АРБИТРАЖНЫЙ СУД
ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
http://faspo.arbitr.ru e-mail: info@faspo.arbitr.ru
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
Ф06-10642/2023
г. Казань Дело № А57-384/2023
11 декабря 2023 года
Резолютивная часть постановления объявлена 05 декабря 2023 года.
Полный текст постановления изготовлен 11 декабря 2023 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Мельниковой Н.Ю.,
судей Гильмановой Э.Г., Желаевой М.З.,
при ведении протокола судебного заседания с использованием систем веб-конференции секретарем судебного заседания Сиразевой А.Г.,
при участии представителей:
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Саратовской области – Евсеевой М.С. по доверенности,
Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области - Евсеевой М.С. по доверенности,
закрытого акционерного общества «Саратовский арматурный завод» –Наумова А.В. по доверенности,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу закрытого акционерного общества «Саратовский арматурный завод»
на решение Арбитражного суда Саратовской области от 26.07.2023 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.09.2023
по делу № А57-384/2023
по исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью «ВАГОНРЕМОНТ» (ОГРН 1106670001195, ИНН 6670280266) в лице конкурсного управляющего Воронцова Вячеслава Вячеславовича к закрытому акционерному обществу «Саратовский арматурный завод» (ОГРН 1026403350038, ИНН 6454051550) о взыскании денежных средств,
третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Саратовской области, Межрегиональное управление Федеральной службы по финансовому мониторингу по Приволжскому Федеральному округу, Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области, Прокуратура Саратовской области,
УСТАНОВИЛ:
в Арбитражный суд Саратовской области обратилось общество с ограниченной ответственностью «ВАГОНРЕМОНТ» (далее – ООО «ВАГОНРЕМОНТ», истец) с исковым заявлением к закрытому акционерному обществу «Саратовский арматурный завод» (далее – ЗАО «САЗ», ответчик) о взыскании денежных средств в размере 171 119 904,02 руб. вексельного долга, в том числе:
- 59 376 281,50 руб. по простым векселям ЗАО «САЗ» серии САЗ, № 000310-000321;
- 34 491 418,48 руб. по простым векселям ЗАО «САЗ» серии САЗ, № 000520.07-000520.13;
- 77 252 204,04 руб. по простым векселям ЗАО «САЗ» серии 2020САЗ, № 46-61.
Решением Арбитражного суда Саратовской области от 26.07.2023 по делу № А57-384/2023 в удовлетворении исковых требований отказано.
Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.09.2023 решение Арбитражного суда Саратовской области от 26.07.2023 оставлено без изменения.
Не согласившись с решением арбитражного суда и постановлением арбитражного апелляционного суда ЗАО «Саратовский арматурный завод» обратилось в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение арбитражного суда в мотивировочной части в части и постановление арбитражного апелляционного суда по основаниям, изложенным в жалобе.
От ЗАО «Саратовский арматурный завод» поступили пояснения по кассационной жалобе просит исключить в мотивировочной части установленные судом обстоятельства по основаниям, изложенным в апелляционной и кассационной жалобе.
В частности заявитель кассационной жалобы не согласен с обстоятельствами, которые установили суды первой и апелляционной инстанций и которые не подтверждены материалами арбитражного дела, выводы судов основаны на письменных пояснениях налогового органа, судебные акты приняты на основании недопустимых доказательств, доказательства не относятся к настоящему спору.
От Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Саратовской области поступили отзывы на кассационную жалобу, в которых просят обжалуемые судебные акты оставить без изменения, кассационную жалобу без удовлетворения.
Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, отзывов на нее, заслушав представителей сторон, проверив в соответствии с пунктом 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, суд округа приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения кассационной жалобы ввиду следующего.
Арбитражные суды первой и апелляционной инстанций установили, что решением Арбитражного суда Свердловской области от 10.02.2021 (резолютивная часть) по делу № А60-44840/2020 ООО «ВАГОНРЕМОНТ» признано несостоятельным (банкротом), введена процедура конкурсного производства. Конкурсным управляющим назначен Наумов Николай Арсеньевич, член Ассоциации СОАУ «Меркурий».
Определением Арбитражного суда Свердловской области от 28.07.2022 (резолютивная часть) по делу № А60-44840/2020 Наумов Николай Арсеньевич освобожден от исполнения обязанностей конкурсного управляющего ООО «ВАГОНРЕМОНТ», конкурсным управляющим ООО «ВАГОНРЕМОНТ» утвержден Воронцов Вячеслав Вячеславович, член Ассоциации «СОАУ «Меркурий».
Истец указывает, что в адрес конкурсного управляющего ООО «ВАГОНРЕМОНТ» поступило письмо Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области по вопросу оказания содействия в устранении расхождении между ООО «ВАГОНРЕМОНТ» и ЗАО «САЗ» на общую сумму 13 млн. руб.
К данному письму были приложены в копиях: договор поставки №Дог-2019/026 от 01.04.2019, акт сверки взаимных расчетов за период с 01.01.2020 по 31.03.2020, соглашение о новации от 01.10.2019, акт приема-передачи ценных бумаг от 01.10.2019, соглашение о новации от 30.12.2019, акт приема-передачи ценных бумаг от 30.12.2019, соглашение о новации от 31.07.2020, акт приема-передачи ценных бумаг от 31.07.2020.
В соответствии с пунктом 1.1 договора поставки №Дог-2019/026 от01.04.2019 ООО «ВАГОНРЕМОНТ» (поставщик) обязуется передать в собственность ЗАО «САЗ» (покупатель), а покупатель обязуется принять и оплатить продукцию производственно-технического назначения на условиях договора.
Согласно пункту 1.2 договора поставки от 01.04.2019 наименование, ассортимент и количество продукции согласовывается сторонами дополнительно в спецификациях, являющихся неотъемлемой частью договора.
В соответствии с пунктом 1.1 соглашения от 01.10.2019 ЗАО «САЗ» подтверждает задолженность перед ООО «ВАГОНРЕМОНТ» на сумму 59 376 281,50 руб. по договору поставки №Дог-2019/026 от 01.04.2019.
