АРБИТРАЖНЫЙ СУД
ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
http://faspo.arbitr.ru e-mail: info@faspo.arbitr.ru
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
Ф06-14287/2021
г. Казань Дело № А12-11642/2021
17 февраля 2022 года
Резолютивная часть постановления объявлена 15 февраля 2022 года.
Полный текст постановления изготовлен 17 февраля 2022 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Мухаметшина Р.Р.,
судей Кормакова Г.А., Хабибуллина Л.Ф.,
при участии представителей:
индивидуального предпринимателя Иванова Ивана Геннадиевича – Звягина Д.А., доверенность от 18.12.2019,
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области – Балакшиной В.В.,доверенность от 11.01.2021,
рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием систем видеоконференц-связи кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Иванова Ивана Геннадиевича
на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 20.09.2021 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.11.2021
по делу № А12-11642/2021
по заявлению индивидуального предпринимателя Иванова Ивана Геннадиевича (ИНН 344309038297, ОГРН 311344333200063) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области (ИНН 344102720, ОГРН 1043400221149) третье лицо: ИФНС России по Дзержинскому району города Волгограда (ОГРН 1043400306223, ИНН 3443077223) о признании незаконными решений,
УСТАНОВИЛ:
индивидуальный предприниматель Иванов Иван Геннадиевич (далее – ИП Иванов И.Г., предприниматель, заявитель) обратился в Арбитражный суд Волгоградской области к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области (далее – Инспекция, налоговый орган) с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании незаконными решений от 26.02.2021 № 2105, от 26.02.2021 № 934.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 20.09.2021 по делу № А12-11642/2021, оставленным без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.11.2021, в удовлетворении заявленных требований отказано.
В кассационной жалобе индивидуальный предприниматель Иванов Иван Геннадиевич отменить принятые по делу судебные акты, ссылаясь на нарушение судами норм материального и процессуального права, несоответствие выводов судов обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.
В соответствии со статьей 153.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) судебное заседание проведено с использованием систем видеоконференц-связи, организованной Арбитражным судом Волгоградской области.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, кассационная инстанция не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов.
Как установлено судами и следует из материалов дела, с 28.11.2011 Иванов И.Г. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда в качестве индивидуального предпринимателя с основным заявленным видом деятельности «Деятельность в области права», являлся плательщиком страховых взносов.
18.12.2020 заявителем в налоговый орган был представлен уточненный расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2020 года, согласно которому, размер страховых взносов самостоятельно исчислен заявителем в общей сумме 18 292,50 руб., в том числе:
- «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)» (КБК- 1821020210060010160) по срокам уплаты 15.05.2020 – 4950 руб., 15.06.2020 – 4950 руб., 15.07.2020-4950 руб.
- «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года» (КБК- 18210202101080013160) по срокам уплаты 15.05.2020 - 1 147,50 руб., 15.06.2020 - 1 147,50 руб., 15.07.2020 - 1147,50 руб.
Кроме того, 18.12.2020 заявителем в инспекцию был представлен уточненный расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года, согласно которому, размер страховых взносов самостоятельно исчислен заявителем в общей сумме 14 227,50 руб., в том числе:
- «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)» (КБК- 1821020210060010160) по срокам уплаты 17.08.2020 – 3850 руб., 15.09.2020 – 3850 руб., 15.10.2020-3850 руб.
- «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года» (КБК- 18210202101080013160) по срокам уплаты 15.10.2020 - 892,50 руб., 15.09.2020 - 892,50 руб., 15.10.2020-892,50 руб. При этом, уплата доначисленных сумм произведена не была.
В связи с отсутствием своевременной уплаты самостоятельно исчисленных ИП Ивановым И.Г. страховых взносов и страховых взносов в фиксированном размере налоговым органом, в соответствии со статьей 69 НК РФ, сформировано требование № 632 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для предпринимателей) по состоянию на 25.01.2021, согласно которому предпринимателю предложено уплатить 74 390,14 руб., в том числе взносы - 73 394,00 руб.; пени - 996,14 руб. со сроком уплаты до 17.02.2021 (т. 1 л.д. 80-81), которое направлено по адресу места жительства ИП Иванова И.Г.: 400107, г. Волгоград, ул. Рионская, д. 13, кв. 39 заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 33 от 28.01.2021, имеющим штамп ФГУП «Почта России» о приеме корреспонденции к отправке (номер идентификатора 80093656305526) (т. 1 л.д. 82-88).
Согласно информации, размещенной на официальном сайте «Почта России» почтовая корреспонденция вручена адресату - 03.02.2021.
В соответствии с пунктом 1 статьи 46 и статьей 76 НК РФ, ввиду неисполнения ИП Ивановым И.Г. требования № 632 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для предпринимателей) по состоянию на 25.01.2021 налоговым органом 26.02.2021 вынесены: решение № 934 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств (т. 1 л.д. 95-96) и решение № 2105 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств на общую сумму 74 390,14 руб. (т. 1 л.д. 10-11). В банк направлены инкассовые поручения № 3485-3502 от 26.02.2021.
Предприниматель, не согласившись решениями налогового органа от 26.02.2021 № 2105, от 26.02.2021 № 934, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Суды двух инстанций исследовали и оценили доказательства, представленные участниками спора, установили обстоятельства дела и указали на отсутствие в рассматриваемом случае правовых и фактических оснований для удовлетворения заявления ИП Иванова И.Г. исходя из следующего.
