Определение АС Забайкальского края от 30.11.2023 № А78-1300-3/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ
672002, Выставочная, д. 6, Чита, Забайкальский край
http://www.chita.arbitr.ru

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

о включении требования кредитора в реестр требований кредиторов

г.Чита Дело № А78-1300-3/2023  30 ноября 2023 года 

Резолютивная часть определения объявлена 30 ноября 2023 года.  Полный текст определения изготовлен 30 ноября 2023 года. 

Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи Минашкина Д.Е.,  при ведении протокола судебного заседания секретарём Зиминой А.В., 

рассмотрел в открытом судебном заседании в режиме веб-конференции

заявление Федеральной налоговой службы о включении требования в размере 

при участии в судебном заседании:

от уполномоченного органа (в режиме онлайн) – Головачевой Н.В., ведущего  специалиста-эксперта по доверенности № 2.28-08/22 от 05.04.2023. 

Федеральная налоговая служба (далее – ФНС России, уполномоченный орган,  налоговый орган) 25.08.2023 обратилась в арбитражный суд с требованием о включении в  реестр требований кредиторов Зелтынь Светланы Олеговны (далее – Зелтынь С.О.,  должник) задолженности в размере 5 796 639,34 руб. 

В судебном заседании представитель уполномоченного органа заявленное  требование поддержал. 

Должник и финансовый управляющий явку в судебное заседание не обеспечили, о  времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом в порядке  статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК  РФ). Надлежащее уведомление участвующих в деле лиц подтверждается находящимися в  материалах дела доказательствами, согласно которым они о факте возбуждения  производства по настоящему заявлению извещены. От должника и его финансового  управляющего поступили отзывы на требование кредитора с просьбами о его  рассмотрении в их отсутствие (вх. № А78-Д-4/89256 от 31.08.2023). В связи с этим, и  учитывая, что информация о времени и месте судебного заседания размещалась на  официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети  «Интернет», а также исходя из положений части 6 статьи 121 АПК РФ, суд приходит к  выводу о том, что неявка указанных лиц в судебное разбирательство не является  препятствием для рассмотрения заявления по существу на основании части 3 статьи 156  АПК РФ. 

Рассмотрев материалы по заявлению, выслушав доводы заявителя, суд установил  следующее. 

В отношении Зелтынь С.О. на основании её заявления, принятого по определению  Арбитражного суда Забайкальского края от 03.04.2023, возбуждено производство по  делу № А78-1300/2023 о несостоятельности (банкротстве). 

Определением суда от 06.07.2023 в отношении должника введена процедура  реструктуризация долгов, утвержден финансовый управляющий Закота Ольга  Валентиновна. 

В соответствии с частью 1 статьи 223 АПК РФ и пункта 1 статьи 32 Федерального  закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о  банкротстве) дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным  судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом  Российской Федерации, с особенностями, установленными федеральными законами,  регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства). 

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 4 Закона о банкротстве состав и размер  денежных обязательств и обязательных платежей определяются на дату подачи в  арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, если иное не  предусмотрено этим Законом. Состав и размер денежных обязательств и обязательных  платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника  банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления и до  принятия решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного  производства, определяются на дату введения каждой процедуры банкротства, следующей  после наступления срока исполнения соответствующего обязательства. Размер денежных  обязательств или обязательных платежей считается установленным, если он определен  судом в порядке, предусмотренном данным Федеральным законом. 

Согласно статье 40 Закона о банкротстве, к заявлению кредитора прилагаются  документы, подтверждающие обязательства должника перед конкурсным кредитором, а  также наличие и размер задолженности по указанным обязательствам; доказательства  оснований возникновения задолженности; иные обстоятельства, на которых основывается  заявление кредитора. 

В силу пункта 2 статьи 213.8 Закона о банкротстве для целей включения в реестр  требований кредиторов и участия в первом собрании кредиторов конкурсные кредиторы,  в том числе кредиторы, требования которых обеспечены залогом имущества гражданина,  и уполномоченный орган вправе предъявить свои требования к гражданину в течение  двух месяцев с даты опубликования сообщения о признании обоснованным заявления о  признании гражданина банкротом в порядке, установленном статьей 213.7 настоящего  Федерального закона. В случае пропуска указанного срока по уважительной причине он  может быть восстановлен арбитражным судом. Требования кредиторов рассматриваются  в порядке, установленном статьей 71 настоящего Федерального закона. 

Сведения о введении процедуры реструктуризации долгов опубликованы в газете  «Коммерсантъ» № 127 от 15.07.2023. Заявление ФНС России передано в суд 25.08.2023 в  установленный Законом о банкротстве срок. 