Согласно пункту 1.2 соглашения от 01.10.2019 стороны в соответствии с пунктом 1 статьи 414 ГК РФ договариваются о замене обязательств должника, вытекающих из договоров поставки, указанных в пункте 1.1 соглашения, на обязательство передать кредитору (ООО «ВАГОНРЕМОНТ») вексель на условиях соглашения.
В соответствии с пунктом 2.1 соглашения от 01.10.2019 ЗАО «САЗ» в течение 30 дней с момента подписания соглашения обязуется передать ООО «ВАГОНРЕМОНТ» векселя, отвечающие следующим требованиям:
1) Векселя должны быть простыми, векселедателем должен выступать ЗАО «САЗ».
2) Векселя должны содержать все обязательные реквизиты простого векселя, в соответствии с правилами пункта 75 раздела II Положения о переводном и простом векселе, утвержденного Постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.37 №104/1341 «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе».
3) Векселя должны быть выданы сроком по предъявлении и датированы не ранее даты подписания соглашения.
4) Сумма векселей составляет 59 376 281,50 руб.
Векселя передаются по акту приема-передачи, подписываемому уполномоченными представителями обеих сторон, в момент фактической передачи векселя.
01.10.2019 по акту приема-передачи ценных бумаг ЗАО «САЗ» в лице генерального директора Алаева Льва Валериевича передало, а ООО «ВАГОНРЕМОНТ» в лице директора Бондаренко Антона Вадимовича приняло простые векселя ЗАО «САЗ» в количестве 12 шт. (серия САЗ, №№000310-000321) на общую сумму 59 376 281,50 руб.
Согласно пункту 1.1 соглашения от 30.12.2019 ЗАО «САЗ» подтверждает задолженность перед ООО «ВАГОНРЕМОНТ» на сумму 34 491 418,48 руб. по договору поставки №Дог-2019/026 от 01.04.2019.
В силу пункта 1.2 соглашения от 30.12.2019 стороны в соответствии с пунктом 1 статьи 414 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) договариваются о замене обязательств должника, вытекающих из договоров поставки, указанных в пункте 1.1 соглашения, на обязательство передать кредитору (ООО «ВАГОНРЕМОНТ») вексель на условиях соглашения.
Согласно пункту 2.1 соглашения от 30.12.2019 ЗАО «САЗ» в течение 30 дней с момента подписания соглашения обязуется передать ООО «ВАГОНРЕМОНТ» векселя, отвечающие следующим требованиям:
1) Векселя должны быть простыми, векселедателем должен выступать ЗАО «САЗ».
2) Векселя должны содержать все обязательные реквизиты простого векселя, в соответствии с правилами пункта 75 раздела II Положения о переводном и простом векселе, утвержденного Постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.37 №104/1341 «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе».
3) Векселя должны быть выданы сроком по предъявлении и датированы не ранее даты подписания соглашения.
4) Сумма векселей составляет 34 491 418,48 руб.
Векселя передаются по акту приема-передачи, подписываемому уполномоченными представителями обеих сторон, в момент фактической передачи векселя.
30.12.2019 по акту приема-передачи ценных бумаг ЗАО «САЗ» в лице генерального директора Алаева Льва Валериевича передало, а ООО «ВАГОНРЕМОНТ» в лице директора Бондаренко Антона Вадимовича приняло простые векселя ЗАО «САЗ» в количестве 7 шт. (серия САЗ, №№000520.07-000520.13) на общую сумму 34 491 418,48 руб.
Согласно пункту 1.1 соглашения от 31.07.2020 ЗАО «САЗ» подтверждает задолженность перед ООО «ВАГОНРЕМОНТ» на сумму 77 252 204,04 руб. по договору поставки №Дог-2019/026 от 01.04.2019.
Согласно пункту 1.2 соглашения от 31.07.2020 стороны в соответствии с пунктом 1 статьи 414 ГК РФ договариваются о замене обязательств Должника, вытекающих из договоров поставки, указанных в пункте 1.1 соглашения, на обязательство передать кредитору (ООО «ВАГОНРЕМОНТ») вексель на условиях соглашения.
В силу пункта 2.1 соглашения от 31.07.2020 ЗАО «САЗ» в течение 30 дней с момента подписания соглашения обязуется передать ООО «ВАГОНРЕМОНТ» векселя, отвечающие следующим требованиям:
1) Векселя должны быть простыми, векселедателем должен выступать ЗАО «САЗ».
2) Векселя должны содержать все обязательные реквизиты простого векселя, в соответствии с правилами пункта 75 раздела II Положения о переводном и простом векселе, утвержденного Постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.37 №104/1341 «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе».
3) Векселя должны быть выданы сроком по предъявлении и датированы не ранее даты подписания соглашения.
4) Сумма векселей составляет 77 252 204,04 руб.
Векселя передаются по акту приема-передачи, подписываемому уполномоченными представителями обеих сторон, в момент фактической передачи векселя.
31.07.2020 по акту приема-передачи ценных бумаг ЗАО «САЗ» в лице генерального директора Алаева Льва Валериевича передало, а ООО «ВАГОНРЕМОНТ» в лице директора Бондаренко Антона Вадимовича приняло простые векселя ЗАО «САЗ» в количестве 16 шт. (серия 2020САЗ, №№46-61) на общую сумму 77 252 204,04 руб.
В соответствии с пунктом 3.2 соглашений о новации все споры и разногласия, вытекающие из договора, его действительности и исполнения, урегулируются путем переговоров, а при недостижении согласия рассматриваются в Арбитражном суде Саратовской области в порядке, предусмотренном действующим законодательством Российской Федерации. Претензионный (досудебный) порядок рассмотрения споров обязателен. Срок для ответа на претензию устанавливается в 15 (пятнадцать) календарных дней со дня направления претензии.
19.11.2022 конкурсным управляющим ООО «ВАГОНРЕМОНТ» направлена досудебная претензия в адрес ЗАО «САЗ».
Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 63010275023689 письмо с претензией получено ответчиком 24.11.2022.
Конкурсному управляющему ООО «ВАГОНРЕМОНТ» поступил ответ от 30.11.2022 №608/2022 о том, что в настоящее время в бухгалтерии ответчика идет сбор документов для подготовки ответа.
Как указывает истец, доказательства предъявления векселей к оплате и доказательства оплаты по векселям отсутствуют.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в арбитражный суд с заявленными исковыми требованиями.