В силу части 1 статьи 198, части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации действия, решения органов, осуществляющих публичные полномочия, могут быть признаны незаконными, если они не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской деятельности.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном НК РФ. Началом отсчета сроков на взыскание недоимки является момент выявления налоговым органом задолженности налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Процедура принудительного взыскания налога, пеней и штрафа установлена положениями статей 46 - 48 и 70 НК РФ. Неисполнение налогоплательщиком требования в установленный срок является основанием для применения налоговым органом предусмотренных законодательством о налогах и сборах обеспечительных мер и мер принудительного взыскания налогов (сборов) и других обязательных платежей.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (пункт 3 статьи 46 Кодекса).
При взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 настоящего Кодекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках (пункт 8 статьи 46 Кодекса).
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Кодекса).
Пунктом 9 статьи 46 Кодекса установлено, что положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.
Довод подателя кассационной жалобы об аналогичных суммах задолженности указанных в требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для предпринимателей) № 22554 по состоянию на 02.03.2020, № 6487 по состоянию на 26.02.2021, был исследован судами и признан несостоятельным, что нашло свое отражение в судебном акте.
При этом судом отмечено, что в рамках настоящего спора вышеуказанные требования предпринимателем не оспариваются.
Суды, принимая во внимание выставление требований об уплате налога, сбора, страховых взносов за разные налоговые периоды, отклонили доводы предпринимателя об аналогичных суммах задолженности.
Довод налогоплательщика о том, что налоговым органом необходимо было учитывать переплату в размере 12 170 руб., 143,91 руб. в счет погашения текущей задолженности также был исследован судами и признан необоснованным, исходя из следующего.
Согласно материалам дела предприниматель обратился в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к налоговому органу о признании незаконным требования № 35555 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 19.08.2019, согласно которому ему предложено уплатить страховые взносы в общей сумме 12 170,00 руб., а также пени в сумме 143,91 руб.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 13.02.2020 заявленные требования оставлены без удовлетворения. Постановлением Двенадцатого апелляционного арбитражного суда от 16.06.2020 по делу №А12- 43180/2019 решение Арбитражного суда Волгоградской области от 13.02.2020 отменено.
05.08.2020 налоговым органом, во исполнение постановления Двенадцатого апелляционного арбитражного суда от 16.06.2020, в карточке «Расчеты с бюджетом» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1.01.2017) ИП Иванова И.Г. уменьшена сумма в размере 12 170 руб.
В соответствии с пунктом 1.1. статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
На основании вышеизложенного ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда принято решение о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещения налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от 25.08.2020 № 222248 на сумму 11 550 руб. в счет погашения задолженности по виду платежа «налог» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), включенной в требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 12.07.2020 № 32069 (т. 1 л.д. 108).
Кроме того, ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда принято решение о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещения налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от 25.08.2020 № 222249 (т. 1 л.д. 109) в сумме 620 руб. в счет погашения задолженности по виду платежа «пени» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017).
Также, вступившими в законную силу судебными актами по делу № А12-32280/2020 установлено, что излишне взысканная сумма пени в размере 143, 91 руб. по требованию № 35555 по состоянию на 19.08.2019 зачтена налоговым органом в счет частичного погашения пени за 2018 и 2019 г.
Судами отмечено, что являются несостоятельными доводы предпринимателя о наличии переплаты в сумме 12 901 руб.96 коп. необоснованно не зачтенных налоговым органом при принятии решения № 934 от 26.02.2021, поскольку действия налогового органа по не проведению зачета переплаты, в счет обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год заявителем в судебном порядке не оспаривались.
Более того, решением Арбитражного суда Волгоградской области от 24.05.2021 по делу А12-32286/2020 по заявлению ИП Иванова И.Г. к УФССП по Волгоградской области и Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области о взыскании убытков, понесенных в связи с признанием незаконным действия судебного пристава-исполнителя Дзержинского районного отдела судебных приставов г. Волгограда УФССП России по Волгоградской области Амбарцумян Мариам Жоржиковны по принудительному взысканию денежных средств с расчетного счета ИП Иванова И.Г. в размере 12901,96 рублей в рамках исполнительного производства №59539/20/34037-ИП по делу А12-9965/2020 в удовлетворении заявленных требований ИП Иванову И.Г. отказано.
При указанных обстоятельствах, суды правомерно пришли к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Судебная коллегия суда кассационной инстанции соглашается с выводами судов первой и апелляционной инстанций, не усматривая оснований для их переоценки, поскольку названные выводы в достаточной степени мотивированы, соответствую нормам права.
Судебная коллегия полагает необходимым отметить, что кассационная жалоба не содержит указания на наличие в материалах дела каких-либо доказательств, опровергающих выводы судов, которым не была бы дана правовая оценка судом первой инстанции и судом апелляционной инстанции.
Судами правильно применены нормы материального права, выводы судов соответствуют фактическим обстоятельствам и основаны на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
Доводы кассационной жалобы аналогичны ранее заявленным доводам в апелляционной жалобе, которым судом апелляционной инстанции дана надлежащая правовая оценка, в связи с чем, доводы жалобы направлены на переоценку имеющихся в материалах дела доказательств и изложенных выше обстоятельств, установленных судами, что не входит в круг полномочий арбитражного суда кассационной инстанции, установленных статьей 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и не могут быть положены в основание отмены судебных актов судом кассационной инстанции.
Иная оценка заявителем жалобы установленных судом фактических обстоятельств дела и толкование положений закона не означает допущенной при рассмотрении дела судебной ошибки.
Нормы материального и процессуального права, несоблюдение которых является безусловным основанием для отмены судебных актов, в соответствии со статьей 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судами не нарушены, в связи с чем, кассационная жалоба не подлежит удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Волгоградской области от 20.09.2021 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.11.2021 по делу № А12-11642/2021 оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в порядке и сроки, предусмотренные статьями 291.1, 291.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий судья Р.Р. Мухаметшин
Судьи Г.А. Кормаков
Л.Ф. Хабибуллин
