ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД
ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
420066, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Правосудия, д. 2, тел. (8432) 43-99-41
Именем Российской Федерации
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
г. Казань Дело №А12-19174/05-С60
"18" июля 2006 года
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в составе:
Председательствующего: Калугиной М.П.
Судей: Гатауллиной Л.Р., Гарифуллиной К.Р.
с участием:
от заявителя – не явился, извещен;
от ответчика – не явился, извещен;
от третьего лица - не явился, извещен;
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Волжскому Волгоградской области
на Решение от 30.01.2006 (судья: Любимцева Ю.П.) Арбитражного суда Волгоградской области по делу№А12-19174/05-С60
по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Волжскому Волгоградской области к Индивидуальному предпринимателю – Дувановой Елене Романовне город Волжский Волгоградской области о взыскании 20629 рублей,
третье лицо: Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Волжскому Волгоградской области
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Волжскому Волгоградской области обратилась в Арбитражный суд Волгоградской области с иском о взыскании с предпринимателя – Дувановой Елены Романовны город Волжский Волгоградской области налогов, пени и штрафов в общей сумме 20629 рублей.
Решением суда от 30.01.2006 иск удовлетворен взысканием с предпринимателя Дувановой Елены Романовны в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Волжскому Волгоградской области пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 56 рублей штрафные санкции в сумме 1240 рублей, в том числе:
-190 рублей по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату единого налога на вмененный доход,
-470 рублей по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неперечисление налога на доходы физических лиц налоговым агентом,
-150 рублей по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в налоговый орган сведений о доходах физических лиц,
-430 рублей по статьей 25 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
В остальной части иска отказано.
Не согласившись с решением суда в части отказа в удовлетворении иска, налоговый орган обратился с кассационной жалобой в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и направить дело на новое рассмотрение.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
Как видно из материалов дела, Инспекцией Федеральной налоговой службы России по городу Волжскому Волгоградской области была проведена выездная налоговая проверка Индивидуального предпринимателя - Дувановой Е.Р. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, а также правильности исчисления и своевременности уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2002 по 31.12.2004, о чем составлен акт проверки от 03.03.2005 №90.
По результатам проверки налоговым органом вынесено решение от 30.03.2005 №03-446/в, которым Индивидуальному предпринимателю - Дувановой Е.Р. предложено уплатить:
-единый налог на вмененный доход в сумме 1908 рублей и пени в сумме 56 рублей,
-налог на доходы физических лиц в сумме 5414 рублей и пени в сумме 1302 рублей,
-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование как страхователя (работодателя) в сумме 7140 рублей и пени в сумме 866 рублей,
-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей в сумме 750 рублей,
-штраф в сумме 382 рублей по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату единого налога на вмененный доход,
-штраф в сумме 1083 рублей по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неперечисление налога на доходы физических лиц,
-штраф в сумме 300 рублей по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок сведений о доходах физических лиц в количестве 6 документов,
-штраф в сумме 1428 рублей по пункту 2 статьи 27 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» за неполную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работодателем.
При рассмотрении дела, суд пришел к выводу о необходимости частичного удовлетворения иска.
В части единого налога на вмененный доход суд сделал правильный вывод о неправомерности доначисления налога в сумме 1908 рублей, поскольку согласно выписке по лицевому счету у налогоплательщика имеется переплата.
По налогу на доходы физических лиц в ходе налоговой проверки установлено, что ответчик за 2002-2004 годы удержал налог в сумме 5414 рублей.
Так, в нарушение пункта 3 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым агентом неправомерно были предоставлены стандартные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом пункта 1 названной статьи, так как отсутствуют письменные заявления и документы подтверждающие право на такие налоговые вычеты.
Согласно статье 218 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы в соответствии пунктом 2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на стандартные налоговые вычеты.
Пунктом 3 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика, на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих налоговые вычеты.
Между тем отсутствуют письменные заявления работников о предоставлении им стандартных налоговых вычетов.
Данное обстоятельство не позволяет сделать вывод о правомерности применения налоговым агентом налоговых вычетов и правильности исчисления сумм налога на доходы физических лиц.
Кроме того, было установлено, что налоговым агентом допущено занижение налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц из доходов, выплаченных работникам.
Индивидуальным предпринимателем - Дувановой Е.Р. налог на доходы исчислялся и уплачивался в бюджет исходя из суммы денежного вознаграждения:
в 2002 году-300 рублей,
в 2003 году.-450 рублей,
в 2004 году-450 рублей.
Налоговым органом на основании трудовых договоров и протоколов допроса свидетелей налог на доходы физических лиц был исчислен исходя из заработной платы:
в 2002 году в размере 300 рублей,
в 2003 году в размере 450 рублей,
в 2004 году в следующих размерах:
Рожкова М.М., Пименова Г.В., Казинцева Л.И. - 1000 рублей,
Латыпова Н.А., Щербаченко Е.А. - 700 рублей,
Дуванов О.Н. - 800 рублей.
Исследовав представленные ответчиком платежные ведомости, и выслушав показания, гражданки Пименовой Г.В., опрошенной в качестве свидетеля, суд пришел к выводу о том, что налоговым органом не представлены доказательства того, что в 2004 году заработная плата работников Рожковой М.М., Пименовой Г.В. Козинцевой Л.И. составляла 1000 рублей.
При сложившихся обстоятельствах суд правильно счел недоказанным правомерность увеличения налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц за 2004 год исходя из заработной платы 1000 рублей.
В ходе проверки налоговым органом установлена неуплата Индивидуальным предпринимателем - Дувановой Е.Р. страховых взносов на ОПС в виде фиксированного платежа за 2002 - 2004 годы в общей сумме 750 рублей, в том числе:
страховая часть - 200 рублей,
накопительная часть - 550 рублей.
Согласно статье 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: страхователи (индивидуальные предприниматели), указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 названного закона уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа. Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 рублей направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 рублей - на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Страховые взносы в виде фиксированного платежа в минимальном размере уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года.
Проверкой установлено, что страховые взносы были уплачены за период с 10.01.2002 по 31.12.2004 в сумме 4650 рублей, тогда как уплате подлежит 5400 рублей.
Между тем, суд правильно указал на то, что требование налогового органа в части взыскания с Индивидуального предпринимателя - Дувановой Е.Р. доначисленных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и соответствующих сумм пени удовлетворению не подлежит, поскольку исходя из положений пункта 2 статьи 25 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации.
Что же касается уменьшения суммы штрафа до 1240 рублей, то это право суда.
Согласно пункту 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации.
При сложившихся обстоятельствах, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 30.01.2006 Арбитражного суда Волгоградской области по делу№А12-19174/05-С60 оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Волжскому Волгоградской области – без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий М.П.Калугина
К.Р.Гарифуллина