При рассмотрении настоящего спора арбитражные суды первой и апелляционной инстанций исходили из следующих установленных по делу обстоятельств и оценки доказательств.
В соответствии с пунктом 1 статьи 170 ГК РФ сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия (мнимая сделка), ничтожна.
Фиктивность мнимой сделки заключается в том, что у ее сторон нет цели достижения заявленных результатов. Волеизъявление сторон мнимой сделки не совпадает с их внутренней волей. Реальной целью мнимой сделки может быть, например, искусственное создание задолженности стороны сделки перед другой стороной для последующего инициирования процедуры банкротства и участия в распределении имущества должника.
В то же время для этой категории ничтожных сделок определения точной цели не требуется. Установление факта того, что стороны на самом деле не имели намерения на возникновение, изменение, прекращение гражданских прав и обязанностей, обычно порождаемых такой сделкой, является достаточным для квалификации сделки как ничтожной.
Сокрытие действительного смысла сделки находится в интересах обеих ее сторон. Совершая сделку лишь для вида, стороны правильно оформляют все документы, но создать реальные правовые последствия не стремятся. Поэтому факт расхождения волеизъявления с волей устанавливается судом путем анализа фактических обстоятельств, подтверждающих реальность намерений сторон. Обстоятельства устанавливаются на основе оценки совокупности согласующихся между собой доказательств.
Отсюда следует, что при наличии обстоятельств, очевидно указывающих на мнимость сделки, либо доводов стороны спора о мнимости, установление только тех обстоятельств, которые указывают на формальное исполнение сделки, явно недостаточно.
Судами первой и апелляционной инстанций установлено, что в период с 27.12.2021 по 19.12.2022 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Саратовской области (далее – Инспекция) в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее– НК РФ) проведена выездная налоговая проверка ЗАО «САЗ» по всем налогам и сборам за период с 01.07.2018 по 31.12.2020.
По итогам проведенной проверки составлен акт от 20.02.2023 № 11/03, в соответствии с которым предложено доначислить налоги в общей сумме 799 385 406 руб., а также привлечь ЗАО «САЗ» к предусмотренной статьями 122, 123, 126.1 НК РФ ответственности.
В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что в нарушение пункта1 и подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1, пункта 1 статьи 169, пунктов 1, 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172, статьи. 252 НК РФ, ЗАО «САЗ» путем искажения сведений о фактах хозяйственной жизни необоснованно приняло к вычету сумму НДС и расходы по налогу на прибыль по приобретенным ТМЦ у ряда контрагентов, в том числе ООО «Вагонремонт».
Также, в ходе проверки установлено умышленное уменьшение проверяемым налогоплательщиком налоговой базы для целей налогообложения по налогу на добавленную стоимость, выразившееся в создании финансовой схемы, заключающейся в завышении расходов от реализации продукции для целей налогообложения и вычетов по НДС. В проверяемом периоде ЗАО САЗ», являясь участником Группы компаний «Энергомашкомплект», сознательно создало фиктивный документооборот по реализации арматурной продукции, с использованием подконтрольных ему лиц с целью минимизации налогообложения.
Инспекцией установлено, что на территории Саратовской области создана «площадка» из взаимозависимых юридических лиц Группы компаний «Энергомашкомплект», формирующих фиктивные документы, предоставляющие право на вычет по НДС потенциальным выгодоприобретателям. В Группу компаний «Энергомашкомплект» входят более 80-ти организации: компании, владеющие имуществом и капиталом организаций Группы; производственные организации; торгово-снабженческие компании; компании, фактически подконтрольные Группе компаний «Энергомашкомплект», выполняющие роль транзитных организаций, необходимых для уменьшения налоговой базы.
В отношении финансово-хозяйственных отношений ЗАО «САЗ» с ООО «Вагонремонт» Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Саратовской области установлено следующее.
В проверяемом периоде по контрагенту ООО «Вагонремонт» (ИНН 6670280266) налогоплательщиком заявлены вычеты по НДС по приобретенным товарам на общую сумму 29 227 134 руб. (сумма сделки - 175 362 804 руб.). в т.ч. по периодам:
2 кв. 2019 - 29 921 837,03 руб., в т.ч. НДС 4 986 972,84 руб.;
3 кв. 2019 - 30 470 144,47 руб., в т.ч. НДС 5 078 357,41 руб.;
4 кв. 2019 - 34 996 418,48 руб., в т.ч. НДС 5 832 736,42 руб.;
1 кв. 2020 - 39 983 913,24 руб.. в т.ч. НДС 6 663 985,54 руб.;
2 кв. 2020 - 39 990 490,80 руб., в т.ч. НДС 6 665 081,80 руб.
По условиям договора поставки №Дог-2019/026 от 01.04.2019 ООО «Вагонремонт» является поставщиком продукции в адрес ЗАО «Саратовский арматурный завод». Поставщик в лице ООО «Вагонремонт» обязуется поставить, а покупатель в лице ЗАО «Саратовский арматурный завод» принять и оплатить товар, обусловленный в соответствующей спецификации.
В части оплаты ТМЦ в ходе проверки установлено: согласно соглашению о новации от 01.10.2019 ЗАО «Саратовский арматурный завод» (должник) подтверждает задолженность перед ООО «Вагонремонт» (кредитор) по оплате поставленного товара в сумме 59 376 281,50 руб. по договору поставки №Дог-2019/026 от 01.04.2019.
Должник в течение 30 (тридцати) дней с момента подписания соглашения обязуется передать кредитору векселя, отвечающие требованиям, которые были указаны выше, на сумму 59 376 281,50 руб.
