арбитражного суда апелляционной инстанции
г. Краснодар Дело № А-32-30123/2006-34/555-97АЖ
Резолютивная часть постановления объявлена 14 мая 2007 года. Полный текст постановления изготовлен 18 мая 2007 года
Арбитражный суд Краснодарского края в составе
Председательствующего Капункина Ю.Б.
судей: Шкира Д.М., Аваряскин В.В.
при ведении протокола судебного заседания председательствующим
рассмотрев в судебном заседании дело по апелляционной жалобе ООО «Восток», г. Славянск-на-Кубани
на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 17.01.2007г.,
принятое судьей Марчук Т.И.
по делу № А-32-30123/2006-34/555-97АЖ
по заявлению ООО «Восток», г. Славянск-на-Кубани
к ИФНС России по г. Славянску-на-Кубани, г. Славянск-на-Кубани
об отмене постановления по делу об административном правонарушении
при участии в судебном заседании
от заявителя: не явились, надлежаще извещены,
от административного органа: Хазова Е.А. – доверенность №10973 от 07.11.2006г.,
Дело рассматривается в открытом судебном заседании.
ООО «Восток» (далее – заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением об отмене постановления ИФНС России по г. Славянск-на-Кубани (далее – административный орган) о привлечении ООО «Восток» к административной ответственности в виде штрафа в сумме 40 000 рублей в соответствии со статьёй 15.1. Кодекса РФ об административных правонарушениях за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.
Решением арбитражного суда от 17.01.2007 в удовлетворении требований заявителя отказано.
12.02.2007г. ООО «Восток» обратилось в суд с заявлением о пересмотре судебного решения по вновь открывшимся обстоятельствам.
Определением суда от 12.03.2007г. заявление о пересмотре решения арбитражного суда по вновь открывшимся обстоятельствам оставлено без удовлетворения.
ООО «Восток» обратилось в арбитражный суд с апелляционной жалобой, в которой в резолютивной части жалобы просит отменить решение Арбитражного суда Краснодарского края от 17.01.2007г. по делу №А-32-30123/2006-34/555-97АЖ о привлечении к административной ответственности ООО «Восток» по статье 15.1 КоАП РФ виде штрафа в размере 40000 руб.
Податель жалобы в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещен, суд апелляционной инстанции рассмотрев апелляционную жалобу, а также приведенные в ней доводы и требования пришел к выводу, что предметом рассмотрения настоящего дела является обжалуемое решение Арбитражного суда Краснодарского края от 17.01.2007г. по делу №А-32-30123/2006-34/555-97АЖ.
Податель апелляционной жалобы считает, что протокол осмотра №600067 от 02.11.2006г. был составлен инспектором, который одновременно находился на проверки другого юридического лица ЗАО «АБАЗ» и там составлял административный материал. ООО «Восток» считает, что невозможно находится в двух местах одновременно, в связи с чем, установить лицо, проводившее проверку невозможно.
Административный орган представил отзыв на апелляционную жалобу, в которой просит отказать в ее удовлетворении, считает привлечение ООО «Восток» к административной ответственности ст.15.1 КоАП РФ законным и обоснованным, в части довода апелляционной жалобы пояснил, что в ходе проверки ООО «Восток» на предмет соблюдения кассовой дисциплины возникла необходимость изучения документов ЗАО «Абаз», с которым ООО «Восток» на момент проверки состояло в договорных отношениях на предмет обслуживания контрольно-кассовой техники. В ходе проверки должностными липами Управления Федеральной налоговой службы ЗАО «Абаз» нарушений законодательства о соблюдении кассовой дисциплины, а также иных нарушений обнаружено не было. Дело об административном правонарушении в отношении ЗАО «Абаз» было прекращено.
Дело пересматривается по правилам главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Заявитель в суд не явился о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежаще извещен.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, отзыва на жалобу арбитражный суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.
Как видно из материалов дела, 02.11.06 государственными налоговыми инспекторами Управления ФНС России по Краснодарскому краю на основании поручения № 06/276 от 02.11.06 была проведена проверка офиса ООО «Восток», расположенного по адресу: г. Славянск-на-Кубани, ул. Отдельская, д. 322«а», по вопросам соблюдения порядка ведения кассовых операций.