Возражений относительно включения в реестр требований кредиторов должника  предъявленной задолженности не поступило. В представленных должником и  финансовым управляющим отзывах на требование кредитора указано на его  обоснованность и отсутствие возражений по включению в РТК. 

Статья 65 АПК РФ обязывает каждое лицо, участвующее в деле, доказать  обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и  возражений. Иного порядка доказывания обстоятельств, имеющих значение для дела,  Закон о банкротстве не устанавливает. 

Предъявляя требование к должнику, кредитор должен представить, во исполнение  положений статьи 65 АПК РФ, достаточные доказательства наличия и размера  задолженности (пункт 26 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда 

Российской Федерации от 22.06.2012 № 35 «О некоторых процессуальных вопросах,  связанных с рассмотрением дел о банкротстве»). 

Таким образом, положения Закона о банкротстве возлагают на арбитражный суд  обязанность проверить обоснованность требований кредиторов и наличие оснований для  их включения в реестр требований кредиторов. Такая проверка осуществляется путём  исследования документов, представленных кредитором в подтверждение обоснованности  предъявленного требования. 

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 10 Обзора судебной практики по  вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и  применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом  Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016 (далее – Обзор), требование  уполномоченного органа, основанное на сведениях о подлежащем уплате налоге,  отраженных в налоговой декларации должника, может быть признано обоснованным,  поскольку не нуждается в дополнительном подтверждении материалами налоговой  проверки. 

Кроме того, в силу пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации  (далее - НК РФ) указанная в декларации сумма налога определяется самим  налогоплательщиком и представляет собой его заявление о налоге, подлежащем уплате в  бюджет. Поэтому в отсутствие доказательств исполнения обязанности по уплате этой  суммы налоговая декларация является достаточным подтверждением наличия  задолженности. 

Для включения в реестр требований кредиторов должника предъявлена  задолженность в размере 5 796 639,34 руб., в том числе: 

- 4 935 823,77 руб. – основные обязательства, из которых: 1122 руб. – транспортный  налог и 1465 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год; 4 660 209,28 руб. –  недоимка по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2021 год;  257 866,02 руб. - страховые взносы на ОПС по страховой части за 2021 год и 1-е  полугодие 2022 года (в т.ч. 219 209,08 руб. – в фиксированном размере); 11 133,37 руб. –  страховые взносы в ФФОМС за 1-е полугодие 2022 года; 4028,10 руб. – страховые взносы  в ФСС (материнство) за 1-е полугодие 2022 года; 

- 831 316,66 руб. - пени, из которых: 24 052,64 руб. – по страховым взносам на ОПС  по страховой части за период с 11.01.2022 по 05.07.2023 (в т.ч. 3839,27 руб. – в  фиксированном размере), 1103,76 руб. - на ОМС за период с 17.05.2022 по 05.07.2023,  401,03 руб. - в ФСС (материнство) за период с 17.05.2022 по 05.07.2023; 805 759,23 руб. –  по УСН за период с 27.04.2021 по 05.07.2023; 

- 29 498,91 руб. – штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату единого налога по УСН за  2021 год. 

В подтверждение задолженности в материалы дела представлены сведения об  объектах владения должника; налоговые декларации, расчеты по страховым взносам;  справка о задолженности; налоговое уведомление № 74366423 от 19.07.2023; расчеты  пени; материалы камеральной налоговой проверки по УСН за 2021 год с решением № 558  от 18.01.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового  правонарушения; выписка из ЕГРИП с данными о прекращении статуса ИП с 15.09.2022. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система  налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется  наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством  Российской Федерации о налогах и сборах. 

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются  организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему  налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса. 

Положениями статьи 346.19 НК РФ определено, что налоговым периодом  признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал,  полугодие и девять месяцев календарного года. 

В силу пункта 7 статьи 346.21 и статьи 346.23 НК РФ налог, подлежащий уплате по  истечении налогового периода, уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за  истекшим налоговым периодом. 

На основании статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим  Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в  соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге  и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской  Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом,  порядок и сроки его уплаты. 

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования  налогоплательщиком. 

Статья 357 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога (далее в  настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с  законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства,  признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего  Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ закреплено, что объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные  машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты,  теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки,  гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные  транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства),  зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством  Российской Федерации. 

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в  отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных  средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя  транспортного средства в лошадиных силах. 

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный  год, а согласно положениям статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате  налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года,  следующего за истекшим налоговым периодом (до внесения изменений в пункт 1 статьи  363 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ срок уплаты налога  приходился на 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом). 