Согласно акту приема-передачи ценных бумаг от 01.10.2019 ООО «Вагонремонт» принимает по соглашению о новации от 01.10.2019 простые векселя закрытого акционерного общества «Саратовский арматурный завод» в количестве 12 (векселей) штук со следующими параметрами:
N
п/п
Дата составления
Серия
Номер
Номинал
Дата срока предъявления
1
01.10.2019
САЗ
000310
5 000 000,00
По предъявлении
2
01.10.2019
САЗ
000311
5 000 000,00
По предъявлении
3
01.10.2019
САЗ
000312
5 000 000,00
По предъявлении
4
01.10.2019
САЗ
000313
5 000 000,00
По предъявлении
5
01.10.2019
САЗ
000314
5 000 000,00
По предъявлении
6
01.10.2019
САЗ
000315
5 000 000,00
По предъявлении
7
01.10.2019
САЗ
000316
5 000 000,00
По предъявлении
8
01.10.2019
САЗ
000317
5 000 000,00
По предъявлении
9
01.10.2019
САЗ
000318
5 000 000,00
По предъявлении
10
01.10.2019
САЗ
000319
5 000 000,00
По предъявлении
11
01.10.2019
САЗ
000320
5 000 000,00
По предъявлении
12
01.10.2019
САЗ
000321
4 376 281,50
По предъявлении
Всего: 12 (двенадцать) векселей на общую сумму 59 376 281,50 руб.
Согласно соглашению о новации от 30.12.2019 ЗАО «Саратовский арматурный завод» (должник) подтверждает задолженность перед «Вагонремонт» (кредитор) по оплате поставленного товара в сумме 34 491 418,48 руб. по договору поставки №Дог-2019/026 от 01.04.2019.
Должник в течение 30 (тридцати) дней с момента подписания соглашения обязуется передать кредитору векселя, отвечающие требованиям, которые были указаны выше, на сумму 34 491 418,48 руб.
Согласно акту приема-передачи ценных бумаг от 30.12.2019 ООО «Вагонремонт» принимает по соглашению о новации от 30.12.2019 простые векселя ЗАО «Саратовский арматурный завод» в количестве 7 (семи) штук со следующими параметрами:
N
п/п
Дата составления
Серия
Номер
Номинал
Дата срока предъявления
1
30.12.2019
САЗ
000520.07
5 000 000,00
По предъявлении
2
30.12.2019
САЗ
000520.08
5 000 000,00
По предъявлении
3
30.12.2019
САЗ
000520.09
5 000 000,00
По предъявлении
4
30.12.2019
САЗ
000520.10
5 000 000.00
По предъявлении
5
30.12.2019
САЗ
000520.11
5 000 000,00
По предъявлении
6
30.12.2019
САЗ
000520.12
5 000 000.00
По предъявлении
7
30.12.2019
САЗ
000520.13
4 491 418,48
По предъявлении
Всего: 7 (семь) векселей на общую сумму 34 491 418,48 руб.
Согласно соглашению о новации от 31.07.2020 ЗАО «Саратовский арматурный завод» (должник) подтверждает задолженность перед ООО «Вагонремонт» (кредитор) по оплате поставленного товара в сумме 77 252 204,04 руб. по договору поставки №Дог-2019/026 от 01.04.2019.
Должник в течение 30 (тридцати) дней с момента подписания соглашения обязуется передать кредитору векселя, отвечающие требованиям, которые были указаны выше, на сумму 77 252 204,04 руб.
Согласно акту приема-передачи ценных бумаг от 31.07.2020 ООО «Вагонремонт» принимает по соглашению о новации от 31.07.2020 простые векселя ЗАО «Саратовский арматурный завод» в количестве 16 (шестнадцати) штук со следующими параметрами:
N
п/п
Дата составления
Серия
Номер
Номинал
Дата срока предъявления
1
31.07.2020
2020САЗ
46
5 000 000,00
по предъявлении
2
31.07.2020
2020САЗ
47
5 000 000,00
по предъявлении
3
31.07.2020
2020САЗ
48
5 000 000,00
по предъявлении
4
31.07.2020
2020САЗ
49
5 000 000,00
по предъявлении
5
31.07.2020
2020САЗ
50
5 000 000,00
по предъявлении
6
31.07.2020
2020САЗ
51
5 000 000,00
по предъявлении
7
31.07.2020
2020САЗ
52
5 000 000,00
по предъявлении
8
31.07.2020
2020САЗ
53
5 000 000,00
по предъявлении
9
31.07.2020
2020САЗ
54
5 000 000,00
по предъявлении
10
31.07.2020
2020САЗ
55
5 000 000,00
по предъявлении
11
31.07.2020
2020САЗ
56
5 000 000,00
по предъявлении
12
31.07.2020
2020САЗ
57
5 000 000,00
по предъявлении
13
31.07.2020
2020САЗ
58
5 000 000,00
по предъявлении
14
31.07.2020
2020САЗ
59
5 000 000,00
по предъявлении
15
31.07.2020
2020САЗ
60
5 000 000,00
по предъявлении
16
31.07.2020
2020САЗ
61
2 252 204,04
по предъявлении
Всего: 16 (шестнадцать) векселей на общую сумму 77 252 204,04 руб.
Из анализа движения денежных средств по расчетным счетам ЗАО «САЗ» установлено перечисление денежных средств в сумме 4 242 900 руб. в адрес ООО «Вагонремонт». Задолженность в сумме 171 119 904 руб. погашена путем передачи простых векселей ЗАО «САЗ» в адрес кредитора.
Вексель ЗАО «САЗ», который в счет погашения задолженности был передан в адрес ООО «Вагонремонт», предъявлен к погашению организацией ООО «Стройинжиниринг» (от 31.07.2020 № 2020САЗ с номиналом 2 252 204,04 руб.) согласно акту приема-передачи, однако, до настоящего момента денежные средства по указанному векселю на расчетные счета последнего от ЗАО «САЗ» не поступали.
Кроме того, ООО «Вагонремонт», обращаясь в суд с иском о признании задолженности и требованием ее погашения, также предъявил к погашению вексель, который был передан в адрес ЗАО «САЗ» организацией ООО «Стройинжиниринг», однако документального подтверждения взаимоотношений между ООО «Вагонремонт» и ООО «Стройинжиниринг» в ходе проверки не нашло отражения.
В отношении ООО «Вагонремонт» инспекцией в рамках статьи 93.1 НК РФ в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области направлено поручение об истребовании документов (информации) № 26330 от 26.10.2022 с целью получения пояснений по сделкам с ценными бумагами. Ответ не представлен. Акт сверки между ЗАО «САЗ» и ООО «Вагонремонт» в ходе проверки не представлен.
