АРБИТРАЖНЫЙ СУД
ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
http://faspo.arbitr.ru e-mail: info@faspo.arbitr.ru
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
Ф06-13227/2021
г. Казань Дело № А12-11636/2021
25 января 2022 года
Резолютивная часть постановления объявлена 19 января 2022 года.
Полный текст постановления изготовлен 25 января 2022 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Ольховикова А.Н.,
судей Закировой И.Ш., Кормакова Г.А.,
при участии представителей:
заявителя – Звягина Д.А. (доверенность от 18.12.2019),
ответчика – Цюбенко В.В. (доверенность от 10.01.2022),
рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием систем видеоконференц-связи кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Иванова Ивана Геннадиевича
на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 19.08.2021 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.10.2021
по делу № А12-11636/2021
по заявлению индивидуального предпринимателя Иванова Ивана Геннадиевича (ОГРНИП 311344333200063, ИНН 344309038297) о признании незаконными действий, бездействия Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (ОГРН 1043400306223, ИНН 3443077223, г. Волгоград).
УСТАНОВИЛ:
индивидуальный предприниматель Иванов Иван Геннадиевич (далее – ИП Иванов И.Г., предприниматель, заявитель) обратился в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании незаконными, противоречащими Налоговому кодексу Российской Федерации (далее – НК РФ) действий Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (далее – ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, налоговый орган, инспекция) по зачету 143 руб. 91 коп., бездействия ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, выразившегося в непредоставлении налогоплательщику сообщения о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога (пене) в размере 143 91 коп., обязании устранить допущенное нарушение прав.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 19.08.2021 по делу № А12-11636/2021, оставленным без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.10.2021, в удовлетворении заявленных требований отказано.
В кассационной жалобе индивидуальный предприниматель Иванов Иван Геннадиевич отменить принятые по делу судебные акты, ссылаясь на нарушение судами норм материального и процессуального права, несоответствие выводов судов обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.
В соответствии со статьей 153.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) судебное заседание проведено с использованием систем видеоконференц-связи, организованной Арбитражным судом Волгоградской области.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, кассационная инстанция не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов.
Как установлено судами и следует из материалов дела, с 28.11.2011 Иванов И.Г. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда в качестве индивидуального предпринимателя с основным заявленным видом деятельности «Деятельность в области права», являлся плательщиком страховых взносов.
Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области в адрес ИП Иванова И.Г. направлено требование от 19.08.2019 № 35555 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), согласно которому предпринимателю предложено уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 12 170 руб., а также пени в сумме 143 руб. 91 коп.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 13.02.2020 по делу № А12-43180/2019 в удовлетворении заявления ИП Иванова И.Г. о признании указанного требования недействительным отказано.
Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.06.2020 решение Арбитражного суда Волгоградской области от 13.02.2020 по делу № А12-43180/2019 отменено, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 19.08.2019 № 35555 признано недействительным.
Инспекцией принято решение от 25.08.2020 № 222248 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещении) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) на сумму 11 550 руб. в счет погашения задолженности по виду платежа «налог» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), включенной в требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 12.07.2020 № 32069.
Кроме того, налоговым органом принято решение от 25.08.2020 № 222249 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в сумме 620 руб. в счет погашения задолженности по виду платежа «пени» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года).
ИП Иванов И.Г. обратился в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ, об обязании ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области осуществить возврат излишне взысканных (уплаченных) пеней на страховые взносы в размере 143 руб. 91 коп.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 22.03.2021 по делу № А12-32280/2020, оставленным без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.05.2021, постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 05.08.2021, в удовлетворении требований налогоплательщика отказано.
ИП Иванов И.Г. указывает, что в ходе судебного заседания по делу № А12-32280/2020 ему стало известно, что сумма 143 руб. 91 коп. зачтена налоговым органом в счет уплаты имеющейся недоимку, при этом решение о зачете излишне уплаченного налога в размере 143 руб. 91 коп. инспекцией не выносилось, о его принятии налогоплательщику не сообщалось.
Полагая, что в отсутствие решения о зачете у налогового органа не имелось законных оснований производить зачет переплаты в сумме 143 руб. 91 коп., ИП Иванов И.Г. обратился в арбитражный суд с заявлением о признании соответствующих действий инспекции незаконными.
Суды первой и апелляционной инстанций, отказывая в удовлетворении заявленных требований, руководствовались следующим.
В соответствии с пунктом 1.1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Пунктом 5 статьи 78 НК РФ определено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.
Согласно пункту 1 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 НК РФ.
Пунктом 3 статьи 79 НК РФ предусмотрено, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.