При этом налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на  основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц  устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных  органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в  соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных  органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих  муниципальных образований (пункт 1). 

Согласно пункту 2 статьи 399 НК РФ устанавливая налог, представительные органы  муниципальных образований (законодательные (представительные) органы  государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и  Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных данной главой, и 

особенности определения налоговой базы в соответствии с данной главой (глава 32 НК  РФ). 

Как следует из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога  признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество,  признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса. 

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается  расположенные в пределах муниципального образования иные здания, строения,  сооружения, помещения. 

Пунктом 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов  налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением  случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи. 

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами  по истечении налогового периода (им признается календарный год в силу статьи 405 НК  РФ) отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей  статьей. 

Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании  сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 данного  Кодекса. 

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате  налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим  налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения  на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым  органом. 

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются  следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о  конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты  и иные вознаграждения физическим лицам - организации; индивидуальные  предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными  предпринимателями (подпункт 1); индивидуальные предприниматели, адвокаты,  медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие,  оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном  законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее -  плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)  (подпункт 2). 

Расчетным периодом признается календарный год; отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК  РФ). 

В пункте 5 статьи 430 НК РФ закреплено, что если плательщики прекращают  осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в  течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых  взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется  пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу  государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального  предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой,  арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный  поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством  Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. 

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер  страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого  месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом  деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в 

налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой,  арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц,  занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке  частной практикой, включительно. 

На основании пунктов 1, 2 и 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых  взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в  подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в  соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей  статьей. 

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на  обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не  позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей  статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей  300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля  года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками,  указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок,  установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в  соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую  уплате за расчетный период такими плательщиками. 

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального  предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса,  занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего,  оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой  организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из  Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной  практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора,  иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации  порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками  осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе  индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной  практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика,  патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе  физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве  плательщика страховых взносов. 

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать  законно установленные налоги и сборы. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога  является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования  об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ). 

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение  налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в  установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога  направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по  налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке  исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения  обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования  налогоплательщиком. 

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях  взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах,  которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. 

Согласно позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации,  изложенной в пункте 52 постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах,  возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса  Российской Федерации», в основе требования об уплате налога лежит либо решение,  принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо  представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление. 

Взыскание налога с учетом пункта 2 статьи 45 НК РФ производится с организации  или индивидуального предпринимателя в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47  настоящего Кодекса (в редакции спорных периодов). 

На основании пунктов 6 и 8 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате  налога является основанием для применения мер принудительного исполнения  обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила,  предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней,  штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и  ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.  

По правилам статьи 46 НК РФ при неуплате или неполной уплате налога в  установленный срок налоговый орган принимает решение об обращении взыскания на  денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) в банках, а при  недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика  (налогового агента) или при отсутствии информации о его счетах налоговый орган вправе  взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) в  соответствии со статьей 47 НК РФ. 

Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд на основании пункта 3 статьи  46 НК РФ с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента)  причитающейся к уплате суммы налога, если пропущен двухмесячный срок вынесения  предусмотренного пунктом 3 статьи 46 НК РФ решения о взыскании налога за счет  денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента), поскольку решение  о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и  исполнению не подлежит. 

Такое заявление может быть подано в арбитражный суд в течение шести месяцев  после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по  уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. 

Срок принятия решения о взыскании налога за счет иного имущества  налогоплательщика (налогового агента) установлен пунктом 1 статьи 47 НК РФ: один год  после истечения срока исполнения требования об уплате налога. 

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового  агента), принятое после истечения годичного срока, считается недействительным и  исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с  заявлением о взыскании причитающейся к уплате суммы налога. Такое заявление может  быть подано в арбитражный суд в течение двух лет после истечения срока исполнения  требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи  заявления может быть восстановлен судом. 

Аналогичный алгоритм взыскания предусмотрен в отношении налоговых санкций в  соответствии со статьёй 115 НК РФ. 

Взыскание налога с учетом пункта 2 статьи 45 НК РФ с физического лица, не  являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке,  предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. 

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком  (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не 

являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое  лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов,  пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате  налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства  физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем  требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе  обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней,  штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке,  электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием  персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах  (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах  сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней,  штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет  средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. 