ООО «Вагонремонт» ИНН 6670280266, дата регистрации: 22.01.2010, с 10.02.2021 введено конкурсное производство. Адрес организации: 620085, Свердловская обл., г. Екатеринбург, ул. 8 Марта, д. 267, оф. 5. Руководители: Воронцов Вячеслав Вячеславович, ИНН 540539880940. Согласно данным, поступившим посредством электронного взаимодействия из Росреестра и ГИБДД, установлено, что отсутствуют имущество, транспортные средства и иные активы, необходимые для реального осуществления финансово-хозяйственной деятельности.
Организация обладает набором признаков, свойственных фирмам транзитерам: низкая налоговая нагрузка по налогу на прибыль, высокая доля вычетов по НДС, отсутствия активов, высокая степень подконтрольности и финансовой зависимости от основного контрагента, сотрудники, проведенные в штате ООО «Вагонремонт», по факту являлись сотрудниками других организаций, так или иначе относящихся к группе «Энергомашкомплект».
Сведения о работниках организации: среднесписочная численность на 01.01.2019 - 5 человек; среднесписочная численность на 01.01.2020 - 5 человек;
Компаниями ООО «Вагонремонт», и рядом других контрагентов, по взаимоотношениям ЗАО «САЗ», с которыми Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Саратовской области установлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а именно, ООО «Конструктивные решения», ООО «СТК Призма», ООО «Альфа центр-БСБ», ООО «Интекс-групп», ООО «Сартрансэкспедиция», ООО «Альянс плюс», ООО «Комфорт», ООО «Оптима», ООО «Пульсар», ООО «ТД Каскад», ООО «Айрон трейд», ООО «Армада», ООО «Лига», ООО «Ресурс комплект сервис», ООО «Мерказ», ООО «Эль групп», ООО «Юни-сервис», ООО «Монолит-С» использовались идентичные IP адреса для доступа и контроля электронных ресурсов и иных действий, совершенных по информационным каналам связи.
Согласно сведениям налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2018-2020 гг. ООО «Вагонремонт», установлено, что доля расходов в 2018-2020 году составила 96%, налог на прибыль уплачивается в минимальных объемах.
Согласно налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость за период с 3 квартала. 2018 года по 2020 год ООО «Вагонремонт» установлено, что доля налоговых вычетов в 2018-2020 году составила 97-99%, НДС уплачивается в минимальных объемах.
Согласно анализу бухгалтерской отчетности ООО «Вагонремонт» за период с 3 квартала 2018 года по 2020 год установлено, что у организации имеются основные средства, однако они не являются объектом налогообложения для налога на имущество организаций, кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность на 373 266 тыс.руб. в 2018 году и составила 95,7% стоимости всех активов баланса, в 2019 году превышение составило 255 064 тыс. руб. и 93,9% стоимости всех активов баланса.
Таким образом, как указала инспекция, из анализа бухгалтерской и налоговой отчётности установлено, что за период с 3 квартал 2018 года по 2020 год ООО «Вагонремонт» уплачивало налоги в минимальном размере. Организация не имеет имущества и транспортных средств для осуществления деятельности, уровень кредиторской задолженности 93-95% от суммы активов предприятия.
Инспекцией проведен анализ дебета расчетного счета с увязкой операций, отраженных по данным книг покупок ООО «Вагонремонт», сопоставлены товарно-денежные потоки организации ООО «Вагонремонт».
Из анализа расходной части расчетного счета установлено:
1. оплата поставщикам, по которым заявлены основные суммы налоговых вычетов по НДС, либо не производилась вовсе, либо производилась в минимальных размерах.
2. денежные средства направлялись в организации, с которыми не было взаимоотношений.
В отношении контрагентов 2-го звена установлено следующее.
ООО «МИРТРЕЙД» ИНН 6452126602 (доля вычетов в книге покупок за 2018-2020гг.-11,22%), дата регистрации: 28.02.2017, ликвидировано: 23.09.2020. Адрес (место нахождения) организации:410012, Саратовская обл.. г. Саратов, ул. Московская, д. 66, оф. 403.
Основной вид деятельности:46.32 Торговля оптовая мясом и мясными продуктами.
Согласно данным, поступившим по средствам электронного взаимодействия из Росреестра и ГИБДД, установлено, что отсутствуют имущество, транспортные средства и иные активы, необходимые для реального осуществления финансово-хозяйственной деятельности.
Согласно документам, представленным ООО «МИРТРЕЙД», установлено, что между ООО «МИРТРЕЙД» и ООО «Вагонремонт» заключен договор №019/19 от 04.03.2019. Согласно счетам-фактурам установлено, что ООО «МИРТРЕЙД» поставляет в адрес ООО «Вагонремонт» клин фрикционный, башмак различной номенклатуры, что не соответствует номенклатуре исследуемого товара.
В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «МИРТРЕЙД» за проверяемый период установлено поступление денежных средств в сумме 115 тыс.руб., с назначением платежа - за услуги по настройке ПО, расходные материалы.
По дебету счета ООО «МИРТРЕЙД» установлено перечисление денежных средств в общей сумме 113 тыс.руб. с назначением платежа - за налоги, аренда, материалы. По данным анализа операций по расходной части расчетного счета ООО «МИРТРЕЙД» не установлено приобретение трубопроводной арматуры.
Таким образом, как указала инспекция, на основании вышеизложенной информации ООО «МИРТРЕЙД» не является производителем ТМЦ и поставщиком спорного товара в адрес проверяемого лица контрагентом ООО «Вагонремонт».
ООО НПП «ВАГОННИК» ИНН 6670044205 (доля вычетов в книге покупок за 2018-2020гг. - 9,40%), дата регистрации - 05.12.2003, данные о численности: 2018-60/2019-45/2020 - 0. Адрес юридического лица: 620085, Свердловская область, г. Екатеринбург, ул. 8 Марта, стр. 212, офис 334А.
Основной вид деятельности: производство прочих машин и оборудования общего назначения, не включенного в другие группировки.
Согласно данным, поступившим по средствам электронного взаимодействия из Росреестра и ГИБДД, установлено, что отсутствуют имущество, транспортные средства и иные активы, необходимые для реального осуществления финансово-хозяйственной деятельности.