В ходе проверки установлено, что в нарушение пункта 3 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 № 40, в офисе отсутствует изолированное, технически укреплённое помещение кассы с внутренней дверью в виде стальной решетки с окошком для выдачи денег, решетки на окнах и охранной сигнализацией, в результате чего нарушен порядок хранения свободных денежных средств в помещении кассы. А также, согласно записей в кассовой книге ООО «Восток», Боагчёвым А.В. (директором фирмы) были получены наличные деньги под отчет (30.10.06г.- 750 руб., 31.10.06г.- 3600 руб., 01.11.06г.- 9100 руб.), что, в соответствии с пунктом 11 «Порядка ведения кассовых операций в РФ», является нарушением порядка ведения кассовых операций, так как предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.
Результаты проверки зафиксированы протоколом осмотра № 600067 от 02.11.06 и протоколом об административном правонарушении № 000539 от 09.11.06, а также записями в кассовой книге от 30.10.06., 31.10.06., 01.11.06г. (л.д. 35-37).
По результатам рассмотрения материалов проверки руководителем инспекции ФНС России по г. Славянску-на-Кубани вынесено постановление № 365 от 16.11.06 о привлечении ООО «Восток» к административной ответственности в виде штрафа в сумме 40 000 рублей.
Не согласившись с привлечением к административной ответственности ООО «Восток» обратилось в суд с заявлением о признании постановления незаконным и его отмене.
Принимая решение об отказе в удовлетворении заявленных требований, арбитражный суд первой инстанции пришел к выводу о том, что материалами дела установлено административное правонарушение, предусмотренное ст.15.1 КоАП РФ.
Апелляционная инстанция находит вывод суда первой инстанции правомерным.
Согласно ст.15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.
Правила порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций установлены Письмом Центрального Банка России от 4 октября 1993 г. N 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в РФ».
Согласно пунктам 3, 22 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 № 40, для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме, в которой учитываются все поступления и выдачи наличных денег предприятия.
В соответствии с пунктом 11 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
Из приведенных правовых норм следует, что организация обязана совершать определенные операции при работе с денежной наличностью.
Суд первой инстанции правомерно пришел к выводу, что выдача наличных денег под отчет, произведенная без полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданной ему сумме, является оконченным правонарушением, и, следовательно, влечет административную ответственность, предусмотренную статьей 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.
В силу пункта 29 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны.
В пункте 3 раздела I Приложения № 3 к «Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации» установлены требования, которым должно соответствовать помещение кассы.
Несоблюдение ООО «Восток» порядка хранения денежных средств и несоответствии помещения кассы Единым требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий, подтверждается материалами дела и образует состав правонарушения, предусмотренный статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Протоколом осмотра и протоколом по делу об административном правонарушении, кассовой книгой за 2006г., а также объяснениями директора ООО «Восток» установлено и подтверждено событие и состав административного правонарушения, предусмотренного ст.15.1 КоАП РФ.
При проверке судом соблюдения должностными лицами Управления ФНС России по Краснодарскому краю и ИФНС России по г. Славянску-на-Кубани процессуального порядка привлечения к административной ответственности ООО «Восток» по ст.15.1 КоАП РФ нарушений требований КоАП РФ установлено не было.
Размер штрафа, назначенный ООО «Восток» по ст.15.1 КоАП РФ является обоснованным и вынесен с учетом обстоятельств дела.
При таких обстоятельствах привлечение ООО «Восток» к административной ответственности по ст.15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40000 руб. является законным и обоснованным.
Доводы подателя апелляционной жалобы о том, что госналог инспектор Комличенко Н.А. в одно и то же время находился на двух проверках, судом апелляционной инстанции оценен и не принимается как не влекущий отмену судебного акта и опровергается материалами административного дела.
Так проверка проведена на основании поручения №06-/276 от 02.11.2006г., протокол осмотра №600067 от 02.11.2006г. составлен должностным лицом Управления ФНС России по Краснодарскому краю Комличенко Н.А., что подтверждено двумя понятыми и генеральным директором ООО «Восток» Богачевым А.В., о чем свидетельствуют их личные подписи.
При проверке судом апелляционной инстанции соблюдение судом первой инстанции норм процессуального права нарушений не установлено.
Так суд апелляционной инстанции считает, что оснований для удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 266, 267, 268, пунктом 1 статьи 269, статьями 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Краснодарского края от 17.01.2007 по делу №А-32-30123/2006-34/555-97АЖ оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции.
Председательствующий Ю.Б. Капункин