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет  имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается  в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней,  штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим  лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании  в суд. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным  органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов,  подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением  случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей  юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня  истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов,  пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего  требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого  налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора,  страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая  сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей,  налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в  течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего  требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого  налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора,  страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая  сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей,  налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в  течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может  быть восстановлен судом. 

В отношении рассматриваемых обязательств по налогам и страховым взносам, а  также штрафу суд из совокупного восприятия представленных в обоснование их  начисления материалов с учетом задекларированных должником показателей, и  информации об объектах налогообложения, а также с учетом данных камеральной  налоговой проверки и состоявшегося по её результатам решения, сведений об отмене  которого вышестоящим налоговым органом либо судом не имеется, приходит к выводу о 

том, что основной долг и вмененный штраф за неуплату УСН обоснованы и  подтверждены. 

В силу пунктов 1-3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей  статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты  причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с  перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние  по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма  соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и  независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате  налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.  Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1  настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по  уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и  сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.  Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. 

Пеня в теории права является акцессорным (дополнительным) обязательством, то  есть следует судьбе основного обязательства. Это означает, что пеня (неустойка)  возникает не ранее основного обязательства и прекращается одновременно с ним, а  потому за наличие неисполненного в установленные сроки основного обязательства  начисляется пеня (неустойка), обеспечивающая исполнение обязательства. После  прекращения обязанности по уплате основного долга пеня (неустойка) не может быть  начислена. Следовательно, обязанность по уплате пеней возникает со следующего дня  после просрочки исполнения основного обязательства и прекращается одновременно с  исполнением основного обязательства. Пеня следует судьбе основного обязательства. 

С учетом изложенного, суд находит правомерным предъявление уполномоченным  органом к должнику требования в части основного долга и штрафа в заявленных суммах. 

Также суд полагает подлежащей включению в РТК задолженность по пени на  общую сумму 538 260,96 руб., начисленную по рассматриваемым обязательствам по  состоянию на 01.04.2022 и в периоды с 02.10.2022 по 05.07.2023. 

Между тем, в части предъявленных в мораторный период с 01.04.2022 по 01.10.2022  пени на сумму 293 055,70 руб., из которых: 289 161,26 руб. – по УСН, 3439,58 руб. – по  ОПС на страховую часть (в т.ч. 2277,30 руб. – в фиксированном размере), 332,79 руб. – по  ОМС, 122,07 руб. – по ФСС, налоговому органу надлежит отказать в удовлетворении  заявления с учетом следующего. 

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497  «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым  кредиторами» (далее – Постановление № 497) с 01.04.2022 введен мораторий на  возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении  юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей. Срок  действия моратория определен в 6 месяцев. 

С учетом положений, предусмотренных пунктом 3 статьи 9.1, абзацем 10 пункта 1  статьи 63 Закона о банкротстве, на срок действия моратория в отношении должников, на  которых он распространяется, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные  финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных  обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей. 

В подпункте 2 пункта 4 статьи 9.1 Закона о банкротстве установлено, что в делах о  банкротстве, возбужденных в течение трех месяцев после прекращения действия  моратория в отношении должников, на которых он распространялся состав и размер  денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда  лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей,  возникших до даты введения моратория и заявленных после принятия арбитражным 

судом заявления о признании должника банкротом, определяются на дату введения  моратория. 

В пунктах 7, 11 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от  24.12.2020 № 44 «О некоторых вопросах применения статьи 9.1 Федерального закона от 26  октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - постановление  Пленума № 44), разъяснено, что в период действия моратория проценты за пользование  чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации  (далее - ГК РФ), неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или  сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые  санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу,  подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1  статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит  удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании  с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на  которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об  освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта  1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его  банкротстве.  

По смыслу подпункта 2 пункта 4 статьи 9.1 Закона о банкротстве требования,  возникшие после начала действия моратория, подлежат квалификации как текущие (в  случае возбуждения дела о банкротстве в трехмесячный срок). До истечения  трехмесячного срока кредиторы по таким требованиям не могут инициировать дело о  банкротстве должника. 

При возбуждении дела о банкротстве после истечения трехмесячного срока состав и  размер требований кредиторов определяются по общим правилам статьи 4 Закона о  банкротстве, а квалификация требований кредиторов в качестве текущих осуществляется  по общим правилам статьи 5 Закона о банкротстве (исходя из дня возбуждения дела о  банкротстве). 

Определением суда от 03.04.2023 заявление должника было принято к производству,  то есть после окончания моратория на возбуждение дел о банкротстве, введенного с  01.04.2022 Постановлением № 497. 