В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО НПП «ВАГОННИК» за проверяемый период установлено поступление денежных средств в сумме 1 752 756 тыс. руб., из них денежные средства в сумме 358 349 тыс. руб. поступили от ООО «Вагонремонт» с назначением - за запчасти, кредит, денежные средства в общей сумме 5065 тыс. руб. получены от контрагентов по договору и за СМР.
По дебету счета ООО НПП «ВАГОННИК» установлено перечисление денежных средств в общей сумме 1 738 746 тыс. руб., из них денежные средства в сумме 520 684 тыс.руб. (32.35% по дебету счета) перечислены в адрес ООО «Вагонремонт» с назначением платежа - за запчасти, денежные средства в сумме 118 605 тыс.руб. перечислены за детали. Кроме того, установлены перечисления денежных средств с назначением платежа - заработная плата, аренда. По данным анализа операций по расходной части расчетного счета ООО НПП «ВАГОННИК» не установлено приобретение трубопроводной арматуры.
Таким образом, на основании вышеизложенной информации, ООО НПП «ВАГОННИК» не является производителем готовой продукции и поставщиком спорного товара в адрес проверяемого лица контрагентом ООО «Вагонремонт».
ООО «АЛЬЯНС ГРУПП» ИНН 7735151471 (доля вычетов в книге покупок за 2018-2020гг.-10,91%), дата регистрации: 24.03.2016, ликвидировано: 29.07.2020. Адрес (место нахождения) организации: 124498, г. Москва, г. Зеленоград, ул. Березовая, д. 9. Руководители: Прокофьев Денис Александрович, ИНН 711607616800.
Основной вид деятельности: 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.
Согласно данным, поступившим по средствам электронного взаимодействия из Росреестра и ГИБДД, установлено, что отсутствуют имущество, транспортные средства и иные активы, необходимые для реального осуществления финансово-хозяйственной деятельности.
Движение денежных средств по расчетным счетам в проверяемом периоде отсутствует.
Налоговые декларации по НДС за 1,3,4 кв. 2018 г. представлены с минимальными суммами к уплате в бюджет, за 2 кв.2018 года и 1 кв.2019 года представлены нулевыми показателями.
Таким образом, на основании вышеизложенной информации, инспекцией не представлена возможность установить приобретение и реализацию спорного товара. ООО «АЛЬЯНС ГРУПП» не является производителем и поставщиком спорного товара в адрес ООО «Вагонремонт», который в дальнейшем реализован в адрес ЗАО «Саратовский арматурный завод».
ООО «Лэмпорт» ИНН 6671087593 (доля вычетов в книге покупок за 2018-2020гг. -8,87%), дата регистрации - 10.07.2018, исключение ЮЛ из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) - 06.11.2019. Данные о среднесписочной численности: в 2018 г. - сведения не представлены, в 2019 г. - сведения не представлены, в 2020 г. - сведения не представлены. Основной вид деятельности согласно данным ЕГРЮЛ: 95.12 Ремонт коммуникационного оборудования.
Согласно данным, поступившим по средствам электронного взаимодействия из Росреестра и ГИБДД, установлено, что в собственности недвижимое имуществ, земельные участки и транспортные средства не зарегистрированы. В книге покупок ООО «Вагонремонт» за период 2018-2020 гг. записи сопоставлены. Стоимость покупки с НДС по разделу 8 ООО «Лэмпорт» составила 88 092 тыс.руб., расчеты по дебету расчетного счета отсутствуют. Разница – 88 092 тыс. руб.
Истребование документов (информации) у ООО «Лэмпорт» по взаимоотношениям с ООО «Вагонремонт» в рамках статьи 93.1 НК РФ не представляется возможным ввиду исключения ЮЛ из ЕГРЮЛ.
Налоговым декларациям по НДС за 3 кв. 2018 г., 4 кв. 2018 г., 1 кв. 2019 г.. 2 кв. 2019 г. присвоен «высокий» уровень риска СУР. Налоговые декларации по НДС за 3 кв. 2019 г., 4 кв. 2019 г., 1 кв. 2020 г., 2 кв. 2020 г., 3 кв. 2020 г. 4 кв. 2020 г. не представлены.
Контрагентами 3-го звена являются:
- ООО «Глинком» ИНН 6671075196 (доля вычетов по НДС 50,90%);
- ООО «Уралметснаб» ИНН 6686083513 (доля вычетов по НДС 18,81%);
- ООО «БАСТЕД» ИНН 6686083665 (доля вычетов по НДС 18,28%).
По кредиту счета ООО «Лэмпорт» установлено поступление денежных средств в размере 20 423 тыс.руб., из них оплата за выполненные работы в сумме 5123 тыс. руб., оплата за оказанные услуги в сумме 4700 тыс. руб., оплата за товар в сумме 7464 тыс. руб., оплата за металлопрокат в сумме 1244 тыс. руб.
По дебету счета ООО «Лэмпорт» установлено списание денежных средств в размере 20 423 тыс.руб., из них пополнение счета в сумме 1343 тыс.руб., транспортные услуги в сумме 8866 тыс.руб., выплата заработной платы в сумме 1067 тыс.руб.. снятие наличных в сумме 2021 тыс.руб., за выполненные работы в сумме 3272 тыс.руб., оплата за товар в сумме 2546 тыс. руб.
Анализом банковских выписок ООО «Лэмпорт» не установлено приобретение спорного товара, а именно краны, круги, штуцеры, реализованные в дальнейшем ООО «Вагонремонт» в адрес ЗАО «Саратовский арматурный завод».
ООО «Фемида» ИНН 9718045283 (доля вычетов в книге покупок за 2018-2020гг. -7,08%), дата регистрации - 26.01.2017, исключение ЮЛ из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) - 17.12.2020. Данные о среднесписочной численности: в 2018 г. - 1 человек, в 2019 г. - сведения не представлены, в 2020 г. - сведения не представлены.
Основной вид деятельности согласно данным ЕГРЮЛ: 69.20 Деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию.
Согласно данным, поступившим по средствам электронного взаимодействия из Росреестра и ГИБДД, установлено, что в собственности недвижимое имуществ, земельные участки и транспортные средства не зарегистрированы.
