г. Москва
18.10.2022 Дело №А40-32402/2022
Резолютивная часть постановления объявлена 11.10.2022
Полный текст постановления изготовлен 18.10.2022
Арбитражный суд Московского округа в составе:
председательствующего судьи Шевченко Е.Е.,
судей Кузнецова В.В., Петропавловской Ю.С.,
при участии в заседании:
от заявителя по делу – общества с ограниченной ответственностью «Полное доверие» – Новикова Н.А. (представителя по доверенности от 13.12.2021),
от Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по городу Москве – Киторога В.К. (представителя по доверенности от 30.06.2022),
рассмотрев 11.09.2022 в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Полное доверие»
на решение от 26.04.2022
Арбитражного суда города Москвы,
на постановление от 23.06.2022
Девятого арбитражного апелляционного суда
по делу № А40-32402/2022
по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Полное доверие»
к Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по городу Москве
об оспаривании постановлений по делам об административных правонарушениях,
УСТАНОВИЛ:
общество с ограниченной ответственностью «Полное доверие» (далее – общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконными постановлений Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по городу Москве (далее – инспекция) от 09.02.2022 № 77052022200179301, 77052022200179302 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
Решением Арбитражного суда города Москвы от 26.04.2022, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.06.2022, в удовлетворении заявления отказано.
В кассационной жалобе общество просит отменить данные судебные акты, ссылаясь на неправильное применение судами норм права, несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам.
В судебном заседании представитель общества поддержал доводы и требования кассационной жалобы, представитель инспекции возражал против ее удовлетворения.
Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, обсудив доводы кассационной жалобы, суд округа пришел к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемых судебных актов ввиду следующего.
Арбитражные суды установили, что постановлениями инспекции от 09.02.2022 № 77052022200179301, 77052022200179302 общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафов в размере 2 625 000 рублей и 3 825 000 рублей соответственно за то, что общество, являясь резидентом Российской Федерации, заключив договоры купли-продажи квартиры, осуществило валютные операции с нерезидентом, с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, а именно:
- договор купли-продажи квартиры от 05.04.2021 (договор от 22.01.2021) заключен между обществом и гражданином Республики Беларусь Квятковским Олегом Владимировичем. За продажу квартиры в кассу общества 23.04.2021 поступили наличные денежные средства в размере 3 500 000 рублей от нерезидента, что подтверждается кассовым чеком от 23.04.2021, приходным кассовым ордером от 23.04.2021 № 15.
- договор купли-продажи квартиры от 16.03.2020 (договор от 22.01.2021) заключен между обществом и гражданином Республики Беларусь Квятковским Олега Владимировича. За продажу квартиры в кассу общества 27.03.2020 поступили наличные денежные средства в размере 5 100 000 руб. от нерезидента, что подтверждается кассовым чеком от 27.03.2021, приходным кассовым ордером от 27.03.2021 № 10.
Не согласившись с данными постановлениями инспекции, общество оспорило их в судебном порядке.
В силу статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.
Иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами.
Согласно части 2 статье 14 Закона № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.
Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
Признавая законными оспариваемые постановления, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о доказанности в действиях общества составов административных правонарушений, предусмотренных частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, установив, что в рассматриваемом случае общество, являясь резидентом, в нарушение части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ совершило операции по получению от физического лица - нерезидента наличных денежных средств Российской Федерации, минуя счета в уполномоченном банке.
Проверив требования КоАП РФ к порядку и сроку давности привлечения к административной ответственности суды признали их соблюденными в рассматриваемом случае, указали на отсутствие оснований для признания малозначительным совершенного обществом административного правонарушения (статья 2.9 КоАП РФ). При этом суды с учетом требований статей 4.1-4.3 КоАП РФ указали, что административные наказания назначены инспекцией в пределах санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Отклоняя довод общества о необходимости снижении размеров штрафов, суды отметили, что в рассматриваемом случае оснований для снижения размеров штрафов не имеется, поскольку отсутствует наличие совокупности всех обстоятельств указанных в части 2 статьи 3.4 КоАП РФ.
Довод общества о применении положений части 5 статьи 4.4 и части 2 статьи 1.7 КоАП РФ также был предметом рассмотрения апелляционным судом.
Вопреки доводам кассационной жалобы общества, выводы судов основаны на обстоятельствах, установленных в результате оценки доказательств, и на применении с учетом таких обстоятельств норм права, положений законодательства о валютном регулировании, валютном контроле и законодательства об административных правонарушениях.
Из материалов дела, доводов кассационной жалобы общества оснований, предусмотренных статьей 288 АПК РФ, для отмены обжалуемых судебных актов не усматривается.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 176, 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда города Москвыот 26.04.2022 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.06.2022 по делу № А40-32402/2022 оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.
Отменить введенное определением Арбитражного суда Московского округа от 12.08.2022 приостановление исполнения постановлений Инспекции Федеральнойналоговой службы № 5 по городу Москве от 09.02.2022 № 77052022200179301 опривлечении общества с ограниченной ответственностью «Полное доверие» кадминистративной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса РоссийскойФедерации об административных правонарушениях и от 09.02.2022 №77052022200179302 о привлечении общества с ограниченной ответственностью«Полное доверие» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Председательствующий судья Е.Е. Шевченко
Судьи В.В. Кузнецов
Ю.С. Петропавловская