Таким образом, в соответствии с разъяснениями, изложенными в постановлении  Пленума № 44, в настоящем деле подлежат применению положения пункта 4 статьи 9.1  Закона о банкротстве, с учетом чего состав и размер требований устанавливается на дату  введения первой процедуры банкротства, то есть на 06.07.2023. 

При этом начисление неустойки на задолженность, образовавшуюся по состоянию  на 31.03.2022, в период моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022 необоснованно. 

При изложенном правовом регулировании, с учетом того, что приведенные пени на  недоимки по налогам и страховым взносам на сумму 293 055,70 руб. предъявлены с  01.04.2022 по 01.10.2022, они включению в РТК должника не подлежат. 

В статье 2 Закона о банкротстве установлено, что обязательные платежи - налоги,  сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня  бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные  фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской  Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или  ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных  взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации  и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и  установленные уголовным законодательством штрафы. 

Исходя из положений пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве под текущими  платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие 

после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не  установлено названным Федеральным законом. 

На основании пункта 2 статьи 5 Закона о банкротстве требования кредиторов по  текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. 

Согласно пунктам 6, 7, 14 Обзора при разрешении вопроса о квалификации  задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует  исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого  образовался долг. 

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и  уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта  налогообложения и налоговой базы. 

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов)  является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он  формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или  иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности  соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение  налогового периода. 

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется  наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня  срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен. 

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является  день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или  день окончания срока уплаты налога. 

Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения  обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов,  подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими  платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования  учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению  после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Данные  требования, в силу пункта 3 статьи 12 Закона о банкротстве, не учитываются для целей  определения числа голосов на собрании кредиторов, и именно на них распространяются  правила о прекращении начисления финансовых санкций с момента введения  соответствующей процедуры банкротства (абзац десятый пункта 1 статьи 63, абзац  десятый пункта 1 статьи 81, абзац третий пункта 2 статьи 95, абзац третий пункта 1 статьи  126 Закона о банкротстве). 

Штрафы, назначенные должнику в порядке привлечения к публично-правовой  ответственности, в том числе административной, налоговой ответственности (например,  за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена статьями 120,  122, 123, 126 НК РФ), признаются текущими платежами, если соответствующее  правонарушение совершено должником (в случае длящегося правонарушения - выявлено  контролирующим органом) после возбуждения дела о банкротстве. 

Требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование  подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о  выплате заработной платы. 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за счет которых  финансируются страховая и накопительная части трудовой пенсии, определяются  Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном  страховании в Российской Федерации» как обязательные платежи, которые уплачиваются  в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является  обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по  обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий), включая  индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением 

которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и  иных выплат за счет средств пенсионных накоплений (статья 3 названного Закона). 

Такие платежи, как отмечается в постановлениях Конституционного Суда  Российской Федерации от 24.02.1998 № 7-П и от 10.07.2007 № 9-П, являются обязательной  составной частью расходов по найму рабочей силы и материальной гарантией  предоставления застрахованным лицам надлежащего страхового обеспечения в целях  компенсации заработной платы и иных выплат и вознаграждений, утраченных ими в связи  с наступлением нетрудоспособности. 

Принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления  накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 № 424-ФЗ «О накопительной  пенсии»), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые  вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и  предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того,  что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в  отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат  исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате  заработной платы. 

В связи с этим требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное  страхование, не являющиеся текущими, в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи  134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения; они не  предоставляют право голоса на собрании кредиторов в соответствии с пунктом 3 статьи  12 этого Закона. 

Руководствуясь ст.ст. 71, 134, 137, п. 2 ст. 213.8 Федерального закона от 26.10.2002   № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 184, 185, 223 Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации, суд 

ОПРЕДЕЛИЛ:

Заявление Федеральной налоговой службы удовлетворить частично.

Признать обоснованным и включить требование Федеральной налоговой службы в  реестр требований кредиторов Зелтынь Светланы Олеговны в размере 5 503 583,64 руб., в  том числе: во вторую очередь – 257 866,02 руб. страховые взносы на ОПС по страховой  части пенсии (в т.ч. 219 209,08 руб. в фиксированном размере); в третью очередь –  4 677 957,75 руб. налоги и страховые взносы, 538 260,96 руб. – пени, 29 498,91 руб. –  штраф. 

В удовлетворении остальной части требования отказать.

Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в  Четвёртый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня вынесения. 

Судья Д.Е. Минашкин 

Код доступа к материалам дела в электронном виде (http://kad.arbitr.ru)