Стоимость покупки с НДС по разделу 8 ООО «Фемида» составила 64 397 тыс.руб., расчеты по дебету расчетного счета отсутствуют. Разница -64 397 тыс.руб.
Истребование документов (информации) у ООО «Фемида» по взаимоотношениям с ООО «Вагонремонт» в рамках статьи 93.1 НК РФ не представляется возможным ввиду исключения ЮЛ из ЕГРЮЛ.
Анализ банковских выписок ООО «Фемида» провести не представляется возможным ввиду отсутствия движения денежных средств по расчетным счетам за анализируемый период.
Соответственно, факт приобретения и реализации ООО «Фемида» спорного товара, а именно краны, круги, штуцеры, реализованные в дальнейшем ООО «Вагонремонт» в адрес ЗАО «Саратовский арматурный завод», не установлен.
В ходе проведенной Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Саратовской области проверки установлено, что большая часть контрагентов организации ООО «Вагонремонт» и далее контрагенты 2-5 звена также не являются производителями продукции, обладают признаками «транзитных» организаций и фирм «однодневок», имеют высокий риск, доля вычетов в исчисленном НДС составляет 95-100% и имеют расхождения вида «разрыв» (не подтвержденные контрагентом-продавцом заявленные налоговые вычеты по НДС контрагентом-покупателем). Наличие данного «разрыва» свидетельствует о том, что во всей цепочке контрагентов заявлены недостоверные сведения о хозяйственных операциях с целью уменьшения налога к уплате в бюджет.
В проверяемом периоде ЗАО «САЗ» для перераспределения финансов в группе «Энергомашкомплект» использует схему оплаты векселями. При этом, денежные средства аккумулируются на расчетном счете и переводятся взаимозависимым лицам для различных целей в интересах группы компаний «Энергомашкомплект».
Все взаиморасчеты проводились между организациями, входящими в группу компаний «Энергомашкомплект», с целью минимизации оборотов денежными средствами, так, чтобы обязательства по оплате были закрыты, но фактически денежные средства оставались в распоряжении группы.
Установлено, что денежные средства при предъявлении векселей получали организации, вид деятельности которых предполагает большой оборот наличных денежных средств - торговля алкогольной продукцией в магазинах, торговля автотранспортными средствами, вместе с тем, прямых взаимоотношений между этими организациями и ЗАО «САЗ» в проверяемом периоде не установлено, что свидетельствует об «обналичивании» денежных средств.
Кроме того, из книг продаж ООО «Вагонремонт» за 1 квартал 2020 года, 2 квартал 2020 года установлено, что реализация в адрес ООО «Саратовский арматурный завод» не отражена. НДС с указанных операций не исчислен, в бюджет Российской Федерации не уплачен.
Налоговым органом установлено, что в отношении ООО «Вагонремонт» с 10.02.2021 введено конкурсное производство.
При этом, руководитель ООО «Вагонремонт» в нарушении пункта 2 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» товарно-материальные ценности конкурсному управляющему не передал, что также дополнительно свидетельствует об отсутствии реальных финансово-хозяйственный отношений между ООО «Вагонремонт» и ЗАО «Саратовский арматурный завод».
Указанные обстоятельства участниками спора не опровергнуты.
Исходя из обстоятельств дела, арбитражные суды при рассмотрении настоящего спора применили повышенный стандарт доказывания при оценке доводов участников спора.
Арбитражные суды первой и апелляционной инстанций, с учетом проведенной инспекцией налоговой проверки, пришел к выводу, что товарно-материальные ценности на сумму 175 362 804 руб., в том числе НДС 29 230 134 руб., фактически не приобретались ЗАО «Саратовский арматурный завод».
Исходя из установленных по делу обстоятельств, арбитражные суды пришли к выводу, что в данном случае обращение в суд с настоящим заявлением может свидетельствовать об умышленных и согласованных действиях ООО «Вагонремонт» и ЗАО «Саратовский арматурный завод», направленных на попытку преодоления материалов выездной налоговой проверки, выводов инспекции об отсутствии реальных хозяйственных операций между данными организациями, а также на легализацию ничтожной сделки и получение незаконных налоговых преференций в виде налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль посредством судебного механизма.
Суды пришли к выводу, что обе стороны договора не ставили цели достигнуть заявленных результатов, они не намеревались исполнять сделку или требовать ее исполнения, при заключении указанного договора стороны имели иные намерения, нежели указанные в нем, стремились к сокрытию его действительного смысла, создали формальный документооборот в отсутствие надлежащих доказательств выполнения условий договора каждой из сторон.
Согласно пунктам 3, 4 статьи 1 ГК РФ при установлении, осуществлении и защите гражданских прав и при исполнении гражданских обязанностей участники гражданских правоотношений должны действовать добросовестно. Никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения.
В целях реализации указанного выше правового принципа абзацем 1 пункта 1 статьи 10 ГК РФ установлена недопустимость осуществления гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действий в обход закона с противоправной целью, а также иного заведомо недобросовестного осуществления гражданских прав (злоупотребление правом).
Как указано в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №1 (2014), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 24.12.2014, а также определении Верховного Суда Российской Федерации от 12.08.2014 № 67-КГ14-5, установленный в статье 10 ГК РФ запрет злоупотребления правом в любых формах направлен на реализацию принципа, закрепленного в части 3 статьи 17 Конституции Российской Федерации.
Согласно правовой позиции, приведенной в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 20.10.2015 №18-КГ15-181, от 01.12.2015 №4-КГ15-54, под злоупотреблением правом понимается поведение управомоченного лица по осуществлению принадлежащего ему права, сопряженное с нарушением установленных в статье 10 ГК РФ пределов осуществления гражданских прав, осуществляемое с незаконной целью или незаконными средствами, нарушающее при этом права и законные интересы других лиц и причиняющее им вред или создающее для этого условия.
Для установления наличия или отсутствия злоупотребления участниками гражданско-правовых отношений своими правами при совершении сделок необходимо исследование и оценка конкретных действий и поведения этих лиц с позиции возможных негативных последствий для этих отношений, для прав и законных интересов иных граждан и юридических лиц.