Согласно пункту 5 статьи 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда (абзац 2 пункта 5 статьи 78 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 78 НК РФ в случае обнаружения факта излишней уплаты налога налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В ходе рассмотрения дела № А12-32280/2020 судами установлено, что за налоговые периоды 2017-2019 годов ИП Иванову И.Г. за несвоевременное исполнение обязательств по уплате страховых взносов начислены пени в общей сумме 1930 руб. 51 коп., задолженность по пени составила 1726 руб. 34 коп.
В связи с несвоевременным исполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налога за 2017 год начислены пени в размере 603 руб. 53 коп.; за 2018 год ИП Иванову И.Г. начислены пени в размере 240 руб. 01 коп.
Судами установлено, что в счет уплаты указанной задолженности налоговым органом зачтены: оплата в сумме 135 руб. 65 коп. по платежному поручению от 05.11.2019 № 24361 на сумму 143 руб. 91 коп. (дата списания со счет налогоплательщика 12.11.2019), оплата в сумме 1 руб. 50 коп. по платежному поручению от 23.09.2019 № 21076 (дата списания со счета 27.09.2019), а также оплата в сумме 16 руб. 47 коп. (решение о зачете от 25.08.2020 № 222249).
Таким образом, остаток задолженности за 2018 год с учетом зачета по виду платежа «пени» в карте расчета пени составил 86 руб. 39 коп.
В связи с несвоевременным исполнением обязательств по уплате страховых взносов в размере 1% суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 руб. за 2018 год, ИП Иванову И.Г. начислены пени в сумме 820 руб. 63 коп. Данная задолженность после уменьшения суммы налога по решению суда полностью аннулирована.
Несвоевременное исполнение обязательств по уплате налога за 2019 год повлекло начисление пени в размере 266 руб. 34 коп.
В связи с перерасчетом 05.08.2020 суммы пени в размере 266 руб. 34 коп. аннулирована часть пени в размере 230 руб. 53 коп.
Судами в ходе рассмотрения дела № А12-32280/2020 установлено, что в остаток задолженности в размере 230 руб. 53 коп. автоматически зачтена часть суммы в размере 8 руб. 26 коп. из платежного поручения от 05.11.2019 № 24361 в сумме 143 руб. 91 коп. (дата списания со счет налогоплательщика 12.11.2019).
Кроме того, в задолженность в размере 230 руб. 53 коп. зачтена сумма по платежному поручению от 29.02.2020 № 3317 в размере 58 руб. 76 коп. (дата списания со счета 10.03.2020).
Таким образом, остаток задолженности за 2019 год с учетом зачета в карте расчета пени составила 163 руб. 51 коп.
По состоянию на 12.03.2021 сумма задолженности по пени ИП Иванова И.Г. по страховым взносам составляет 571 руб. 68 коп.
Доказательств уплаты страховых взносов за 2017-2019 годы в установленный налоговым законодательством срок предпринимателем не представлено, конррасчет пени не представлен.
Судами отмечено, что начисление пеней обусловлено несвоевременной уплатой предпринимателем страховых взносовы за 2017-2019 годы. Налогоплательщиком не представлено доказательств уплаты пени за указанные периоды и сверх этого спорной суммы в размере 143 руб. 91 коп. Сумма задолженности по пени по состоянию на 12.03.2021 по страховым взносам в размере 571 руб. 68 коп. ИП Ивановым И.Г. не оспорена.
Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в соответствии со статьей 78 НК РФ.
Обстоятельства, установленные судами при рассмотрении дела № А12-32280/2020, в том числе о том, что налоговый орган обоснованно произвел зачет суммы пени в размере 143 руб. 91 коп., имеют преюдициальное значение для рассмотрения настоящего дела.
Судами верно отмечено, что фактически доводы заявителя связаны с несогласием с судебными актами по делу № А12-32280/2020, по существу направлены на пересмотр вступившего в законную силу судебного акта.
При указанных обстоятельствах судами правомерно отказано в удовлетворении заявленных требований.
Суд кассационной инстанции полагает, что оценка доказательств произведена судами первой и апелляционной инстанции в соответствии с положениями статьи 71 АПК РФ, сделанные ими выводы соответствуют обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.
Доводы кассационной жалобы повторяют доводы, заявлявшиеся в суде апелляционной инстанций и не могут рассматриваться в качестве оснований для отмены обжалуемых судебных актов.
Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену обжалуемых судебных актов (часть 4 статьи 288 АПК РФ), не установлено.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Волгоградской области от 19.08.2021 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.10.2021 по делу № А12-11636/2021 оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в порядке и сроки, предусмотренные статьями 291.1, 291.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий судья А.Н. Ольховиков
Судьи И.Ш. Закирова
Г.А. Кормаков
