385 в сумме 106 216 рублей 72 копейки, из них 98 799 рублей 36 копеек недоимки по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии, 7 417 рублей 36 копеек пени.
Инкассовыми поручениями № 12440 от 09.02.2016 и № 12439 от 09.2016 года недоимка по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 98 799 рублей 36 копеек и пени в размере 7 417 рублей 36 копеек были взысканы с расчетного счета ФИО1
Не согласившись с решением управления и действиями по списанию суммы, ИП ФИО1 обратился в суд с настоящим заявлением.
Исследовав материалы дела, проверив в порядке, предусмотренном статьями 266, 268, 270 АПК РФ правильность применения судом норм материального и процессуального права, проанализировав доводы, содержащиеся в апелляционной жалобе, отзыве на нее, выслушав пояснения представителей сторон, коллегия считает решение арбитражного суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу – не подлежащей удовлетворению в силу следующего.
Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).
ИП ФИО1 в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ является плательщиком страховых взносов.
В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
Согласно части 1.1 названной статьи размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;
в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
Таким образом, минимальный размер страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию составляет 17 328,48 руб. (пункт 1 части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ); максимальный – 138 627,84 руб. (пункт 2 части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ) с учётом установленного минимального размера оплаты труда на 2014 год в размере 5 554 руб.
С 01.01.2014 в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 23.07.2013 № 237-ФЗ «О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» была введена в действие часть 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, согласно которой в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3 части 8 статьи 14 закона № 212-ФЗ).
ИП ФИО1 в 2014 году применял упрощённую систему налогообложения.
В силу статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в 2014 году) налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса, то есть определяются все доходы.
Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок определения доходов вне зависимости от выбранного объекта обложения по УСН (доходы или доходы минус расходы).
Из налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представленной предпринимателем в налоговый орган видно, что за 2014 год им получен доход в размере 37 703 642 рубля. Аналогичные сведения о полученном доходе были представлены налоговым органом в Управление Пенсионного фонда.
Суд первой инстанции правильно исходил из того, что согласно вышеприведенным нормам Закона № 212-ФЗ при исчислении страховых взносов учету подлежат только доходы плательщика страховых взносов без вычета расходов.
Соответствующие доводы апелляционной жалобы подлежат отклонению, поскольку порядок определения налогооблагаемой базы для исчисления УСН не имеет значения для определения базы для исчисления страховых взносов.
В силу статьи 16 Закона № 212-ФЗ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Поскольку в 2014 году заявителем получен доход в сумме превышающей 300 000 рублей, то он должен был не позднее 01 апреля 2015 года уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, определяемые как сумма фиксированного размера страховых взносов и 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 рублей.
В 2014 году применялся тариф страховых взносов в Пенсионный фонд - 26%.
Согласно статье 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» в 2014 году минимальный размер оплаты труда был установлен в размере 5 554 рублей в месяц.
Соответственно, фиксированный размер страхового взноса в 2014 году составлял 17 328,48 рублей (5554 х 26% х 12).
Сумма страховых взносов исчисленных за 2014 год сверх фиксированного размера, составляет 374 036,42 рублей (1% (37 703 642 - 300 000)).
Таким образом, исчисленная сумма с учётом дохода превышающего 300 000 рублей составила 391 364,90 рублей.
Поскольку названная сумма больше предельного размера страховых взносов, установленного пунктом 2 части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и составляющего 138 627,84 рублей (8 х 5554 х 26% х 12), предприниматель должен был уплатить страховые взносы в сумме 138 627,84 рублей.
ИП ФИО1 произвел частичную оплату страховых взносов в сумме 22 500 рублей и 17 328,48 рублей, остаток неуплаченных страховых взносов за 2014 год составил 98 799,36 рублей.
Поскольку предпринимателем не оплачены в полном объеме страховые взносы за 2014 год суд первой инстанции правильно посчитал, что управление правомерно начислило предпринимателю страховые взносы в размере 98 799,36 рублей и соответствующие пени в размере 7 417, 36 рублей.
Частью 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ установлено, что налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с частью 11 названной статьи сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.
При неуплате или неполной уплате страховых взносов в установленный срок, органом контроля производится взыскание образовавшейся недоимки по страховым взносам, начисленных пеней и штрафов в порядке, предусмотренном статьями 16 - 23, 25 - 27 Закона № 212-ФЗ.
Исходя из пункта 1 статьи 19 Закона № 212-ФЗ взыскание недоимки осуществляется вначале за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Принятию решения предшествует направление плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона № 212-ФЗ (часть 3 статьи 19 Закона № 212-ФЗ).
В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках (пункт 1 статьи 19 Закона № 212-ФЗ).
Из материалов дела следует, что требование об уплате недоимки начисленной предпринимателю по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 98 799,36 руб., и пени в размере 7 417 рублей 36 копеек в связи с просрочкой уплаты страховых взносов, всего в сумме 106 216 рублей 72 копейки., не исполнено ИП ФИО1 в установленный срок. Управлением принято решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 09.02.2016 № 035S02160005385 в сумме 106 216 рублей 72 копейки.
По изложенному, суд первой инстанции пришёл к правомерному выводу о законности решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках от 09.02.2016 № 035S02160005385, в связи с чем, суд отказал в удовлетворении требований ИП ФИО1 о признании недействительным решения и об обязании возвратить страховые взносы и пени в размере 106 216 рублей 72 копеек.
Учитывая вышеизложенное, апелляционная коллегия считает, что у суда первой инстанции отсутствовали основания для признания незаконным оспариваемого решения Фонда и удовлетворения требования предпринимателя.
Аргументированных доводов, основанных на доказательственной базе, опровергающих выводы суда, изложенные в решении, и позволяющих изменить или отменить обжалуемый судебный акт, ИП ФИО1 не представлено.
Учитывая изложенное, арбитражный суд апелляционной инстанции считает, что выводы суда первой инстанции сделаны в соответствии со статьей 71 АПК РФ на основе полного и всестороннего исследования всех доказательств по делу с правильным применением норм материального права.
Нарушений норм процессуального права, в том числе являющихся безусловным основанием для отмены судебного акта, апелляционной инстанцией не установлено.
При изложенных обстоятельствах решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, оснований для его отмены и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
В соответствии со статьей 110 АПК РФ государственная пошлина по апелляционной жалобе относится на ее заявителя.
Руководствуясь статьями 258, 266-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Пятый арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Приморского края от 30.09.2016 по делу №А51-8964/2016 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Дальневосточного округа через Арбитражный суд Приморского края в течение двух месяцев.
Председательствующий | Е.Л. Сидорович |
Судьи | Л.А. Бессчасная Т.А. Солохина |