Если будет установлено недобросовестное поведение одной из сторон, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий такого поведения отказывает в защите принадлежащего ей права полностью или частично, а также применяет иные меры, обеспечивающие защиту интересов добросовестной стороны или третьих лиц от недобросовестного поведения другой стороны (пункт 2 статьи 10 ГК РФ), например, признает условие, которому недобросовестно воспрепятствовала или содействовала эта сторона соответственно наступившим или ненаступившим (пункт 3 статьи 157 ГК РФ); указывает, что заявление такой стороны о недействительности сделки не имеет правового значения (пункт 5 статьи 166 ГК РФ).
С учетом установленных выше обстоятельств, арбитражные суды пришли к выводу, что в действиях истца и ответчика имеются признаки злоупотребления правом.
Выводы арбитражных судов при рассмотрении настоящего спора основаны, в том числе, на результатах налоговой проверки, по результатам которой в соответствии со статьей 100 НК РФ составлен акт №11/03 от 20.02.2023, где указаны выявленные факты нарушений законодательства о налогах и сборах.
Истцом и ответчиком не представлено доказательств реальности сделки.
Как указала инспекция, акт налоговой проверки № 11/03 от 20.02.2023 вручен ЗАО «САЗ» 01.03.2023.
Таким образом, ЗАО «САЗ» на момент рассмотрения настоящего спора имело информацию о выявленных инспекцией нарушениях по взаимоотношениям с ООО «ВАГОНРЕМОНТ», а также доказательства данных нарушений.
Вместе с тем, ответчик в соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ никак не опроверг выводы инспекции, которые, по его мнению, носят предположительный характер.
Довод заявителя жалобы о том, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Саратовской области в отзыве сослалось на обстоятельства, которые не были заявлены в исковом заявлении, не может быть принят во внимание, поскольку позиция инспекции на основании проведенной проверки касается непосредственно анализа взаимоотношений истца и ответчика, что имеет существенное значение для разрешения настоящего спора.
Исходя из статьи 17 и статьи 77 Положения о переводном и простом векселе, в абстрактном вексельном обязательстве лицо, обязанное по простому векселю, освобождается от платежа, если оно докажет как наличие у него права на заявление личных возражений держателю ценной бумаги, так и обоснованность этих личных возражений (отсутствие основания вексельного обязательства и известность данного факта держателю векселя).
Лицо, обязанное по векселю, освобождается от платежа, если докажет, что предъявивший требования кредитор знал или должен был знать в момент приобретения векселя о недействительности или об отсутствии обязательства, лежащего в основе выдачи (передачи) векселя, либо получил вексель в результате обмана или кражи, либо участвовал в обмане в отношении этого векселя или его краже, либо знал или должен был знать об этих обстоятельствах до или в момент приобретения векселя.
Действительно, простой вексель удостоверяет простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму (пункт 75 Положения о переводном и простом векселе, введенное в действие постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341, применение которого на территории Российской Федерации установлено статьей 1 Федерального закона от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» далее - Положение о векселе).
Обязательство уплатить эту сумму не связано с основанием своего появления. Добросовестный приобретатель векселя защищен законом от возражений, не основанных на тексте векселя. По общему правилу в случае предъявления требования об оплате векселя лицо, обязанное по векселю, не вправе отказаться от исполнения со ссылкой на отсутствие основания обязательства либо его недействительность (пункт 15 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 33, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 14 от 04.12.2000 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей», далее - постановление № 33/14).
Однако, из правила абстрактности вексельного обязательства существует исключение. Если векселедержатель, приобретая вексель, действовал сознательно в ущерб должнику, то лица, к которым предъявлен иск по векселю, могут противопоставить векселедержателю возражения, основанные на их личных отношениях к векселедателю или к предшествующим векселедержателям. Данное исключение следует из статей 17 и 77 Положения о векселе, а также из пункта 1 статьи 145 ГК РФ.
О праве векселедателя по простому векселю выдвигать против требования первого векселедержателя об оплате векселя возражения, вытекающие из известных им отношений, указывалось в пункте 9 Обзора практики разрешения споров, связанных с использованием векселя в хозяйственном обороте (Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.07.1997 № 18). В Обзоре отмечался личный характер отношений векселедателя и первого приобретателя векселя, поскольку и тому, и другому известна сущность отношений сделки, лежащей в основании выдачи векселя. Здесь же указано, что, если должник доказал отсутствие основания вексельного обязательства и известность этого факта кредитору по связывающей их гражданско-правовой сделке, то оснований для взыскания средств по векселю не имеется.
В данном споре, исходя из поведения истца и ответчика, налоговым органом представлены доказательства отсутствия основания вексельного обязательства и известности этого факта сторонам спора по связывающей их гражданско-правовой сделке.
Ни истец, ни ответчик не представили достоверных доказательств наличия между ними реального исполнения обязательств.
При рассмотрении настоящего спора арбитражные суды первой и апелляционной инстанций установили все существенные обстоятельства для данной категории споров, оценили представленные в материалы дела доказательства и доводы участников спора в их совокупности.
Доводы кассационной жалобы изучены судом, однако, они подлежат отклонению, поскольку указанные в кассационной жалобе доводы не опровергают законность и обоснованность принятых по делу судебных актов и правильности выводов судов, а свидетельствуют о несогласии заявителя с установленными судами обстоятельствами и оценкой доказательств, и, по существу, направлены на их переоценку.
Переоценка доказательств и установление новых обстоятельств находится за пределами компетенции и полномочий арбитражного суда кассационной инстанции, определенных положениями статей 286, 287 АПК РФ.
Иная оценка заявителем жалобы установленных судами фактических обстоятельств дела и толкование положений закона не означает допущенной при рассмотрении дела судебной ошибки.
При рассмотрении дела и вынесении обжалуемых судебных актов судами нарушений норм процессуального права, которые могли бы явиться основанием для отмены обжалуемых судебных актов, кассационной инстанцией не установлено. Нормы материального права применены правильно.
Таким образом, на основании вышеизложенного суд кассационной инстанции считает, что оснований для удовлетворения кассационной жалобы не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Саратовской области от 26.07.2023 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.09.2023 по делу № А57-384/2023 оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в порядке и сроки, установленные статьями 291.1., 291.2. Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий судья Н.Ю. Мельникова
Судьи Э.Г. Гильманова
М.З. Желаева
